PAGE企業(yè)清算財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范企業(yè)清算期間的財(cái)務(wù)行為，確保清算工作合法、有序進(jìn)行，保護(hù)企業(yè)、股東、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益，保障清算工作的順利完成，明確清算財(cái)務(wù)工作的基本要求和程序。（二）適用范圍本制度適用于本公司因各種原因進(jìn)行清算的財(cái)務(wù)處理。包括但不限于企業(yè)破產(chǎn)清算、解散清算、合并清算、分立清算等各類清算情形。（三）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及相關(guān)稅收政策，確保清算財(cái)務(wù)工作合法合規(guī)。2.公正性原則公平對(duì)待所有利益相關(guān)者，按照法定程序和比例進(jìn)行資產(chǎn)處置、債務(wù)清償?shù)炔僮?，保障各方合法?quán)益。3.準(zhǔn)確性原則如實(shí)反映企業(yè)清算期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整，提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息。4.及時(shí)性原則及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算、報(bào)表編制和信息披露，確保清算工作各環(huán)節(jié)高效銜接，避免因拖延導(dǎo)致?lián)p失擴(kuò)大。二、清算財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員職責(zé)（一）清算財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置成立專門的清算財(cái)務(wù)小組，成員包括財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員、出納人員等。根據(jù)清算工作的實(shí)際需要，可適當(dāng)配備其他專業(yè)財(cái)務(wù)人員，確保清算財(cái)務(wù)工作的順利開展。（二）清算財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)全面負(fù)責(zé)清算期間的財(cái)務(wù)工作，制定清算財(cái)務(wù)工作計(jì)劃和方案，組織實(shí)施各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作任務(wù)。審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)，如資產(chǎn)處置方案、債務(wù)清償計(jì)劃等，確保其符合法律法規(guī)和企業(yè)利益。協(xié)調(diào)與各利益相關(guān)者的財(cái)務(wù)溝通，及時(shí)反饋清算財(cái)務(wù)工作進(jìn)展情況，處理財(cái)務(wù)相關(guān)的重大問題。組織編制清算財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)清算結(jié)果進(jìn)行分析和總結(jié)，為企業(yè)決策提供財(cái)務(wù)依據(jù)。2.會(huì)計(jì)人員職責(zé)按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和本制度要求，準(zhǔn)確記錄和核算清算期間的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制記賬憑證、登記賬簿。負(fù)責(zé)資產(chǎn)清查工作，核實(shí)資產(chǎn)的種類、數(shù)量、價(jià)值等情況，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符。協(xié)助制定資產(chǎn)處置方案，對(duì)資產(chǎn)處置過程進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，及時(shí)記錄資產(chǎn)處置的收入和成本。參與編制清算財(cái)務(wù)報(bào)表，提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息，對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和解釋。3.出納人員職責(zé)負(fù)責(zé)保管清算期間的現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金，按照規(guī)定辦理資金收付業(yè)務(wù)，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，定期與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目，保證賬賬相符。協(xié)助編制資金收支計(jì)劃，合理安排資金使用，保障清算工作的資金需求。配合其他財(cái)務(wù)人員做好資產(chǎn)清查、債務(wù)清償?shù)裙ぷ?，提供相關(guān)資金數(shù)據(jù)和信息。三、清算財(cái)務(wù)工作流程（一）清算開始階段1.成立清算組公司股東會(huì)或股東大會(huì)決議通過清算事項(xiàng)后，依法成立清算組。清算組由公司股東、董事、監(jiān)事及相關(guān)專業(yè)人員組成，負(fù)責(zé)全面清理公司財(cái)產(chǎn)、編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單等工作。2.通知債權(quán)人清算組應(yīng)當(dāng)自成立之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，并于六十日內(nèi)在報(bào)紙上公告。債權(quán)人應(yīng)當(dāng)自接到通知書之日起三十日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起四十五日內(nèi)，向清算組申報(bào)其債權(quán)。3.開展資產(chǎn)清查對(duì)公司的貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、對(duì)外投資等各類資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，核實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán)、數(shù)量、價(jià)值等情況。清查過程中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理，并調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬目。編制資產(chǎn)清查報(bào)告，詳細(xì)記錄資產(chǎn)清查的過程、結(jié)果及處理情況，作為后續(xù)清算財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)資料。（二）資產(chǎn)處置階段1.制定資產(chǎn)處置方案根據(jù)資產(chǎn)清查結(jié)果，結(jié)合企業(yè)清算目的和實(shí)際情況，制定資產(chǎn)處置方案。資產(chǎn)處置方案應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)處置的方式（如拍賣、變賣、抵債等）、處置價(jià)格、處置時(shí)間、處置程序等內(nèi)容。2.實(shí)施資產(chǎn)處置按照資產(chǎn)處置方案組織實(shí)施資產(chǎn)處置工作。在資產(chǎn)處置過程中，應(yīng)當(dāng)遵循公開透明、公平公正的原則，確保資產(chǎn)處置價(jià)格合理、處置程序合法合規(guī)。對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)的處置，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評(píng)估作價(jià)，通過拍賣、招標(biāo)等公開方式進(jìn)行交易，并及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。對(duì)于無形資產(chǎn)的處置，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律法規(guī)和合同約定進(jìn)行，確保無形資產(chǎn)的價(jià)值得到充分體現(xiàn)。對(duì)于對(duì)外投資的處置，應(yīng)當(dāng)按照投資協(xié)議和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行，收回投資本金和收益。3.記錄資產(chǎn)處置財(cái)務(wù)情況會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)記錄資產(chǎn)處置的收入和成本，核算資產(chǎn)處置損益。資產(chǎn)處置收入應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時(shí)入賬，資產(chǎn)處置成本應(yīng)當(dāng)合理歸集和分?jǐn)?，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確反映資產(chǎn)處置的實(shí)際情況。（三）債務(wù)清償階段1.確認(rèn)債務(wù)對(duì)債權(quán)人申報(bào)的債權(quán)進(jìn)行登記、審核和確認(rèn)，編制債務(wù)清單。債務(wù)清單應(yīng)當(dāng)包括債權(quán)人名稱、債權(quán)金額、債權(quán)性質(zhì)、申報(bào)時(shí)間等內(nèi)容。2.制定債務(wù)清償計(jì)劃根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)狀況和債務(wù)情況，制定債務(wù)清償計(jì)劃。債務(wù)清償計(jì)劃應(yīng)當(dāng)明確債務(wù)清償?shù)捻樞?、方式、時(shí)間等內(nèi)容，確保債務(wù)清償工作有序進(jìn)行。3.實(shí)施債務(wù)清償按照債務(wù)清償計(jì)劃進(jìn)行債務(wù)清償工作。在債務(wù)清償過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照法定順序進(jìn)行，優(yōu)先清償職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、法定補(bǔ)償金等，然后清償所欠稅款，最后清償普通債務(wù)。對(duì)于有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)，應(yīng)當(dāng)以擔(dān)保財(cái)產(chǎn)優(yōu)先清償。對(duì)于普通債務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)比例進(jìn)行清償。在債務(wù)清償過程中，應(yīng)當(dāng)及時(shí)與債權(quán)人溝通協(xié)商，確保債務(wù)清償工作順利完成。4.記錄債務(wù)清償財(cái)務(wù)情況會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)記錄債務(wù)清償?shù)慕痤~、方式等情況，核算債務(wù)清償損益。債務(wù)清償支出應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時(shí)入賬，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確反映債務(wù)清償?shù)膶?shí)際情況。（四）清算財(cái)務(wù)報(bào)表編制階段1.編制清算財(cái)務(wù)報(bào)表在清算工作結(jié)束后，按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和本制度要求，編制清算財(cái)務(wù)報(bào)表。清算財(cái)務(wù)報(bào)表包括清算資產(chǎn)負(fù)債表、清算損益表、債務(wù)清償表等。清算資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)清算結(jié)束時(shí)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況。清算損益表應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)清算期間的收入、成本、費(fèi)用和損益情況。債務(wù)清償表應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)債務(wù)清償?shù)捻樞?、金額和剩余債務(wù)情況。2.審核清算財(cái)務(wù)報(bào)表清算財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核，確保報(bào)表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整。審核過程中如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和更正。3.報(bào)送清算財(cái)務(wù)報(bào)表將審核后的清算財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送公司股東會(huì)或股東大會(huì)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門和單位，作為企業(yè)清算工作的重要財(cái)務(wù)資料。（五）剩余財(cái)產(chǎn)分配階段1.確定剩余財(cái)產(chǎn)在完成資產(chǎn)處置和債務(wù)清償后，計(jì)算確定企業(yè)的剩余財(cái)產(chǎn)。剩余財(cái)產(chǎn)為企業(yè)資產(chǎn)處置收入扣除債務(wù)清償支出、清算費(fèi)用等后的余額。2.制定剩余財(cái)產(chǎn)分配方案根據(jù)企業(yè)章程和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定剩余財(cái)產(chǎn)分配方案。剩余財(cái)產(chǎn)分配方案應(yīng)當(dāng)明確剩余財(cái)產(chǎn)的分配對(duì)象、分配比例、分配方式等內(nèi)容。3.實(shí)施剩余財(cái)產(chǎn)分配按照剩余財(cái)產(chǎn)分配方案進(jìn)行剩余財(cái)產(chǎn)分配工作。剩余財(cái)產(chǎn)分配應(yīng)當(dāng)按照股東的出資比例或者持股比例進(jìn)行分配。在剩余財(cái)產(chǎn)分配過程中，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)，確保分配工作合法合規(guī)。4.記錄剩余財(cái)產(chǎn)分配財(cái)務(wù)情況會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)記錄剩余財(cái)產(chǎn)分配的金額、方式等情況，核算剩余財(cái)產(chǎn)分配損益。剩余財(cái)產(chǎn)分配支出應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時(shí)入賬，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確反映剩余財(cái)產(chǎn)分配的實(shí)際情況。四、清算財(cái)務(wù)核算（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置在清算期間，根據(jù)清算工作的需要，設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。主要會(huì)計(jì)科目包括：1.清算資產(chǎn)類科目貨幣資金：核算清算期間企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金。應(yīng)收款項(xiàng)：核算企業(yè)在清算期間應(yīng)收未收的款項(xiàng)，如應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等。存貨：核算企業(yè)清算期間庫存的各種存貨。固定資產(chǎn)：核算企業(yè)清算期間的固定資產(chǎn)。無形資產(chǎn)：核算企業(yè)清算期間的無形資產(chǎn)。投資：核算企業(yè)清算期間的對(duì)外投資。2.清算負(fù)債類科目應(yīng)付款項(xiàng)：核算企業(yè)在清算期間應(yīng)付未付的款項(xiàng)，如應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等。職工薪酬：核算企業(yè)清算期間應(yīng)付職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、法定補(bǔ)償金等。應(yīng)交稅費(fèi)：核算企業(yè)清算期間應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)。債務(wù)：核算企業(yè)清算期間的各項(xiàng)債務(wù)。3.清算損益類科目清算費(fèi)用：核算企業(yè)清算期間發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如清算人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等。資產(chǎn)處置損益：核算企業(yè)資產(chǎn)處置過程中產(chǎn)生的損益。債務(wù)清償損益：核算企業(yè)債務(wù)清償過程中產(chǎn)生的損益。清算凈損益：核算企業(yè)清算期間的凈損益，為清算資產(chǎn)類科目與清算負(fù)債類科目余額的差額。（二）賬務(wù)處理1.資產(chǎn)清查賬務(wù)處理對(duì)于資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤盈，按照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格入賬，同時(shí)貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢/待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。經(jīng)批準(zhǔn)后，將“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目余額轉(zhuǎn)入相關(guān)資產(chǎn)科目或“清算凈損益”科目。對(duì)于資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤虧、毀損，按照賬面價(jià)值借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢/待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記相關(guān)資產(chǎn)科目。經(jīng)批準(zhǔn)后，將“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目余額轉(zhuǎn)入“清算費(fèi)用”或“清算凈損益”科目。2.資產(chǎn)處置賬務(wù)處理資產(chǎn)處置取得收入時(shí)，借記“貨幣資金”等科目，貸記“資產(chǎn)處置損益”科目（處置收益）或借記“資產(chǎn)處置損益”科目（處置損失），貸記相關(guān)資產(chǎn)科目。同時(shí)，按照應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)，借記“清算費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。對(duì)于以資產(chǎn)抵債的情況，按照抵債金額借記“債務(wù)”科目，貸記相關(guān)資產(chǎn)科目，差額計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”科目。同時(shí)，按照應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)，借記“清算費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。3.債務(wù)清償賬務(wù)處理支付債務(wù)時(shí)，借記“債務(wù)”科目，貸記“貨幣資金”等科目。對(duì)于債務(wù)豁免等情況，按照豁免金額借記“債務(wù)”科目，貸記“清算凈損益——債務(wù)清償損益”科目。對(duì)于需要支付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等優(yōu)先債務(wù)的情況，按照實(shí)際支付金額借記“職工薪酬”“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，貸記“貨幣資金”科目。4.清算費(fèi)用賬務(wù)處理發(fā)生清算費(fèi)用時(shí)，借記“清算費(fèi)用”科目，貸記“貨幣資金”等科目。期末，將“清算費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“清算凈損益”科目。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.清算資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)項(xiàng)目按照清算資產(chǎn)類科目余額填列，負(fù)債項(xiàng)目按照清算負(fù)債類科目余額填列，所有者權(quán)益項(xiàng)目按照“清算凈損益”科目余額填列。資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)總計(jì)應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪?fù)債總計(jì)與所有者權(quán)益總計(jì)之和。2.清算損益表編制收入項(xiàng)目按照資產(chǎn)處置收入等填列，成本項(xiàng)目按照資產(chǎn)處置成本、債務(wù)清償支出等填列，費(fèi)用項(xiàng)目按照清算費(fèi)用等填列。清算損益表中的利潤總額為收入減去成本和費(fèi)用后的余額，凈利潤為利潤總額減去所得稅費(fèi)用后的余額（清算期間一般不涉及所得稅費(fèi)用，如有則按照規(guī)定計(jì)算）。3.債務(wù)清償表編制按照債務(wù)清償順序依次填列各項(xiàng)債務(wù)的期初余額、本期償還金額、期末余額等信息。債務(wù)清償表應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)債務(wù)清償?shù)娜^程，確保債務(wù)清償情況清晰明了。五、清算財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度公司應(yīng)當(dāng)建立健全清算財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度，明確內(nèi)部監(jiān)督的職責(zé)、程序和方法，確保清算財(cái)務(wù)工作合法合規(guī)、準(zhǔn)確有序。2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員監(jiān)督財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)人員、出納人員等財(cái)務(wù)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督，定期檢查財(cái)務(wù)賬目、資金收支等情況，確保財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。3.定期開展內(nèi)部審計(jì)公司應(yīng)當(dāng)定期開展清算財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)清算財(cái)務(wù)工作進(jìn)行全面審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）外部審計(jì)1.聘請(qǐng)專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)在清算期間，公司應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)具有專業(yè)資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)清算財(cái)務(wù)工作進(jìn)行審計(jì)，確保清算財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.配合審計(jì)工作公司清算財(cái)務(wù)小組應(yīng)當(dāng)積極配合審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作，提供審計(jì)所需的資料和信息，協(xié)助審計(jì)機(jī)構(gòu)完成審計(jì)任務(wù)。3.根據(jù)審計(jì)意見進(jìn)行整改對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)提出的審計(jì)意見和建議，公司應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研究，及時(shí)進(jìn)行整改，確保清算財(cái)務(wù)工作符合法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定的要求。六、清算財(cái)務(wù)檔案管理（一）檔案范圍清算財(cái)務(wù)檔案包括清算期間形成的各類財(cái)務(wù)文件、憑證、賬簿、報(bào)表、審計(jì)報(bào)告等資料。（二）檔案整理1.分類整理按照檔案的類別和時(shí)間順序進(jìn)行分類整理，如資產(chǎn)清查資料、資產(chǎn)處置文件、債務(wù)清償記錄、財(cái)務(wù)報(bào)表等。2.編號(hào)裝訂對(duì)整理好的檔案進(jìn)行編號(hào)，以便于查找和管理。同時(shí)，將相關(guān)檔案資料裝訂成冊(cè)，確保檔案的完整性和規(guī)范性。（三）檔案保管1.確定保管期限根據(jù)國家法律法規(guī)和企業(yè)實(shí)際情況，確定清算財(cái)務(wù)檔案的保管期限。一般情況下，重要的清算財(cái)務(wù)檔案應(yīng)當(dāng)長期保管。2.選擇保管地點(diǎn)選擇安全、可靠的保管地點(diǎn)存放清算財(cái)務(wù)檔案，確保檔案不受損壞、丟失或泄露。3.建立保管制度建立健全清算財(cái)務(wù)檔案保管制度，明確檔案保管人員的職責(zé)、檔案借閱和歸還程序等，確保檔案保管工作規(guī)范有序。（四）檔案查閱