2026年實(shí)務(wù)案例與財(cái)務(wù)規(guī)則中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)筆試試題集一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分）1.背景：某制造業(yè)企業(yè)2025年12月購入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，原值500萬元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2026年7月1日，該企業(yè)將該設(shè)備出售，售價(jià)為350萬元，不考慮其他因素。問題：該設(shè)備在2026年應(yīng)計(jì)提的折舊金額是多少？A.80萬元B.70萬元C.60萬元D.50萬元2.背景：某零售企業(yè)2025年12月31日結(jié)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)庫存商品中有一批商品因管理不善發(fā)生霉變，賬面價(jià)值為10萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元。該企業(yè)采用永續(xù)盤存制核算存貨。問題：該批商品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額是多少？A.8萬元B.6萬元C.4萬元D.0萬元3.背景：某房地產(chǎn)企業(yè)2025年12月31日結(jié)賬時(shí)，有一項(xiàng)開發(fā)成本賬面余額為500萬元，預(yù)計(jì)可對(duì)外銷售，但尚未完工。該企業(yè)采用成本模式核算投資性房地產(chǎn)，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值450萬元。問題：該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額是多少？A.50萬元B.0萬元C.10萬元D.20萬元4.背景：某金融企業(yè)2025年12月31日結(jié)賬時(shí)，有一筆貸款賬面余額為1000萬元，預(yù)計(jì)未來可能發(fā)生5%的壞賬損失。該企業(yè)采用直接轉(zhuǎn)銷法核算壞賬。問題：該企業(yè)應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額是多少？A.50萬元B.0萬元C.100萬元D.20萬元5.背景：某企業(yè)2025年12月31日結(jié)賬時(shí)，有一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為200萬元，采用成本法核算。2026年1月15日，該企業(yè)出售50%的股權(quán)，售價(jià)為120萬元，不考慮其他因素。問題：該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額是多少？A.20萬元B.30萬元C.40萬元D.50萬元6.背景：某企業(yè)2025年12月31日結(jié)賬時(shí)，有一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)賬面余額為300萬元，公允價(jià)值為350萬元，已計(jì)提資本公積轉(zhuǎn)出20萬元。問題：該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的資本公積金額是多少？A.30萬元B.20萬元C.10萬元D.0萬元7.背景：某企業(yè)2025年12月31日結(jié)賬時(shí)，有一項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面余額為800萬元，已計(jì)提折舊200萬元，預(yù)計(jì)凈殘值100萬元。2026年1月1日，該企業(yè)對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建，支出200萬元，改擴(kuò)建后預(yù)計(jì)使用年限延長(zhǎng)至8年，預(yù)計(jì)凈殘值80萬元。問題：該企業(yè)改擴(kuò)建后應(yīng)重新計(jì)提的折舊金額是多少？A.100萬元B.120萬元C.150萬元D.180萬元8.背景：某企業(yè)2025年12月31日結(jié)賬時(shí)，有一項(xiàng)無形資產(chǎn)賬面余額為200萬元，已計(jì)提攤銷50萬元，預(yù)計(jì)剩余使用壽命5年，預(yù)計(jì)凈殘值0萬元。2026年1月1日，該企業(yè)將該無形資產(chǎn)出租，租金收入為每年50萬元，采用直線法攤銷。問題：該企業(yè)2026年應(yīng)確認(rèn)的租金收入金額是多少？A.50萬元B.25萬元C.0萬元D.75萬元9.背景：某企業(yè)2025年12月31日結(jié)賬時(shí)，有一項(xiàng)應(yīng)付債券賬面余額為1000萬元，年利率5%，期限3年，到期一次還本付息。2026年1月1日，該企業(yè)提前贖回50%的債券，贖回價(jià)為面值的105%，不考慮其他因素。問題：該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用金額是多少？A.25萬元B.50萬元C.75萬元D.100萬元10.背景：某企業(yè)2025年12月31日結(jié)賬時(shí)，有一項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債賬面余額為100萬元，適用的所得稅稅率為25%。2026年1月1日，該企業(yè)調(diào)整會(huì)計(jì)政策，遞延所得稅負(fù)債減少20萬元。問題：該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額是多少？A.20萬元B.25萬元C.30萬元D.50萬元二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）1.背景：某企業(yè)2025年12月31日結(jié)賬時(shí)，有一項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面余額為1000萬元，預(yù)計(jì)未來可能發(fā)生10%的壞賬損失。該企業(yè)采用備抵法核算壞賬，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%。問題：該企業(yè)應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額是多少？A.50萬元B.100萬元C.10萬元D.0萬元2.背景：某企業(yè)2025年12月31日結(jié)賬時(shí)，有一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為200萬元，采用成本法核算。2026年1月15日，該企業(yè)出售50%的股權(quán)，售價(jià)為120萬元，不考慮其他因素。問題：該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額是多少？A.20萬元B.30萬元C.40萬元D.50萬元3.背景：某企業(yè)2025年12月31日結(jié)賬時(shí)，有一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)賬面余額為300萬元，公允價(jià)值為350萬元，已計(jì)提資本公積轉(zhuǎn)出20萬元。問題：該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的資本公積金額是多少？A.30萬元B.20萬元C.10萬元D.0萬元4.背景：某企業(yè)2025年12月31日結(jié)賬時(shí)，有一項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面余額為800萬元，已計(jì)提折舊200萬元，預(yù)計(jì)凈殘值100萬元。2026年1月1日，該企業(yè)對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建，支出200萬元，改擴(kuò)建后預(yù)計(jì)使用年限延長(zhǎng)至8年，預(yù)計(jì)凈殘值80萬元。問題：該企業(yè)改擴(kuò)建后應(yīng)重新計(jì)提的折舊金額是多少？A.100萬元B.120萬元C.150萬元D.180萬元5.背景：某企業(yè)2025年12月31日結(jié)賬時(shí)，有一項(xiàng)無形資產(chǎn)賬面余額為200萬元，已計(jì)提攤銷50萬元，預(yù)計(jì)剩余使用壽命5年，預(yù)計(jì)凈殘值0萬元。2026年1月1日，該企業(yè)將該無形資產(chǎn)出租，租金收入為每年50萬元，采用直線法攤銷。問題：該企業(yè)2026年應(yīng)確認(rèn)的租金收入金額是多少？A.50萬元B.25萬元C.0萬元D.75萬元三、判斷題（共5題，每題1分）1.背景：某企業(yè)2025年12月31日結(jié)賬時(shí)，有一項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面余額為1000萬元，預(yù)計(jì)未來可能發(fā)生10%的壞賬損失。該企業(yè)采用備抵法核算壞賬，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%。問題：該企業(yè)應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為50萬元。A.正確B.錯(cuò)誤2.背景：某企業(yè)2025年12月31日結(jié)賬時(shí)，有一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為200萬元，采用成本法核算。2026年1月15日，該企業(yè)出售50%的股權(quán)，售價(jià)為120萬元，不考慮其他因素。問題：該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為40萬元。A.正確B.錯(cuò)誤3.背景：某企業(yè)2025年12月31日結(jié)賬時(shí)，有一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)賬面余額為300萬元，公允價(jià)值為350萬元，已計(jì)提資本公積轉(zhuǎn)出20萬元。問題：該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的資本公積金額為30萬元。A.正確B.錯(cuò)誤4.背景：某企業(yè)2025年12月31日結(jié)賬時(shí)，有一項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面余額為800萬元，已計(jì)提折舊200萬元，預(yù)計(jì)凈殘值100萬元。2026年1月1日，該企業(yè)對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建，支出200萬元，改擴(kuò)建后預(yù)計(jì)使用年限延長(zhǎng)至8年，預(yù)計(jì)凈殘值80萬元。問題：該企業(yè)改擴(kuò)建后應(yīng)重新計(jì)提的折舊金額為120萬元。A.正確B.錯(cuò)誤5.背景：某企業(yè)2025年12月31日結(jié)賬時(shí)，有一項(xiàng)無形資產(chǎn)賬面余額為200萬元，已計(jì)提攤銷50萬元，預(yù)計(jì)剩余使用壽命5年，預(yù)計(jì)凈殘值0萬元。2026年1月1日，該企業(yè)將該無形資產(chǎn)出租，租金收入為每年50萬元，采用直線法攤銷。問題：該企業(yè)2026年應(yīng)確認(rèn)的租金收入金額為25萬元。A.正確B.錯(cuò)誤四、計(jì)算題（共3題，每題10分）1.背景：某制造業(yè)企業(yè)2025年12月31日結(jié)賬時(shí)，有一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備原值500萬元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2026年7月1日，該企業(yè)將該設(shè)備出售，售價(jià)為350萬元，不考慮其他因素。問題：計(jì)算該設(shè)備在2026年應(yīng)計(jì)提的折舊金額，并說明計(jì)算過程。2.背景：某零售企業(yè)2025年12月31日結(jié)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)庫存商品中有一批商品因管理不善發(fā)生霉變，賬面價(jià)值為10萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元。該企業(yè)采用永續(xù)盤存制核算存貨。問題：計(jì)算該批商品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額，并說明計(jì)算過程。3.背景：某金融企業(yè)2025年12月31日結(jié)賬時(shí)，有一筆貸款賬面余額為1000萬元，預(yù)計(jì)未來可能發(fā)生5%的壞賬損失。該企業(yè)采用直接轉(zhuǎn)銷法核算壞賬。問題：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，并說明計(jì)算過程。五、綜合題（共2題，每題20分）1.背景：某制造業(yè)企業(yè)2025年12月31日結(jié)賬時(shí)，有一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備原值500萬元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2026年7月1日，該企業(yè)將該設(shè)備出售，售價(jià)為350萬元，不考慮其他因素。同時(shí)，該企業(yè)2026年1月1日購入一臺(tái)新設(shè)備，原值200萬元，預(yù)計(jì)使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。問題：計(jì)算該企業(yè)2026年應(yīng)計(jì)提的折舊金額，并說明計(jì)算過程。2.背景：某零售企業(yè)2025年12月31日結(jié)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)庫存商品中有一批商品因管理不善發(fā)生霉變，賬面價(jià)值為10萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元。該企業(yè)采用永續(xù)盤存制核算存貨。同時(shí)，該企業(yè)2026年1月1日購入一批商品，成本為8萬元，售價(jià)為12萬元，采用毛利率法核算存貨。2026年12月31日，該批商品銷售了50%，剩余商品發(fā)生霉變，賬面價(jià)值為4萬元。問題：計(jì)算該企業(yè)2026年應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額，并說明計(jì)算過程。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.答案：C解析：該設(shè)備2026年應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(500-20)/5×6/12+(500-20)/5×6/12=60萬元。2.答案：A解析：該批商品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=10-2=8萬元。3.答案：A解析：該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額=500-450=50萬元。4.答案：A解析：該企業(yè)應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=1000×5%=50萬元。5.答案：B解析：該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額=120-200×50%=20萬元。6.答案：A解析：該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的資本公積金額=350-300+20=30萬元。7.答案：B解析：該企業(yè)改擴(kuò)建后應(yīng)重新計(jì)提的折舊金額=(800-200+200)/8=120萬元。8.答案：A解析：該企業(yè)2026年應(yīng)確認(rèn)的租金收入金額=50萬元。9.答案：C解析：該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用金額=1000×5%×50%×2/3=25萬元。10.答案：A解析：該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額=100-20=20萬元。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：A,C解析：該企業(yè)應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=1000×10%-50=50萬元。2.答案：A,B解析：該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額=120-200×50%=20萬元或30萬元。3.答案：A,B解析：該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的資本公積金額=350-300+20=30萬元或20萬元。4.答案：B,C解析：該企業(yè)改擴(kuò)建后應(yīng)重新計(jì)提的折舊金額=(800-200+200)/8=120萬元或150萬元。5.答案：A,D解析：該企業(yè)2026年應(yīng)確認(rèn)的租金收入金額=50萬元或75萬元。三、判斷題1.答案：A解析：該企業(yè)應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為50萬元。2.答案：A解析：該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為40萬元。3.答案：A解析：該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的資本公積金額為30萬元。4.答案：A解析：該企業(yè)改擴(kuò)建后應(yīng)重新計(jì)提的折舊金額為120萬元。5.答案：A解析：該企業(yè)2026年應(yīng)確認(rèn)的租金收入金額為25萬元。四、計(jì)算題1.答案：該設(shè)備在2026年應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(500-20)/5×6/12+(500-20)/5×6