2026年稅務(wù)師專(zhuān)業(yè)筆試題目解析與練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率25%，計(jì)算其應(yīng)納企業(yè)所得稅額。A.50萬(wàn)元B.40萬(wàn)元C.30萬(wàn)元D.25萬(wàn)元2.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的，其稅率是多少？A.5%B.10%C.20%D.35%3.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人綜合所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為多少？A.36,000元/年B.48,000元/年C.60,000元/年D.72,000元/年4.某公司2025年度取得國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入30萬(wàn)元，計(jì)算其應(yīng)稅收入。A.80萬(wàn)元B.60萬(wàn)元C.50萬(wàn)元D.30萬(wàn)元5.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理？A.可以抵扣B.不得抵扣C.按比例抵扣D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定抵扣比例6.小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為多少？A.3%B.5%C.6%D.9%7.根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人未按期申報(bào)納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，還可以采取什么措施？A.加收滯納金B(yǎng).罰款C.暫停供應(yīng)發(fā)票D.以上都是8.某企業(yè)2025年度實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)為80萬(wàn)元，其2019年度未抵扣完的廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)至2025年，計(jì)算2025年可扣除的廣告費(fèi)。A.80萬(wàn)元B.60萬(wàn)元C.40萬(wàn)元D.20萬(wàn)元9.個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中，子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月多少？A.1000元B.2000元C.3000元D.5000元10.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。以下哪項(xiàng)不屬于公益性捐贈(zèng)？A.向扶貧機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)B.向?qū)W校的捐贈(zèng)C.向個(gè)人的捐贈(zèng)D.向科技館的捐贈(zèng)二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，共10分）1.企業(yè)所得稅前可以扣除的費(fèi)用包括哪些？A.職工工資薪金B(yǎng).職工福利費(fèi)C.職工教育經(jīng)費(fèi)D.企業(yè)所得稅E.業(yè)務(wù)招待費(fèi)2.個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括哪些？A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息E.贍養(yǎng)老人3.增值稅一般納稅人適用的稅率包括哪些？A.13%B.9%C.6%D.3%E.0%4.根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力包括哪些？A.檢查納稅人的賬簿、憑證B.詢(xún)問(wèn)納稅人有關(guān)情況C.查封納稅人的財(cái)產(chǎn)D.強(qiáng)制執(zhí)行納稅人的存款E.罰款5.小規(guī)模納稅人不得享受的稅收優(yōu)惠政策包括哪些？A.增值稅留抵退稅B.稅收減免C.稅收抵扣D.稅收返還E.稅收緩繳三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)100%加計(jì)扣除。（對(duì)/錯(cuò)）2.個(gè)人所得稅法規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得適用比例稅率，稅率為20%。（對(duì)/錯(cuò)）3.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（對(duì)/錯(cuò)）4.根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人未按期繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從納稅人存款中直接劃扣稅款。（對(duì)/錯(cuò)）5.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出，準(zhǔn)予稅前扣除。（對(duì)/錯(cuò)）6.個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中，3歲以下嬰幼兒照護(hù)扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元。（對(duì)/錯(cuò)）7.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。（對(duì)/錯(cuò)）8.根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其征收的稅款進(jìn)行復(fù)議或訴訟。（對(duì)/錯(cuò)）9.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。（對(duì)/錯(cuò)）10.個(gè)人所得稅法規(guī)定，稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。（對(duì)/錯(cuò)）四、計(jì)算題（共3題，每題5分，共15分）1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率25%。計(jì)算其應(yīng)納企業(yè)所得稅額，并說(shuō)明稅收優(yōu)惠政策的適用情況。2.某小規(guī)模納稅人2025年5月取得銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，計(jì)算其應(yīng)納增值稅額。假設(shè)該納稅人選擇適用減按1%征收率的優(yōu)惠政策，計(jì)算實(shí)際應(yīng)納增值稅額。3.某企業(yè)2025年度實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)為100萬(wàn)元，其2023年度未抵扣完的廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)至2025年，計(jì)算2025年可扣除的廣告費(fèi)。假設(shè)該企業(yè)2025年度銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入為800萬(wàn)元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除比例為15%。五、簡(jiǎn)答題（共2題，每題5分，共10分）1.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的申報(bào)流程。2.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的規(guī)定。六、綜合題（共2題，每題10分，共20分）1.某企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示：營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本300萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用50萬(wàn)元，管理費(fèi)用40萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率25%，計(jì)算其應(yīng)納企業(yè)所得稅額，并說(shuō)明稅收優(yōu)惠政策的適用情況。2.某個(gè)體工商戶(hù)2025年度經(jīng)營(yíng)所得為150萬(wàn)元，假設(shè)其符合個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除條件，其中子女教育扣除每月2000元，贍養(yǎng)老人扣除每月2000元，住房貸款利息扣除每月1000元。計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅額。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.A.50萬(wàn)元解析：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=200萬(wàn)元×25%=50萬(wàn)元。2.B.10%解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的，其稅率為10%。3.A.36,000元/年解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人綜合所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為36,000元/年。4.C.50萬(wàn)元解析：國(guó)債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入免征企業(yè)所得稅，因此應(yīng)稅收入為50萬(wàn)元。5.B.不得抵扣解析：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。6.A.3%解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。7.D.以上都是解析：根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人未按期申報(bào)納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，還可以加收滯納金、罰款、暫停供應(yīng)發(fā)票等措施。8.B.60萬(wàn)元解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除限額為銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的15%，即800萬(wàn)元×15%=120萬(wàn)元。未抵扣完的廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)至2025年，2025年可扣除的廣告費(fèi)為80萬(wàn)元（實(shí)際發(fā)生額）和60萬(wàn)元（結(jié)轉(zhuǎn)額）中的較小者，即60萬(wàn)元。9.A.1000元解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中，子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1000元。10.C.向個(gè)人的捐贈(zèng)解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。向個(gè)人的捐贈(zèng)不屬于公益性捐贈(zèng)。二、多項(xiàng)選擇題1.A.職工工資薪金，B.職工福利費(fèi)，C.職工教育經(jīng)費(fèi)，E.業(yè)務(wù)招待費(fèi)解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出，準(zhǔn)予稅前扣除，包括職工工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)。2.A.子女教育，B.繼續(xù)教育，C.大病醫(yī)療，D.住房貸款利息，E.贍養(yǎng)老人解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和贍養(yǎng)老人。3.A.13%，B.9%，C.6%，E.0%解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，增值稅一般納稅人適用的稅率包括13%、9%、6%和0%。4.A.檢查納稅人的賬簿、憑證，B.詢(xún)問(wèn)納稅人有關(guān)情況，C.查封納稅人的財(cái)產(chǎn)，D.強(qiáng)制執(zhí)行納稅人的存款解析：根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力包括檢查納稅人的賬簿、憑證，詢(xún)問(wèn)納稅人有關(guān)情況，查封納稅人的財(cái)產(chǎn)，強(qiáng)制執(zhí)行納稅人的存款。5.A.增值稅留抵退稅，C.稅收抵扣解析：小規(guī)模納稅人不得享受增值稅留抵退稅和稅收抵扣政策。稅收減免、稅收返還和稅收緩繳政策可能適用。三、判斷題1.對(duì)解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)100%加計(jì)扣除。2.錯(cuò)解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，勞務(wù)報(bào)酬所得適用比例稅率，稅率為20%，但實(shí)際應(yīng)納稅額需按應(yīng)納稅所得額計(jì)算。3.對(duì)解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。4.錯(cuò)解析：根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要經(jīng)過(guò)法定程序才能從納稅人存款中劃扣稅款。5.對(duì)解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出，準(zhǔn)予稅前扣除。6.對(duì)解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中，3歲以下嬰幼兒照護(hù)扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元。7.對(duì)解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。8.對(duì)解析：根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其征收的稅款進(jìn)行復(fù)議或訴訟。9.錯(cuò)解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除，超過(guò)部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。10.錯(cuò)解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，實(shí)際稅率為14%。四、計(jì)算題1.應(yīng)納企業(yè)所得稅額=300萬(wàn)元×25%=75萬(wàn)元解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額為應(yīng)納稅所得額的25%。假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，實(shí)際應(yīng)納稅額可能更低，但題目未提供具體優(yōu)惠政策，因此按標(biāo)準(zhǔn)稅率計(jì)算。2.應(yīng)納增值稅額=50萬(wàn)元×3%=1.5萬(wàn)元假設(shè)選擇減按1%征收率優(yōu)惠政策，實(shí)際應(yīng)納增值稅額=50萬(wàn)元×1%=0.5萬(wàn)元。3.2025年可扣除的廣告費(fèi)=80萬(wàn)元（實(shí)際發(fā)生額）和60萬(wàn)元（結(jié)轉(zhuǎn)額）中的較小者，即60萬(wàn)元解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除限額為銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的15%，即800萬(wàn)元×15%=120萬(wàn)元。未抵扣完的廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)至2025年，2025年可扣除的廣告費(fèi)為80萬(wàn)元（實(shí)際發(fā)生額）和60萬(wàn)元（結(jié)轉(zhuǎn)額）中的較小者，即60萬(wàn)元。五、簡(jiǎn)答題1.個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的申報(bào)流程：-納稅人通過(guò)個(gè)人所得稅APP或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站進(jìn)行申報(bào)。-填寫(xiě)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等。-提交相關(guān)證明材料，如子女教育需提供錄取通知書(shū)，大病醫(yī)療需提供醫(yī)療費(fèi)用發(fā)票等。-稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)后，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除金額將自動(dòng)納入個(gè)人所得稅計(jì)算。2.增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的規(guī)定：-增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。-進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣需符合以下條件：-購(gòu)進(jìn)貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；-取得的發(fā)票合法有效；-稅率與應(yīng)稅銷(xiāo)售行為一致。-不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的貨物、用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的貨物、用于免稅項(xiàng)目的貨物等。六、綜合題1.應(yīng)納企業(yè)所得稅額=（營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出）×稅率=（500萬(wàn)元-300萬(wàn)元-50萬(wàn)元-40萬(wàn)元-20萬(wàn)元+10萬(wàn)元-5萬(wàn)元）×25%=95萬(wàn)元×25%=23.75萬(wàn)元解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額為應(yīng)納稅所得額的25%。假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，實(shí)際應(yīng)納稅額可能更低，但題目未提供具體優(yōu)惠政策，因此按標(biāo)準(zhǔn)稅率計(jì)算。2.應(yīng)納個(gè)人所得稅額=（經(jīng)營(yíng)所