PAGE小微民非財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范小微民非（小型民辦非企業(yè)單位）的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，保障單位財(cái)務(wù)健康，提高資金使用效益，確保單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)合法、合規(guī)、有序開(kāi)展。（二）適用范圍本制度適用于本小微民非單位全體員工，涵蓋單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)事項(xiàng)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.規(guī)范性原則：建立健全規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度和流程，明確各崗位職責(zé)和權(quán)限。4.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)單位可持續(xù)發(fā)展。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置1.設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門(mén)，負(fù)責(zé)單位的財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)具備完善的內(nèi)部管理制度，確保財(cái)務(wù)工作的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。2.根據(jù)單位實(shí)際情況，合理設(shè)置會(huì)計(jì)、出納等崗位，明確各崗位職責(zé)和分工，確保財(cái)務(wù)工作的專(zhuān)業(yè)性和準(zhǔn)確性。（二）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.會(huì)計(jì)職責(zé)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。負(fù)責(zé)審核原始憑證，登記賬簿，進(jìn)行賬務(wù)處理，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為單位決策提供財(cái)務(wù)支持。依法計(jì)算和繳納各項(xiàng)稅費(fèi)，做好稅務(wù)申報(bào)和繳納工作，確保單位稅務(wù)合規(guī)。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管，按照規(guī)定期限妥善保存財(cái)務(wù)資料。2.出納職責(zé)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度辦理相關(guān)手續(xù)。保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券和各種票據(jù)，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。協(xié)助會(huì)計(jì)做好其他財(cái)務(wù)工作，如核對(duì)賬目、編制報(bào)表等。（三）財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)與考核1.定期組織財(cái)務(wù)人員參加專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。培訓(xùn)內(nèi)容包括財(cái)務(wù)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)管理等方面。2.建立財(cái)務(wù)人員考核機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作業(yè)績(jī)、職業(yè)道德等進(jìn)行定期考核，考核結(jié)果作為績(jī)效評(píng)價(jià)和晉升的依據(jù)。三、會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)1.本單位采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行賬務(wù)處理。2.會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為年度、季度和月度，年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和本單位實(shí)際情況，設(shè)置會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目應(yīng)涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用等類(lèi)別，確保全面反映單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。2.在不影響會(huì)計(jì)核算要求和財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。（三）賬務(wù)處理流程1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后應(yīng)及時(shí)取得或填制原始憑證，原始憑證必須具備合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整等要素。2.會(huì)計(jì)人員對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)注明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、會(huì)計(jì)科目、金額、日期等信息，并由制單人、審核人、記賬人等簽字確認(rèn)。3.根據(jù)記賬憑證登記賬簿，賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等。登記賬簿應(yīng)做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。4.定期進(jìn)行賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)，確保賬簿記錄與實(shí)際情況相符。在結(jié)賬前，應(yīng)將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并進(jìn)行試算平衡。5.期末，根據(jù)賬簿記錄編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表、現(xiàn)金流量表等。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。四、收入管理（一）收入范圍界定1.本單位收入包括捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入、提供服務(wù)收入、政府補(bǔ)助收入、投資收益、其他收入等。2.捐贈(zèng)收入是指單位接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)取得的收入；會(huì)費(fèi)收入是指單位會(huì)員按照規(guī)定繳納的會(huì)費(fèi)；提供服務(wù)收入是指單位通過(guò)提供勞務(wù)、服務(wù)等取得的收入；政府補(bǔ)助收入是指單位從政府部門(mén)取得的各類(lèi)補(bǔ)助收入；投資收益是指單位對(duì)外投資取得的收益；其他收入是指除上述收入以外的其他各項(xiàng)收入，如利息收入、租金收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.捐贈(zèng)收入在實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)收入。對(duì)于附條件的捐贈(zèng)，在取得捐贈(zèng)資產(chǎn)控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，并將相關(guān)條件作為或有事項(xiàng)在附注中披露。2.會(huì)費(fèi)收入在滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件時(shí)，按照規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入。一般在會(huì)員履行繳費(fèi)義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。3.提供服務(wù)收入在相關(guān)服務(wù)已經(jīng)提供，收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入。對(duì)于跨期提供服務(wù)的，按照完工進(jìn)度確認(rèn)收入。4.政府補(bǔ)助收入在實(shí)際收到政府補(bǔ)助款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。對(duì)于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，按照實(shí)際收到金額確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益；用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。5.投資收益在實(shí)現(xiàn)投資收益時(shí)確認(rèn)收入。6.其他收入按照相關(guān)規(guī)定在實(shí)際收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入。（三）收入票據(jù)管理1.單位收取各項(xiàng)收入應(yīng)開(kāi)具合法有效的票據(jù)。票據(jù)種類(lèi)包括財(cái)政部門(mén)監(jiān)制的票據(jù)、稅務(wù)部門(mén)監(jiān)制的發(fā)票等。2.票據(jù)應(yīng)妥善保管，建立票據(jù)領(lǐng)用、使用、繳銷(xiāo)登記制度。財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期核對(duì)票據(jù)存根聯(lián)與記賬聯(lián)，確保收入與票據(jù)一致。3.嚴(yán)禁開(kāi)具虛假票據(jù)或白條收費(fèi)，如有違反規(guī)定，將依法追究相關(guān)人員責(zé)任。五、支出管理（一）支出范圍界定1.本單位支出包括業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用、其他費(fèi)用等。2.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本是指單位為實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)、開(kāi)展其項(xiàng)目活動(dòng)或者提供服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用；管理費(fèi)用是指單位為組織和管理業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；籌資費(fèi)用是指單位為籌集業(yè)務(wù)活動(dòng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用；其他費(fèi)用是指除上述費(fèi)用以外的其他各項(xiàng)費(fèi)用，如資產(chǎn)處置損失、捐贈(zèng)支出等。（二）支出審批流程1.各項(xiàng)支出應(yīng)嚴(yán)格按照審批流程進(jìn)行審批。一般支出由部門(mén)負(fù)責(zé)人審核，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核，單位負(fù)責(zé)人審批；重大支出應(yīng)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，并報(bào)相關(guān)部門(mén)備案。2.支出審批應(yīng)明確審批權(quán)限和責(zé)任，確保支出合理、合規(guī)、真實(shí)。審批人應(yīng)認(rèn)真審核支出內(nèi)容、金額、用途等，簽署審批意見(jiàn)。3.對(duì)于不符合規(guī)定的支出，審批人有權(quán)拒絕審批，并要求相關(guān)人員作出說(shuō)明或調(diào)整。（三）支出控制措施1.建立健全支出預(yù)算管理制度，根據(jù)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)狀況，編制年度支出預(yù)算。支出預(yù)算應(yīng)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過(guò)，并嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。2.加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)支出的審核，嚴(yán)格控制支出標(biāo)準(zhǔn)和范圍。財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核原始憑證，對(duì)不符合規(guī)定的支出不予報(bào)銷(xiāo)。3.建立支出績(jī)效評(píng)價(jià)制度，對(duì)重大支出項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，提高資金使用效益?？?jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)作為預(yù)算安排和資金分配的重要依據(jù)。六、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類(lèi)與計(jì)價(jià)1.本單位資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。2.流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的資產(chǎn)，包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。流動(dòng)資產(chǎn)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)。3.固定資產(chǎn)是指單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、專(zhuān)用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書(shū)、其他固定資產(chǎn)等。固定資產(chǎn)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。4.無(wú)形資產(chǎn)是指單位擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等。無(wú)形資產(chǎn)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。（二）資產(chǎn)購(gòu)置與處置1.資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行。購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等大額資產(chǎn)應(yīng)編制購(gòu)置計(jì)劃，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過(guò)后，按照政府采購(gòu)等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行采購(gòu)。2.資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損等。資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行，處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳單位財(cái)務(wù)，按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。3.建立資產(chǎn)清查制度，定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符。資產(chǎn)清查結(jié)果應(yīng)及時(shí)報(bào)告單位領(lǐng)導(dǎo)，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。（三）資產(chǎn)日常管理1.建立健全資產(chǎn)管理制度，明確資產(chǎn)管理部門(mén)和使用部門(mén)的職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的日常管理。2.固定資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)，確保資產(chǎn)正常使用。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)加強(qiáng)保護(hù)，確保其安全和有效利用。3.加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的管理，定期核對(duì)賬目，及時(shí)清理往來(lái)款項(xiàng)，確保資金安全。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類(lèi)與確認(rèn)1.本單位負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等。2.短期借款是指單位向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。短期借款在取得借款時(shí)確認(rèn)負(fù)債。3.應(yīng)付賬款是指單位因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款在購(gòu)買(mǎi)的物資已驗(yàn)收入庫(kù)，或接受的勞務(wù)已發(fā)生，但尚未支付款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)負(fù)債。4.應(yīng)付職工薪酬是指單位為獲得職工提供的服務(wù)而應(yīng)付給職工的各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。應(yīng)付職工薪酬在職工為單位提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)負(fù)債。5.應(yīng)交稅費(fèi)是指單位按照國(guó)家稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)在發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)確認(rèn)負(fù)債。6.其他應(yīng)付款是指單位除應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。其他應(yīng)付款在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)負(fù)債。（二）負(fù)債償還與管理1.單位應(yīng)按照借款合同或相關(guān)約定及時(shí)償還負(fù)債，確保單位信用良好。2.加強(qiáng)對(duì)負(fù)債的管理，定期核對(duì)賬目，及時(shí)清理往來(lái)款項(xiàng)，避免逾期債務(wù)的發(fā)生。3.對(duì)于因特殊原因不能按時(shí)償還的負(fù)債，應(yīng)及時(shí)與債權(quán)人溝通協(xié)商，爭(zhēng)取妥善解決。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制1.本單位應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和相關(guān)規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表、現(xiàn)金流量表、附注等。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真編制財(cái)務(wù)報(bào)告，確保財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。3.財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等簽字蓋章，并加蓋單位公章。（二）財(cái)務(wù)分析內(nèi)容1.財(cái)務(wù)分析應(yīng)包括單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等方面的分析。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，揭示單位財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，為單位決策提供依據(jù)。2.財(cái)務(wù)分析指標(biāo)應(yīng)包括償債能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)等。償債能力指標(biāo)如資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率等；營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等；盈利能力指標(biāo)如凈資產(chǎn)收益率、業(yè)務(wù)活動(dòng)利潤(rùn)率等。3.定期撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告，對(duì)單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行全面、深入的分析，并提出改進(jìn)建議和措施。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督檢查。內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)包括財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部監(jiān)督、單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等。2.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行自查自糾，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，確保單位財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。3.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督管理，建立財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制和職業(yè)道德規(guī)范，確保財(cái)務(wù)人員依法履行職責(zé)。（二）外部監(jiān)督檢查應(yīng)對(duì)1.積極配