2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合階段考試預(yù)測(cè)模擬卷一、案例分析題（共2題，每題25分）案例一：某省會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系案例背景：A省會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“A所”）是一家擁有20年歷史的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，業(yè)務(wù)范圍涵蓋財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證、內(nèi)部控制審核等。2024年，A所承接了B公司（一家大型制造企業(yè)）2023年度的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)團(tuán)隊(duì)由5名注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成，其中項(xiàng)目經(jīng)理1名，審計(jì)經(jīng)理2名，審計(jì)員2名。審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)團(tuán)隊(duì)發(fā)現(xiàn)B公司存在多項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括收入確認(rèn)不規(guī)范、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不足等。審計(jì)團(tuán)隊(duì)在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，部分審計(jì)員未嚴(yán)格按照審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行程序，項(xiàng)目經(jīng)理也未及時(shí)復(fù)核審計(jì)工作底稿。問(wèn)題：1.請(qǐng)簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立的質(zhì)量控制體系的基本要求。（10分）2.針對(duì)A所審計(jì)B公司業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題，請(qǐng)分析可能存在的質(zhì)量控制缺陷，并提出改進(jìn)建議。（15分）案例二：某市上市公司內(nèi)部控制缺陷整改案例背景：C公司是一家在上海證券交易所上市的公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)為醫(yī)藥產(chǎn)品研發(fā)與銷(xiāo)售。2024年，公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在年度內(nèi)部控制自我評(píng)估中發(fā)現(xiàn)，公司存在以下內(nèi)部控制缺陷：（1）采購(gòu)審批流程中，關(guān)鍵崗位人員與審批權(quán)限存在交叉；（2）銷(xiāo)售合同審批時(shí)，未嚴(yán)格執(zhí)行“三重一大”決策程序；（3）固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中，部分資產(chǎn)未及時(shí)入賬。公司管理層針對(duì)上述缺陷制定了整改方案，但在整改過(guò)程中發(fā)現(xiàn)部分整改措施未能有效落地。問(wèn)題：1.請(qǐng)簡(jiǎn)述內(nèi)部控制缺陷的分類(lèi)及其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。（8分）2.針對(duì)C公司內(nèi)部控制缺陷整改過(guò)程中存在的問(wèn)題，請(qǐng)?zhí)岢龈倪M(jìn)建議，并說(shuō)明如何確保整改措施的有效落地。（17分）二、簡(jiǎn)答題（共4題，每題8分）題目1：簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)履行的職業(yè)道德責(zé)任。題目2：簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行內(nèi)部控制審核時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的關(guān)鍵控制活動(dòng)。題目3：簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行稅務(wù)鑒證業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)履行的質(zhì)量控制要求。題目4：簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行管理咨詢(xún)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)注意的獨(dú)立性要求。三、計(jì)算分析題（共2題，每題15分）題目1：某公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，應(yīng)收賬款余額為5000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%。審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)團(tuán)隊(duì)發(fā)現(xiàn)該公司對(duì)部分客戶(hù)應(yīng)收賬款存在回收風(fēng)險(xiǎn)，建議提高壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例至10%。假設(shè)該公司未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，應(yīng)收賬款賬齡分布如下：|賬齡|金額（萬(wàn)元）|原計(jì)提比例|建議計(jì)提比例|||--||--||0-30天|2000|2%|3%||31-60天|1500|5%|7%||61-90天|1000|10%|15%||90天以上|500|20%|30%|要求：1.計(jì)算調(diào)整前后的壞賬準(zhǔn)備金額及調(diào)整金額。（10分）2.分析該調(diào)整對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。（5分）題目2：某公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，存貨余額為8000萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例為2%。審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)團(tuán)隊(duì)發(fā)現(xiàn)部分存貨存在毀損、陳舊風(fēng)險(xiǎn)，建議提高跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例至5%。假設(shè)該公司未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前，存貨賬齡分布如下：|賬齡|金額（萬(wàn)元）|原計(jì)提比例|建議計(jì)提比例|||--||--||0-12個(gè)月|5000|1%|2%||13-24個(gè)月|2000|3%|5%||24個(gè)月以上|3000|5%|10%|要求：1.計(jì)算調(diào)整前后的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額及調(diào)整金額。（10分）2.分析該調(diào)整對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。（5分）四、綜合題（共1題，20分）題目：某市稅務(wù)師事務(wù)所承接了D公司2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)。審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)團(tuán)隊(duì)發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：（1）D公司未按規(guī)定申報(bào)某項(xiàng)應(yīng)稅收入，少繳納企業(yè)所得稅50萬(wàn)元；（2）D公司某項(xiàng)費(fèi)用支出未取得合規(guī)發(fā)票，審計(jì)團(tuán)隊(duì)建議進(jìn)行納稅調(diào)整；（3）D公司未按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)折舊計(jì)提，導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額虛增。要求：1.請(qǐng)簡(jiǎn)述稅務(wù)鑒證業(yè)務(wù)的審計(jì)程序。（10分）2.針對(duì)上述問(wèn)題，請(qǐng)?zhí)岢鼍唧w的審計(jì)建議，并說(shuō)明如何出具鑒證報(bào)告。（10分）答案與解析一、案例分析題案例一：某省會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系案例1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立的質(zhì)量控制體系的基本要求（10分）：（1）設(shè)計(jì)質(zhì)量控制體系時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮業(yè)務(wù)類(lèi)型、規(guī)模、復(fù)雜性及風(fēng)險(xiǎn)特征，并符合《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則》的要求；（2分）（2）質(zhì)量控制體系應(yīng)當(dāng)覆蓋所有業(yè)務(wù)，包括審計(jì)、鑒證和其他業(yè)務(wù)，并明確各層級(jí)人員的責(zé)任；（2分）（3）質(zhì)量控制體系應(yīng)當(dāng)包括對(duì)業(yè)務(wù)承接和保持、業(yè)務(wù)執(zhí)行、監(jiān)控等環(huán)節(jié)的控制；（2分）（4）質(zhì)量控制體系應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行內(nèi)部評(píng)估和改進(jìn)，確保持續(xù)有效；（2分）（5）質(zhì)量控制體系應(yīng)當(dāng)明確對(duì)違反質(zhì)量控制要求的處理措施，包括紀(jì)律處分等。（2分）2.A所審計(jì)B公司業(yè)務(wù)中可能存在的質(zhì)量控制缺陷及改進(jìn)建議（15分）：可能存在的缺陷：（1）業(yè)務(wù)承接和保持控制缺陷：未對(duì)B公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分評(píng)估，導(dǎo)致承接了高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)；（3分）（2）業(yè)務(wù)執(zhí)行控制缺陷：審計(jì)員未嚴(yán)格按照審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行程序，導(dǎo)致審計(jì)程序不到位；（3分）（3）監(jiān)控控制缺陷：項(xiàng)目經(jīng)理未及時(shí)復(fù)核審計(jì)工作底稿，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量無(wú)法保證；（3分）（4）人員能力控制缺陷：審計(jì)團(tuán)隊(duì)中部分人員可能缺乏足夠的經(jīng)驗(yàn)和專(zhuān)業(yè)知識(shí)，導(dǎo)致審計(jì)程序執(zhí)行不到位。（3分）改進(jìn)建議：（1）加強(qiáng)業(yè)務(wù)承接和保持控制：對(duì)客戶(hù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分評(píng)估，避免承接高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)；（4分）（2）加強(qiáng)業(yè)務(wù)執(zhí)行控制：明確審計(jì)程序，并要求審計(jì)員嚴(yán)格按照審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)定期復(fù)核審計(jì)工作底稿；（4分）（3）加強(qiáng)監(jiān)控控制：建立健全的內(nèi)部復(fù)核機(jī)制，確保審計(jì)質(zhì)量；（4分）（4）加強(qiáng)人員能力控制：定期組織培訓(xùn)，提升審計(jì)團(tuán)隊(duì)的專(zhuān)業(yè)能力。（3分）案例二：某市上市公司內(nèi)部控制缺陷整改案例1.內(nèi)部控制缺陷的分類(lèi)及其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（8分）：分類(lèi)：（1）重大缺陷：可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離預(yù)定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的內(nèi)部控制缺陷；（2分）（2）重要缺陷：可能導(dǎo)致企業(yè)偏離預(yù)定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，但尚未達(dá)到重大缺陷程度的內(nèi)部控制缺陷；（2分）（3）一般缺陷：不可能導(dǎo)致企業(yè)偏離預(yù)定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的內(nèi)部控制缺陷。（2分）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：（1）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行存在不足，可能導(dǎo)致企業(yè)偏離預(yù)定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；（2分）（2）內(nèi)部控制缺陷已發(fā)生或可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)，且錯(cuò)報(bào)金額或性質(zhì)重大。（2分）2.針對(duì)C公司內(nèi)部控制缺陷整改過(guò)程中存在的問(wèn)題及改進(jìn)建議（17分）：存在的問(wèn)題：（1）整改措施不具體：部分整改措施缺乏可操作性，導(dǎo)致整改效果不佳；（4分）（2）整改責(zé)任不明確：未明確各層級(jí)人員的整改責(zé)任，導(dǎo)致整改工作推進(jìn)緩慢；（4分）（3）整改跟蹤不到位：未建立有效的整改跟蹤機(jī)制，導(dǎo)致整改措施未能有效落地。（4分）改進(jìn)建議：（1）制定具體的整改措施：明確整改目標(biāo)、措施、時(shí)間表和責(zé)任人；（5分）（2）明確整改責(zé)任：建立責(zé)任追究機(jī)制，確保各層級(jí)人員履行整改責(zé)任；（5分）（3）建立整改跟蹤機(jī)制：定期跟蹤整改進(jìn)度，確保整改措施有效落地。（5分）二、簡(jiǎn)答題題目1：簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)履行的職業(yè)道德責(zé)任（8分）：（1）獨(dú)立性：保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立性，避免利益沖突；（2分）（2）專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注：具備執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所需的專(zhuān)業(yè)勝任能力，并保持應(yīng)有關(guān)注；（2分）（3）保密：對(duì)客戶(hù)信息保密，未經(jīng)客戶(hù)同意不得披露；（2分）（4）良好的職業(yè)行為：遵守相關(guān)法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范，避免損害職業(yè)聲譽(yù)。（2分）題目2：簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行內(nèi)部控制審核時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的關(guān)鍵控制活動(dòng)（8分）：（1）不相容職務(wù)分離：如采購(gòu)審批與執(zhí)行分離；（2分）（2）授權(quán)批準(zhǔn)：如重大事項(xiàng)需經(jīng)過(guò)管理層授權(quán)批準(zhǔn)；（2分）（3）會(huì)計(jì)系統(tǒng)：如會(huì)計(jì)記錄的完整性、準(zhǔn)確性；（2分）（4）財(cái)產(chǎn)保護(hù)：如固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)、保管；（2分）題目3：簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行稅務(wù)鑒證業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)履行的質(zhì)量控制要求（8分）：（1）業(yè)務(wù)承接和保持：對(duì)客戶(hù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，避免承接高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)；（2分）（2）業(yè)務(wù)執(zhí)行：嚴(yán)格按照審計(jì)程序執(zhí)行，確保鑒證質(zhì)量；（2分）（3）監(jiān)控：定期進(jìn)行內(nèi)部復(fù)核，確保鑒證質(zhì)量；（2分）（4）獨(dú)立性：保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立性，避免利益沖突。（2分）題目4：簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行管理咨詢(xún)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)注意的獨(dú)立性要求（8分）：（1）避免利益沖突：如不得同時(shí)為同一客戶(hù)提供審計(jì)和咨詢(xún)業(yè)務(wù)；（2分）（2）收費(fèi)合理：如不得因提供咨詢(xún)業(yè)務(wù)而影響審計(jì)獨(dú)立性；（2分）（3）披露：如向客戶(hù)披露咨詢(xún)業(yè)務(wù)可能影響審計(jì)獨(dú)立性的情況；（2分）（4）監(jiān)督：如由獨(dú)立的質(zhì)量控制部門(mén)監(jiān)督咨詢(xún)業(yè)務(wù)的執(zhí)行。（2分）三、計(jì)算分析題題目1：某公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，應(yīng)收賬款余額為5000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%。審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)團(tuán)隊(duì)發(fā)現(xiàn)該公司對(duì)部分客戶(hù)應(yīng)收賬款存在回收風(fēng)險(xiǎn)，建議提高壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例至10%。假設(shè)該公司未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，應(yīng)收賬款賬齡分布如下：|賬齡|金額（萬(wàn)元）|原計(jì)提比例|建議計(jì)提比例|||--||--||0-30天|2000|2%|3%||31-60天|1500|5%|7%||61-90天|1000|10%|15%||90天以上|500|20%|30%|1.計(jì)算調(diào)整前后的壞賬準(zhǔn)備金額及調(diào)整金額（10分）：調(diào)整前壞賬準(zhǔn)備金額：0-30天：2000×2%=40萬(wàn)元31-60天：1500×5%=75萬(wàn)元61-90天：1000×10%=100萬(wàn)元90天以上：500×20%=100萬(wàn)元合計(jì)：40+75+100+100=315萬(wàn)元調(diào)整后壞賬準(zhǔn)備金額：0-30天：2000×3%=60萬(wàn)元31-60天：1500×7%=105萬(wàn)元61-90天：1000×15%=150萬(wàn)元90天以上：500×30%=150萬(wàn)元合計(jì)：60+105+150+150=465萬(wàn)元調(diào)整金額：465-315=150萬(wàn)元2.分析該調(diào)整對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的影響（5分）：（1）資產(chǎn)減少：應(yīng)收賬款減少150萬(wàn)元；（2分）（2）利潤(rùn)減少：營(yíng)業(yè)外支出增加150萬(wàn)元，導(dǎo)致凈利潤(rùn)減少；（2分）（3）稅負(fù)增加：由于壞賬準(zhǔn)備稅前可抵扣，調(diào)整后稅負(fù)增加。（1分）題目2：某公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，存貨余額為8000萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例為2%。審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)團(tuán)隊(duì)發(fā)現(xiàn)部分存貨存在毀損、陳舊風(fēng)險(xiǎn)，建議提高跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例至5%。假設(shè)該公司未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前，存貨賬齡分布如下：|賬齡|金額（萬(wàn)元）|原計(jì)提比例|建議計(jì)提比例|||--||--||0-12個(gè)月|5000|1%|2%||13-24個(gè)月|2000|3%|5%||24個(gè)月以上|3000|5%|10%|1.計(jì)算調(diào)整前后的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額及調(diào)整金額（10分）：調(diào)整前存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額：0-12個(gè)月：5000×1%=50萬(wàn)元13-24個(gè)月：2000×3%=60萬(wàn)元24個(gè)月以上：3000×5%=150萬(wàn)元合計(jì)：50+60+150=260萬(wàn)元調(diào)整后存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額：0-12個(gè)月：5000×2%=100萬(wàn)元13-24個(gè)月：2000×5%=100萬(wàn)元24個(gè)月以上：3000×10%=300萬(wàn)元合計(jì)：100+100+300=500萬(wàn)元調(diào)整金額：500-260=240萬(wàn)元2.分析該調(diào)整對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的影響（5分）：（1）資產(chǎn)減少：存貨減少240萬(wàn)元；（2分）（2）利潤(rùn)減少：營(yíng)業(yè)外支出增加240萬(wàn)元，導(dǎo)致凈利潤(rùn)減少；（2分）（3）稅負(fù)增加：由于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備稅前可抵扣，調(diào)整后稅負(fù)增加。（1分）四、綜合題題目：某市稅務(wù)師事務(wù)所承接了D公司2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)。審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)團(tuán)隊(duì)發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：（1）D公司未按規(guī)定申報(bào)某項(xiàng)應(yīng)稅收入，少繳納企業(yè)所得稅50萬(wàn)元；（2）D公司某項(xiàng)費(fèi)用支出未取得合規(guī)發(fā)票，審計(jì)團(tuán)隊(duì)建議進(jìn)行納稅調(diào)整；（3）D公司未按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)折舊計(jì)提，導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額虛增。1.請(qǐng)簡(jiǎn)述稅務(wù)鑒證業(yè)務(wù)的審計(jì)程序（10分）：（1）接受委托：確認(rèn)客戶(hù)需求，簽訂鑒證業(yè)務(wù)約定書(shū)；（2分）（2）計(jì)劃鑒證業(yè)務(wù)：了解客戶(hù)情況，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，制定鑒證程序；（2分）（3）執(zhí)行鑒證程序：包括檢查納稅申報(bào)表、核對(duì)憑證、訪談相關(guān)人員等；（2分）（4）獲取證據(jù)：收集納稅申報(bào)表、憑證、訪談?dòng)涗浀?；?分）（5）評(píng)價(jià)證據(jù)：評(píng)估證據(jù)充分