PAGE政府會(huì)計(jì)健全財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的為了規(guī)范政府會(huì)計(jì)行為，提高政府會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，健全財(cái)務(wù)制度，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》以及相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本單位實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本單位及所屬各部門、各單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)財(cái)經(jīng)制度，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：會(huì)計(jì)信息應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況。3.完整性原則：涵蓋單位所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，不遺漏任何重要信息。4.及時(shí)性原則：及時(shí)記錄、核算和報(bào)告財(cái)務(wù)信息，保證信息的時(shí)效性。5.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確，報(bào)表編制規(guī)范。二、會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，以準(zhǔn)確反映單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置根據(jù)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置科學(xué)合理的會(huì)計(jì)科目體系。包括資產(chǎn)類、負(fù)債類、凈資產(chǎn)類、收入類和費(fèi)用類科目。（三）會(huì)計(jì)憑證1.原始憑證：各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的原始憑證，必須具備真實(shí)性、合法性、完整性等要素。2.記賬憑證：根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證，明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、會(huì)計(jì)科目、金額等。（四）會(huì)計(jì)賬簿1.總賬：按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置，全面記錄單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總括情況。2.明細(xì)賬：根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體情況。3.日記賬：包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。（五）財(cái)務(wù)報(bào)表1.資產(chǎn)負(fù)債表：反映單位在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況。2.收入費(fèi)用表：反映單位在一定會(huì)計(jì)期間的收入、費(fèi)用及盈余情況。3.現(xiàn)金流量表：反映單位在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。4.附注：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明和補(bǔ)充。三、財(cái)務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.遵循“量入為出、收支平衡”的原則，結(jié)合單位事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，科學(xué)合理地編制年度預(yù)算。2.采用零基預(yù)算法，對(duì)各項(xiàng)收入和支出進(jìn)行詳細(xì)預(yù)測(cè)和分析，確保預(yù)算的準(zhǔn)確性和合理性。3.預(yù)算編制過程中，充分征求各部門意見，進(jìn)行綜合平衡，形成單位年度預(yù)算草案。（二）預(yù)算執(zhí)行1.嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，確保各項(xiàng)收支嚴(yán)格控制在預(yù)算范圍內(nèi)。2.建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程中的資金管理和控制，確保資金安全、高效使用。（三）預(yù)算調(diào)整1.因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行申報(bào)和審批。2.預(yù)算調(diào)整應(yīng)充分考慮調(diào)整的必要性、可行性和對(duì)單位財(cái)務(wù)狀況的影響，確保調(diào)整后的預(yù)算符合單位發(fā)展需要。四、收入管理（一）收入范圍包括財(cái)政撥款收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入、其他收入等。（二）收入確認(rèn)1.財(cái)政撥款收入：按照財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算和資金撥付進(jìn)度確認(rèn)收入。2.事業(yè)收入：根據(jù)實(shí)際收到的款項(xiàng)或取得索取款項(xiàng)的權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入。3.其他收入：按照相關(guān)合同或協(xié)議約定的收款時(shí)間和金額確認(rèn)收入。(三)收入核算1.各項(xiàng)收入應(yīng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，確保收入核算準(zhǔn)確、清晰。2.加強(qiáng)對(duì)收入票據(jù)的管理，建立健全票據(jù)領(lǐng)購(gòu)、使用、保管、核銷等制度，防止票據(jù)遺失、損毀和違規(guī)使用。五、支出管理（一）支出分類1.按經(jīng)濟(jì)分類：包括工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、債務(wù)利息及費(fèi)用支出、資本性支出等。2.按功能分類：根據(jù)政府收支分類科目，分為不同的功能支出類別。（二）支出審批1.建立健全支出審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。各項(xiàng)支出必須經(jīng)過嚴(yán)格審批，確保支出合理、合規(guī)。2.審批人員應(yīng)認(rèn)真審核支出的真實(shí)性、合法性、合理性，對(duì)不符合規(guī)定的支出不予批準(zhǔn)。（三）支出控制1.加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)支出的預(yù)算控制，嚴(yán)格按照預(yù)算安排支出，杜絕無(wú)預(yù)算支出。2.建立支出標(biāo)準(zhǔn)體系，對(duì)各項(xiàng)支出制定合理的開支標(biāo)準(zhǔn)，防止支出隨意性。3.加強(qiáng)對(duì)支出的審核和監(jiān)督，定期對(duì)支出情況進(jìn)行檢查和分析，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。（四）專項(xiàng)資金管理1.對(duì)于專項(xiàng)資金，應(yīng)?？顚Ｓ?，單獨(dú)核算。2.建立專項(xiàng)資金管理制度，明確專項(xiàng)資金的申報(bào)、審批、使用、監(jiān)督等流程，確保專項(xiàng)資金安全有效使用。六、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、公共基礎(chǔ)設(shè)施等。（二）資產(chǎn)購(gòu)置1.按照預(yù)算和實(shí)際需要，合理安排資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃。2.資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)遵循政府采購(gòu)等相關(guān)規(guī)定，確保購(gòu)置過程合法合規(guī)。（三）資產(chǎn)核算與登記1.對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算，及時(shí)反映資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況。2.建立資產(chǎn)登記制度，詳細(xì)記錄資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、數(shù)量、購(gòu)置時(shí)間、使用部門等信息。（四）資產(chǎn)清查1.定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，確保賬實(shí)相符。2.資產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（五）資產(chǎn)處置1.資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行申報(bào)和審批，包括出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢等。2.資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳財(cái)政，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類包括流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。（二）負(fù)債確認(rèn)與計(jì)量1.按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度，準(zhǔn)確確認(rèn)和計(jì)量負(fù)債。2.對(duì)負(fù)債的形成、償還等情況進(jìn)行詳細(xì)記錄和核算。（三）債務(wù)管理1.建立債務(wù)管理制度，合理控制債務(wù)規(guī)模，防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.加強(qiáng)對(duì)債務(wù)資金的使用管理，確保資金用于規(guī)定用途，提高資金使用效益。3.按時(shí)足額償還債務(wù)本息，維護(hù)單位良好的信用形象。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，明確監(jiān)督職責(zé)和監(jiān)督流程。2.定期對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。（二）外部監(jiān)督1.接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等部門的監(jiān)督檢查，積極配合相關(guān)部門的工作。2.對(duì)外部監(jiān)督檢查提出的意見和建議，認(rèn)真整改落實(shí)，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平。九、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制1.按照規(guī)定的格式和要求，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、報(bào)送及時(shí)，確保為單位決策提供可靠依據(jù)。（二）財(cái)務(wù)分析1.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析