PAGE鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部審計(jì)制度一、總則（一）制定目的為加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部管理和監(jiān)督，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，保障衛(wèi)生院資金安全、提高資金使用效益、促進(jìn)衛(wèi)生院健康發(fā)展，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院實(shí)際情況，制定本內(nèi)部審計(jì)制度。（二）適用范圍本制度適用于本鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院及其所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等審計(jì)工作。（三）審計(jì)原則1.獨(dú)立性原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)部門和事項(xiàng)，保持客觀公正的立場(chǎng)，不受其他部門和個(gè)人的干涉。2.客觀性原則：以事實(shí)為依據(jù)，以法律法規(guī)和政策為準(zhǔn)繩，如實(shí)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不隱瞞、不夸大。3.全面性原則：涵蓋衛(wèi)生院財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、醫(yī)療業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制等各個(gè)方面，確保審計(jì)無(wú)死角。4.重要性原則：根據(jù)衛(wèi)生院實(shí)際情況，對(duì)重要事項(xiàng)、重大資金、關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。5.及時(shí)性原則：及時(shí)開展審計(jì)工作，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)反饋并督促整改，確保衛(wèi)生院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范有序。二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職內(nèi)部審計(jì)人員，直接對(duì)衛(wèi)生院院長(zhǎng)負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)保持相對(duì)獨(dú)立，不得與其他部門合并或由其他部門代管。（二）人員配備內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)部控制等方面的知識(shí)。審計(jì)人員應(yīng)定期參加培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)人員不得參與被審計(jì)部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以保證審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性。（三）職責(zé)權(quán)限1.職責(zé)對(duì)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、賬簿等資料的真實(shí)性、合法性和完整性。審查衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)內(nèi)部控制不斷完善。對(duì)衛(wèi)生院資產(chǎn)的購(gòu)置、使用、處置等進(jìn)行審計(jì)，確保資產(chǎn)安全完整、保值增值。對(duì)衛(wèi)生院重大投資項(xiàng)目、基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)，監(jiān)督項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行、資金使用等情況。開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，對(duì)衛(wèi)生院特定事項(xiàng)進(jìn)行深入調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。督促被審計(jì)部門落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)和建議，對(duì)整改情況進(jìn)行跟蹤檢查。2.權(quán)限要求被審計(jì)部門按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表、預(yù)算執(zhí)行情況、內(nèi)部控制制度等相關(guān)資料。檢查被審計(jì)部門的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等財(cái)務(wù)資料，以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的文件、合同、協(xié)議等。參加被審計(jì)部門與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議和活動(dòng)，向有關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查詢問(wèn)，取得相關(guān)證明材料。對(duì)被審計(jì)部門正在進(jìn)行的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、損害衛(wèi)生院利益的行為，有權(quán)予以制止和糾正。對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)院長(zhǎng)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存。提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見(jiàn)。三、審計(jì)工作流程（一）審計(jì)計(jì)劃制定1.根據(jù)衛(wèi)生院年度工作計(jì)劃和實(shí)際工作需要，制定年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)時(shí)間安排等內(nèi)容。2.年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)報(bào)衛(wèi)生院院長(zhǎng)批準(zhǔn)后實(shí)施。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)具有前瞻性和靈活性，根據(jù)實(shí)際情況適時(shí)調(diào)整。（二）審計(jì)準(zhǔn)備1.根據(jù)審計(jì)計(jì)劃確定具體審計(jì)項(xiàng)目，成立審計(jì)組，明確審計(jì)組成員的分工和職責(zé)。2.審計(jì)組應(yīng)收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的法律法規(guī)、政策文件、內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)資料等，進(jìn)行初步分析和研究，了解被審計(jì)部門的基本情況。3.制定審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)步驟、審計(jì)時(shí)間安排等，為審計(jì)工作提供指導(dǎo)。（三）審計(jì)實(shí)施1.審計(jì)組應(yīng)提前向被審計(jì)部門送達(dá)審計(jì)通知書，告知審計(jì)的目的、范圍、時(shí)間、要求等事項(xiàng)。2.審計(jì)人員通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，查閱相關(guān)文件、合同、協(xié)議，實(shí)地盤點(diǎn)資產(chǎn)，向有關(guān)人員調(diào)查詢問(wèn)等方式，獲取審計(jì)證據(jù)，進(jìn)行審計(jì)記錄。3.審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，客觀公正地記錄審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題及時(shí)向?qū)徲?jì)組長(zhǎng)匯報(bào)。4.審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，可根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整審計(jì)方案，確保審計(jì)工作順利進(jìn)行。（四）審計(jì)報(bào)告1.審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。2.審計(jì)報(bào)告應(yīng)征求被審計(jì)部門的意見(jiàn)，被審計(jì)部門應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)反饋意見(jiàn)。審計(jì)組應(yīng)對(duì)被審計(jì)部門的反饋意見(jiàn)進(jìn)行認(rèn)真研究，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善。3.審計(jì)報(bào)告經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)衛(wèi)生院院長(zhǎng)審批。審計(jì)報(bào)告應(yīng)送達(dá)被審計(jì)部門及相關(guān)部門，并要求被審計(jì)部門按照審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行整改。（五）審計(jì)整改1.被審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)意見(jiàn)和建議，制定整改措施，明確整改責(zé)任人，落實(shí)整改責(zé)任。2.被審計(jì)部門應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將整改情況書面報(bào)告內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保整改工作取得實(shí)效。3.對(duì)整改不力的部門，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)提出批評(píng)意見(jiàn)，并督促其繼續(xù)整改。對(duì)拒不整改或整改后仍不符合要求的，應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任。四、財(cái)務(wù)收支審計(jì)（一）預(yù)算執(zhí)行審計(jì)1.審查衛(wèi)生院預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性和完整性，是否符合國(guó)家有關(guān)政策和衛(wèi)生院實(shí)際情況。2.檢查預(yù)算執(zhí)行情況，包括預(yù)算收入的完成情況、預(yù)算支出的合規(guī)性和合理性，分析預(yù)算執(zhí)行差異的原因。3.監(jiān)督預(yù)算調(diào)整的程序和必要性，檢查預(yù)算調(diào)整是否經(jīng)過(guò)規(guī)定的審批程序，是否合理。（二）收入審計(jì)1.審查衛(wèi)生院各項(xiàng)收入的來(lái)源和構(gòu)成，是否符合國(guó)家法律法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生收費(fèi)政策。2.檢查收入的確認(rèn)和計(jì)量是否準(zhǔn)確，是否及時(shí)足額入賬，有無(wú)截留、隱匿、轉(zhuǎn)移收入等問(wèn)題。3.關(guān)注收費(fèi)票據(jù)的管理和使用情況，是否存在違規(guī)收費(fèi)、超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)等問(wèn)題。（三）支出審計(jì)1.審查衛(wèi)生院各項(xiàng)支出的真實(shí)性、合法性和合理性，是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和衛(wèi)生院財(cái)務(wù)制度。2.檢查支出的審批程序是否規(guī)范，有無(wú)越權(quán)審批、無(wú)審批支出等問(wèn)題。3.關(guān)注支出的用途和效益，是否存在浪費(fèi)、挪用資金等問(wèn)題，分析各項(xiàng)支出對(duì)衛(wèi)生院業(yè)務(wù)發(fā)展的影響。（四）專項(xiàng)資金審計(jì)1.審查專項(xiàng)資金的來(lái)源和用途，是否?？顚Ｓ?，是否符合規(guī)定的使用范圍。2.檢查專項(xiàng)資金的管理和核算情況，是否單獨(dú)設(shè)賬、單獨(dú)核算，有無(wú)擠占、挪用專項(xiàng)資金等問(wèn)題。3.監(jiān)督專項(xiàng)資金項(xiàng)目的實(shí)施情況，檢查項(xiàng)目是否按照規(guī)定的程序和要求進(jìn)行實(shí)施，是否達(dá)到預(yù)期效果。五、資產(chǎn)管理審計(jì)（一）流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)1.審查貨幣資金的管理情況，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等，檢查庫(kù)存現(xiàn)金是否賬實(shí)相符，銀行存款賬戶是否合規(guī)，有無(wú)坐支現(xiàn)金、公款私存等問(wèn)題。2.檢查應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等債權(quán)的真實(shí)性和可收回性，是否存在長(zhǎng)期掛賬、壞賬損失等問(wèn)題。3.審查存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度是否健全有效，存貨的計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確，有無(wú)積壓、浪費(fèi)、盤虧等問(wèn)題。（二）固定資產(chǎn)審計(jì)1.審查固定資產(chǎn)的購(gòu)置、建造、調(diào)入、調(diào)出、報(bào)廢等環(huán)節(jié)的審批程序是否規(guī)范，是否符合衛(wèi)生院發(fā)展需要。2.檢查固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是否準(zhǔn)確，折舊計(jì)提是否符合規(guī)定，有無(wú)少提、多提折舊等問(wèn)題。3.監(jiān)督固定資產(chǎn)的使用和保管情況，是否定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，賬實(shí)是否相符，有無(wú)閑置、損壞、丟失等問(wèn)題。（三）無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)1.審查無(wú)形資產(chǎn)的取得、計(jì)價(jià)、攤銷等情況，是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。2.檢查無(wú)形資產(chǎn)的管理和使用情況，是否存在無(wú)形資產(chǎn)流失等問(wèn)題。六、內(nèi)部控制審計(jì)（一）內(nèi)部控制制度健全性審計(jì)1.審查衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度是否涵蓋財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、醫(yī)療業(yè)務(wù)、人力資源等各個(gè)方面，是否存在內(nèi)部控制空白點(diǎn)。2.檢查各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否相互銜接、相互制約，是否形成有效的內(nèi)部控制體系。（二）內(nèi)部控制制度有效性審計(jì)1.測(cè)試內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，檢查相關(guān)人員是否按照內(nèi)部控制制度的規(guī)定進(jìn)行操作。2.評(píng)估內(nèi)部控制制度的運(yùn)行效果，是否能夠有效防范風(fēng)險(xiǎn)，提高衛(wèi)生院管理水平和運(yùn)營(yíng)效率。（三）內(nèi)部控制審計(jì)建議根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果，提出改進(jìn)內(nèi)部控制制度的建議，幫助衛(wèi)生院完善內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)部控制的有效性。七、醫(yī)療業(yè)務(wù)審計(jì)（一）醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)審計(jì)1.審查醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，有無(wú)擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題。2.檢查醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)的執(zhí)行情況，是否按照規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)，有無(wú)漏收、多收等問(wèn)題。3.關(guān)注醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)的結(jié)算方式和票據(jù)使用情況，是否規(guī)范合法。（二）醫(yī)療成本審計(jì)1.審查醫(yī)療成本的核算方法是否合理，成本數(shù)據(jù)是否真實(shí)準(zhǔn)確。2.分析醫(yī)療成本的構(gòu)成和變動(dòng)情況，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)，提出降低醫(yī)療成本的建議。3.監(jiān)督醫(yī)療成本的控制情況，檢查衛(wèi)生院是否采取有效措施控制成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。（三）醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)審計(jì)1.審查醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃的合理性和必要性，是否符合衛(wèi)生院業(yè)務(wù)發(fā)展需要。2.檢查醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)的招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、合同簽訂等程序是否規(guī)范，是否存在違規(guī)操作。3.監(jiān)督醫(yī)療設(shè)備的驗(yàn)收、安裝、調(diào)試、使用等情況，確保設(shè)備正常運(yùn)行，發(fā)揮應(yīng)有效益。八、基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)（一）項(xiàng)目前期審計(jì)1.審查基本建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)審批程序是否合規(guī)，項(xiàng)目可行性研究報(bào)告是否科學(xué)合理。2.檢查項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)和概算的編制情況，是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和項(xiàng)目實(shí)際情況。（二）項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程審計(jì)1.監(jiān)督項(xiàng)目建設(shè)資金的籌集、使用和管理情況，是否?？顚Ｓ茫袩o(wú)擠占、挪用建設(shè)資金等問(wèn)題。2.檢查項(xiàng)目工程招投標(biāo)、施工合同簽訂、工程監(jiān)理等情況，是否符合相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)定。3.審查項(xiàng)目工程進(jìn)度和質(zhì)量，是否按照合同要求和工程建設(shè)規(guī)范進(jìn)行施工，有無(wú)工程質(zhì)量問(wèn)題。（三）項(xiàng)目竣工決算審計(jì)1.審查項(xiàng)目竣工決算報(bào)表的真實(shí)性和完整性，包括竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表等。2.檢查項(xiàng)目建設(shè)成本的核算情況，是否準(zhǔn)確合理，有無(wú)高估冒算、虛列成本等問(wèn)題。3.監(jiān)督項(xiàng)目資產(chǎn)的交付使用情況，是否及時(shí)辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，資產(chǎn)入賬價(jià)值是否準(zhǔn)確。九、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查（一）調(diào)查范圍和內(nèi)容根據(jù)衛(wèi)生院實(shí)際情況和管理需要，確定專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的范圍和內(nèi)容，如對(duì)某項(xiàng)專項(xiàng)資金的使用效益、某類醫(yī)療業(yè)務(wù)的開展情況、某一時(shí)期的財(cái)務(wù)收支狀況等進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。（二）調(diào)查方法和程序?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)