PAGE建筑成本票財務(wù)制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司建筑成本票的管理，確保成本核算的準(zhǔn)確性、合規(guī)性，加強(qiáng)財務(wù)管理與內(nèi)部控制，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，保障公司財務(wù)活動的正常有序進(jìn)行。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部涉及建筑成本票相關(guān)財務(wù)活動的各部門、項(xiàng)目組及全體員工。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)及相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，確保成本票的取得、使用和管理合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：成本票所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須真實(shí)發(fā)生，內(nèi)容與實(shí)際交易相符，不得虛構(gòu)或篡改。3.完整性原則：各項(xiàng)成本票應(yīng)具備完整的要素，包括發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)（如有）、業(yè)務(wù)合同、付款憑證等相關(guān)資料，確保財務(wù)信息的全面性。4.及時性原則：及時取得、整理和歸檔成本票，保證財務(wù)核算的及時性和準(zhǔn)確性，避免因票據(jù)延誤影響財務(wù)報表的編制和稅務(wù)申報。5.準(zhǔn)確性原則：成本票的填寫、計算和記錄應(yīng)準(zhǔn)確無誤，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，為公司決策提供可靠依據(jù)。二、成本票的定義與分類（一）定義建筑成本票是指公司在建筑工程項(xiàng)目中發(fā)生的與成本支出相關(guān)的各類發(fā)票及其他合法憑證，用于記錄和核算項(xiàng)目成本，在稅務(wù)申報等財務(wù)活動中作為成本列支和抵扣的依據(jù)。（二）分類1.材料發(fā)票：包括購買建筑材料、構(gòu)配件、設(shè)備等取得的發(fā)票，如鋼材、水泥、砂石、門窗、電梯等發(fā)票。2.勞務(wù)發(fā)票：支付給建筑勞務(wù)分包單位或個人的勞務(wù)費(fèi)用發(fā)票，涵蓋建筑工人工資、勞務(wù)費(fèi)等。3.機(jī)械租賃發(fā)票：租用建筑施工機(jī)械、設(shè)備等產(chǎn)生的租賃費(fèi)用發(fā)票。4.運(yùn)輸發(fā)票：用于建筑材料運(yùn)輸、設(shè)備搬運(yùn)等的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票。5.其他發(fā)票：如水電費(fèi)發(fā)票、辦公用品發(fā)票、通訊費(fèi)發(fā)票等與建筑項(xiàng)目間接相關(guān)的成本發(fā)票，以及符合規(guī)定的其他合法成本憑證。三、成本票的取得（一）供應(yīng)商選擇與合同簽訂1.在選擇建筑材料供應(yīng)商、勞務(wù)分包商、機(jī)械租賃商等合作方時，應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的資質(zhì)審查，確保其具備合法經(jīng)營資格和良好的信譽(yù)。優(yōu)先選擇能夠提供正規(guī)發(fā)票的供應(yīng)商，并在合作前簽訂詳細(xì)的業(yè)務(wù)合同，明確雙方權(quán)利義務(wù)、服務(wù)內(nèi)容、價格、付款方式、發(fā)票開具要求等條款。2.合同中應(yīng)明確規(guī)定供應(yīng)商必須按照國家稅收法律法規(guī)開具真實(shí)、合法、有效的發(fā)票。發(fā)票開具的內(nèi)容應(yīng)與合同約定的業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額一致，包括供應(yīng)商名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額等信息。（二）發(fā)票取得要求1.業(yè)務(wù)部門在發(fā)生成本支出時，應(yīng)及時向供應(yīng)商索取發(fā)票。取得的發(fā)票必須是由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的正規(guī)發(fā)票，發(fā)票應(yīng)加蓋發(fā)票專用章，印章清晰、完整。發(fā)票上的各項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)填寫齊全、準(zhǔn)確，不得涂改、挖補(bǔ)。2.對于增值稅專用發(fā)票，應(yīng)確保發(fā)票的開具符合增值稅發(fā)票管理規(guī)定，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)應(yīng)一并取得。業(yè)務(wù)人員取得發(fā)票后，應(yīng)仔細(xì)核對發(fā)票信息與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符，如發(fā)現(xiàn)發(fā)票有誤，應(yīng)及時要求供應(yīng)商重新開具。3.對于一些特殊業(yè)務(wù)，如小額零星支出等，確實(shí)無法取得發(fā)票的，應(yīng)取得對方開具的收款憑證，并注明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息，收款憑證應(yīng)作為成本列支的依據(jù)。但小額零星支出的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)符合國家稅務(wù)總局規(guī)定，即個人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。（三）發(fā)票傳遞與交接1.業(yè)務(wù)人員取得成本票后，應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)將發(fā)票及相關(guān)業(yè)務(wù)資料傳遞給財務(wù)部門。傳遞過程中應(yīng)填寫發(fā)票交接清單，注明發(fā)票種類、號碼、金額、業(yè)務(wù)內(nèi)容等信息，交接雙方簽字確認(rèn)，確保發(fā)票傳遞的準(zhǔn)確性和完整性。2.財務(wù)部門在收到業(yè)務(wù)部門傳遞的成本票后，應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真審核。審核內(nèi)容包括發(fā)票的真實(shí)性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性等。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票存在問題，應(yīng)及時與業(yè)務(wù)部門溝通，要求其補(bǔ)充或更換發(fā)票。四、成本票的審核（一）審核流程1.財務(wù)人員收到成本票后，首先進(jìn)行初步審核，檢查發(fā)票的基本信息是否齊全、正確，發(fā)票印章是否合規(guī)，發(fā)票內(nèi)容與業(yè)務(wù)合同是否相符等。對于不符合基本要求的發(fā)票，應(yīng)及時退回業(yè)務(wù)部門要求重新開具。2.初步審核通過后，財務(wù)人員根據(jù)成本票的性質(zhì)和金額大小，進(jìn)行詳細(xì)審核。對于金額較大或重要的成本支出發(fā)票，應(yīng)與業(yè)務(wù)部門相關(guān)人員核實(shí)業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合理性，必要時可實(shí)地考察或查閱相關(guān)業(yè)務(wù)資料。審核內(nèi)容包括成本支出是否符合公司預(yù)算安排、是否為項(xiàng)目必要支出、成本計算是否準(zhǔn)確等。3.對于增值稅專用發(fā)票，財務(wù)人員應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證抵扣。認(rèn)證通過后，核對發(fā)票的稅額與賬務(wù)處理是否一致，確保增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的準(zhǔn)確核算。（二）審核要點(diǎn)1.真實(shí)性審核：核實(shí)成本票所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生，可通過檢查業(yè)務(wù)合同、出入庫單、運(yùn)輸記錄、付款憑證等相關(guān)資料進(jìn)行佐證。查看發(fā)票的開具時間、地點(diǎn)、內(nèi)容等是否與實(shí)際業(yè)務(wù)相符，防止虛假發(fā)票。2.合法性審核：審查發(fā)票是否符合國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)行業(yè)規(guī)定。檢查發(fā)票的格式、印章、開具要求等是否合規(guī)，是否為稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的有效發(fā)票。對于不符合稅法規(guī)定的發(fā)票，不得作為成本列支或抵扣憑證。3.完整性審核：檢查成本票是否具備完整的要素，除發(fā)票本身外，相關(guān)的業(yè)務(wù)合同、付款憑證、驗(yàn)收報告等資料是否齊全。確保各項(xiàng)資料能夠相互印證，形成完整的業(yè)務(wù)鏈條，證明成本支出的真實(shí)性和合理性。4.準(zhǔn)確性審核：核對發(fā)票上的各項(xiàng)數(shù)據(jù)填寫是否準(zhǔn)確無誤，包括金額、稅率、稅額、貨物或服務(wù)名稱等。檢查成本計算是否正確，是否與公司成本核算方法一致。對于存在計算錯誤或數(shù)據(jù)不符的發(fā)票，應(yīng)及時要求更正。（三）審核結(jié)果處理1.經(jīng)審核無誤的成本票，財務(wù)人員應(yīng)及時進(jìn)行賬務(wù)處理，按照公司財務(wù)制度和會計準(zhǔn)則準(zhǔn)確記錄成本支出，確保財務(wù)報表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。2.對于審核發(fā)現(xiàn)的問題發(fā)票，財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)問題的性質(zhì)和嚴(yán)重程度采取相應(yīng)措施。對于一般性問題，如發(fā)票信息填寫不規(guī)范等，應(yīng)及時與業(yè)務(wù)部門溝通，要求供應(yīng)商補(bǔ)充或更正發(fā)票；對于嚴(yán)重問題，如虛假發(fā)票等，應(yīng)立即停止相關(guān)業(yè)務(wù)處理，并向公司管理層報告，同時按照法律法規(guī)要求進(jìn)行處理，如涉及稅務(wù)風(fēng)險，應(yīng)及時調(diào)整稅務(wù)申報和賬務(wù)處理，避免公司遭受損失。五、成本票的保管與歸檔（一）保管要求1.財務(wù)部門應(yīng)設(shè)立專門的成本票保管區(qū)域，確保成本票存放安全、有序。對于紙質(zhì)發(fā)票，應(yīng)分類存放，并按照發(fā)票號碼順序排列，便于查找和核對。2.成本票應(yīng)妥善保管，防止丟失、損壞、被盜等情況發(fā)生。對于重要的成本票，如大額發(fā)票、涉及重大項(xiàng)目的發(fā)票等，應(yīng)采取額外的保管措施，如專柜存放、加密存儲等。3.電子發(fā)票應(yīng)按照公司電子檔案管理規(guī)定進(jìn)行存儲，確保數(shù)據(jù)的完整性和可追溯性。電子發(fā)票的存儲介質(zhì)應(yīng)定期備份，防止數(shù)據(jù)丟失。同時，應(yīng)建立電子發(fā)票索引目錄，方便查詢和調(diào)用。（二）歸檔管理1.成本票應(yīng)定期進(jìn)行歸檔，歸檔期限根據(jù)公司財務(wù)檔案管理規(guī)定執(zhí)行。一般情況下，年度終了后，應(yīng)將本年度的成本票進(jìn)行整理、裝訂成冊，并編制檔案目錄。2.歸檔的成本票應(yīng)包括發(fā)票原件、業(yè)務(wù)合同、付款憑證、驗(yàn)收報告等相關(guān)資料，確保檔案資料的完整性。檔案應(yīng)按照類別和時間順序進(jìn)行編號，便于管理和查詢。3.成本票檔案應(yīng)存放在專門的檔案柜中，并指定專人負(fù)責(zé)保管。檔案管理人員應(yīng)嚴(yán)格遵守檔案借閱制度，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自查閱、復(fù)印或外借成本票檔案。六、成本票的使用與核銷（一）成本列支1.財務(wù)人員根據(jù)審核無誤的成本票，按照公司成本核算方法和財務(wù)制度，將成本支出準(zhǔn)確列支到相應(yīng)的會計科目和項(xiàng)目中。確保成本核算的準(zhǔn)確性和及時性，為公司成本控制和決策提供可靠數(shù)據(jù)支持。2.在成本列支過程中，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對于當(dāng)期已發(fā)生但尚未取得發(fā)票的成本支出，應(yīng)按照預(yù)估金額進(jìn)行暫估入賬，并在取得發(fā)票后及時進(jìn)行調(diào)整。同時，應(yīng)建立暫估成本臺賬，詳細(xì)記錄暫估成本的業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額、發(fā)票取得情況等信息，便于跟蹤管理。（二）增值稅抵扣1.對于取得的增值稅專用發(fā)票，財務(wù)人員應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證抵扣。認(rèn)證通過后，按照增值稅相關(guān)規(guī)定計算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并在增值稅納稅申報時準(zhǔn)確填報。2.應(yīng)加強(qiáng)對增值稅抵扣憑證的管理，確保抵扣業(yè)務(wù)的合規(guī)性。對于因各種原因不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，并調(diào)整相應(yīng)的成本或費(fèi)用科目。同時，應(yīng)定期對增值稅抵扣情況進(jìn)行統(tǒng)計和分析，防范稅務(wù)風(fēng)險。（三）成本票核銷1.成本票在完成財務(wù)核算和稅務(wù)處理后，應(yīng)進(jìn)行核銷。核銷時，應(yīng)檢查成本票的使用情況是否與實(shí)際業(yè)務(wù)相符，發(fā)票金額是否已全部列支或抵扣，相關(guān)業(yè)務(wù)資料是否齊全、完整。2.成本票核銷后，應(yīng)在發(fā)票原件上加蓋“已核銷”印章，并在檔案目錄中注明核銷情況。對于已核銷的成本票檔案，應(yīng)妥善保管，以備后續(xù)審計、檢查等需要。同時，應(yīng)定期對成本票核銷情況進(jìn)行總結(jié)和分析，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，確保成本票管理的規(guī)范有序。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對建筑成本票的管理情況進(jìn)行審計監(jiān)督。審計內(nèi)容包括成本票的取得、審核、保管、使用、核銷等環(huán)節(jié)是否符合公司財務(wù)制度和相關(guān)法律法規(guī)要求，是否存在違規(guī)操作和財務(wù)風(fēng)險。2.內(nèi)部審計人員應(yīng)通過查閱財務(wù)憑證和檔案、實(shí)地走訪業(yè)務(wù)部門、與供應(yīng)商核實(shí)等方式，對成本票管理情況進(jìn)行全面審查。對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況，確保公司成本票管理規(guī)范有效。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查1.公司應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)對建筑成本票的檢查工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查過程中，如發(fā)現(xiàn)成本票存在問題，公司應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供相關(guān)資料，說明情況，并及時進(jìn)行整改。2.對于稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的稅務(wù)處理意見和處罰決定，公司應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行，及時調(diào)整賬務(wù)處理和稅務(wù)申報，繳納相關(guān)稅款和罰款。同時，應(yīng)針對稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，完善公司成本票管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制，避免類似問題再次發(fā)生。（三）違規(guī)處理1.對于違反本制度規(guī)定，在建筑成本票管理過程中存在違規(guī)行為的部門和個人，公司將視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的處罰。處罰措施包括警告、罰款、績效扣分、辭退等。2.對于因違規(guī)行為導(dǎo)致公司遭受經(jīng)濟(jì)損失或稅務(wù)風(fēng)險的，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)