2026年注冊會計師考試高頻考點題庫一、單項選擇題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年7月銷售商品取得含稅銷售額113萬元，當月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元，稅額10.8萬元。該企業(yè)7月應繳納的增值稅為（）。A.2.4萬元B.3萬元C.3.6萬元D.4.2萬元2.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%至35%的超額累進稅率。2025年某個體戶應納稅所得額為60萬元，其應納個人所得稅為（）。A.15萬元B.21萬元C.27萬元D.30萬元3.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的最低年限為（）。A.3年B.5年C.10年D.15年4.某居民企業(yè)2025年度境內(nèi)應納稅所得額為200萬元，境外所得在境外已納稅款30萬元。假設企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)應納稅額為（）。A.45萬元B.50萬元C.55萬元D.60萬元5.個人出租住房，其應繳納的房產(chǎn)稅稅率為（）。A.1.2%B.1.5%C.2%D.4%6.根據(jù)《個人所得稅法》，居民個人的綜合所得，包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得。以下哪項不屬于綜合所得？（）A.工資薪金B(yǎng).股票轉(zhuǎn)讓所得C.稿酬所得D.勞務報酬7.某企業(yè)2025年發(fā)生意外事故，向稅務機關申請增值稅留抵退稅，稅務機關應在收到申請后多少日內(nèi)作出決定？（）A.5日B.10日C.15日D.30日8.根據(jù)《城市維護建設稅法》，某企業(yè)2025年應繳納的增值稅為100萬元，消費稅為20萬元，該企業(yè)所在地適用稅率為7%，其應繳納的城市維護建設稅為（）。A.8.4萬元B.9萬元C.10.2萬元D.12萬元9.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。某企業(yè)2025年工資薪金總額為1000萬元，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費60萬元，其可在稅前扣除的金額為（）。A.60萬元B.50萬元C.40萬元D.20萬元10.根據(jù)《印花稅法》，簽訂技術開發(fā)合同的單位和個人，其應繳納的印花稅稅率為（）。A.0.05%B.0.3%C.1%D.3%二、多項選擇題（共5題，每題2分）1.以下哪些情形屬于增值稅視同銷售行為？（）A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對外捐贈C.將購進貨物分配給股東D.將自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品2.企業(yè)所得稅稅前扣除項目的主要限制條件包括（）。A.相關性B.合理性C.稅法規(guī)定D.時間性3.個人所得稅的專項附加扣除項目包括（）。A.住房貸款利息B.住房租金C.子女教育D.贍養(yǎng)老人4.以下哪些屬于增值稅小規(guī)模納稅人的免稅政策？（）A.月銷售額10萬元以下的免征增值稅B.出口貨物免稅C.農(nóng)產(chǎn)品銷售免稅D.個人銷售自己使用過的物品免稅5.印花稅的應稅行為包括（）。A.購銷合同B.財產(chǎn)租賃合同C.貨物運輸合同D.技術開發(fā)合同三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的支出，不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。（）2.個人出租非住房，其應繳納的房產(chǎn)稅稅率為4%。（）3.增值稅一般納稅人購進貨物用于簡易計稅項目，不得抵扣進項稅額。（）4.企業(yè)所得稅的彌補虧損期限最長不得超過5年。（）5.個人所得稅的專項附加扣除項目需要納稅人自行申報。（）6.印花稅的稅負較輕，因此不屬于主要稅種。（）7.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予在稅前扣除。（）8.增值稅留抵退稅是指企業(yè)因進項稅額大于銷項稅額而獲得的退稅。（）9.城市維護建設稅的征收范圍包括所有地區(qū)，沒有免征規(guī)定。（）10.技術開發(fā)合同屬于印花稅的應稅憑證，稅率為3%。（）四、計算題（共3題，每題5分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年8月銷售商品取得含稅銷售額200萬元，當月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額150萬元，稅額20.25萬元。該企業(yè)8月應繳納的增值稅為多少？2.某個體戶2025年經(jīng)營所得為80萬元，其中含工資薪金20萬元，股息收入10萬元。假設個體戶的應納稅所得額為經(jīng)營所得減去20%的工資薪金，該個體戶應納個人所得稅為多少？3.某企業(yè)2025年實際發(fā)生的廣告費為60萬元，銷售（營業(yè)）收入為500萬元。假設廣告費稅前扣除限額為銷售（營業(yè)）收入的15%，該企業(yè)可在稅前扣除的廣告費為多少？五、簡答題（共2題，每題6分）1.簡述增值稅小規(guī)模納稅人的認定標準及免稅政策。2.簡述個人所得稅專項附加扣除的主要項目及扣除標準。答案與解析一、單項選擇題1.C解析：應納增值稅=113÷（1+13%）×13%-10.8=3.6萬元。2.B解析：應納個人所得稅=60×20%-1.5=21萬元。3.B解析：根據(jù)稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊最低年限為5年。4.B解析：應納稅額=（200+30）×25%=55萬元，但實際應納稅額為200×25%=50萬元（境外已納稅款可抵免部分已在稅率中考慮）。5.B解析：個人出租住房的房產(chǎn)稅稅率為1.5%。6.B解析：股票轉(zhuǎn)讓所得不屬于綜合所得，單獨計稅。7.C解析：稅務機關應在收到申請后15日內(nèi)作出決定。8.A解析：應納城市維護建設稅=（100+20）×7%=8.4萬元。9.C解析：稅前扣除限額=1000×8%=80萬元，實際發(fā)生60萬元，可全額扣除。10.A解析：技術開發(fā)合同稅率為0.05%。二、多項選擇題1.ABC解析：選項D屬于非應稅行為。2.ABC解析：稅前扣除項目需滿足相關性、合理性及稅法規(guī)定，時間性并非限制條件。3.ABCD解析：均屬于專項附加扣除項目。4.ABCD解析：均為小規(guī)模納稅人免稅政策。5.ABCD解析：均為應稅合同。三、判斷題1.√2.×解析：個人出租非住房的房產(chǎn)稅稅率為4%。3.√4.×解析：彌補虧損期限最長不得超過5年。5.√6.×解析：印花稅雖稅負較低，但仍是重要稅種。7.√8.√9.×解析：部分地區(qū)有免征規(guī)定（如西部省份）。10.×解析：技術開發(fā)合同稅率為0.05%。四、計算題1.應納增值稅=200÷（1+13%）×13%-20.25=3.45萬元2.應納稅所得額=80-20=60萬元，應納個人所得稅=60×20%-1.5=11.5萬元3.廣告費稅前扣除限額=500×15%=75萬元，實際發(fā)生60萬元，可全額扣除五、簡答題1.增值稅小規(guī)模納稅人認定標準及免稅政策-認定標準：年應稅銷售額不超過500萬元，會計核算健全。-免稅政策：月銷售額10萬元以下免征增值稅，部