PAGE海南省直財務制度一、總則（一）目的本財務制度旨在規(guī)范海南省直各單位的財務行為，加強財務管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障單位各項工作的順利開展，維護財經(jīng)紀律，確保國有資產(chǎn)的安全與完整。（二）適用范圍本制度適用于海南省直各級黨政機關、事業(yè)單位、社會團體及其他依法設立的具有獨立法人資格的單位（以下統(tǒng)稱“單位”）。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，依法進行財務活動。2.真實性原則：財務核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映單位財務狀況和收支情況。3.完整性原則：涵蓋單位所有財務收支活動，確保財務管理的全面性和系統(tǒng)性。4.準確性原則：財務數(shù)據(jù)的記錄、計算和報告應當準確無誤，保證財務信息的質(zhì)量。5.及時性原則：及時進行財務核算和報告，為單位決策提供及時、有效的財務信息。6.效益性原則：注重資金使用效益，優(yōu)化資源配置，降低行政成本，提高資金使用效率。（四）財務管理體制1.統(tǒng)一領導：單位應當實行“統(tǒng)一領導、集中管理”的財務管理體制，單位負責人對本單位的財務工作負總責，領導財務部門依法組織財務活動，保障財務工作的順利進行。2.分級負責：根據(jù)單位內(nèi)部管理架構，明確各部門在財務管理中的職責和權限，實行分級負責、歸口管理。財務部門負責統(tǒng)一管理單位財務工作，指導和監(jiān)督各部門的財務活動。二、財務機構與人員（一）財務機構設置各單位應當根據(jù)工作需要，設置獨立的財務機構，配備相應的財務人員。財務機構應當具備完善的內(nèi)部管理制度，明確各崗位的職責和權限，確保財務管理工作的規(guī)范有序。（二）財務人員配備1.任職資格：財務人員應當具備相應的專業(yè)知識和技能，取得會計從業(yè)資格證書，并具備良好的職業(yè)道德和職業(yè)操守。2.崗位設置：財務機構應當設置會計、出納等崗位，明確各崗位的職責分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約。會計人員負責財務核算、財務報表編制、財務分析等工作；出納人員負責現(xiàn)金收付、銀行結算、票據(jù)管理等工作。3.人員培訓：單位應當定期組織財務人員參加業(yè)務培訓和職業(yè)道德教育，提高財務人員的業(yè)務水平和綜合素質(zhì)。財務人員應當不斷更新知識，適應財務管理工作的發(fā)展需要。（三）財務人員職責1.會計職責按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務報表。對本單位的財務收支進行監(jiān)督，審核原始憑證的真實性、合法性和完整性，制止和糾正違反財經(jīng)紀律的行為。定期進行財務分析，為單位領導提供財務決策依據(jù)。負責財務檔案的整理、歸檔和保管工作。2.出納職責嚴格遵守現(xiàn)金管理和銀行結算制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務。負責保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和收據(jù)等重要票據(jù)。按照規(guī)定編制現(xiàn)金流量表，及時反映單位現(xiàn)金收支情況。定期與會計核對賬目，確保賬賬相符、賬款相符。三、會計核算（一）會計核算基礎單位應當采用權責發(fā)生制進行會計核算，凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。（二）會計科目設置單位應當按照國家統(tǒng)一的會計制度設置會計科目，進行明細核算。會計科目應當根據(jù)單位的業(yè)務特點和管理需要進行合理設置，確保財務核算的準確性和完整性。（三）財務報表編制1.財務報表種類：單位應當按照國家統(tǒng)一的會計制度編制資產(chǎn)負債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表等財務報表，并按照規(guī)定報送相關部門。2.編制要求：財務報表應當根據(jù)審核無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。財務報表應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。（四）會計電算化管理1.軟件選擇：單位應當選用符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的會計電算化軟件，確保會計核算的準確性和規(guī)范性。2.系統(tǒng)維護：建立健全會計電算化系統(tǒng)的維護管理制度，定期對系統(tǒng)進行維護和升級，確保系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運行。3.數(shù)據(jù)備份：定期對會計數(shù)據(jù)進行備份，備份數(shù)據(jù)應當妥善保管，防止數(shù)據(jù)丟失或損壞。四、預算管理（一）預算編制原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關法律法規(guī)和財政預算管理規(guī)定，確保預算編制的合法性。2.完整性原則：將單位所有收入和支出全部納入預算管理，不得遺漏。3.準確性原則：根據(jù)單位實際情況和事業(yè)發(fā)展需要，合理預測收入和支出，確保預算編制的準確性。4.嚴肅性原則：經(jīng)批準的預算具有嚴肅性，不得隨意調(diào)整和變更。（二）預算編制方法1.收入預算編制：根據(jù)單位上年度收入情況、本年度業(yè)務發(fā)展計劃和相關政策規(guī)定，合理預測各項收入來源，包括財政撥款收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入等。2.支出預算編制：按照支出功能分類和經(jīng)濟分類，結合單位實際工作需要，科學合理地編制各項支出預算。支出預算應當優(yōu)先保障基本支出，合理安排項目支出。（三）預算審批與執(zhí)行1.預算審批：單位預算應當按照規(guī)定程序報經(jīng)上級主管部門和財政部門審批。經(jīng)批準的預算應當及時下達各部門執(zhí)行。2.預算執(zhí)行：各部門應當嚴格按照預算執(zhí)行，不得擅自調(diào)整預算。因特殊情況需要調(diào)整預算的，應當按照規(guī)定程序報經(jīng)批準。財務部門應當加強對預算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行中存在的問題。（四）預算調(diào)整1.調(diào)整情形：在預算執(zhí)行過程中，因國家政策調(diào)整、事業(yè)發(fā)展需要等原因，導致預算收支發(fā)生重大變化的，可以進行預算調(diào)整。2.調(diào)整程序：單位應當提出預算調(diào)整申請，說明調(diào)整的原因、項目和金額等，按照規(guī)定程序報經(jīng)上級主管部門和財政部門審批。未經(jīng)批準，不得擅自調(diào)整預算。五、收入管理（一）收入范圍單位收入包括財政撥款收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入等。（二）收入確認原則1.財政撥款收入：按照財政部門核定的預算和撥款方式確認收入。2.事業(yè)收入：采用權責發(fā)生制確認收入，即在提供服務或發(fā)出商品，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時，確認收入的實現(xiàn)。3.經(jīng)營收入：在提供勞務或銷售商品，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時，確認收入的實現(xiàn)。4.其他收入：在實際收到款項時，確認收入的實現(xiàn)。（三）收入管理要求1.依法組織收入：單位應當按照國家有關法律法規(guī)和政策規(guī)定，依法組織各項收入，不得擅自設立收費項目、提高收費標準或亂收費。2.收入票據(jù)管理：單位應當按照財政部門的規(guī)定，統(tǒng)一使用財政票據(jù)或稅務發(fā)票，加強票據(jù)管理，確保票據(jù)的安全和規(guī)范使用。3.收入核算與監(jiān)督：財務部門應當及時、準確地核算各項收入，加強對收入的監(jiān)督檢查，確保收入的真實性、合法性和完整性。六、支出管理（一）支出范圍單位支出包括基本支出和項目支出。基本支出是指單位為保障其正常運轉(zhuǎn)、完成日常工作任務而發(fā)生的人員支出和公用支出；項目支出是指單位為完成特定的工作任務或事業(yè)發(fā)展目標，在基本支出之外發(fā)生的支出。（二）支出審批制度1.審批流程：單位應當建立健全支出審批制度，明確支出審批的流程和權限。一般支出由部門負責人審核，財務部門復核，單位負責人審批；重大支出應當經(jīng)過集體決策或?qū)＜艺撟C，并按照規(guī)定程序報經(jīng)批準。2.審批依據(jù)：支出審批應當以國家有關法律法規(guī)、財務規(guī)章制度和單位預算為依據(jù)，確保支出的合理性和合規(guī)性。（三）支出報銷規(guī)定1.報銷憑證要求：報銷憑證應當真實、合法、有效，包括發(fā)票、收據(jù)、報銷單等。發(fā)票應當符合國家稅務部門的規(guī)定，注明購買商品或服務的名稱、數(shù)量、單價、金額等信息，并加蓋發(fā)票專用章。2.報銷審批程序：報銷人應當按照單位規(guī)定的報銷流程，填寫報銷單，附上相關憑證，經(jīng)部門負責人審核、財務部門復核、單位負責人審批后報銷。3.現(xiàn)金支付規(guī)定：嚴格控制現(xiàn)金支付范圍，除按規(guī)定可以使用現(xiàn)金支付的款項外，其他支出應當通過銀行轉(zhuǎn)賬等方式支付。（四）支出分類管理1.人員支出管理：嚴格按照國家有關規(guī)定，控制人員經(jīng)費支出，確保人員工資、津貼補貼等按時足額發(fā)放。加強對人員經(jīng)費支出合理性的審核，防止虛報冒領等行為。2.公用支出管理：制定公用支出定額標準，加強對辦公用品、會議費、差旅費、公務接待費等公用支出的管理。嚴格控制公用支出規(guī)模，提高資金使用效益。3.項目支出管理：項目支出應當按照項目預算執(zhí)行，?？顚Ｓ?。建立項目支出績效評價制度，對項目實施情況和資金使用效益進行評價，確保項目目標的實現(xiàn)。七、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類與計價1.資產(chǎn)分類：單位資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、對外投資等。2.資產(chǎn)計價：資產(chǎn)應當按照取得時的實際成本計價。不同來源取得的資產(chǎn)，其計價方法按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定執(zhí)行。（二）固定資產(chǎn)管理1.購置與驗收：單位應當根據(jù)工作需要和預算安排，合理購置固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)購置應當按照規(guī)定程序進行政府采購或自行采購，采購完成后應當及時組織驗收，確保固定資產(chǎn)的質(zhì)量和數(shù)量符合要求。2.入賬與折舊：固定資產(chǎn)應當及時入賬，按照規(guī)定計提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。3.清查與盤點：定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，確保固定資產(chǎn)賬實相符。清查盤點中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧等情況，應當及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。4.處置與報廢：固定資產(chǎn)處置應當按照規(guī)定程序報經(jīng)批準，采取拍賣、招投標、協(xié)議轉(zhuǎn)讓等方式進行。固定資產(chǎn)報廢應當按照規(guī)定進行鑒定和審批，報廢資產(chǎn)應當及時清理，殘值收入應當按照規(guī)定上繳國庫。（三）流動資產(chǎn)與無形資產(chǎn)1.流動資產(chǎn)：加強對庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、存貨等流動資產(chǎn)的管理，確保流動資產(chǎn)的安全和完整。定期對流動資產(chǎn)進行清查盤點，及時發(fā)現(xiàn)和處理存在的問題。2.無形資產(chǎn)：單位應當加強對無形資產(chǎn)的管理，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權等。無形資產(chǎn)應當按照規(guī)定進行計價、攤銷和核算，確保無形資產(chǎn)的價值得到合理反映。（四）對外投資管理1.投資決策：單位對外投資應當進行充分的可行性研究和論證，按照規(guī)定程序報經(jīng)批準。投資決策應當符合國家有關法律法規(guī)和單位發(fā)展戰(zhàn)略，確保投資的安全性和效益性。2.投資管理：建立健全對外投資管理制度，加強對投資項目的跟蹤管理和風險控制。定期對投資項目進行財務審計和效益評價，及時發(fā)現(xiàn)和解決投資過程中存在的問題。3.投資處置：對外投資處置應當按照規(guī)定程序報經(jīng)批準，采取轉(zhuǎn)讓、出售、清算等方式進行。投資處置應當確保國有資產(chǎn)的安全和完整，防止國有資產(chǎn)流失。八、負債管理（一）負債分類與范圍單位負債包括借入款項、應付賬款、預收賬款、其他應付款、應繳款項等。（二）負債管理要求1.合理控制負債規(guī)模：單位應當根據(jù)自身財務狀況和償債能力，合理控制負債規(guī)模，避免過度負債。2.及時清理債務：加強對負債的管理，及時清理各項債務，確保債務的按時償還。對逾期債務應當采取有效措施進行催收，避免產(chǎn)生不良信用記錄。3.規(guī)范債務核算：按照國家統(tǒng)一的會計制度進行負債核算，確保負債信息的真實、準確和完整。九、財務監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.監(jiān)督機制：單位應當建立健全內(nèi)部財務監(jiān)督制度，明確財務監(jiān)督的職責和權限，加強對財務活動的全過程監(jiān)督。2.監(jiān)督內(nèi)容：內(nèi)部財務監(jiān)督應當包括對預算執(zhí)行情況、收入支出管理、資產(chǎn)管理、負債管理等方面的監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務管理中存在的問題。3.監(jiān)督方式：通過日常財務檢查、專項審計、財務分析等方式，對單位財務活動進行監(jiān)督檢查。對發(fā)現(xiàn)的問題應當及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。（二）外部監(jiān)督1.接受財政監(jiān)督：單位應當接受財政部門的監(jiān)督檢查，按照要求提供財務資料，如實反映財務狀況和收支情況。財政部門應當加強對單位財務工作的指導和監(jiān)督，依法查處違反財經(jīng)紀律的行為。2.接受審計監(jiān)督：單位應當接受審計部門的審計監(jiān)督，配合審計部門開展審計工作，提供必要的資料和協(xié)助。審計部門應當依法對單位財務收支、經(jīng)濟活動等進行審計，出具審計報告，提出審計意見和建議。十、財務報告與分析（一）財務報告1.報告內(nèi)容：單位應當按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務報告，包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表等主表以及相關附表和附注。財務報告應當全面、準確地反映單位財務狀況、收支情況和現(xiàn)金流量等信息。2.報告編制與報送：財務報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。財務報告應當按照規(guī)定的時間和要求報送上級主管部門和財政部門。（二）