PAGE衛(wèi)生院支付審計管理制度一、總則（一）目的為加強衛(wèi)生院財務(wù)管理，規(guī)范支付行為，防范財務(wù)風(fēng)險，確保衛(wèi)生院資金安全、高效使用，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財務(wù)管理制度，制定本支付審計管理制度。（二）適用范圍本制度適用于衛(wèi)生院各項資金支付活動的審計監(jiān)督，包括但不限于人員經(jīng)費、藥品及衛(wèi)生材料采購支出、設(shè)備購置費用、基建維修費用等。（三）基本原則1.合法性原則：支付活動必須符合國家法律法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)相關(guān)規(guī)定，確保每一筆支出都有合法合規(guī)的依據(jù)。2.真實性原則：支付憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容真實，數(shù)據(jù)準確，不得虛構(gòu)或隱瞞交易事項。3.合理性原則：各項支出應(yīng)符合衛(wèi)生院實際業(yè)務(wù)需求，具備合理的用途和必要性，杜絕不合理開支。4.完整性原則：支付審計應(yīng)涵蓋衛(wèi)生院所有支付環(huán)節(jié)，確保無遺漏，全面監(jiān)督資金流向。5.效益性原則：在保證支付合規(guī)性的前提下，注重資金使用效益，提高衛(wèi)生院資源配置效率。二、支付審計管理職責(zé)分工（一）審計部門職責(zé)1.制定和完善支付審計管理制度及流程，明確審計標準和方法。2.定期對衛(wèi)生院支付業(yè)務(wù)進行審計檢查，包括財務(wù)憑證審查、賬目核對、實地盤點等，確保支付活動合法合規(guī)。3.對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行深入調(diào)查分析，提出整改意見和建議，并跟蹤整改落實情況。4.協(xié)助相關(guān)部門開展內(nèi)部審計培訓(xùn)，提高全體員工對支付審計重要性的認識和合規(guī)意識。5.負責(zé)與外部審計機構(gòu)溝通協(xié)調(diào)，配合完成年度財務(wù)審計等相關(guān)工作。（二）財務(wù)部門職責(zé)1.嚴格按照國家財務(wù)制度和本衛(wèi)生院支付審計管理制度的要求，規(guī)范財務(wù)核算，確保支付憑證真實、完整、準確。2.負責(zé)編制支付預(yù)算，對各項支付業(yè)務(wù)進行初審，審核支付申請的合理性和必要性，確保支付在預(yù)算范圍內(nèi)進行。3.建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度，加強對支付環(huán)節(jié)的風(fēng)險防控，定期對財務(wù)人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)和風(fēng)險防范能力。4.及時向?qū)徲嫴块T提供財務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)資料，配合審計部門開展支付審計工作。（三）業(yè)務(wù)部門職責(zé)1.各業(yè)務(wù)部門是支付業(yè)務(wù)的發(fā)起部門，負責(zé)根據(jù)實際業(yè)務(wù)需求提出支付申請，并提供相關(guān)業(yè)務(wù)資料，確保支付事項真實、合法、合規(guī)。2.嚴格按照衛(wèi)生院規(guī)定的業(yè)務(wù)流程辦理支付業(yè)務(wù)，對支付申請的真實性和準確性負責(zé)。3.配合審計部門和財務(wù)部門的審計檢查工作，及時提供所需的業(yè)務(wù)信息和解釋說明。三、支付審計流程（一）支付申請1.業(yè)務(wù)部門根據(jù)實際業(yè)務(wù)需要，填寫支付申請表，詳細說明支付事項的內(nèi)容、金額、支付對象等信息，并附上相關(guān)業(yè)務(wù)合同、發(fā)票、審批文件等證明材料。2.支付申請表應(yīng)按照規(guī)定的審批流程依次由業(yè)務(wù)部門負責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部門負責(zé)人初審簽字，確保支付申請的合理性和合規(guī)性。（二）財務(wù)審核1.財務(wù)部門收到支付申請表及相關(guān)資料后，對支付憑證的真實性、完整性、準確性進行審核。重點審核支付金額是否與合同約定相符、發(fā)票是否合規(guī)、審批手續(xù)是否齊全等。2.財務(wù)人員根據(jù)審核結(jié)果，在支付申請表上簽署審核意見。如審核通過，進入支付流程；如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時與業(yè)務(wù)部門溝通，要求補充或更正相關(guān)資料。（三）審計審查1.審計部門定期或不定期對支付業(yè)務(wù)進行審計審查。審計人員根據(jù)財務(wù)憑證、賬目記錄、業(yè)務(wù)資料等，對支付事項進行詳細核實，檢查是否存在違規(guī)支付、虛假交易、超預(yù)算支出等問題。2.審計審查可采用抽樣審計、專項審計等方式進行。對于重大支付事項或存在疑點的支付業(yè)務(wù)，應(yīng)進行全面審查。3.審計人員在審計過程中，可通過實地走訪、函證、數(shù)據(jù)分析等手段獲取審計證據(jù)，確保審計結(jié)論的可靠性。（四）審計報告與反饋1.審計部門完成支付審計后，應(yīng)撰寫審計報告，詳細說明審計范圍、審計方法、審計發(fā)現(xiàn)的問題及整改建議。2.審計報告應(yīng)及時提交給衛(wèi)生院管理層，并抄送財務(wù)部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門。對于審計發(fā)現(xiàn)的重大問題，應(yīng)同時向上級主管部門報告。3.相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)審計報告提出的整改建議，制定整改措施，明確整改責(zé)任人，限期完成整改任務(wù)，并將整改情況及時反饋給審計部門。（五）跟蹤與監(jiān)督1.審計部門負責(zé)對整改情況進行跟蹤檢查，確保整改措施得到有效落實。對于整改不力的部門和個人，應(yīng)及時督促其改進，并向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報。2.定期對支付審計工作進行總結(jié)分析，評估審計效果，不斷完善支付審計管理制度和流程，提高審計工作質(zhì)量和效率。四、支付審計內(nèi)容與重點（一）支付憑證審查1.檢查支付憑證的真實性，包括發(fā)票、收據(jù)、報銷單等是否為合法有效的票據(jù)，是否存在偽造、變造票據(jù)的情況。2.審核支付憑證的完整性，確保憑證上的各項信息填寫齊全，如日期、金額、付款人、收款人、業(yè)務(wù)內(nèi)容等，簽字蓋章手續(xù)完備。3.核對支付憑證與相關(guān)業(yè)務(wù)合同、協(xié)議的一致性，檢查支付金額是否與合同約定相符，支付條款是否符合合同要求。（二）支付流程合規(guī)性審查1.審查支付申請是否按照規(guī)定的審批流程進行，各級審批人員是否具備相應(yīng)的審批權(quán)限，審批意見是否明確、合規(guī)。2.檢查支付業(yè)務(wù)是否經(jīng)過必要的審核環(huán)節(jié)，如財務(wù)審核、審計審查等，各環(huán)節(jié)的審核意見是否得到有效執(zhí)行。3.關(guān)注支付業(yè)務(wù)的辦理時間是否符合規(guī)定，是否存在拖延支付或提前支付的情況，以確保資金使用的及時性和合理性。（三）資金使用合理性審查1.分析各項支付是否與衛(wèi)生院的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃和年度預(yù)算相符，是否存在超預(yù)算支出或無預(yù)算支出的現(xiàn)象。2.審查支付資金的用途是否合理，是否符合衛(wèi)生院的實際業(yè)務(wù)需求，是否存在資金浪費或挪用的問題。3.評估支付業(yè)務(wù)對衛(wèi)生院經(jīng)濟效益和社會效益的影響，確保資金使用能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期目標，提高資源利用效率。（四）內(nèi)部控制有效性審查1.檢查衛(wèi)生院支付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的健全性，是否涵蓋支付業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)，是否明確了各部門和人員的職責(zé)權(quán)限。2.評估內(nèi)部控制制度的執(zhí)行有效性，是否存在內(nèi)部控制漏洞或執(zhí)行不力的情況，是否能夠有效防范支付風(fēng)險。3.審查內(nèi)部審計監(jiān)督機制是否發(fā)揮作用，審計部門是否能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正支付業(yè)務(wù)中的違規(guī)問題，促進內(nèi)部控制制度的不斷完善。五、支付審計風(fēng)險防控（一）風(fēng)險識別與評估1.審計部門應(yīng)定期對衛(wèi)生院支付業(yè)務(wù)進行風(fēng)險識別和評估，分析可能存在的風(fēng)險因素，如政策法規(guī)變化、內(nèi)部控制缺陷、人員操作失誤等。2.根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度，對識別出的風(fēng)險進行評估排序，確定重點關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域和關(guān)鍵控制點。（二）風(fēng)險應(yīng)對措施1.針對不同類型的支付審計風(fēng)險，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。對于政策法規(guī)風(fēng)險，及時關(guān)注政策變化，調(diào)整支付審計管理制度和流程，確保衛(wèi)生院支付活動符合最新要求。2.對于內(nèi)部控制風(fēng)險，加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，完善內(nèi)部審計監(jiān)督機制，定期開展內(nèi)部控制評價，及時發(fā)現(xiàn)和整改內(nèi)部控制缺陷。3.對于人員操作風(fēng)險，加強員工培訓(xùn)，提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和風(fēng)險意識，規(guī)范操作流程，減少因人員失誤導(dǎo)致的支付風(fēng)險。（三）風(fēng)險監(jiān)控與預(yù)警1.建立支付審計風(fēng)險監(jiān)控機制，定期對支付業(yè)務(wù)進行風(fēng)險監(jiān)測，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險變化情況。2.設(shè)定風(fēng)險預(yù)警指標，如支付違規(guī)率、超預(yù)算支出比例等，當指標超過設(shè)定閾值時，及時發(fā)出預(yù)警信號，提示相關(guān)部門采取措施防范風(fēng)險。3.對風(fēng)險預(yù)警情況進行跟蹤分析，評估風(fēng)險應(yīng)對措施的有效性，及時調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略。六、支付審計檔案管理（一）檔案收集與整理1.審計部門應(yīng)及時收集支付審計過程中形成的各類資料，包括審計計劃、審計工作底稿、審計報告、整改資料等。2.對收集到的資料進行分類整理，按照時間順序、審計項目等進行編號歸檔，確保檔案資料的完整性和系統(tǒng)性。（二）檔案保管與存儲1.建立專門的支付審計檔案保管制度，指定專人負責(zé)檔案保管工作，確保檔案安全。2.檔案應(yīng)存儲在安全、防火、防潮、防蟲的場所，采用電子存儲和紙質(zhì)存儲相結(jié)合方式，定期對檔案進行備份，防止檔案丟失或損壞。（三）檔案查閱與使用1.嚴格控制支付審計檔案的查閱權(quán)限，只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能查閱檔案。查閱檔案時，應(yīng)填寫查閱申請表，注明查閱目的、查閱內(nèi)容等信息，經(jīng)審批后方可查閱。2.查閱檔案時，應(yīng)在指定地點進行，查閱人員不得擅自涂改、抽取、銷毀檔案資料。如需復(fù)印或摘錄檔案內(nèi)容，應(yīng)經(jīng)檔