2026年審計(jì)師專業(yè)技能測(cè)試題庫及答案參考一、單選題（共10題，每題2分）1.在審計(jì)過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某公司存在持續(xù)性的內(nèi)部控制缺陷，但管理層未采取有效措施糾正。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)師應(yīng)如何處理？A.繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)程序，但降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估B.提請(qǐng)管理層立即整改，若未整改則出具保留意見C.暫停審計(jì)工作，直至管理層提供整改計(jì)劃D.將該事項(xiàng)僅記錄在審計(jì)工作底稿中，不作進(jìn)一步處理2.某制造業(yè)企業(yè)采用標(biāo)準(zhǔn)成本法核算產(chǎn)品成本，審計(jì)師在審查時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)際成本顯著高于標(biāo)準(zhǔn)成本。審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪些方面？（多選）A.標(biāo)準(zhǔn)成本的制定是否合理B.材料采購價(jià)格波動(dòng)是否被正確反映C.生產(chǎn)效率差異是否被合理歸因D.人工成本分配率是否準(zhǔn)確3.在審計(jì)銀行信貸業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某客戶存在虛假抵押物登記行為。根據(jù)《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》，審計(jì)師應(yīng)如何處理？A.立即要求銀行暫停放貸，并上報(bào)監(jiān)管機(jī)構(gòu)B.僅記錄該事項(xiàng)，待審計(jì)報(bào)告階段再披露C.與銀行管理層溝通，建議其自行調(diào)查處理D.暫不干預(yù)，待審計(jì)報(bào)告定稿后再?zèng)Q定是否披露4.某房地產(chǎn)企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入，審計(jì)師在審查時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目進(jìn)度核算存在爭(zhēng)議。審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)核查哪些資料？（多選）A.合同約定的項(xiàng)目進(jìn)度節(jié)點(diǎn)B.項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本憑證C.項(xiàng)目監(jiān)理單位出具的進(jìn)度評(píng)估報(bào)告D.企業(yè)內(nèi)部的項(xiàng)目管理臺(tái)賬5.在審計(jì)上市公司年報(bào)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易未在附注中充分披露。根據(jù)《證券法》，審計(jì)師應(yīng)如何處理？A.僅在審計(jì)工作底稿中記錄，不作進(jìn)一步處理B.要求企業(yè)補(bǔ)充披露，若拒絕則出具保留意見C.暫停審計(jì)工作，直至企業(yè)提供完整披露D.將該事項(xiàng)作為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)上報(bào)監(jiān)管機(jī)構(gòu)6.某外貿(mào)企業(yè)采用出口退稅政策，審計(jì)師在審查時(shí)發(fā)現(xiàn)部分退稅申請(qǐng)材料存在瑕疵。審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪些方面？（多選）A.退稅申請(qǐng)是否符合政策規(guī)定B.出口報(bào)關(guān)單與發(fā)票是否一致C.原材料采購發(fā)票是否真實(shí)有效D.退稅資金是否被挪用7.在審計(jì)政府投資項(xiàng)目時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)目存在超支情況。根據(jù)《審計(jì)法》，審計(jì)師應(yīng)如何處理？A.立即要求項(xiàng)目方暫停施工，并上報(bào)財(cái)政部門B.僅記錄超支情況，待審計(jì)報(bào)告階段再披露C.與項(xiàng)目方溝通，建議其自行調(diào)整預(yù)算D.暫不干預(yù)，待審計(jì)報(bào)告定稿后再?zèng)Q定是否披露8.某醫(yī)藥企業(yè)采用隨機(jī)抽樣法測(cè)試藥品庫存，審計(jì)師在審查時(shí)發(fā)現(xiàn)抽樣比例過低。審計(jì)師應(yīng)如何處理？A.提高抽樣比例，重新測(cè)試庫存B.僅記錄抽樣比例問題，待審計(jì)報(bào)告階段再披露C.與企業(yè)溝通，建議其增加抽樣數(shù)量D.暫不干預(yù)，待審計(jì)報(bào)告定稿后再?zèng)Q定是否披露9.在審計(jì)電商企業(yè)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某平臺(tái)存在刷單行為。根據(jù)《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》，審計(jì)師應(yīng)如何處理？A.立即要求平臺(tái)停止刷單，并上報(bào)市場(chǎng)監(jiān)管部門B.僅記錄刷單行為，待審計(jì)報(bào)告階段再披露C.與平臺(tái)溝通，建議其加強(qiáng)監(jiān)管D.暫不干預(yù)，待審計(jì)報(bào)告定稿后再?zèng)Q定是否披露10.某高科技企業(yè)采用研發(fā)費(fèi)用加成法核算無形資產(chǎn)，審計(jì)師在審查時(shí)發(fā)現(xiàn)研發(fā)投入存在虛列情況。審計(jì)師應(yīng)如何處理？A.立即要求企業(yè)停止虛列，并重新核算資產(chǎn)B.僅記錄虛列情況，待審計(jì)報(bào)告階段再披露C.與企業(yè)溝通，建議其調(diào)整研發(fā)費(fèi)用歸集方法D.暫不干預(yù)，待審計(jì)報(bào)告定稿后再?zèng)Q定是否披露二、多選題（共5題，每題3分）1.在審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下哪些情形可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？（多選）A.關(guān)鍵內(nèi)部控制缺失或失效B.管理層凌駕于控制之上C.交易流程未按規(guī)定執(zhí)行D.內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性不足2.某零售企業(yè)采用永續(xù)盤存法核算庫存，審計(jì)師在審查時(shí)發(fā)現(xiàn)以下哪些問題可能存在錯(cuò)報(bào)？（多選）A.庫存盤點(diǎn)記錄不完整B.庫存調(diào)撥手續(xù)不規(guī)范C.庫存損耗未及時(shí)計(jì)提D.庫存系統(tǒng)數(shù)據(jù)未定期核對(duì)3.在審計(jì)金融機(jī)構(gòu)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下哪些情形可能存在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)？（多選）A.資產(chǎn)分類不準(zhǔn)確B.風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重計(jì)算錯(cuò)誤C.存款準(zhǔn)備金未足額計(jì)提D.交易對(duì)手風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足4.某制造業(yè)企業(yè)采用分步法核算產(chǎn)品成本，審計(jì)師在審查時(shí)發(fā)現(xiàn)以下哪些問題可能存在錯(cuò)報(bào)？（多選）A.生產(chǎn)費(fèi)用分配率計(jì)算錯(cuò)誤B.在產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)不完整C.材料成本差異未及時(shí)調(diào)整D.人工成本核算方法不合理5.在審計(jì)政府補(bǔ)貼企業(yè)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下哪些情形可能存在騙取補(bǔ)貼風(fēng)險(xiǎn)？（多選）A.補(bǔ)貼申請(qǐng)材料造假B.補(bǔ)貼資金被挪用C.補(bǔ)貼項(xiàng)目未按計(jì)劃執(zhí)行D.補(bǔ)貼績(jī)效考核不達(dá)標(biāo)三、判斷題（共10題，每題1分）1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，可以依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。（×）2.審計(jì)報(bào)告必須由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字蓋章。（√）3.審計(jì)師在發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，可以拒絕出具審計(jì)報(bào)告。（×）4.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，必須保持獨(dú)立性。（√）5.審計(jì)師在審查關(guān)聯(lián)交易時(shí)，可以不查閱合同條款。（×）6.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，可以不記錄審計(jì)過程。（×）7.審計(jì)師在發(fā)現(xiàn)管理層舞弊時(shí)，必須立即上報(bào)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。（√）8.審計(jì)師在審查固定資產(chǎn)時(shí)，可以不核對(duì)資產(chǎn)清單。（×）9.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，可以不評(píng)估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（×）10.審計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，可以不說明審計(jì)意見類型。（×）四、簡(jiǎn)答題（共5題，每題5分）1.簡(jiǎn)述審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)應(yīng)遵循的基本原則。答：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)應(yīng)遵循以下基本原則：（1）客觀性：審計(jì)程序應(yīng)基于事實(shí)，不受外界干擾；（2）獨(dú)立性：審計(jì)師應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，不受利益影響；（3）完整性：審計(jì)程序應(yīng)覆蓋所有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（4）有效性：審計(jì)程序應(yīng)能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)；（5）經(jīng)濟(jì)性：審計(jì)程序應(yīng)合理高效，避免過度投入。2.簡(jiǎn)述審計(jì)師在審查關(guān)聯(lián)交易時(shí)應(yīng)關(guān)注哪些重點(diǎn)。答：審計(jì)師在審查關(guān)聯(lián)交易時(shí)應(yīng)關(guān)注以下重點(diǎn)：（1）交易定價(jià)是否公允；（2）交易條款是否與非關(guān)聯(lián)方一致；（3）關(guān)聯(lián)方信息披露是否完整；（4）交易流程是否符合規(guī)定；（5）管理層是否存在利益沖突。3.簡(jiǎn)述審計(jì)師在審查固定資產(chǎn)時(shí)應(yīng)關(guān)注哪些重點(diǎn)。答：審計(jì)師在審查固定資產(chǎn)時(shí)應(yīng)關(guān)注以下重點(diǎn)：（1）資產(chǎn)清單是否完整；（2）資產(chǎn)權(quán)屬是否清晰；（3）資產(chǎn)折舊計(jì)算是否準(zhǔn)確；（4）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分；（5）資產(chǎn)處置程序是否合規(guī)。4.簡(jiǎn)述審計(jì)師在審查研發(fā)費(fèi)用時(shí)應(yīng)關(guān)注哪些重點(diǎn)。答：審計(jì)師在審查研發(fā)費(fèi)用時(shí)應(yīng)關(guān)注以下重點(diǎn)：（1）研發(fā)費(fèi)用歸集范圍是否合理；（2）研發(fā)費(fèi)用資本化是否符合準(zhǔn)則；（3）研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)是否合規(guī)；（4）研發(fā)成果轉(zhuǎn)化是否真實(shí)；（5）研發(fā)費(fèi)用是否存在虛列情況。5.簡(jiǎn)述審計(jì)師在審查政府投資項(xiàng)目時(shí)應(yīng)關(guān)注哪些重點(diǎn)。答：審計(jì)師在審查政府投資項(xiàng)目時(shí)應(yīng)關(guān)注以下重點(diǎn)：（1）項(xiàng)目立項(xiàng)是否合規(guī)；（2）項(xiàng)目資金使用是否合理；（3）項(xiàng)目進(jìn)度是否按計(jì)劃執(zhí)行；（4）項(xiàng)目績(jī)效是否達(dá)標(biāo)；（5）是否存在違規(guī)使用資金的情況。五、綜合題（共2題，每題10分）1.某制造業(yè)企業(yè)采用標(biāo)準(zhǔn)成本法核算產(chǎn)品成本，審計(jì)師在審查時(shí)發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）標(biāo)準(zhǔn)成本制定過高，導(dǎo)致成本差異虛增；（2）實(shí)際成本顯著高于標(biāo)準(zhǔn)成本，但差異未及時(shí)調(diào)整；（3）部分生產(chǎn)費(fèi)用未按規(guī)定分配。請(qǐng)問審計(jì)師應(yīng)如何處理這些問題？答：審計(jì)師應(yīng)采取以下措施：（1）要求企業(yè)重新制定合理的標(biāo)準(zhǔn)成本，并調(diào)整成本差異；（2）要求企業(yè)及時(shí)調(diào)整成本差異，確保成本核算準(zhǔn)確；（3）要求企業(yè)按照規(guī)定分配生產(chǎn)費(fèi)用，并重新核算產(chǎn)品成本；（4）若企業(yè)拒絕整改，則應(yīng)出具保留意見或否定意見審計(jì)報(bào)告。2.某外貿(mào)企業(yè)采用出口退稅政策，審計(jì)師在審查時(shí)發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）部分出口報(bào)關(guān)單與發(fā)票不一致；（2）部分退稅申請(qǐng)材料存在瑕疵；（3）退稅資金被挪用。請(qǐng)問審計(jì)師應(yīng)如何處理這些問題？答：審計(jì)師應(yīng)采取以下措施：（1）要求企業(yè)補(bǔ)充提供一致的出口報(bào)關(guān)單與發(fā)票，并重新申報(bào)退稅；（2）要求企業(yè)完善退稅申請(qǐng)材料，確保符合政策規(guī)定；（3）要求企業(yè)說明退稅資金用途，并追回被挪用資金；（4）若企業(yè)拒絕整改，則應(yīng)出具保留意見或否定意見審計(jì)報(bào)告，并上報(bào)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。答案及解析一、單選題答案及解析1.B解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時(shí)應(yīng)要求管理層立即整改，若未整改則出具保留意見或否定意見審計(jì)報(bào)告。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，降低風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不符合準(zhǔn)則；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，審計(jì)師不能暫停審計(jì)工作；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，未整改事項(xiàng)必須披露。2.A、B、C解析：標(biāo)準(zhǔn)成本法下，審計(jì)師應(yīng)關(guān)注標(biāo)準(zhǔn)成本的合理性、材料采購價(jià)格波動(dòng)及生產(chǎn)效率差異，人工成本分配率屬于輔助核算，非重點(diǎn)。3.A解析：根據(jù)《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)虛假抵押物登記行為應(yīng)立即要求銀行暫停放貸，并上報(bào)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。選項(xiàng)B、C、D均不符合監(jiān)管要求。4.A、B、C解析：完工百分比法下，審計(jì)師應(yīng)核查合同進(jìn)度、實(shí)際成本及監(jiān)理報(bào)告，項(xiàng)目管理臺(tái)賬屬于內(nèi)部資料，非重點(diǎn)。5.B解析：根據(jù)《證券法》，關(guān)聯(lián)交易必須充分披露，若企業(yè)拒絕補(bǔ)充披露，則應(yīng)出具保留意見或否定意見審計(jì)報(bào)告。選項(xiàng)A、C、D均不符合準(zhǔn)則。6.A、B、D解析：出口退稅政策下，審計(jì)師應(yīng)關(guān)注政策符合性、單據(jù)一致性及資金用途，原材料采購發(fā)票與退稅無關(guān)。7.A解析：根據(jù)《審計(jì)法》，政府投資項(xiàng)目超支應(yīng)立即上報(bào)財(cái)政部門，審計(jì)師不能要求暫停施工或僅記錄問題。8.A解析：抽樣比例過低會(huì)導(dǎo)致測(cè)試結(jié)果不可靠，審計(jì)師應(yīng)提高抽樣比例重新測(cè)試。選項(xiàng)B、C、D均不符合準(zhǔn)則。9.A解析：根據(jù)《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》，刷單行為屬于違規(guī)，審計(jì)師應(yīng)立即要求平臺(tái)停止，并上報(bào)市場(chǎng)監(jiān)管部門。10.A解析：研發(fā)費(fèi)用虛列屬于重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)師應(yīng)要求企業(yè)停止虛列并重新核算。選項(xiàng)B、C、D均不符合準(zhǔn)則。二、多選題答案及解析1.A、B、C、D解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能源于內(nèi)部控制缺失、管理層凌駕、交易流程違規(guī)及內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不足。2.A、B、C、D解析：永續(xù)盤存法下，盤點(diǎn)記錄不完整、調(diào)撥不規(guī)范、損耗未計(jì)提及系統(tǒng)數(shù)據(jù)未核對(duì)均可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)。3.A、B、C、D解析：金融機(jī)構(gòu)存在資產(chǎn)分類錯(cuò)誤、風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重計(jì)算錯(cuò)誤、準(zhǔn)備金不足及交易對(duì)手評(píng)估不足均屬于合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。4.A、B、C、D解析：分步法下，費(fèi)用分配率錯(cuò)誤、在產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)不完整、材料差異未調(diào)整及人工成本核算不合理均可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)。5.A、B、C、D解析：騙取補(bǔ)貼風(fēng)險(xiǎn)可能源于材料造假、資金挪用、項(xiàng)目未執(zhí)行及績(jī)效不達(dá)標(biāo)。三、判斷題答案及解析1.×解析：審計(jì)師應(yīng)評(píng)估內(nèi)部控制有效性，不能盲目依賴。2.√解析：審計(jì)報(bào)告必須由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字蓋章，否則無效。3.×解析：審計(jì)師應(yīng)盡力溝通，若企業(yè)拒絕整改，則應(yīng)出具非無保留意見報(bào)告。4.√解析：審計(jì)師獨(dú)立性是審計(jì)準(zhǔn)則的基本要求。5.×解析：關(guān)聯(lián)交易審查必須查閱合同條款，確保交易合規(guī)。6.×解析：審計(jì)師必須記錄審計(jì)過程，否則無法追溯責(zé)任。7.√解析：管理層舞弊屬于重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)師應(yīng)立即上報(bào)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。8.×解析：固定資產(chǎn)審查必須核對(duì)資產(chǎn)清單，確保資產(chǎn)真實(shí)存在。9.×解析：審計(jì)師必須評(píng)估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，否則無法確定審計(jì)程序。10.×解析：審計(jì)報(bào)告必須說明審計(jì)意見類型，否則無效。四、簡(jiǎn)答題答案及解析1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)應(yīng)遵循的基本原則：客觀性、獨(dú)立性、完整性、有效性、經(jīng)濟(jì)性。解析：這些原則是審計(jì)準(zhǔn)則的核心要求，確保審計(jì)質(zhì)量。2.審計(jì)師在審查關(guān)聯(lián)交易時(shí)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)：交易定價(jià)公允性、條款與非關(guān)聯(lián)方一致性、信息披露完整性、流程合規(guī)性、管理層利益沖突。解析：這些重點(diǎn)能幫助審計(jì)師識(shí)別關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)。3.審計(jì)師在審查固定資產(chǎn)時(shí)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)：資產(chǎn)清單完整性、權(quán)屬清晰性、折舊計(jì)算準(zhǔn)確性、減值準(zhǔn)備充分性、處置程序合規(guī)性。解析：這些重點(diǎn)能幫助審計(jì)師確保固定資產(chǎn)核算準(zhǔn)確。4.審計(jì)師在審查研發(fā)費(fèi)用時(shí)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)：歸集范圍合理性、資本化合規(guī)性、立項(xiàng)合規(guī)性、成果轉(zhuǎn)化真實(shí)性、費(fèi)用是否存在虛列。解析：這些重點(diǎn)能幫助審計(jì)師識(shí)別研發(fā)費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)。5.審計(jì)師在審查政府投資項(xiàng)目時(shí)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)：立項(xiàng)合規(guī)性、資金使用合理性、進(jìn)度執(zhí)行情況、績(jī)效達(dá)標(biāo)情況、違規(guī)使用資金情況。解析：這些重點(diǎn)能幫助審計(jì)師評(píng)估政府投資項(xiàng)目的合規(guī)性。五、綜合題答案及解析1.某制造業(yè)企業(yè)采用標(biāo)