注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》近年測(cè)復(fù)習(xí)題含答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A.建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù)C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù)D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)答案：C解析：選項(xiàng)A，建材商店銷售建材和提供裝飾服務(wù)，這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)沒有緊密的從屬關(guān)系，屬于兼營(yíng)行為；選項(xiàng)B，汽車制造公司生產(chǎn)銷售汽車和提供修理服務(wù)，修理服務(wù)并非與銷售汽車同時(shí)發(fā)生的一項(xiàng)業(yè)務(wù)，屬于兼營(yíng)行為；選項(xiàng)C，塑鋼門窗銷售商店銷售產(chǎn)品并同時(shí)提供安裝服務(wù)，銷售產(chǎn)品和安裝服務(wù)是一項(xiàng)銷售行為中既涉及貨物又涉及服務(wù)，屬于混合銷售行為；選項(xiàng)D，電信局提供電話安裝服務(wù)和銷售電話機(jī)，屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅之前的混合銷售行為，現(xiàn)在電信服務(wù)和銷售貨物應(yīng)分別核算，屬于兼營(yíng)行為。2.某企業(yè)2023年3月進(jìn)口載貨汽車1輛；4月在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)購(gòu)置載貨汽車2輛，支付全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為75萬(wàn)元（不含增值稅），另支付車輛購(gòu)置稅7.5萬(wàn)元，車輛牌照費(fèi)0.1萬(wàn)元，代辦保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元；5月受贈(zèng)小汽車1輛。上述車輛全部為企業(yè)自用。下列關(guān)于該企業(yè)計(jì)繳車輛購(gòu)置稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。A.進(jìn)口載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價(jià)格加關(guān)稅B.國(guó)內(nèi)購(gòu)置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為75萬(wàn)元加車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)和代辦保險(xiǎn)費(fèi)C.受贈(zèng)小汽車的計(jì)稅依據(jù)為同類小汽車的市場(chǎng)價(jià)格加增值稅D.國(guó)內(nèi)購(gòu)置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為75萬(wàn)元加車輛購(gòu)置稅答案：A解析：選項(xiàng)A，進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅（如果涉及消費(fèi)稅），載貨汽車不征消費(fèi)稅，所以進(jìn)口載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價(jià)格加關(guān)稅，該選項(xiàng)正確；選項(xiàng)B和D，納稅人購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款，不包括增值稅稅款，車輛購(gòu)置稅是在計(jì)稅價(jià)格基礎(chǔ)上計(jì)算繳納的，車輛牌照費(fèi)和代辦保險(xiǎn)費(fèi)不屬于車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)，所以國(guó)內(nèi)購(gòu)置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為75萬(wàn)元，選項(xiàng)B、D錯(cuò)誤；選項(xiàng)C，受贈(zèng)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款，而不是同類小汽車的市場(chǎng)價(jià)格加增值稅，該選項(xiàng)錯(cuò)誤。3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的是（）。A.出口關(guān)稅稅額B.單獨(dú)列明的支付給境外的傭金C.貨物在我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用D.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)答案：D解析：選項(xiàng)A，出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)予以扣除，所以出口關(guān)稅稅額不計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格；選項(xiàng)B，出口貨物的成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)當(dāng)扣除，不計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格；選項(xiàng)C，貨物在我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用不計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格；選項(xiàng)D，貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格。4.下列行為中，應(yīng)繳納契稅的是（）。A.個(gè)人將自有房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與法定繼承人B.企業(yè)以自有房產(chǎn)等價(jià)交換另一企業(yè)的房產(chǎn)C.個(gè)人以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)D.企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)答案：D解析：選項(xiàng)A，個(gè)人將自有房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與法定繼承人，不征收契稅；選項(xiàng)B，土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價(jià)格相等的，免征契稅；選項(xiàng)C，以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，因產(chǎn)權(quán)所有人和使用權(quán)使用人未發(fā)生變化，不需辦理房產(chǎn)變更手續(xù)，不繳納契稅；選項(xiàng)D，企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)，房產(chǎn)的權(quán)屬發(fā)生了轉(zhuǎn)移，承受方需要繳納契稅。5.某企業(yè)2023年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。全年已經(jīng)預(yù)繳稅款25萬(wàn)元，來(lái)源于境外某國(guó)稅前所得100萬(wàn)元，在境外繳納了20萬(wàn)元企業(yè)所得稅。該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（）萬(wàn)元。A.32B.29C.30D.27.5答案：C解析：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=（200+100）×25%=75（萬(wàn)元），境外已納稅款扣除限額=100×25%=25（萬(wàn)元），境外實(shí)納稅額20萬(wàn)元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬(wàn)元，則匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款=75-20-25=30（萬(wàn)元）。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）。A.化妝品廠作為樣品贈(zèng)送給客戶的高檔香水B.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒D.輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎答案：AC解析：選項(xiàng)A，化妝品廠作為樣品贈(zèng)送給客戶的高檔香水，屬于視同銷售行為，應(yīng)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的消耗，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒，屬于銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎，在移送時(shí)不繳納消費(fèi)稅，待門市部銷售時(shí)才繳納消費(fèi)稅。2.下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，正確的有（）。A.納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅B.納稅人將其開采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，按其離岸價(jià)格（不含增值稅）計(jì)算銷售額征收資源稅C.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量D.納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量答案：ABCD解析：選項(xiàng)A，納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅；選項(xiàng)B，納稅人將其開采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，按其離岸價(jià)格（不含增值稅）計(jì)算銷售額征收資源稅；選項(xiàng)C，納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量；選項(xiàng)D，納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。3.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）。A.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅B.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅D.納稅人購(gòu)置存量房，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅答案：ACD解析：選項(xiàng)A，納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)B，納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅，如果在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)從使用或出租、出借的當(dāng)月起繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)C，納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D，納稅人購(gòu)置存量房，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅。4.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅免稅范圍的有（）。A.因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)B.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)C.納稅人建造標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的答案：ABCD解析：選項(xiàng)A，因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅；選項(xiàng)B，個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅；選項(xiàng)C，納稅人建造標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅；選項(xiàng)D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的表述，正確的有（）。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)答案：ABCD解析：選項(xiàng)A，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)B，利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)C，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)D，接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。三、填空題1.增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照__________征收率減按__________征收增值稅。答案：3%；2%解析：根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。2.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額__________的部分，準(zhǔn)予扣除。答案：14%解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。3.煙葉稅的應(yīng)納稅額按照納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額乘以__________的稅率計(jì)算。答案：20%解析：煙葉稅的應(yīng)納稅額按照納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額乘以20%的稅率計(jì)算。4.車輛購(gòu)置稅實(shí)行__________的稅率。答案：10%解析：車輛購(gòu)置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%。5.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人__________為計(jì)稅依據(jù)。答案：實(shí)際占用的土地面積解析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。四、判斷題1.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。（）答案：正確解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2.個(gè)人取得的國(guó)債利息收入和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入免征個(gè)人所得稅。（）答案：正確解析：個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人取得的國(guó)債利息收入和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入免征個(gè)人所得稅。3.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買者退回時(shí)，經(jīng)機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已繳納的消費(fèi)稅稅款。（）答案：正確解析：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買者退回時(shí)，經(jīng)機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已繳納的消費(fèi)稅稅款，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。（）答案：正確解析：土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅。5.資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，不包括進(jìn)口應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人。（）答案：正確解析：資源稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅，進(jìn)口應(yīng)稅資源不征收資源稅，所以資源稅的納稅義務(wù)人不包括進(jìn)口應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人。五、解答題1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從國(guó)外進(jìn)口一批散裝化妝品，支付給國(guó)外的貨價(jià)120萬(wàn)元、相關(guān)稅金10萬(wàn)元、賣方傭金2萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)18萬(wàn)元；進(jìn)口機(jī)器設(shè)備一套，支付給國(guó)外的貨價(jià)35萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元。散裝化妝品和機(jī)器設(shè)備均驗(yàn)收入庫(kù)。（2）本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對(duì)外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬(wàn)元；向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬(wàn)元。（已知：化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40%、消費(fèi)稅稅率15%，機(jī)器設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率20%）要求：（1）計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅。（2）計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。解答：（1）①進(jìn)口散裝化妝品：關(guān)稅完稅價(jià)格=120+10+2+18=150（萬(wàn)元）應(yīng)納關(guān)稅=150×40%=60（萬(wàn)元）組成計(jì)稅價(jià)格=（150+60）÷（1-15%）≈247.06（萬(wàn)元）應(yīng)納消費(fèi)稅=247.06×15%≈37.06（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅=247.06×13%≈32.12（萬(wàn)元）②進(jìn)口機(jī)器設(shè)備：關(guān)稅完稅價(jià)格=35+5=40（萬(wàn)元）應(yīng)納關(guān)稅=40×20%=8（萬(wàn)元）組成計(jì)稅價(jià)格=40+8=48（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅=48×13%=6.24（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=60+8=68（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=37.06（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=32.12+6.24=38.36（萬(wàn)元）（2）①國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)：銷項(xiàng)稅額=290×13%+51.48÷（1+13%）×13%=37.7+5.94=43.64（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額=32.12（進(jìn)口化妝品的增值稅）+6.24（進(jìn)口機(jī)器設(shè)備的增值稅）=38.36（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅=43.64-38.36=5.28（萬(wàn)元）②可扣除的進(jìn)口化妝品已納消費(fèi)稅=37.06×80%=29.65（萬(wàn)元）銷售成套化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=（290+51.48÷（1+13%））×15%-29.65=（290+45.56）×15%-29.65=49.13-29.65=19.48（萬(wàn)元）2.某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核，發(fā)現(xiàn)有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支了兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息7萬(wàn)元；經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元，借用期限10個(gè)月，支付借款利息4.5萬(wàn)元。（2）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支了通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款30萬(wàn)元。（3）實(shí)際發(fā)生合理的工資薪金支出100萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)18萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)2萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。解答：（1）利息費(fèi)用調(diào)整：銀行借款年利率=7×2÷200=7%向職工借款可扣除利息=60×7%×10÷12=3.5（萬(wàn)元）利息費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4.5-3.5=1（萬(wàn)元）（2）公益性捐贈(zèng)調(diào)整：公益性捐贈(zèng)扣除限額=200×12%=24（萬(wàn)元）捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-24=6（萬(wàn)元）（3）職工三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)調(diào)整：職工福利費(fèi)扣除限額=100×14%=14（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=18-14=4（萬(wàn)元）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=100×2%=2（萬(wàn)元），工會(huì)經(jīng)費(fèi)可全額扣除，無(wú)需調(diào)整。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=100×8%=8（萬(wàn)元），職工教育經(jīng)費(fèi)可全額扣除，無(wú)需調(diào)整。（4）應(yīng)納稅所得額=200+1+6+4=