PAGE林牧業(yè)合作社財(cái)務(wù)制度一、總則1.目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范林牧業(yè)合作社（以下簡(jiǎn)稱“合作社”）的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障合作社和成員的合法權(quán)益，促進(jìn)合作社健康可持續(xù)發(fā)展。2.適用范圍本制度適用于本林牧業(yè)合作社及其所屬各部門(mén)、分支機(jī)構(gòu)和全體成員。3.基本原則合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映合作社的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算和報(bào)告應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無(wú)誤，確保財(cái)務(wù)信息的可靠性。完整性原則：全面涵蓋合作社的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不得遺漏重要信息。及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和報(bào)告，為合作社的決策提供及時(shí)、有效的財(cái)務(wù)信息。民主管理原則：實(shí)行民主理財(cái)，定期向成員公開(kāi)財(cái)務(wù)狀況，接受成員監(jiān)督。二、財(cái)務(wù)管理職責(zé)1.理事會(huì)職責(zé)負(fù)責(zé)制定和修訂合作社財(cái)務(wù)管理制度，并組織實(shí)施。審議批準(zhǔn)年度財(cái)務(wù)預(yù)算、決算方案。監(jiān)督財(cái)務(wù)工作的執(zhí)行情況，對(duì)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行決策。定期向成員大會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)工作情況。2.監(jiān)事會(huì)職責(zé)監(jiān)督合作社財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況。檢查財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性。對(duì)財(cái)務(wù)工作提出意見(jiàn)和建議，對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行監(jiān)督和糾正。3.財(cái)務(wù)人員職責(zé)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算、會(huì)計(jì)憑證編制、賬簿登記等日常財(cái)務(wù)工作。定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，如實(shí)反映合作社財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，做好財(cái)務(wù)收支的審核和監(jiān)督工作。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。三、財(cái)務(wù)預(yù)算管理1.預(yù)算編制每年年末，財(cái)務(wù)人員根據(jù)合作社的發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和實(shí)際情況，編制下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案。預(yù)算草案應(yīng)包括收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、資金預(yù)算等內(nèi)容，并詳細(xì)說(shuō)明各項(xiàng)預(yù)算的編制依據(jù)和計(jì)算方法。預(yù)算草案編制完成后，提交理事會(huì)審議，經(jīng)成員大會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。2.預(yù)算執(zhí)行各部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算組織實(shí)施，確保預(yù)算的執(zhí)行。財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出改進(jìn)措施。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序報(bào)理事會(huì)審議，經(jīng)成員大會(huì)批準(zhǔn)后進(jìn)行調(diào)整。3.預(yù)算考核年末，對(duì)各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。考核內(nèi)容包括預(yù)算完成率、成本控制情況、資金使用效益等指標(biāo)。根據(jù)考核結(jié)果，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)未完成預(yù)算任務(wù)的部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行相應(yīng)的處罰。四、收入管理1.銷(xiāo)售收入林產(chǎn)品銷(xiāo)售收入：包括木材、水果、花卉等林產(chǎn)品的銷(xiāo)售所得。銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)及時(shí)與客戶簽訂銷(xiāo)售合同，明確銷(xiāo)售價(jià)格、數(shù)量、付款方式等條款，并按照合同約定及時(shí)收取貨款。財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)銷(xiāo)售發(fā)票和收款憑證進(jìn)行賬務(wù)處理，確保銷(xiāo)售收入的準(zhǔn)確記錄。牧業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入：如肉類(lèi)、蛋類(lèi)、奶類(lèi)等牧業(yè)產(chǎn)品的銷(xiāo)售。銷(xiāo)售過(guò)程中應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和銷(xiāo)售政策，做好銷(xiāo)售記錄和收款工作。財(cái)務(wù)部門(mén)要及時(shí)核算銷(xiāo)售收入，確保收入及時(shí)足額入賬。2.其他收入政府補(bǔ)助收入：合作社應(yīng)積極爭(zhēng)取政府對(duì)林牧業(yè)發(fā)展的扶持政策和資金補(bǔ)助。收到政府補(bǔ)助后，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，確保補(bǔ)助資金?？顚Ｓ?，并及時(shí)記錄收入情況。如有需要，應(yīng)向政府部門(mén)提供相關(guān)使用情況報(bào)告。捐贈(zèng)收入：對(duì)于社會(huì)各界的捐贈(zèng)，應(yīng)開(kāi)具合法有效的捐贈(zèng)收據(jù)，并按照捐贈(zèng)者的意愿和相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理和使用。財(cái)務(wù)人員要準(zhǔn)確記錄捐贈(zèng)收入，并定期向理事會(huì)報(bào)告捐贈(zèng)資金的使用情況。利息收入：合作社銀行存款等產(chǎn)生的利息收入，應(yīng)及時(shí)入賬，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。財(cái)務(wù)人員要定期核對(duì)銀行賬戶信息，確保利息收入準(zhǔn)確無(wú)誤。五、成本費(fèi)用管理1.成本核算對(duì)象林產(chǎn)品成本核算對(duì)象：根據(jù)不同林產(chǎn)品品種、生產(chǎn)批次等確定成本核算對(duì)象，歸集和分配生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用。牧業(yè)產(chǎn)品成本核算對(duì)象：按照牧業(yè)產(chǎn)品種類(lèi)、養(yǎng)殖批次等進(jìn)行成本核算，準(zhǔn)確計(jì)算每一批次產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。2.成本項(xiàng)目直接材料成本：包括種植養(yǎng)殖過(guò)程中使用的種子、化肥、飼料、獸藥等原材料費(fèi)用。采購(gòu)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格控制原材料采購(gòu)成本，確保原材料質(zhì)量符合要求。財(cái)務(wù)人員要根據(jù)采購(gòu)發(fā)票和領(lǐng)用記錄，準(zhǔn)確核算直接材料成本。直接人工成本：指從事林牧業(yè)生產(chǎn)的人員工資、獎(jiǎng)金、福利等費(fèi)用。人力資源部門(mén)應(yīng)按照考勤記錄和工資核算標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確計(jì)算員工工資。財(cái)務(wù)人員要及時(shí)將工資費(fèi)用分配到相應(yīng)的成本核算對(duì)象中。制造費(fèi)用：包括生產(chǎn)設(shè)備折舊、水電費(fèi)、場(chǎng)地租金、生產(chǎn)工具購(gòu)置等間接費(fèi)用。應(yīng)按照合理的分配方法將制造費(fèi)用分?jǐn)偟礁鞒杀竞怂銓?duì)象中。財(cái)務(wù)人員要做好固定資產(chǎn)折舊計(jì)算、費(fèi)用歸集和分?jǐn)偣ぷ鳌?.費(fèi)用管理管理費(fèi)用：包括合作社管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。應(yīng)嚴(yán)格控制管理費(fèi)用支出，制定費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)和審批流程。財(cái)務(wù)人員要對(duì)管理費(fèi)用進(jìn)行審核，確保費(fèi)用支出合理合規(guī)。銷(xiāo)售費(fèi)用：如產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程中的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等。銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)合理控制銷(xiāo)售費(fèi)用，提高銷(xiāo)售效果。財(cái)務(wù)人員要對(duì)銷(xiāo)售費(fèi)用進(jìn)行核算和監(jiān)督，確保費(fèi)用支出與銷(xiāo)售業(yè)績(jī)相匹配。財(cái)務(wù)費(fèi)用：主要是指合作社在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的利息支出、手續(xù)費(fèi)等。財(cái)務(wù)人員要準(zhǔn)確計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用，合理安排資金，降低財(cái)務(wù)成本。六、資產(chǎn)管理1.流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金：包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等。應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，控制庫(kù)存現(xiàn)金限額，定期進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)。加強(qiáng)銀行賬戶管理，定期核對(duì)銀行賬目，確保貨幣資金安全。應(yīng)收賬款：銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供服務(wù)后，應(yīng)及時(shí)催收賬款，建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，跟蹤賬款回收情況。對(duì)于逾期未收回的賬款，應(yīng)分析原因，采取有效的催收措施。財(cái)務(wù)人員要定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。存貨：包括林產(chǎn)品、牧業(yè)產(chǎn)品、原材料、低值易耗品等。應(yīng)建立存貨管理制度，定期進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。加強(qiáng)存貨出入庫(kù)管理，嚴(yán)格控制存貨損耗。財(cái)務(wù)人員要根據(jù)存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，調(diào)整存貨賬面價(jià)值，及時(shí)處理盤(pán)盈盤(pán)虧情況。2.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)購(gòu)置：根據(jù)合作社生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，編制固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，經(jīng)理事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研，選擇性價(jià)比高的產(chǎn)品。財(cái)務(wù)人員要按照規(guī)定進(jìn)行固定資產(chǎn)入賬核算，準(zhǔn)確計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)折舊：根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定折舊方法和折舊年限。定期計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額，并進(jìn)行賬務(wù)處理。財(cái)務(wù)人員要做好固定資產(chǎn)折舊臺(tái)賬記錄，確保折舊計(jì)算準(zhǔn)確無(wú)誤。固定資產(chǎn)處置：固定資產(chǎn)報(bào)廢、出售等處置時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。財(cái)務(wù)人員要根據(jù)處置結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理，及時(shí)清理固定資產(chǎn)賬目。3.無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)包括土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等。應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)和合同約定，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和核算。財(cái)務(wù)人員要定期對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，確保無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的準(zhǔn)確性。無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)：根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷(xiāo)方法，計(jì)算無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額，并進(jìn)行賬務(wù)處理。財(cái)務(wù)人員要做好無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)臺(tái)賬記錄，反映無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)情況。七、負(fù)債管理1.短期負(fù)債短期借款：合作社因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要可向金融機(jī)構(gòu)或其他單位借入短期借款。借款時(shí)應(yīng)簽訂借款合同，明確借款金額、利率、還款期限等條款。財(cái)務(wù)人員要按照借款合同約定及時(shí)計(jì)提利息，按時(shí)償還借款本金和利息。應(yīng)付賬款：在采購(gòu)原材料、設(shè)備等過(guò)程中形成的應(yīng)付賬款。應(yīng)按照合同約定及時(shí)支付貨款，維護(hù)合作社的商業(yè)信譽(yù)。財(cái)務(wù)人員要定期核對(duì)應(yīng)付賬款賬目，確保賬款余額準(zhǔn)確無(wú)誤。2.長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期借款：用于合作社重大項(xiàng)目建設(shè)或長(zhǎng)期發(fā)展的借款。借款審批程序應(yīng)更加嚴(yán)格，確保借款資金合理使用。財(cái)務(wù)人員要按照長(zhǎng)期借款合同約定，合理安排還款計(jì)劃，做好利息計(jì)算和賬務(wù)處理工作。長(zhǎng)期應(yīng)付款：如融資租賃固定資產(chǎn)形成的長(zhǎng)期應(yīng)付款等。應(yīng)按照租賃合同約定，按時(shí)支付租金和相關(guān)費(fèi)用。財(cái)務(wù)人員要準(zhǔn)確核算長(zhǎng)期應(yīng)付款，及時(shí)記錄還款情況。八、利潤(rùn)分配管理1.利潤(rùn)計(jì)算合作社在一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后，應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度和本社財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，計(jì)算年度利潤(rùn)。利潤(rùn)計(jì)算公式為：利潤(rùn)=銷(xiāo)售收入總成本費(fèi)用+其他收入其他支出。財(cái)務(wù)人員要對(duì)各項(xiàng)收入、成本費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確核算，確保利潤(rùn)計(jì)算結(jié)果真實(shí)可靠。2.利潤(rùn)分配順序彌補(bǔ)以前年度虧損：如有以前年度未彌補(bǔ)的虧損，應(yīng)首先用當(dāng)年利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)。提取盈余公積：按照規(guī)定比例提取法定盈余公積和任意盈余公積。法定盈余公積主要用于彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或轉(zhuǎn)增資本。任意盈余公積由合作社根據(jù)自身發(fā)展需要決定提取比例和用途。向成員分配利潤(rùn)：根據(jù)成員的出資額、交易量（額）等因素，按照一定的分配辦法向成員分配利潤(rùn)。分配方案應(yīng)經(jīng)成員大會(huì)審議通過(guò)后實(shí)施。3.利潤(rùn)分配方案制定每年年末，財(cái)務(wù)人員根據(jù)當(dāng)年利潤(rùn)計(jì)算結(jié)果和合作社發(fā)展情況，編制利潤(rùn)分配草案。草案應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明利潤(rùn)分配的依據(jù)、順序、比例和金額等內(nèi)容。利潤(rùn)分配草案提交理事會(huì)審議，經(jīng)成員大會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。財(cái)務(wù)人員要按照批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案進(jìn)行賬務(wù)處理，確保利潤(rùn)分配準(zhǔn)確無(wú)誤。九、財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)分析1.財(cái)務(wù)報(bào)表編制財(cái)務(wù)人員應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和本社財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)反映合作社在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。利潤(rùn)表應(yīng)展示合作社在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，如收入、成本、利潤(rùn)等?，F(xiàn)金流量表應(yīng)反映合作社在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出情況。財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真審核，確保報(bào)表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、勾稽關(guān)系正確。審核無(wú)誤后，加蓋合作社公章和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人印章。2.財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送定期向成員大會(huì)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表，向稅務(wù)機(jī)關(guān)、工商行政管理部門(mén)等相關(guān)部門(mén)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)納稅申報(bào)資料。報(bào)送時(shí)間應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)部門(mén)的規(guī)定要求，確保及時(shí)、準(zhǔn)確報(bào)送。3.財(cái)務(wù)分析定期對(duì)合作社的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析，撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)包括財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)、存在問(wèn)題及建議等內(nèi)容。財(cái)務(wù)指標(biāo)分析應(yīng)涵蓋償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力等方面的指標(biāo)，如資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率、存貨周轉(zhuǎn)率等。通過(guò)財(cái)務(wù)分析，為合作社的決策提供依據(jù)，幫助管理層了解合作社的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出改進(jìn)措施，促進(jìn)合作社健康發(fā)展。十、財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)1.內(nèi)部監(jiān)督監(jiān)事會(huì)應(yīng)定期對(duì)合作社財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，檢查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期進(jìn)行內(nèi)部自查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行整改。內(nèi)部監(jiān)督檢查應(yīng)形成書(shū)面報(bào)告，提交理事會(huì)和監(jiān)事會(huì)。2.外部審計(jì)每年聘請(qǐng)具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)合作社進(jìn)行年度審計(jì)。審計(jì)內(nèi)容包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等。審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)提交理事會(huì)和成員大會(huì)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，合作社應(yīng)積極采取措施進(jìn)行整改。十一、財(cái)務(wù)檔案管理1.檔案范圍財(cái)務(wù)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、合同協(xié)議、發(fā)票收據(jù)等與財(cái)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的資料。2.檔案整理與歸檔財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)檔案進(jìn)行整理，按照類(lèi)別、年度等進(jìn)行分類(lèi)歸檔。會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按月裝訂成冊(cè)，會(huì)計(jì)賬