2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師中級(jí)考試模擬卷一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.背景：某沿海地區(qū)企業(yè)因臺(tái)風(fēng)導(dǎo)致生產(chǎn)線(xiàn)部分損壞，需申請(qǐng)稅前扣除損失。根據(jù)2025年最新稅收政策，企業(yè)需提供哪些材料才能通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核？A.臺(tái)風(fēng)預(yù)警信息B.生產(chǎn)線(xiàn)損壞評(píng)估報(bào)告及維修合同C.企業(yè)內(nèi)部損失記錄表D.以上所有材料2.背景：某上市公司2025年財(cái)報(bào)顯示，其應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較往年下降20%，財(cái)務(wù)總監(jiān)計(jì)劃通過(guò)加強(qiáng)信用管理提升效率。以下措施中，最直接有效的是？A.提高信用審批標(biāo)準(zhǔn)B.增加銷(xiāo)售人員提成比例C.實(shí)施更寬松的付款政策D.優(yōu)化庫(kù)存管理以減少資金占用3.背景：某中部地區(qū)制造企業(yè)計(jì)劃2026年引入自動(dòng)化生產(chǎn)線(xiàn)，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，其可享受的稅收優(yōu)惠政策是？A.所得稅減半征收B.增值稅即征即退C.設(shè)備投資額的10%稅前扣除D.所得稅抵免50%4.背景：某房地產(chǎn)企業(yè)2025年開(kāi)發(fā)項(xiàng)目因政策調(diào)整停工，需申請(qǐng)土地增值稅清算。根據(jù)《土地增值稅暫行條例》，以下說(shuō)法正確的是？A.停工項(xiàng)目無(wú)需繳納土地增值稅B.可按項(xiàng)目實(shí)際開(kāi)發(fā)面積比例清算C.必須補(bǔ)繳已預(yù)繳的增值稅D.可申請(qǐng)延期繳納土地增值稅5.背景：某外貿(mào)企業(yè)2025年出口業(yè)務(wù)因匯率波動(dòng)損失約500萬(wàn)元，根據(jù)《外匯管理?xiàng)l例》，其可選擇的稅務(wù)處理方式是？A.直接計(jì)入當(dāng)期損益B.申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕怌.作為資本性支出分期攤銷(xiāo)D.抵扣下年度出口退稅額6.背景：某金融機(jī)構(gòu)2025年客戶(hù)投訴率上升，監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求其完善內(nèi)部控制。根據(jù)《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》，以下措施中不屬于內(nèi)部控制范疇的是？A.客戶(hù)身份識(shí)別流程優(yōu)化B.營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)消防設(shè)施檢查C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型更新D.員工背景調(diào)查加強(qiáng)7.背景：某餐飲企業(yè)2025年因原材料價(jià)格上漲，計(jì)劃調(diào)整產(chǎn)品定價(jià)。根據(jù)《價(jià)格法》，其需履行的程序是？A.僅需提前10天公示調(diào)價(jià)方案B.必須召開(kāi)聽(tīng)證會(huì)C.可自主決定調(diào)價(jià)幅度D.需政府物價(jià)部門(mén)審批8.背景：某高新技術(shù)企業(yè)2025年研發(fā)投入占比達(dá)8%，根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》，其可享受的稅收優(yōu)惠是？A.增值稅全額退還B.所得稅減按10%征收C.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%D.員工培訓(xùn)費(fèi)用全額稅前扣除9.背景：某西部地區(qū)企業(yè)2025年申請(qǐng)小微企業(yè)普惠性稅收減免，根據(jù)最新政策，其年應(yīng)納稅所得額上限是？A.100萬(wàn)元B.200萬(wàn)元C.300萬(wàn)元D.500萬(wàn)元10.背景：某運(yùn)輸企業(yè)2025年因車(chē)輛維修產(chǎn)生大量費(fèi)用，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，其可選擇的稅務(wù)處理方式是？A.直接計(jì)入當(dāng)期成本B.作為固定資產(chǎn)折舊處理C.分期攤銷(xiāo)至5年內(nèi)D.按收入比例扣除二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，共10分）1.背景：某零售企業(yè)2025年計(jì)劃拓展線(xiàn)上業(yè)務(wù)，根據(jù)《電子商務(wù)法》，其需遵守的合規(guī)要求包括？A.提供真實(shí)完整的商品信息B.保障用戶(hù)數(shù)據(jù)安全C.設(shè)置7天無(wú)理由退貨機(jī)制D.禁止刷單炒信行為2.背景：某制造業(yè)企業(yè)2025年面臨環(huán)保整改壓力，根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》，其需繳納環(huán)保稅的情況包括？A.廠(chǎng)區(qū)廢水排放超標(biāo)B.固體廢物非法傾倒C.噪音排放超過(guò)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)D.未經(jīng)審批使用危險(xiǎn)廢物3.背景：某農(nóng)業(yè)企業(yè)2025年引入智能灌溉系統(tǒng)，根據(jù)《農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣法》，其可享受的政策支持包括？A.補(bǔ)貼設(shè)備購(gòu)置費(fèi)用B.減免農(nóng)業(yè)稅C.提供技術(shù)培訓(xùn)服務(wù)D.優(yōu)先獲得信貸支持4.背景：某服務(wù)業(yè)企業(yè)2025年計(jì)劃發(fā)行公司債券，根據(jù)《證券法》，其需履行的程序包括？A.證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審批B.招股說(shuō)明書(shū)公開(kāi)披露C.信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)評(píng)估D.募集資金用途說(shuō)明5.背景：某建筑企業(yè)2025年因工期延誤被業(yè)主索賠，根據(jù)《合同法》，其需承擔(dān)的法律責(zé)任包括？A.賠償工期損失B.支付違約金C.承擔(dān)誤期賠償D.負(fù)責(zé)工程返工費(fèi)用三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.某小型微利企業(yè)2025年應(yīng)納稅所得額為80萬(wàn)元，可享受的所得稅減免額為8萬(wàn)元。（正確/錯(cuò)誤）2.根據(jù)最新政策，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例從50%提升至75%。（正確/錯(cuò)誤）3.某外貿(mào)企業(yè)因匯率波動(dòng)產(chǎn)生的損失，可計(jì)入當(dāng)期損益直接抵扣企業(yè)所得稅。（正確/錯(cuò)誤）4.金融機(jī)構(gòu)客戶(hù)身份識(shí)別流程的完善屬于內(nèi)部控制范疇，但不屬于風(fēng)險(xiǎn)管理范疇。（正確/錯(cuò)誤）5.根據(jù)最新土地政策，已購(gòu)住房再次交易需繳納全額土地增值稅。（正確/錯(cuò)誤）6.小型微利企業(yè)享受稅收減免時(shí)，年應(yīng)納稅所得額不得超過(guò)200萬(wàn)元。（正確/錯(cuò)誤）7.外商投資企業(yè)可享受與內(nèi)資企業(yè)同等的稅收優(yōu)惠政策。（正確/錯(cuò)誤）8.企業(yè)因臺(tái)風(fēng)導(dǎo)致的停產(chǎn)損失，可申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕?。（正確/錯(cuò)誤）9.金融機(jī)構(gòu)客戶(hù)投訴率的提升，僅反映服務(wù)質(zhì)量問(wèn)題，與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)。（正確/錯(cuò)誤）10.企業(yè)引入自動(dòng)化生產(chǎn)線(xiàn)可享受所得稅抵免，但需符合特定條件。（正確/錯(cuò)誤）四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分，共15分）1.背景：某中部地區(qū)企業(yè)2025年計(jì)劃申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，需準(zhǔn)備哪些材料？請(qǐng)列舉至少五項(xiàng)關(guān)鍵材料。2.背景：某沿海企業(yè)2025年因臺(tái)風(fēng)導(dǎo)致生產(chǎn)線(xiàn)損壞，需申請(qǐng)稅前扣除損失。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，其需滿(mǎn)足哪些條件才能通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核？3.背景：某服務(wù)業(yè)企業(yè)2025年客戶(hù)投訴率上升，監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求其完善內(nèi)部控制。請(qǐng)列舉至少三項(xiàng)可采取的改進(jìn)措施。五、計(jì)算題（共2題，每題6分，共12分）1.背景：某制造業(yè)企業(yè)2025年應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元，符合小型微利企業(yè)條件。根據(jù)最新政策，其可享受的所得稅減免額是多少？假設(shè)其適用稅率為25%，但實(shí)際減免比例為50%。要求：計(jì)算實(shí)際應(yīng)繳所得稅額。2.背景：某外貿(mào)企業(yè)2025年出口業(yè)務(wù)因匯率波動(dòng)產(chǎn)生損失500萬(wàn)元，其2025年出口退稅額為800萬(wàn)元。根據(jù)《外匯管理?xiàng)l例》，其可選擇的稅務(wù)處理方式有哪些？假設(shè)其選擇將損失抵扣下年度退稅額。要求：計(jì)算2025年實(shí)際可獲得的退稅額。六、綜合題（共2題，每題10分，共20分）1.背景：某西部地區(qū)企業(yè)2025年計(jì)劃引入自動(dòng)化生產(chǎn)線(xiàn)，需申請(qǐng)所得稅抵免。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，其可享受的優(yōu)惠政策是？假設(shè)其設(shè)備投資額為1000萬(wàn)元，抵免比例為30%。該企業(yè)2025年應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算可享受的所得稅抵免額。（2）計(jì)算抵免后的實(shí)際應(yīng)繳所得稅額。2.背景：某沿海企業(yè)2025年因臺(tái)風(fēng)導(dǎo)致生產(chǎn)線(xiàn)損壞，需申請(qǐng)稅前扣除損失。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，其需滿(mǎn)足哪些條件才能通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核？假設(shè)其損失金額為300萬(wàn)元，2025年應(yīng)納稅所得額為600萬(wàn)元。要求：（1）列舉可申請(qǐng)稅前扣除損失的條件。（2）計(jì)算扣除損失后的實(shí)際應(yīng)繳所得稅額（假設(shè)適用稅率為25%）。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題答案與解析1.D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)申請(qǐng)稅前扣除自然災(zāi)害損失需提供臺(tái)風(fēng)預(yù)警信息、損失評(píng)估報(bào)告及維修合同等材料，需“以上所有材料”。2.A解析：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降說(shuō)明信用管理存在漏洞，提高信用審批標(biāo)準(zhǔn)可從源頭上控制風(fēng)險(xiǎn)，最直接有效。3.D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，引入自動(dòng)化生產(chǎn)線(xiàn)可享受所得稅抵免50%，設(shè)備投資額的10%稅前扣除適用于研發(fā)設(shè)備。4.B解析：根據(jù)《土地增值稅暫行條例》，項(xiàng)目停工可按實(shí)際開(kāi)發(fā)面積比例清算，無(wú)需補(bǔ)繳已預(yù)繳稅款。5.A解析：匯率波動(dòng)損失可直接計(jì)入當(dāng)期損益，其他選項(xiàng)不符合稅務(wù)處理規(guī)定。6.B解析：營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)消防設(shè)施檢查屬于安全生產(chǎn)范疇，不屬于內(nèi)部控制范疇。7.A解析：根據(jù)《價(jià)格法》，企業(yè)自主調(diào)價(jià)需提前10天公示，無(wú)需聽(tīng)證會(huì)或政府審批。8.C解析：高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例從50%提升至75%，其他選項(xiàng)不符合最新政策。9.B解析：根據(jù)最新政策，小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限為200萬(wàn)元。10.A解析：車(chē)輛維修費(fèi)用可直接計(jì)入當(dāng)期成本，其他選項(xiàng)不符合稅務(wù)處理規(guī)定。二、多項(xiàng)選擇題答案與解析1.A、B、C、D解析：根據(jù)《電子商務(wù)法》，企業(yè)需遵守商品信息真實(shí)、用戶(hù)數(shù)據(jù)安全、7天無(wú)理由退貨、禁止刷單炒信等要求。2.A、B、C、D解析：根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》，廢水、固體廢物、噪音、危險(xiǎn)廢物排放超標(biāo)均需繳納環(huán)保稅。3.A、C、D解析：農(nóng)業(yè)企業(yè)引入智能灌溉系統(tǒng)可享受設(shè)備補(bǔ)貼、技術(shù)培訓(xùn)、信貸支持，但農(nóng)業(yè)稅減免與該政策無(wú)關(guān)。4.A、B、C、D解析：根據(jù)《證券法》，發(fā)行公司債券需經(jīng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)審批、公開(kāi)披露招股說(shuō)明書(shū)、進(jìn)行信用評(píng)級(jí)、說(shuō)明募集資金用途。5.A、B、C、D解析：根據(jù)《合同法》，工期延誤需賠償損失、支付違約金、承擔(dān)誤期賠償、負(fù)責(zé)返工費(fèi)用。三、判斷題答案與解析1.正確解析：小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，可享受應(yīng)納稅所得額減50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額、按20%的稅率繳納所得稅的優(yōu)惠政策。2.正確解析：根據(jù)2025年最新政策，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例從50%提升至75%。3.錯(cuò)誤解析：匯率波動(dòng)損失需計(jì)入當(dāng)期損益，但需滿(mǎn)足稅法規(guī)定的條件才能稅前扣除，不能直接抵扣企業(yè)所得稅。4.錯(cuò)誤解析：客戶(hù)身份識(shí)別流程的完善既屬于內(nèi)部控制范疇，也屬于風(fēng)險(xiǎn)管理范疇。5.錯(cuò)誤解析：已購(gòu)住房再次交易是否繳納土地增值稅取決于持有年限和增值情況，并非全額征收。6.正確解析：根據(jù)最新政策，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限為200萬(wàn)元。7.正確解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，內(nèi)外資企業(yè)享受同等的稅收優(yōu)惠政策。8.錯(cuò)誤解析：臺(tái)風(fēng)導(dǎo)致的停產(chǎn)損失屬于非經(jīng)營(yíng)性損失，不能申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕悺?.錯(cuò)誤解析：客戶(hù)投訴率的提升既反映服務(wù)質(zhì)量問(wèn)題，也可能涉及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。10.正確解析：企業(yè)引入自動(dòng)化生產(chǎn)線(xiàn)可享受所得稅抵免，但需符合《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定的條件。四、簡(jiǎn)答題答案與解析1.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定材料（1）企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照（2）組織機(jī)構(gòu)代碼證（3）稅務(wù)登記證（或三證合一后的營(yíng)業(yè)執(zhí)照）（4）研發(fā)費(fèi)用審計(jì)報(bào)告（5）知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書(shū)（6）產(chǎn)品或服務(wù)的技術(shù)鑒定報(bào)告（7）科技人員名單及社保繳納證明2.稅前扣除損失的條件（1）損失因自然災(zāi)害導(dǎo)致（2）企業(yè)內(nèi)部有明確的損失記錄（3）損失金額合理且可證明（4）已履行必要的減損措施（5）符合稅法規(guī)定的扣除時(shí)限3.內(nèi)部控制改進(jìn)措施（1）優(yōu)化客戶(hù)服務(wù)流程，建立投訴處理機(jī)制（2）加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提升服務(wù)意識(shí)（3）完善業(yè)務(wù)操作規(guī)范，減少人為差錯(cuò)（4）引入監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)（5）定期開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，評(píng)估合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)五、計(jì)算題答案與解析1.實(shí)際應(yīng)繳所得稅額計(jì)算（1）可享受的所得稅減免額=500萬(wàn)元×50%=250萬(wàn)元（2）實(shí)際應(yīng)繳所得稅額=500萬(wàn)元×25%-250萬(wàn)元=0萬(wàn)元解析：小型微利企業(yè)可享受減免額等于應(yīng)納稅所得額的50%，因此實(shí)際應(yīng)繳所得稅額為0。2.實(shí)際可獲得的退稅額計(jì)算實(shí)際可獲得的退稅額=800萬(wàn)元-500萬(wàn)元=300萬(wàn)元解析：企業(yè)可將匯率損失抵扣下年度退稅額，因此實(shí)際退稅額減少500萬(wàn)元，變?yōu)?00萬(wàn)元。六、綜合題答案與解析1.所得稅抵免及應(yīng)繳稅額計(jì)算（1）可享受的所得稅抵免額=1000萬(wàn)元×30%=300萬(wàn)元（2）實(shí)際應(yīng)繳所得稅額=200萬(wàn)元×25%-300萬(wàn)元=-50