PAGE合作社種植財務(wù)制度一、總則（一）目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范合作社種植業(yè)務(wù)的財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障合作社及成員的合法權(quán)益，促進(jìn)合作社種植業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于本合作社種植業(yè)務(wù)的各項財務(wù)活動，包括但不限于種植成本核算、資金籌集與使用、收入與利潤分配等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，確保財務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.準(zhǔn)確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)準(zhǔn)確無誤，各項會計記錄和報表編制應(yīng)符合會計制度和相關(guān)準(zhǔn)則的要求。4.完整性原則：涵蓋合作社種植業(yè)務(wù)的所有財務(wù)事項，不得遺漏重要信息。5.及時性原則：及時進(jìn)行財務(wù)核算和報告，以便為決策提供及時、準(zhǔn)確的財務(wù)信息。二、財務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置（一）財務(wù)機(jī)構(gòu)合作社應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財務(wù)部門，負(fù)責(zé)財務(wù)管理和會計核算工作。財務(wù)部門應(yīng)具備完善的內(nèi)部管理制度，確保財務(wù)工作的有序開展。（二）人員配備1.財務(wù)負(fù)責(zé)人：具備相應(yīng)的專業(yè)知識和工作經(jīng)驗(yàn)，負(fù)責(zé)財務(wù)部門的全面管理工作，制定財務(wù)工作計劃，組織實(shí)施財務(wù)核算和監(jiān)督等。2.會計人員：持有會計從業(yè)資格證書，負(fù)責(zé)日常會計核算工作，包括賬務(wù)處理、編制財務(wù)報表等。3.出納人員：負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等資金管理工作，確保資金安全。會計人員與出納人員應(yīng)職責(zé)分離，不得由同一人兼任。三、會計核算（一）會計政策與會計估計1.會計政策：遵循國家統(tǒng)一的會計制度，結(jié)合合作社種植業(yè)務(wù)特點(diǎn)，確定具體的會計政策，如會計期間、記賬本位幣、記賬基礎(chǔ)等。2.會計估計：對于一些不確定的交易或事項，合理進(jìn)行會計估計，如固定資產(chǎn)折舊年限、無形資產(chǎn)攤銷期限等。會計政策和會計估計一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，并在財務(wù)報表附注中予以說明。（二）會計科目設(shè)置根據(jù)合作社種植業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，設(shè)置以下主要會計科目：1.資產(chǎn)類：包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。2.負(fù)債類：包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。3.所有者權(quán)益類：包括股金、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。4.成本類：包括生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等。5.損益類：包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出等。（三）賬務(wù)處理流程1.原始憑證審核：對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證進(jìn)行審核，確保憑證真實(shí)、合法、有效。審核內(nèi)容包括憑證的名稱、填制日期、填制單位、接受單位、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額等。2.記賬憑證編制：根據(jù)審核無誤的原始憑證，編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)注明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要、會計科目、借貸方向、金額等，并由制單人、審核人、記賬人等簽字或蓋章。3.賬簿登記：根據(jù)記賬憑證，登記各類賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等。賬簿登記應(yīng)做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。4.財務(wù)報表編制：定期編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。財務(wù)報表應(yīng)根據(jù)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。四、資金籌集與使用（一）資金籌集1.股金：合作社成員以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式入股，形成合作社的股金。股金應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行登記和核算，成員退股時，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定辦理手續(xù)。2.借款：根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，合作社可向金融機(jī)構(gòu)或其他單位借款。借款應(yīng)簽訂借款合同，明確借款金額、期限、利率、還款方式等條款。借款利息應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行核算，并在財務(wù)報表中予以反映。（二）資金使用1.資金審批：建立嚴(yán)格的資金審批制度，明確資金使用的審批流程和審批權(quán)限。重大資金支出應(yīng)經(jīng)過合作社成員大會或理事會審議通過。2.資金用途：資金主要用于購買種子、化肥、農(nóng)藥等生產(chǎn)資料，支付人工費(fèi)用、土地租金等生產(chǎn)成本，以及開展種植技術(shù)研發(fā)、市場推廣等活動。嚴(yán)禁將資金用于與種植業(yè)務(wù)無關(guān)的其他支出。3.資金支付：按照國家有關(guān)支付結(jié)算規(guī)定，辦理資金支付業(yè)務(wù)。支付款項時，應(yīng)取得合法有效的原始憑證，并經(jīng)過審批后進(jìn)行支付。對于大額資金支付，應(yīng)采用銀行轉(zhuǎn)賬等方式，確保資金安全。五、成本核算（一）成本核算對象以合作社種植的各類農(nóng)作物為成本核算對象，分別計算其種植成本。（二）成本項目1.直接材料：包括種子費(fèi)用、化肥費(fèi)用、農(nóng)藥費(fèi)用、地膜費(fèi)用等。2.直接人工：包括種植過程中支付給農(nóng)民的工資、獎金、津貼等。3.其他直接費(fèi)用：包括灌溉費(fèi)用、機(jī)械作業(yè)費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)用等。4.間接費(fèi)用：包括管理人員工資、辦公費(fèi)用、折舊費(fèi)、水電費(fèi)等。（三）成本核算方法采用品種法進(jìn)行成本核算，按照成本核算對象歸集和分配各項成本費(fèi)用。對于能夠直接計入某一成本核算對象的成本費(fèi)用，直接計入該成本核算對象；對于不能直接計入的間接費(fèi)用，按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計入各成本核算對象。（四）成本核算流程1.成本數(shù)據(jù)收集：定期收集與種植成本相關(guān)的各項原始憑證，如采購發(fā)票、工資發(fā)放表、費(fèi)用報銷單等。2.成本費(fèi)用分配：按照規(guī)定的分配標(biāo)準(zhǔn)，將間接費(fèi)用分配到各成本核算對象。分配標(biāo)準(zhǔn)可根據(jù)種植面積、產(chǎn)量、工時等因素確定。3.成本計算：根據(jù)歸集的直接材料、直接人工和分配的間接費(fèi)用，計算各成本核算對象的種植成本。4.成本分析：定期對種植成本進(jìn)行分析，找出成本升降的原因，采取有效措施降低成本。六、收入與利潤分配（一）收入確認(rèn)1.銷售農(nóng)產(chǎn)品收入：在農(nóng)產(chǎn)品發(fā)出并取得收取貨款的權(quán)利時，確認(rèn)收入。收入金額按照合同或協(xié)議約定的價格確定，如有折扣、折讓等情況，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行處理。2.其他收入：如政府補(bǔ)貼收入、出租資產(chǎn)收入等，按照相關(guān)規(guī)定確認(rèn)收入。（二）利潤計算利潤=收入成本稅金及附加期間費(fèi)用+營業(yè)外收入營業(yè)外支出（三）利潤分配1.彌補(bǔ)虧損：首先用當(dāng)年利潤彌補(bǔ)以前年度虧損。2.提取盈余公積：按照規(guī)定的比例提取盈余公積，用于合作社的發(fā)展和擴(kuò)大生產(chǎn)。3.向成員分配利潤：根據(jù)成員的出資比例、交易量（額）等因素，向成員分配利潤。利潤分配方案應(yīng)經(jīng)合作社成員大會或理事會審議通過。七、財務(wù)報告與分析（一）財務(wù)報告1.月度財務(wù)報告：每月編制月度財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等，反映合作社當(dāng)月的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.年度財務(wù)報告：每年編制年度財務(wù)報告，除包括月度財務(wù)報告的內(nèi)容外，還應(yīng)包括現(xiàn)金流量表、財務(wù)報表附注等。年度財務(wù)報告應(yīng)經(jīng)過注冊會計師審計，并向合作社成員公布。（二）財務(wù)分析定期對財務(wù)報告進(jìn)行分析，主要分析指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)（如資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率等）、營運(yùn)能力指標(biāo)（如存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等）、盈利能力指標(biāo)（如毛利率、凈利率等）。通過財務(wù)分析，了解合作社的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，發(fā)現(xiàn)存在的問題，為決策提供依據(jù)。八、財務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部控制（一）財務(wù)監(jiān)督1.內(nèi)部監(jiān)督：合作社應(yīng)建立內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，定期對財務(wù)活動進(jìn)行檢查和監(jiān)督。財務(wù)部門應(yīng)定期開展內(nèi)部審計工作，對財務(wù)收支、會計核算、資金使用等情況進(jìn)行審計。2.外部監(jiān)督：接受財政、稅務(wù)、審計等部門的監(jiān)督檢查，按照規(guī)定報送財務(wù)報表和相關(guān)資料。（二）內(nèi)部控制1.崗位責(zé)任制：明確財務(wù)部門各崗位的職責(zé)和權(quán)限，做到不相容崗位相互分離、相互制約。