PAGE民航運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范民航運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》以及國(guó)家其他有關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合民航運(yùn)輸企業(yè)的特點(diǎn)和實(shí)際情況制定。（二）適用范圍本制度適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的所有民航運(yùn)輸企業(yè)，包括從事航空客貨運(yùn)輸、通用航空等業(yè)務(wù)的企業(yè)。（三）基本原則1.合法性原則：企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵守國(guó)家法律法規(guī)，確保財(cái)務(wù)行為合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：全面涵蓋企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面，確保財(cái)務(wù)信息的完整性。4.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和報(bào)告，為企業(yè)決策提供及時(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。5.效益性原則：合理配置資源，追求經(jīng)濟(jì)效益最大化，同時(shí)兼顧社會(huì)效益。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）公司治理結(jié)構(gòu)與財(cái)務(wù)管理職責(zé)1.股東會(huì)：作為公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，決定公司的重大財(cái)務(wù)決策，如利潤(rùn)分配方案、注冊(cè)資本的增減等。2.董事會(huì)：負(fù)責(zé)制定公司的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和重大財(cái)務(wù)政策，審批年度財(cái)務(wù)預(yù)算和決算報(bào)告。3.監(jiān)事會(huì)：對(duì)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，檢查財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和合規(guī)性。4.管理層：負(fù)責(zé)組織實(shí)施公司的財(cái)務(wù)管理制度，具體領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)管理工作，確保公司財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（二）財(cái)務(wù)部門職責(zé)1.財(cái)務(wù)核算：負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，準(zhǔn)確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。2.資金管理：合理籌集和使用資金，優(yōu)化資金配置，提高資金使用效率，確保資金安全。3.成本控制：制定成本控制目標(biāo)和措施，加強(qiáng)成本核算和分析，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。4.預(yù)算管理：組織編制企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行預(yù)算調(diào)整和分析評(píng)價(jià)。5.財(cái)務(wù)分析：定期對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，為管理層提供決策支持。6.稅務(wù)管理：依法進(jìn)行稅務(wù)核算和申報(bào)，合理納稅，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。7.內(nèi)部控制：建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范運(yùn)行。三、會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)政策1.會(huì)計(jì)期間：采用公歷年度，即自每年1月1日起至12月31日止。2.記賬本位幣：以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。3.會(huì)計(jì)核算方法：采用借貸記賬法，遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（二）會(huì)計(jì)科目與賬戶設(shè)置1.資產(chǎn)類科目：包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等，用于核算企業(yè)的各類資產(chǎn)。2.負(fù)債類科目：如短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等，反映企業(yè)的債務(wù)情況。3.所有者權(quán)益類科目：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等，體現(xiàn)企業(yè)所有者的權(quán)益。4.成本類科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本等，用于歸集企業(yè)的成本費(fèi)用。5.損益類科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，核算企業(yè)的收入和費(fèi)用，計(jì)算經(jīng)營(yíng)成果。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的各項(xiàng)數(shù)據(jù)。2.利潤(rùn)表：展示企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)等信息。3.現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況，分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。4.所有者權(quán)益變動(dòng)表：說(shuō)明企業(yè)所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。5.財(cái)務(wù)報(bào)表附注：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等，增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表的可理解性。四、資金籌集（一）權(quán)益性籌資1.股東投入資本：股東按照公司章程的規(guī)定，以貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式向企業(yè)投入的資本，構(gòu)成企業(yè)的實(shí)收資本。2.資本公積：包括資本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備、股權(quán)投資準(zhǔn)備等，由投資者投入但不能構(gòu)成實(shí)收資本的部分。（二）債務(wù)性籌資1.銀行借款：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入資金，用于滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金需求。根據(jù)借款期限的長(zhǎng)短，分為短期借款和長(zhǎng)期借款。2.發(fā)行債券：企業(yè)依照法定程序發(fā)行，約定在一定期限內(nèi)還本付息的有價(jià)證券。債券發(fā)行應(yīng)符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管要求。（三）資金籌集管理1.籌資計(jì)劃：根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，制定合理的籌資計(jì)劃，明確籌資規(guī)模、籌資方式、籌資時(shí)間等。2.籌資成本控制：分析不同籌資方式的成本，選擇成本較低的籌資方案，并合理安排籌資結(jié)構(gòu)，降低綜合籌資成本。3.籌資風(fēng)險(xiǎn)防范：評(píng)估籌資風(fēng)險(xiǎn)，如利率風(fēng)險(xiǎn)、償債風(fēng)險(xiǎn)等，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，確保企業(yè)籌資活動(dòng)的安全。五、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，加強(qiáng)貨幣資金的日常管理，確保資金安全。2.應(yīng)收賬款：建立健全應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)客戶信用評(píng)估和賬款催收工作，減少壞賬損失。3.存貨：對(duì)存貨進(jìn)行分類管理，制定合理的存貨儲(chǔ)備定額，加強(qiáng)存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的控制，降低存貨成本。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購(gòu)置：根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，合理確定固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，進(jìn)行可行性研究和投資決策。2.固定資產(chǎn)折舊：按照國(guó)家規(guī)定的折舊方法和折舊年限，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)確核算固定資產(chǎn)凈值。3.固定資產(chǎn)處置：對(duì)閑置、報(bào)廢、毀損等固定資產(chǎn)進(jìn)行及時(shí)處置，辦理相關(guān)審批手續(xù)，確保資產(chǎn)處置的合規(guī)性。（三）無(wú)形資產(chǎn)1.無(wú)形資產(chǎn)取得：通過(guò)外購(gòu)、自行研發(fā)、投資者投入等方式取得無(wú)形資產(chǎn)，按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行初始計(jì)量。2.無(wú)形資產(chǎn)攤銷：根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命，合理確定攤銷方法和攤銷期限，分期攤銷無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值。3.無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：對(duì)企業(yè)擁有的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照規(guī)定進(jìn)行評(píng)估和審批，確保轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理，程序合規(guī)。六、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用分類1.直接成本：與運(yùn)輸生產(chǎn)直接相關(guān)的成本，如燃油費(fèi)、起降費(fèi)、航材消耗件費(fèi)等。2.間接成本：為組織和管理運(yùn)輸生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如機(jī)務(wù)維修成本、運(yùn)輸服務(wù)保障成本等。3.期間費(fèi)用：包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，不計(jì)入產(chǎn)品成本，直接計(jì)入當(dāng)期損益。（二）成本費(fèi)用核算1.成本核算對(duì)象：以航班、航線、機(jī)型等為成本核算對(duì)象，歸集和分配成本費(fèi)用。2.成本核算方法：采用作業(yè)成本法或其他適合民航運(yùn)輸企業(yè)的成本核算方法，準(zhǔn)確計(jì)算各項(xiàng)成本費(fèi)用。3.費(fèi)用控制：制定費(fèi)用預(yù)算，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)費(fèi)用支出進(jìn)行審批和監(jiān)控，確保費(fèi)用支出的合理性和合規(guī)性。（三）成本分析與控制1.成本分析：定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析，找出成本變動(dòng)的原因和影響因素，為成本控制提供依據(jù)。2.成本控制措施：通過(guò)優(yōu)化航線布局、提高飛機(jī)利用率、降低燃油消耗、加強(qiáng)成本管理等措施，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。七、收入與利潤(rùn)管理（一）收入確認(rèn)原則1.客運(yùn)收入：在旅客運(yùn)輸服務(wù)已經(jīng)提供，且相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款確認(rèn)收入。2.貨運(yùn)收入：在貨物運(yùn)輸服務(wù)完成，且相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)時(shí)，確認(rèn)收入。3.其他收入：如包機(jī)收入、航空延伸服務(wù)收入等，按照相應(yīng)的收入確認(rèn)原則進(jìn)行確認(rèn)。（二）利潤(rùn)分配1.利潤(rùn)分配順序：企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，首先彌補(bǔ)以前年度虧損，然后提取法定盈余公積，再根據(jù)股東會(huì)決議提取任意盈余公積，最后向股東分配利潤(rùn)。2.盈余公積用途：主要用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損、轉(zhuǎn)增資本等。（三）利潤(rùn)管理措施1.收入管理：加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研，優(yōu)化航線產(chǎn)品，提高服務(wù)質(zhì)量，拓展客源貨源，增加企業(yè)收入。2.利潤(rùn)預(yù)測(cè)與分析：定期對(duì)企業(yè)利潤(rùn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，為經(jīng)營(yíng)決策提供支持，確保企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。八、財(cái)務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.預(yù)算編制原則：遵循“以收定支、收支平衡、積極穩(wěn)健、統(tǒng)籌兼顧”的原則，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃進(jìn)行編制。2.預(yù)算編制方法：采用零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等方法，提高預(yù)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。3.預(yù)算編制流程：由財(cái)務(wù)部門牽頭，各業(yè)務(wù)部門參與，共同編制企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算，經(jīng)董事會(huì)審批后下達(dá)執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.預(yù)算分解與下達(dá)：將年度預(yù)算分解為季度、月度預(yù)算，下達(dá)給各部門執(zhí)行。2.預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控：建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決。3.預(yù)算調(diào)整：在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。（三）預(yù)算考核與評(píng)價(jià)1.預(yù)算考核指標(biāo)：設(shè)定預(yù)算執(zhí)行率、收入完成率、成本控制率等考核指標(biāo)，對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。2.預(yù)算評(píng)價(jià)：根據(jù)預(yù)算考核結(jié)果，對(duì)各部門預(yù)算管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷完善預(yù)算管理體系。九、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制目標(biāo)1.保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整：通過(guò)建立健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算流程，確保財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。2.防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)資金安全和正常運(yùn)營(yíng)。3.提高財(cái)務(wù)管理效率：優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程，合理配置資源，提高財(cái)務(wù)管理工作的效率和效益。（二）內(nèi)部控制制度1.崗位分工與職責(zé)分離：明確各財(cái)務(wù)崗位的職責(zé)權(quán)限，實(shí)行不相容崗位相互分離，防止舞弊行為。2.授權(quán)審批制度：建立嚴(yán)格的授權(quán)審批流程，明確各級(jí)管理人員的審批權(quán)限，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批合規(guī)。3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理：對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和監(jiān)控，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。4.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督：定期開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出改進(jìn)建議。十、財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)（一）財(cái)務(wù)分析指標(biāo)1.償債能力指標(biāo)：如資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等，反映企業(yè)償還債務(wù)的能力。2.營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)：包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等，衡量企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率。3.盈利能力指標(biāo)：如毛利率、凈利率、凈資產(chǎn)收益率等，評(píng)估企業(yè)的盈利水平。4.發(fā)展能力指標(biāo)：如營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率、資產(chǎn)增長(zhǎng)率等，體現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?。（二）?cái)務(wù)分析方法1.比較分析法：將企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)與同行業(yè)平均水平或企業(yè)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，分析差異原因。2.比率分析法：通過(guò)計(jì)算各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的關(guān)系。3.趨勢(shì)分析法：觀察企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化趨勢(shì)