PAGE公立人民醫(yī)院財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范公立人民醫(yī)院的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院的健康可持續(xù)發(fā)展，更好地為人民群眾提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)。（二）制定依據(jù)依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》以及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度制定本制度。（三）適用范圍本制度適用于各級(jí)各類公立人民醫(yī)院。（四）基本原則1.合法性原則：醫(yī)院的財(cái)務(wù)活動(dòng)必須符合國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度的要求。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：涵蓋醫(yī)院所有財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)管理無(wú)死角。4.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理原則：醫(yī)院實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)務(wù)部門集中管理財(cái)務(wù)工作，以保證財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和財(cái)務(wù)資源的合理配置。5.收支平衡原則：合理組織收入，嚴(yán)格控制支出，保持醫(yī)院財(cái)務(wù)收支平衡，略有結(jié)余。6.成本效益原則：在財(cái)務(wù)管理中注重成本核算和效益分析，提高資金使用效益。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)醫(yī)院法定代表人對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)工作負(fù)總責(zé)，全面負(fù)責(zé)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度的建立、完善和組織實(shí)施，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范等重大事項(xiàng)承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。（二）財(cái)務(wù)部門職責(zé)1.具體負(fù)責(zé)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作，貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和醫(yī)院財(cái)務(wù)制度。2.編制醫(yī)院年度預(yù)算、決算，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。3.負(fù)責(zé)醫(yī)院資金的籌集、使用和管理，合理調(diào)度資金，確保資金安全。4.組織開展成本核算與控制，降低醫(yī)療成本，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益。5.加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核、監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。6.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。（三）內(nèi)部審計(jì)部門職責(zé)1.對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.審查財(cái)務(wù)報(bào)表、預(yù)算執(zhí)行情況等，提出審計(jì)意見和建議，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平提升。3.對(duì)醫(yī)院重大經(jīng)濟(jì)決策、基本建設(shè)項(xiàng)目等進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4.協(xié)助查處財(cái)務(wù)違規(guī)違紀(jì)行為，維護(hù)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)秩序。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.醫(yī)院應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合事業(yè)發(fā)展計(jì)劃、工作任務(wù)和財(cái)務(wù)狀況，編制年度預(yù)算。2.預(yù)算編制應(yīng)遵循“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的原則，采用零基預(yù)算等科學(xué)方法，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和合理性。3.預(yù)算編制內(nèi)容包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、醫(yī)保政策、市場(chǎng)需求等因素進(jìn)行預(yù)測(cè)；支出預(yù)算應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)需要、人員經(jīng)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置、藥品采購(gòu)等情況進(jìn)行合理安排。4.醫(yī)院各部門應(yīng)參與預(yù)算編制工作，提供相關(guān)基礎(chǔ)資料和數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)匯總、審核和編制預(yù)算草案，報(bào)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行1.醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行年度預(yù)算，按照預(yù)算安排組織收入、控制支出。2.建立預(yù)算執(zhí)行跟蹤、分析和評(píng)價(jià)制度，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。調(diào)整預(yù)算應(yīng)說(shuō)明調(diào)整原因、調(diào)整金額及對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響等。（三）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國(guó)家政策調(diào)整、事業(yè)發(fā)展計(jì)劃變化、重大項(xiàng)目變動(dòng)等原因，導(dǎo)致原預(yù)算不能執(zhí)行或需要調(diào)整預(yù)算指標(biāo)的，醫(yī)院應(yīng)及時(shí)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。2.預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)應(yīng)包括調(diào)整的原因、項(xiàng)目、金額、調(diào)整前后預(yù)算對(duì)比等內(nèi)容，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核、醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行。3.預(yù)算調(diào)整應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，確保調(diào)整后的預(yù)算更加符合醫(yī)院實(shí)際情況和發(fā)展需要。（四）預(yù)算決算1.年度終了，醫(yī)院應(yīng)按照規(guī)定編制年度決算。決算編制應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映醫(yī)院年度財(cái)務(wù)收支情況和財(cái)務(wù)狀況。2.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)組織決算編制工作，各部門應(yīng)積極配合提供相關(guān)資料。決算草案編制完成后，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)、醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)審批后報(bào)上級(jí)主管部門和財(cái)政部門。3.醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)決算分析工作，通過對(duì)決算數(shù)據(jù)的分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，發(fā)現(xiàn)存在問題，為改進(jìn)財(cái)務(wù)管理和制定下年度預(yù)算提供參考依據(jù)。四、收入管理（一）收入范圍醫(yī)院收入包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入和其他收入。1.醫(yī)療收入：指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括門診收入、住院收入和其他醫(yī)療收入。門診收入如掛號(hào)收入、診察收入、檢查收入、治療收入、手術(shù)收入、化驗(yàn)收入、護(hù)理收入等；住院收入如床位收入、診察收入、檢查收入、治療收入、手術(shù)收入、護(hù)理收入、藥品收入、其他住院收入等。2.財(cái)政補(bǔ)助收入：指醫(yī)院按部門預(yù)算隸屬關(guān)系從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政補(bǔ)助收入，包括基本支出補(bǔ)助和項(xiàng)目支出補(bǔ)助。3.科教項(xiàng)目收入：指醫(yī)院取得的除財(cái)政補(bǔ)助收入外專門用于科研、教學(xué)項(xiàng)目的補(bǔ)助收入。4.其他收入：指醫(yī)院開展醫(yī)療業(yè)務(wù)、科教項(xiàng)目之外的活動(dòng)所取得的收入，如培訓(xùn)收入、食堂收入、租金收入、捐贈(zèng)收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.醫(yī)療收入在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)，按照國(guó)家規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確定的金額確認(rèn)收入。2.財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入按照實(shí)際收到的金額或?qū)嶋H取得的收款權(quán)利確認(rèn)收入。3.其他收入按照合同或協(xié)議約定的收款日期和金額確認(rèn)收入；如交易中經(jīng)濟(jì)利益能夠流入醫(yī)院，且收入的金額能夠可靠計(jì)量，也可按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)收入。（三）收入管理措施1.加強(qiáng)醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)管理，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家醫(yī)療服務(wù)價(jià)格政策，規(guī)范收費(fèi)行為，嚴(yán)禁自立項(xiàng)目、分解項(xiàng)目、超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)等違規(guī)行為。2.建立健全收入票據(jù)管理制度，加強(qiáng)票據(jù)的購(gòu)領(lǐng)、使用、保管和核銷工作，確保票據(jù)安全、規(guī)范使用。3.加強(qiáng)醫(yī)保結(jié)算管理，及時(shí)與醫(yī)保部門核對(duì)醫(yī)保結(jié)算數(shù)據(jù)，確保醫(yī)保資金及時(shí)足額到賬，嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)保政策，控制醫(yī)保拒付風(fēng)險(xiǎn)。4.加強(qiáng)對(duì)財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入的管理，確保?？顚Ｓ茫凑找?guī)定用途使用資金，并及時(shí)足額入賬。5.加強(qiáng)其他收入管理，規(guī)范各類收費(fèi)行為，嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行核算和管理，確保收入合法合規(guī)。五、支出管理（一）支出范圍醫(yī)院支出包括醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用和其他支出。1.醫(yī)療支出：指醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動(dòng)過程中發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費(fèi)、耗用的藥品及衛(wèi)生材料支出、計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金和其他費(fèi)用。2.財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出：指醫(yī)院利用財(cái)政補(bǔ)助收入安排的項(xiàng)目支出。3.科教項(xiàng)目支出：指醫(yī)院利用科教項(xiàng)目收入開展科研、教學(xué)活動(dòng)發(fā)生的支出。4.管理費(fèi)用：指醫(yī)院行政及后勤管理部門為組織、管理醫(yī)療和科研、教學(xué)業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括醫(yī)院行政管理人員的工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、通訊費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。5.其他支出：指醫(yī)院上述項(xiàng)目以外的支出，如捐贈(zèng)支出、財(cái)產(chǎn)物資盤虧損失等。（二）支出審批與控制1.建立健全支出審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。各項(xiàng)支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，未經(jīng)審批不得支出。2.加強(qiáng)支出控制，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度和醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，控制支出規(guī)模，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高資金使用效益。3.對(duì)于重大支出項(xiàng)目，如基本建設(shè)項(xiàng)目、大型設(shè)備購(gòu)置等，應(yīng)進(jìn)行可行性研究和論證，按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。（三）成本核算與控制1.醫(yī)院應(yīng)開展成本核算工作，建立健全成本核算制度，明確成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目和成本核算方法。2.加強(qiáng)成本控制，通過成本分析、成本控制措施的實(shí)施，降低醫(yī)療成本，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益。成本控制措施包括優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、合理配置資源、降低物資消耗、控制人員經(jīng)費(fèi)等。3.定期進(jìn)行成本分析，分析成本變動(dòng)原因，提出改進(jìn)措施和建議，為醫(yī)院成本管理決策提供依據(jù)。（四）專項(xiàng)資金管理1.對(duì)于財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金、科教項(xiàng)目專項(xiàng)資金等，應(yīng)按照?？顚Ｓ玫脑瓌t，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用資金。2.建立專項(xiàng)資金管理制度，加強(qiáng)專項(xiàng)資金的預(yù)算管理、項(xiàng)目管理和核算管理，確保專項(xiàng)資金使用安全、規(guī)范、有效。3.定期對(duì)專項(xiàng)資金使用情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督，確保專項(xiàng)資金使用符合規(guī)定要求，達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。六、資產(chǎn)管理（一）貨幣資金管理1.醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行存款管理制度，確保貨幣資金安全。2.現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)按照規(guī)定限額留存，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。3.加強(qiáng)銀行賬戶管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開設(shè)和使用銀行賬戶，定期核對(duì)銀行存款賬目，及時(shí)清理未達(dá)賬項(xiàng)，確保銀行存款安全。4.建立貨幣資金內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收付、保管等環(huán)節(jié)的監(jiān)督和管理，防范貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)。（二）固定資產(chǎn)管理1.醫(yī)院應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，建立健全固定資產(chǎn)管理制度。2.固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本入賬，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。3.定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。清查盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)及時(shí)報(bào)告醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。4.加強(qiáng)固定資產(chǎn)折舊管理，按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計(jì)提折舊，準(zhǔn)確核算固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用。5.對(duì)于固定資產(chǎn)的處置，應(yīng)按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行，處置收入應(yīng)及時(shí)足額入賬，處置凈損益應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行核算。（三）庫(kù)存物資管理1.醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)庫(kù)存物資管理，建立健全庫(kù)存物資管理制度。庫(kù)存物資包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等。2.庫(kù)存物資應(yīng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本入賬，采用加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法進(jìn)行核算。3.定期對(duì)庫(kù)存物資進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保庫(kù)存物資賬實(shí)相符。清查盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)及時(shí)報(bào)告醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。4.加強(qiáng)庫(kù)存物資采購(gòu)管理，合理確定庫(kù)存物資儲(chǔ)備定額，控制庫(kù)存物資積壓和浪費(fèi)，降低庫(kù)存成本。5.建立庫(kù)存物資出入庫(kù)管理制度，嚴(yán)格按照規(guī)定辦理出入庫(kù)手續(xù)，確保庫(kù)存物資收發(fā)準(zhǔn)確、及時(shí)。（四）無(wú)形資產(chǎn)管理1.醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)管理，建立健全無(wú)形資產(chǎn)管理制度。無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本入賬，采用直線法等方法進(jìn)行攤銷，攤銷期限應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。3.加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)的保護(hù)和管理，確保無(wú)形資產(chǎn)的安全和有效使用。對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、出租等行為，應(yīng)按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行，并按照規(guī)定進(jìn)行核算。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債范圍醫(yī)院負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等。（二）負(fù)債管理措施1.合理控制負(fù)債規(guī)模，根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展需要和財(cái)務(wù)狀況，適度舉債，避免過度負(fù)債。2.加強(qiáng)對(duì)負(fù)債的核算和管理，及時(shí)準(zhǔn)確記錄負(fù)債的發(fā)生、償還等情況，確保負(fù)債賬目清晰。3.建立健全負(fù)債審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限，對(duì)于重大負(fù)債事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行可行性研究和論證，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。4.加強(qiáng)對(duì)債權(quán)人的管理，及時(shí)與債權(quán)人溝通，按時(shí)償還債務(wù)，維護(hù)醫(yī)院良好的信用形象。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.醫(yī)院應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等情況，做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。3.財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)、醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)審批后報(bào)上級(jí)主管部門和財(cái)政部門。（二）財(cái)務(wù)分析1.醫(yī)院應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。財(cái)務(wù)分析應(yīng)采用科學(xué)的方法，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等進(jìn)行全面、深入的分析。2.財(cái)務(wù)分析內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行情況分析、收入分析、支出分析、資產(chǎn)負(fù)債分析、成本效益分析等。通過財(cái)務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)問題，提出改進(jìn)措施和建議。3.財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)包括分析目的、分析方法、分析結(jié)果、存在問題及改進(jìn)建議等內(nèi)容，報(bào)告應(yīng)簡(jiǎn)潔明了、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、分析深入、建議可行。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.醫(yī)院應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)全過程的監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)