2026年會計師職業(yè)道德與專業(yè)實(shí)務(wù)考查試題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某會計師事務(wù)所的合伙人甲在審計某上市公司時，發(fā)現(xiàn)該公司存在重大財務(wù)舞弊。甲的配偶在該公司擔(dān)任高管，甲未告知審計團(tuán)隊(duì)該關(guān)系。根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，甲的行為屬于（）。A.不損害獨(dú)立性的行為B.可能損害獨(dú)立性的情形，但未違反職業(yè)道德守則C.違反職業(yè)道德守則，應(yīng)主動披露并退出審計項(xiàng)目D.違反職業(yè)道德守則，但可繼續(xù)審計項(xiàng)目，只需向?qū)徲嬑瘑T會說明2.丙公司聘請某會計師事務(wù)所提供稅務(wù)籌劃服務(wù)，同時委托該所進(jìn)行年度財務(wù)報表審計。根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，該會計師事務(wù)所可以（）。A.拒絕提供審計服務(wù)B.接受委托，但需向丙公司披露雙重服務(wù)C.接受委托，但需向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告D.接受委托，但需暫停稅務(wù)籌劃服務(wù)3.丁注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，某公司財務(wù)報表存在重大錯報，但該公司管理層拒絕修正。丁注冊會計師應(yīng)（）。A.發(fā)表保留意見的審計報告B.發(fā)表否定意見的審計報告C.拒絕出具審計報告D.發(fā)表無法表示意見的審計報告4.戊注冊會計師在審計某公司時，發(fā)現(xiàn)該公司內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷。根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，戊注冊會計師應(yīng)（）。A.僅在審計報告中提及內(nèi)部控制缺陷B.在審計報告中詳細(xì)說明內(nèi)部控制缺陷，并建議改進(jìn)C.拒絕繼續(xù)審計項(xiàng)目D.通知監(jiān)管機(jī)構(gòu)，無需在審計報告中說明5.己公司聘請某會計師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部控制審計，同時該所的合伙人甲在該公司擔(dān)任獨(dú)立董事。根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，甲（）。A.可以繼續(xù)擔(dān)任獨(dú)立董事B.應(yīng)辭去獨(dú)立董事職務(wù)C.可以繼續(xù)擔(dān)任，但需向公司披露D.應(yīng)辭去審計項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，但可繼續(xù)擔(dān)任獨(dú)立董事6.庚注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，某公司財務(wù)報表存在重大錯報，但該公司管理層試圖通過賄賂影響審計結(jié)果。根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，庚注冊會計師應(yīng)（）。A.接受賄賂，以獲取審計業(yè)務(wù)B.拒絕賄賂，但繼續(xù)審計項(xiàng)目C.拒絕賄賂，并通知監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.拒絕賄賂，但需向公司披露7.辛公司聘請某會計師事務(wù)所進(jìn)行財務(wù)報表審計，審計期間發(fā)現(xiàn)該公司存在重大舞弊。根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，該會計師事務(wù)所應(yīng)（）。A.僅在審計報告中提及舞弊B.在審計報告中詳細(xì)說明舞弊，并建議改進(jìn)C.拒絕繼續(xù)審計項(xiàng)目D.通知監(jiān)管機(jī)構(gòu)，無需在審計報告中說明8.壬注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，某公司財務(wù)報表存在重大錯報，但該公司管理層拒絕修正。根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，壬注冊會計師應(yīng)（）。A.發(fā)表保留意見的審計報告B.發(fā)表否定意見的審計報告C.拒絕出具審計報告D.發(fā)表無法表示意見的審計報告9.癸公司聘請某會計師事務(wù)所進(jìn)行稅務(wù)籌劃服務(wù)，同時該所的合伙人甲在該公司擔(dān)任高管。根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，甲（）。A.可以繼續(xù)擔(dān)任高管B.應(yīng)辭去高管職務(wù)C.可以繼續(xù)擔(dān)任，但需向公司披露D.應(yīng)辭去稅務(wù)籌劃服務(wù)，但可繼續(xù)擔(dān)任高管10.乙注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，某公司財務(wù)報表存在重大錯報，但該公司管理層試圖通過賄賂影響審計結(jié)果。根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，乙注冊會計師應(yīng)（）。A.接受賄賂，以獲取審計業(yè)務(wù)B.拒絕賄賂，但繼續(xù)審計項(xiàng)目C.拒絕賄賂，并通知監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.拒絕賄賂，但需向公司披露二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，共10分）1.丙注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，某公司財務(wù)報表存在重大錯報，但該公司管理層拒絕修正。根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，丙注冊會計師應(yīng)（）。A.發(fā)表保留意見的審計報告B.發(fā)表否定意見的審計報告C.拒絕出具審計報告D.發(fā)表無法表示意見的審計報告E.通知監(jiān)管機(jī)構(gòu)2.丁注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，某公司內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷。根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，丁注冊會計師應(yīng)（）。A.僅在審計報告中提及內(nèi)部控制缺陷B.在審計報告中詳細(xì)說明內(nèi)部控制缺陷，并建議改進(jìn)C.拒絕繼續(xù)審計項(xiàng)目D.通知監(jiān)管機(jī)構(gòu)，無需在審計報告中說明E.建議公司管理層采取補(bǔ)救措施3.戊公司聘請某會計師事務(wù)所進(jìn)行財務(wù)報表審計，審計期間發(fā)現(xiàn)該公司存在重大舞弊。根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，該會計師事務(wù)所應(yīng)（）。A.僅在審計報告中提及舞弊B.在審計報告中詳細(xì)說明舞弊，并建議改進(jìn)C.拒絕繼續(xù)審計項(xiàng)目D.通知監(jiān)管機(jī)構(gòu)，無需在審計報告中說明E.建議公司管理層采取補(bǔ)救措施4.己注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，某公司財務(wù)報表存在重大錯報，但該公司管理層試圖通過賄賂影響審計結(jié)果。根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，己注冊會計師應(yīng)（）。A.接受賄賂，以獲取審計業(yè)務(wù)B.拒絕賄賂，但繼續(xù)審計項(xiàng)目C.拒絕賄賂，并通知監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.拒絕賄賂，但需向公司披露E.建議公司管理層采取補(bǔ)救措施5.庚公司聘請某會計師事務(wù)所進(jìn)行稅務(wù)籌劃服務(wù)，同時該所的合伙人甲在該公司擔(dān)任高管。根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，甲（）。A.可以繼續(xù)擔(dān)任高管B.應(yīng)辭去高管職務(wù)C.可以繼續(xù)擔(dān)任，但需向公司披露D.應(yīng)辭去稅務(wù)籌劃服務(wù)，但可繼續(xù)擔(dān)任高管E.建議公司管理層采取補(bǔ)救措施三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.丙注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，某公司財務(wù)報表存在重大錯報，但該公司管理層拒絕修正。根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，丙注冊會計師應(yīng)發(fā)表保留意見的審計報告。（√）2.丁注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，某公司內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷。根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，丁注冊會計師應(yīng)僅在審計報告中提及內(nèi)部控制缺陷。（×）3.戊公司聘請某會計師事務(wù)所進(jìn)行財務(wù)報表審計，審計期間發(fā)現(xiàn)該公司存在重大舞弊。根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，該會計師事務(wù)所應(yīng)在審計報告中詳細(xì)說明舞弊，并建議改進(jìn)。（√）4.己注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，某公司財務(wù)報表存在重大錯報，但該公司管理層試圖通過賄賂影響審計結(jié)果。根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，己注冊會計師應(yīng)拒絕賄賂，并通知監(jiān)管機(jī)構(gòu)。（√）5.庚公司聘請某會計師事務(wù)所進(jìn)行稅務(wù)籌劃服務(wù)，同時該所的合伙人甲在該公司擔(dān)任高管。根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，甲可以繼續(xù)擔(dān)任高管。（×）6.辛公司聘請某會計師事務(wù)所進(jìn)行財務(wù)報表審計，審計期間發(fā)現(xiàn)該公司存在重大舞弊。根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，該會計師事務(wù)所應(yīng)在審計報告中詳細(xì)說明舞弊，并建議改進(jìn)。（√）7.壬注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，某公司財務(wù)報表存在重大錯報，但該公司管理層拒絕修正。根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，壬注冊會計師應(yīng)發(fā)表否定意見的審計報告。（×）8.癸公司聘請某會計師事務(wù)所進(jìn)行稅務(wù)籌劃服務(wù)，同時該所的合伙人甲在該公司擔(dān)任高管。根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，甲應(yīng)辭去高管職務(wù)。（√）9.乙注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，某公司財務(wù)報表存在重大錯報，但該公司管理層試圖通過賄賂影響審計結(jié)果。根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，乙注冊會計師應(yīng)接受賄賂，以獲取審計業(yè)務(wù)。（×）10.丙注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，某公司財務(wù)報表存在重大錯報，但該公司管理層拒絕修正。根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，丙注冊會計師應(yīng)拒絕出具審計報告。（×）四、簡答題（共3題，每題5分，共15分）1.簡述中國注冊會計師職業(yè)道德守則中關(guān)于獨(dú)立性原則的主要內(nèi)容。2.簡述中國注冊會計師職業(yè)道德守則中關(guān)于誠信原則的主要內(nèi)容。3.簡述中國注冊會計師職業(yè)道德守則中關(guān)于專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注原則的主要內(nèi)容。五、綜合題（共2題，每題10分，共20分）1.某會計師事務(wù)所的合伙人甲在審計某上市公司時，發(fā)現(xiàn)該公司存在重大財務(wù)舞弊。甲的配偶在該公司擔(dān)任高管，甲未告知審計團(tuán)隊(duì)該關(guān)系。根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，甲的行為是否違反職業(yè)道德？若違反，應(yīng)如何處理？2.某公司聘請某會計師事務(wù)所進(jìn)行財務(wù)報表審計，審計期間發(fā)現(xiàn)該公司存在重大舞弊。根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，該會計師事務(wù)所應(yīng)如何處理？請?jiān)敿?xì)說明。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，合伙人甲的配偶在該公司擔(dān)任高管，屬于因自身利益可能影響?yīng)毩⑿缘那樾巍＜孜锤嬷獙徲媹F(tuán)隊(duì)該關(guān)系，違反了職業(yè)道德守則，應(yīng)主動披露并退出審計項(xiàng)目。2.B解析：根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，會計師事務(wù)所可以接受委托，但需向丙公司披露雙重服務(wù)。雙重服務(wù)不一定會損害獨(dú)立性，但需充分披露并確保審計質(zhì)量不受影響。3.B解析：根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，若公司管理層拒絕修正重大錯報，注冊會計師應(yīng)發(fā)表否定意見的審計報告。保留意見適用于錯報不重大，但未充分披露的情況；無法表示意見適用于審計范圍受到嚴(yán)重限制的情況。4.B解析：根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，注冊會計師應(yīng)在審計報告中詳細(xì)說明內(nèi)部控制缺陷，并建議改進(jìn)。內(nèi)部控制缺陷可能影響財務(wù)報表的可靠性，需在審計報告中披露。5.B解析：根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，合伙人甲在該公司擔(dān)任獨(dú)立董事，屬于因自身利益可能影響?yīng)毩⑿缘那樾巍＜讘?yīng)辭去獨(dú)立董事職務(wù)，以避免利益沖突。6.C解析：根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，注冊會計師應(yīng)拒絕賄賂，并通知監(jiān)管機(jī)構(gòu)。接受賄賂嚴(yán)重違反職業(yè)道德守則，可能影響審計獨(dú)立性。7.B解析：根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，若公司存在重大舞弊，注冊會計師應(yīng)在審計報告中詳細(xì)說明舞弊，并建議改進(jìn)。舞弊可能影響財務(wù)報表的可靠性，需在審計報告中披露。8.B解析：根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，若公司管理層拒絕修正重大錯報，注冊會計師應(yīng)發(fā)表否定意見的審計報告。保留意見適用于錯報不重大，但未充分披露的情況；無法表示意見適用于審計范圍受到嚴(yán)重限制的情況。9.B解析：根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，合伙人甲在該公司擔(dān)任高管，屬于因自身利益可能影響?yīng)毩⑿缘那樾?。甲?yīng)辭去高管職務(wù)，以避免利益沖突。10.C解析：根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，注冊會計師應(yīng)拒絕賄賂，并通知監(jiān)管機(jī)構(gòu)。接受賄賂嚴(yán)重違反職業(yè)道德守則，可能影響審計獨(dú)立性。二、多項(xiàng)選擇題1.B、C解析：根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，若公司管理層拒絕修正重大錯報，注冊會計師應(yīng)發(fā)表否定意見的審計報告或拒絕出具審計報告。保留意見適用于錯報不重大，但未充分披露的情況；無法表示意見適用于審計范圍受到嚴(yán)重限制的情況。2.B、E解析：根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，注冊會計師應(yīng)在審計報告中詳細(xì)說明內(nèi)部控制缺陷，并建議改進(jìn)。內(nèi)部控制缺陷可能影響財務(wù)報表的可靠性，需在審計報告中披露，并建議公司管理層采取補(bǔ)救措施。3.B、C、E解析：根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，若公司存在重大舞弊，注冊會計師應(yīng)在審計報告中詳細(xì)說明舞弊，并建議改進(jìn)。舞弊可能影響財務(wù)報表的可靠性，需在審計報告中披露，并建議公司管理層采取補(bǔ)救措施。4.C、D解析：根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，注冊會計師應(yīng)拒絕賄賂，并通知監(jiān)管機(jī)構(gòu)。接受賄賂嚴(yán)重違反職業(yè)道德守則，可能影響審計獨(dú)立性。5.B、D解析：根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，合伙人甲在該公司擔(dān)任高管，屬于因自身利益可能影響?yīng)毩⑿缘那樾巍＜讘?yīng)辭去高管職務(wù)，或辭去稅務(wù)籌劃服務(wù)，以避免利益沖突。三、判斷題1.√解析：根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，若公司管理層拒絕修正重大錯報，注冊會計師應(yīng)發(fā)表否定意見的審計報告。2.×解析：根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，注冊會計師應(yīng)在審計報告中詳細(xì)說明內(nèi)部控制缺陷，并建議改進(jìn)。內(nèi)部控制缺陷可能影響財務(wù)報表的可靠性，需在審計報告中披露。3.√解析：根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，若公司存在重大舞弊，注冊會計師應(yīng)在審計報告中詳細(xì)說明舞弊，并建議改進(jìn)。舞弊可能影響財務(wù)報表的可靠性，需在審計報告中披露。4.√解析：根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，注冊會計師應(yīng)拒絕賄賂，并通知監(jiān)管機(jī)構(gòu)。接受賄賂嚴(yán)重違反職業(yè)道德守則，可能影響審計獨(dú)立性。5.×解析：根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，合伙人甲在該公司擔(dān)任高管，屬于因自身利益可能影響?yīng)毩⑿缘那樾?。甲?yīng)辭去高管職務(wù)，以避免利益沖突。6.√解析：根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，若公司存在重大舞弊，注冊會計師應(yīng)在審計報告中詳細(xì)說明舞弊，并建議改進(jìn)。舞弊可能影響財務(wù)報表的可靠性，需在審計報告中披露。7.×解析：根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，若公司管理層拒絕修正重大錯報，注冊會計師應(yīng)發(fā)表否定意見的審計報告。保留意見適用于錯報不重大，但未充分披露的情況；無法表示意見適用于審計范圍受到嚴(yán)重限制的情況。8.√解析：根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，合伙人甲在該公司擔(dān)任高管，屬于因自身利益可能影響?yīng)毩⑿缘那樾?。甲?yīng)辭去高管職務(wù)，以避免利益沖突。9.×解析：根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，注冊會計師應(yīng)拒絕賄賂，并通知監(jiān)管機(jī)構(gòu)。接受賄賂嚴(yán)重違反職業(yè)道德守則，可能影響審計獨(dú)立性。10.×解析：根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，若公司管理層拒絕修正重大錯報，注冊會計師應(yīng)發(fā)表否定意見的審計報告或拒絕出具審計報告。保留意見適用于錯報不重大，但未充分披露的情況；無法表示意見適用于審計范圍受到嚴(yán)重限制的情況。四、簡答題1.中國注冊會計師職業(yè)道德守則中關(guān)于獨(dú)立性原則的主要內(nèi)容獨(dú)立性原則要求注冊會計師在提供專業(yè)服務(wù)時，應(yīng)保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性。具體包括：-實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性：注冊會計師在提供專業(yè)服務(wù)時，不應(yīng)有任何可能影響?yīng)毩⑿缘囊蛩亍?形式上的獨(dú)立性：注冊會計師應(yīng)遵守相關(guān)法律法規(guī)和職業(yè)道德守則，確保獨(dú)立性不受影響。獨(dú)立性原則的具體要求包括：-避免利益沖突，如合伙人或員工在客戶公司擔(dān)任高管等。-避免因自身利益影響?yīng)毩⑿?，如接受客戶賄賂等。-遵守相關(guān)法律法規(guī)和職業(yè)道德守則，確保獨(dú)立性不受影響。2.中國注冊會計師職業(yè)道德守則中關(guān)于誠信原則的主要內(nèi)容誠信原則要求注冊會計師在提供專業(yè)服務(wù)時，應(yīng)誠實(shí)守信，不得有任何欺詐行為。具體包括：-誠實(shí)守信：注冊會計師應(yīng)誠實(shí)守信，不得有任何欺詐行為。-正直坦率：注冊會計師應(yīng)正直坦率，不得有任何隱瞞行為。-遵守法律法規(guī)：注冊會計師應(yīng)遵守相關(guān)法律法規(guī)和職業(yè)道德守則，確保誠信不受影響。誠信原則的具體要求包括：-不得有任何欺詐行為，如偽造審計證據(jù)等。-不得有任何隱瞞行為，如隱瞞重大錯報等。-遵守相關(guān)法律法規(guī)和職業(yè)道德守則，確保誠信不受影響。3.中國注冊會計師職業(yè)道德守則中關(guān)于專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注原則的主要內(nèi)容專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注原則要求注冊會計師在提供專業(yè)服務(wù)時，應(yīng)具備專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注，確保服務(wù)質(zhì)量。具體包括：-專業(yè)勝任能力：注冊會計師應(yīng)具備必要的專業(yè)知識和技能，以提供高質(zhì)量的專業(yè)服務(wù)。-應(yīng)有關(guān)注：注冊會計師應(yīng)關(guān)注客戶的實(shí)際需求，提供符合客戶需求的專業(yè)服務(wù)。專業(yè)勝任能力和