PAGE百貨店財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范百貨店的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，確保百貨店的財(cái)務(wù)活動(dòng)合法、合規(guī)、有序進(jìn)行，提高經(jīng)濟(jì)效益，保障百貨店的持續(xù)健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于百貨店內(nèi)各部門(mén)及全體員工，涵蓋百貨店的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括但不限于商品采購(gòu)、銷(xiāo)售、庫(kù)存管理、費(fèi)用支出、資金運(yùn)作等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映百貨店的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.準(zhǔn)確性原則：各項(xiàng)財(cái)務(wù)核算應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性。4.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和報(bào)告，為管理層決策提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息。5.規(guī)范性原則：財(cái)務(wù)工作應(yīng)遵循統(tǒng)一的規(guī)范和流程，確保財(cái)務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置百貨店應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門(mén)，負(fù)責(zé)全面管理百貨店的財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)百貨店的規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，合理設(shè)置會(huì)計(jì)、出納、財(cái)務(wù)分析等崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限。（二）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)百貨店的財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和規(guī)劃，確保財(cái)務(wù)目標(biāo)與百貨店整體戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性。組織編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用方案，開(kāi)辟財(cái)源，有效地使用資金。進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，督促百貨店有關(guān)部門(mén)降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，及時(shí)向管理層提供財(cái)務(wù)信息和決策支持。負(fù)責(zé)與稅務(wù)、銀行等相關(guān)部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)，依法納稅，維護(hù)百貨店的良好形象。2.會(huì)計(jì)人員按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，記賬、算賬、報(bào)賬，做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，賬目清楚，日清月結(jié)，按期報(bào)賬。負(fù)責(zé)審核原始憑證的合法性、真實(shí)性和完整性，對(duì)不符合規(guī)定的原始憑證予以退回，并要求更正、補(bǔ)充。編制記賬憑證，登記賬簿，定期進(jìn)行結(jié)賬、對(duì)賬，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)、準(zhǔn)確地反映百貨店的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，并進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為管理層提供決策依據(jù)。負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理、歸檔和保管工作，確保會(huì)計(jì)檔案的安全和完整。3.出納人員辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，根據(jù)審核無(wú)誤的收付款憑證進(jìn)行收付操作。負(fù)責(zé)保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票和收據(jù)等重要票據(jù)，確保其安全完整。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。定期編制現(xiàn)金流量表，反映百貨店的現(xiàn)金收支情況，為管理層提供資金運(yùn)作信息。協(xié)助會(huì)計(jì)人員做好財(cái)務(wù)核算工作，完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他臨時(shí)性任務(wù)。三、財(cái)務(wù)管理制度（一）預(yù)算管理制度1.預(yù)算編制百貨店應(yīng)于每年年末編制下一年度的財(cái)務(wù)預(yù)算，預(yù)算內(nèi)容包括收入預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算等。各部門(mén)應(yīng)根據(jù)百貨店的總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和本部門(mén)的業(yè)務(wù)計(jì)劃，編制本部門(mén)的預(yù)算草案，并提交財(cái)務(wù)部門(mén)匯總。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)各部門(mén)提交的預(yù)算草案進(jìn)行審核、平衡，結(jié)合百貨店的實(shí)際情況，編制百貨店年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案，報(bào)管理層審批。2.預(yù)算執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算是百貨店年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)，各部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決。各部門(mén)應(yīng)定期向財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)送預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，說(shuō)明預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、差異原因及改進(jìn)措施等。3.預(yù)算調(diào)整在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行。各部門(mén)應(yīng)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，說(shuō)明調(diào)整的原因、內(nèi)容及對(duì)預(yù)算指標(biāo)的影響，報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)審核。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，進(jìn)行審核、分析，并提出審核意見(jiàn)，報(bào)管理層審批。經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)及時(shí)下達(dá)各部門(mén)執(zhí)行，并相應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算。（二）收入管理制度1.銷(xiāo)售收入確認(rèn)百貨店的銷(xiāo)售收入應(yīng)在商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，百貨店既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制，收入的金額能夠可靠地計(jì)量，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入百貨店，相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)予以確認(rèn)。銷(xiāo)售商品收入按扣除商業(yè)折扣后的金額入賬，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。2.銷(xiāo)售收款管理百貨店應(yīng)建立健全銷(xiāo)售收款制度，加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售收款的管理。銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)及時(shí)與客戶(hù)簽訂銷(xiāo)售合同，明確銷(xiāo)售價(jià)格、付款方式、付款期限等條款，并將銷(xiāo)售合同副本提交財(cái)務(wù)部門(mén)備案。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)銷(xiāo)售合同的約定，及時(shí)跟蹤客戶(hù)的付款情況，督促客戶(hù)按時(shí)付款。對(duì)于逾期未付款的客戶(hù)，應(yīng)及時(shí)采取催款措施，必要時(shí)可通過(guò)法律手段維護(hù)百貨店的合法權(quán)益。（三）成本費(fèi)用管理制度1.成本核算百貨店應(yīng)建立健全成本核算制度，明確成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法。商品采購(gòu)成本包括商品的進(jìn)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。庫(kù)存商品應(yīng)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，發(fā)出商品的成本采用加權(quán)平均法計(jì)算。營(yíng)業(yè)成本包括銷(xiāo)售商品的成本、提供勞務(wù)的成本等，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算。2.費(fèi)用控制百貨店應(yīng)建立費(fèi)用預(yù)算管理制度，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算控制。費(fèi)用支出應(yīng)嚴(yán)格按照審批程序進(jìn)行，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自支出。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)費(fèi)用支出情況進(jìn)行分析和考核，對(duì)超預(yù)算的費(fèi)用支出應(yīng)查明原因，提出改進(jìn)措施。嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，杜絕不合理的費(fèi)用支出，降低百貨店的運(yùn)營(yíng)成本。（四）資金管理制度1.資金籌集百貨店應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和發(fā)展需求，合理確定資金籌集方式，確保資金的及時(shí)足額供應(yīng)。資金籌集包括自有資金、銀行借款、商業(yè)信用等多種方式，應(yīng)根據(jù)不同的資金來(lái)源渠道，合理安排資金結(jié)構(gòu)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金籌集的管理，做好資金籌集的可行性分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確保資金籌集的合法性、合理性和安全性。2.資金使用百貨店應(yīng)建立資金使用審批制度，明確資金使用的審批程序和權(quán)限。資金使用應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，確保資金用于百貨店的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和發(fā)展項(xiàng)目。加強(qiáng)對(duì)資金使用的監(jiān)控，定期對(duì)資金使用情況進(jìn)行檢查和分析，確保資金使用的合理性和效益性。嚴(yán)禁挪用資金、公款私存等違規(guī)行為，確保資金的安全。3.資金結(jié)算百貨店應(yīng)加強(qiáng)資金結(jié)算管理，規(guī)范資金結(jié)算流程，確保資金結(jié)算的安全、準(zhǔn)確、及時(shí)。嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。定期核對(duì)銀行賬戶(hù)余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理未達(dá)賬項(xiàng)。加強(qiáng)對(duì)資金結(jié)算票據(jù)的管理，確保票據(jù)的真實(shí)性、完整性和合法性。四、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定進(jìn)行管理，實(shí)行限額管理，每日終了應(yīng)及時(shí)盤(pán)點(diǎn)，確保賬款相符。銀行存款應(yīng)按照銀行結(jié)算制度的規(guī)定進(jìn)行收支結(jié)算，定期與銀行對(duì)賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。其他貨幣資金應(yīng)按照規(guī)定的用途使用，定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，確保資金安全。2.應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款是百貨店因銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)而應(yīng)向購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方收取的款項(xiàng)。建立應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)對(duì)客戶(hù)信用的評(píng)估和管理，合理確定信用額度和信用期限。定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，及時(shí)催收逾期賬款，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行壞賬核銷(xiāo)。3.存貨存貨包括商品、原材料、包裝物、低值易耗品等。建立存貨管理制度，加強(qiáng)對(duì)存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理。存貨應(yīng)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的存貨，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購(gòu)置百貨店應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要和發(fā)展規(guī)劃，合理確定固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃。固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行，嚴(yán)格控制購(gòu)置成本。購(gòu)置的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)辦理驗(yàn)收手續(xù)，確保固定資產(chǎn)的質(zhì)量和數(shù)量符合要求。2.固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和百貨店的固定資產(chǎn)折舊政策進(jìn)行計(jì)提。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。定期對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行核對(duì)和檢查，確保折舊計(jì)提的準(zhǔn)確性。3.固定資產(chǎn)清查百貨店應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查盤(pán)點(diǎn)應(yīng)包括固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、使用狀況等方面，確保賬實(shí)相符。對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。（三）無(wú)形資產(chǎn)1.無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)是指百貨店擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)在滿(mǎn)足以下條件時(shí)予以確認(rèn)：與該無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入百貨店；該無(wú)形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。2.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的期限進(jìn)行攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)方法應(yīng)采用直線(xiàn)法。攤銷(xiāo)期限一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。定期對(duì)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)進(jìn)行核對(duì)和檢查，確保攤銷(xiāo)計(jì)提的準(zhǔn)確性。五、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.財(cái)務(wù)報(bào)表編制百貨店應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映百貨店的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，不得虛報(bào)、漏報(bào)、瞞報(bào)。財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字，并加蓋百貨店公章。2.財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送百貨店應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間和要求，及時(shí)向管理層、股東、稅務(wù)機(jī)關(guān)等報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)等。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明百貨店的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、資金運(yùn)作、利潤(rùn)分配等情況，以及對(duì)財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)。（二）財(cái)務(wù)分析1.財(cái)務(wù)分析指標(biāo)百貨店應(yīng)建立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，定期對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)分析指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)等。償債能力指標(biāo)主要有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等；營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)主要有存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等；盈利能力指標(biāo)主要有毛利率、凈利率、凈資產(chǎn)收益率等。2.財(cái)務(wù)分析方法財(cái)務(wù)分析應(yīng)采用多種方法，如比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，揭示百貨店財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的變化趨勢(shì)，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，為管理層決策提供依據(jù)。定期撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告，提出改進(jìn)措施和建議，促進(jìn)百貨店提高經(jīng)濟(jì)效益。六、內(nèi)部控制與審計(jì)監(jiān)督（一）內(nèi)部控制1.內(nèi)部控制制度建立百貨店應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，明確各部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法、合規(guī)、有序進(jìn)行。內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋預(yù)算管理、收入管理、成本費(fèi)用管理、資金管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告等各個(gè)方面。定期對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估和完善，確保內(nèi)部控制制度的有效性和適應(yīng)性。2.內(nèi)部控制執(zhí)行各部門(mén)和崗位應(yīng)嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度的規(guī)定執(zhí)行，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范操作。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正違規(guī)行為。對(duì)違反內(nèi)部控制制度的行為，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行責(zé)任追究，嚴(yán)肅處理相關(guān)責(zé)任人。（二）審計(jì)監(jiān)督1.內(nèi)部審計(jì)百貨店應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，定期對(duì)百貨店的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)制定年度審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)等，并報(bào)管理層批準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)計(jì)劃開(kāi)展審計(jì)工作，出具審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，促進(jìn)百貨店加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制。2.外部審計(jì)百貨店應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，