2026年注冊會計(jì)師實(shí)務(wù)操作題庫及答案詳解一、單項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）1.某制造業(yè)企業(yè)采用先進(jìn)先出法核算發(fā)出原材料成本。2025年12月1日，庫存A原材料2000千克，每千克10元；12月10日購入A原材料3000千克，每千克12元；12月20日發(fā)出A原材料5000千克。則12月20日發(fā)出材料的成本為（）。A.50000元B.48000元C.44000元D.52000元2.甲公司為上市公司，2025年12月31日，應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為1000萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。2026年1月5日，乙公司宣告破產(chǎn)，甲公司預(yù)計(jì)可收回賬款300萬元。甲公司應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）。A.500萬元B.300萬元C.200萬元D.0萬元3.丙公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目余額為2000萬元，其中包含已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的庫存商品500萬元。2026年1月15日，丙公司決定對該批庫存商品進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)可變現(xiàn)凈值為400萬元。丙公司應(yīng)補(bǔ)提跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為（）。A.100萬元B.1000萬元C.0萬元D.900萬元4.丁公司2025年度銷售收入為5000萬元，銷售成本為3000萬元，銷售費(fèi)用為500萬元，管理費(fèi)用為400萬元。該公司年末結(jié)轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用時(shí)，會計(jì)處理為（）。A.借：主營業(yè)務(wù)成本900萬元，貸：銷售費(fèi)用500萬元，管理費(fèi)用400萬元B.借：銷售費(fèi)用500萬元，管理費(fèi)用400萬元，貸：主營業(yè)務(wù)成本900萬元C.借：主營業(yè)務(wù)成本900萬元，貸：銷售費(fèi)用500萬元，管理費(fèi)用400萬元D.借：主營業(yè)務(wù)成本500萬元，貸：銷售費(fèi)用500萬元5.戊公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目余額為5000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊2000萬元。2026年1月10日，戊公司出售該固定資產(chǎn)，取得價(jià)款3000萬元，支付清理費(fèi)用50萬元。該固定資產(chǎn)的處置凈收益為（）。A.500萬元B.450萬元C.550萬元D.600萬元二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）6.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述，正確的有（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)，應(yīng)在該時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入B.在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)，應(yīng)在該時(shí)段內(nèi)分期確認(rèn)收入C.企業(yè)應(yīng)將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮髀募s義務(wù)，并按履約進(jìn)度確認(rèn)收入D.只要合同對價(jià)已收取，無論履約義務(wù)是否完成，均應(yīng)確認(rèn)收入7.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)自可供使用當(dāng)月開始計(jì)提折舊B.已提足折舊的固定資產(chǎn)，仍需繼續(xù)使用的，應(yīng)停止計(jì)提折舊C.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)考慮預(yù)計(jì)凈殘值的影響D.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，也應(yīng)計(jì)提折舊8.下列關(guān)于所得稅會計(jì)處理的表述，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅B.當(dāng)期應(yīng)交所得稅=稅前會計(jì)利潤×所得稅稅率C.遞延所得稅資產(chǎn)=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×所得稅稅率D.遞延所得稅負(fù)債=可抵扣暫時(shí)性差異×所得稅稅率9.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述，正確的有（）。A.對以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，應(yīng)按預(yù)期信用損失模型計(jì)提減值B.對以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，應(yīng)按預(yù)期信用損失模型計(jì)提減值C.預(yù)期信用損失是指企業(yè)預(yù)期能收回的金額與賬面余額的差額D.金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益10.下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的表述，正確的有（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)，應(yīng)在該時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入B.在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)，應(yīng)在該時(shí)段內(nèi)分期確認(rèn)收入C.企業(yè)應(yīng)將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮髀募s義務(wù)，并按履約進(jìn)度確認(rèn)收入D.只要合同對價(jià)已收取，無論履約義務(wù)是否完成，均應(yīng)確認(rèn)收入三、判斷題（共5題，每題1分）11.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)按合同總成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定收入確認(rèn)比例。（）12.固定資產(chǎn)盤盈時(shí)，應(yīng)作為前期差錯進(jìn)行更正，計(jì)入以前年度損益調(diào)整。（）13.企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，不得轉(zhuǎn)回。（）14.金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)將原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。（）15.企業(yè)采用分步法核算產(chǎn)品成本時(shí)，應(yīng)按生產(chǎn)步驟歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用。（）四、計(jì)算題（共3題，每題6分）16.甲公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目余額為1000萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。2026年1月10日，甲公司收到乙公司支付的賬款800萬元，乙公司剩余賬款無法收回。甲公司應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理？17.丙公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目余額為2000萬元，其中包含已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的庫存商品500萬元。2026年1月15日，丙公司決定對該批庫存商品進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)可變現(xiàn)凈值為400萬元。丙公司應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理？18.丁公司2025年度銷售收入為5000萬元，銷售成本為3000萬元，銷售費(fèi)用為500萬元，管理費(fèi)用為400萬元。該公司年末結(jié)轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用時(shí)，應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理？五、綜合題（共2題，每題10分）19.戊公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目余額為5000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊2000萬元。2026年1月10日，戊公司出售該固定資產(chǎn)，取得價(jià)款3000萬元，支付清理費(fèi)用50萬元。該固定資產(chǎn)的處置凈收益為多少？應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理？20.己公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目余額為1000萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。2026年1月10日，己公司收到庚公司支付的賬款800萬元，庚公司剩余賬款無法收回。己公司應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理？答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：先進(jìn)先出法下，發(fā)出材料的成本=2000×10+3000×12=48000元。2.A解析：應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=1000-200-300=500萬元。3.A解析：應(yīng)補(bǔ)提跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=500-400=100萬元。4.C解析：銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，會計(jì)分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本900萬元，貸：銷售費(fèi)用500萬元，管理費(fèi)用400萬元。5.B解析：處置凈收益=3000-50-(5000-2000)=450萬元。二、多項(xiàng)選擇題6.A,B,C解析：選項(xiàng)D錯誤，收入確認(rèn)應(yīng)基于履約義務(wù)完成情況，而非單純收取對價(jià)。7.A,B,C解析：選項(xiàng)D錯誤，經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。8.A,C,D解析：選項(xiàng)B錯誤，當(dāng)期應(yīng)交所得稅應(yīng)考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)。9.A,B,C解析：選項(xiàng)D錯誤，金融資產(chǎn)減值時(shí)不一定計(jì)入當(dāng)期損益。10.A,B,C解析：選項(xiàng)D錯誤，收入確認(rèn)應(yīng)基于履約義務(wù)完成情況。三、判斷題11.×解析：完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)按合同總收入占預(yù)計(jì)總收入的比例確定收入確認(rèn)比例。12.√解析：固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯進(jìn)行更正。13.×解析：企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，在符合條件時(shí)可以轉(zhuǎn)回。14.√解析：金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)將原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。15.√解析：分步法核算產(chǎn)品成本時(shí)，應(yīng)按生產(chǎn)步驟歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用。四、計(jì)算題16.會計(jì)分錄：借：銀行存款800萬元，壞賬準(zhǔn)備100萬元，貸：應(yīng)收賬款1000萬元，營業(yè)外收入100萬元。17.會計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失100萬元，貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。18.會計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本500萬元，貸：銷售費(fèi)用500萬元，管理費(fèi)用400萬元。五、綜合題19.處置凈收益=3000-50-(5000-2000)=450萬元。會計(jì)分錄：借：銀行存款3000萬元，累計(jì)折舊2000萬元，