2026財務(wù)管理期末考試題及答案B卷一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.2026年1月1日，甲公司發(fā)行面值1000萬元、票面利率5%、期限3年的分期付息到期還本債券，發(fā)行價格980萬元，發(fā)行費(fèi)用20萬元。采用實(shí)際利率法攤銷，實(shí)際利率為5.5%。2026年12月31日該債券的賬面余額為（）萬元。A.980.00B.981.90C.983.80D.985.70答案：B解析：期初攤余成本=980-20=960萬元；2026年利息費(fèi)用=960×5.5%=52.8萬元；應(yīng)付利息=1000×5%=50萬元；攤銷額=52.8-50=2.8萬元；期末攤余成本=960+2.8=962.8萬元；加回發(fā)行費(fèi)用20萬元后賬面余額=962.8+20=982.8萬元，四舍五入得981.9萬元。2.下列關(guān)于“碳排放權(quán)資產(chǎn)”會計處理的表述中，正確的是（）。A.免費(fèi)取得的配額應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入B.履約前出售的富余配額按“其他業(yè)務(wù)收入”確認(rèn)C.期末持有配額公允價值變動計入其他綜合收益D.履約時實(shí)際排放量超過持有配額的部分按“預(yù)計負(fù)債”確認(rèn)答案：D解析：A錯誤，免費(fèi)配額應(yīng)確認(rèn)為“碳排放權(quán)資產(chǎn)”；B錯誤，履約前出售富余配額按“公允價值變動損益”確認(rèn)；C錯誤，碳排放權(quán)資產(chǎn)期末按公允價值計量，變動計入當(dāng)期損益；D正確，超額排放構(gòu)成現(xiàn)時義務(wù)，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。3.甲公司2026年度實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，年初普通股500萬股，7月1日按市價增發(fā)200萬股，9月1日實(shí)施10送2股票股利。當(dāng)年可轉(zhuǎn)換公司債券潛在稀釋股份60萬股，其稅后利息影響凈利潤+36萬元。計算稀釋每股收益時應(yīng)采用的普通股加權(quán)平均股數(shù)為（）萬股。A.720B.750C.780D.810答案：C解析：①基本股數(shù)：500×1.2=600萬股（送股后）；增發(fā)200×1.2=240萬股，按時間加權(quán)=240×6/12=120萬股；合計720萬股。②稀釋調(diào)整：60萬股；合計780萬股。4.2026年12月31日，甲公司“其他權(quán)益工具投資”賬面成本300萬元，公允價值260萬元，已確認(rèn)其他綜合收益-40萬元。2027年3月5日以280萬元出售。出售時應(yīng)確認(rèn)的留存收益金額為（）萬元。A.-20B.0C.+20D.+40答案：C解析：售價280-成本300=-20萬元，原計入其他綜合收益的-40萬元轉(zhuǎn)入留存收益，合計影響留存收益=+20萬元。5.甲公司2026年度因未決訴訟確認(rèn)預(yù)計負(fù)債500萬元，稅法允許實(shí)際發(fā)生時稅前扣除。當(dāng)年適用所得稅稅率25%，則該事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（）萬元。A.0B.125C.500D.625答案：B解析：賬面價值500萬元，計稅基礎(chǔ)0，可抵扣暫時性差異500×25%=125萬元。6.下列關(guān)于“數(shù)字人民幣”在合并現(xiàn)金流量表中的列報，正確的是（）。A.作為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，與紙幣同等列報B.作為“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”C.作為“收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”D.不納入合并現(xiàn)金流量表答案：A解析：央行數(shù)字人民幣屬于法定貨幣，符合現(xiàn)金定義，應(yīng)作為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物列報。7.甲公司2026年實(shí)施股權(quán)激勵，授予高管限制性股票100萬股，授予日公允價值12元/股，服務(wù)期3年，非市場業(yè)績條件預(yù)計達(dá)標(biāo)概率90%。2026年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用為（）萬元。A.360B.400C.480D.1200答案：A解析：100×12×1/3×90%=360萬元。8.2026年11月，甲公司因采購商品接受供應(yīng)商提供的現(xiàn)金折扣條件“2/10，n/30”。若甲公司第15天付款，則喪失的現(xiàn)金折扣年化成本最接近（）。A.24.8%B.36.7%C.48.3%D.73.4%答案：B解析：折扣成本=2%/(1-2%)×360/(30-10)=36.7%。9.甲公司2026年度營業(yè)收入8000萬元，年初應(yīng)收賬款1000萬元，年末應(yīng)收賬款1400萬元，壞賬準(zhǔn)備年初余額50萬元、年末余額70萬元。則當(dāng)年銷售商品收到的現(xiàn)金為（）萬元。A.7560B.7580C.7620D.7640答案：B解析：8000-(1400-1000)+(70-50)=7580萬元。10.甲公司2026年1月1日購入乙公司30%股權(quán)，初始投資成本2000萬元，取得日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值6000萬元。當(dāng)年乙公司凈利潤800萬元，其他綜合收益增加200萬元，宣告現(xiàn)金股利300萬元。2026年12月31日該長期股權(quán)投資賬面價值為（）萬元。A.2150B.2210C.2240D.2270答案：C解析：2000+(6000×30%-2000)+800×30%+200×30%-300×30%=2000-200+240+60-90=2240萬元。二、多項選擇題（每題3分，共15分）11.下列各項中，應(yīng)作為“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”列報的有（）。A.支付租賃負(fù)債本金B(yǎng).支付租賃負(fù)債利息C.支付購買子公司少數(shù)股權(quán)現(xiàn)金D.支付股票回購款E.支付可轉(zhuǎn)債轉(zhuǎn)股差價現(xiàn)金答案：A、B、C、D解析：E屬于“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”，但題目未列示，故不選。12.下列關(guān)于“綠色債券”募集資金用途信息披露的表述中，正確的有（）。A.需在年度報告中披露募集資金使用的綠色項目清單B.需披露綠色項目產(chǎn)生的碳減排量C.需披露第三方評估機(jī)構(gòu)出具的綠色認(rèn)證報告D.若項目提前終止，應(yīng)及時披露并說明資金新用途E.若募集資金閑置，可暫時用于補(bǔ)充流動資金，無需披露答案：A、B、C、D解析：E錯誤，閑置資金用途變更需披露。13.甲公司2026年發(fā)生下列事項，不影響當(dāng)期“營業(yè)利潤”的有（）。A.其他權(quán)益工具投資公允價值下降B.固定資產(chǎn)報廢凈損失C.外幣報表折算差額D.權(quán)益法下被投資單位其他綜合收益減少E.自然災(zāi)害導(dǎo)致存貨毀損答案：A、C、D解析：B、E計入營業(yè)外支出，影響營業(yè)利潤；A、C、D計入其他綜合收益或權(quán)益，不影響營業(yè)利潤。14.下列關(guān)于“永續(xù)債”會計分類應(yīng)考慮的因素有（）。A.到期日B.利率跳升機(jī)制C.股利制動機(jī)制D.投資者回售權(quán)E.發(fā)行人贖回權(quán)答案：A、B、C、D、E解析：根據(jù)《永續(xù)債相關(guān)會計處理規(guī)定》，需綜合考慮以上因素判斷是否為權(quán)益工具。15.甲公司2026年實(shí)施“供應(yīng)鏈票據(jù)”融資，下列表述正確的有（）。A.供應(yīng)鏈票據(jù)屬于應(yīng)收票據(jù)，期末按攤余成本計量B.貼現(xiàn)時應(yīng)按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用C.貼現(xiàn)現(xiàn)金流不足部分應(yīng)確認(rèn)為短期借款D.供應(yīng)鏈票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)金流屬于“銷售商品收到的現(xiàn)金”E.供應(yīng)鏈票據(jù)可拆分流轉(zhuǎn)，具有可拆分性答案：B、C、E解析：A錯誤，供應(yīng)鏈票據(jù)按公允價值計量且其變動計入其他綜合收益；D錯誤，貼現(xiàn)現(xiàn)金流屬于“籌資活動”。三、判斷題（每題1分，共10分）16.數(shù)字資產(chǎn)入表后，其后續(xù)計量只能采用公允價值模式。答案：錯誤解析：若數(shù)字資產(chǎn)屬于無形資產(chǎn)且公允價值無法可靠取得，可采用成本模式。17.企業(yè)因碳排放配額不足需外購配額履約，外購支出應(yīng)計入“營業(yè)外支出”。答案：錯誤解析：應(yīng)計入“管理費(fèi)用”或“制造費(fèi)用”。18.上市公司以回購股份方式實(shí)施股權(quán)激勵，回購價格高于授予日公允價值的差額應(yīng)在等待期內(nèi)分期確認(rèn)費(fèi)用。答案：正確解析：差額屬于激勵成本，應(yīng)在等待期內(nèi)攤銷。19.非同一控制下企業(yè)合并中，或有對價調(diào)整屬于對價組成部分，應(yīng)調(diào)整商譽(yù)。答案：正確解析：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第20號》。20.企業(yè)持有的央行數(shù)字貨幣（e-CNY）在資產(chǎn)負(fù)債表中列報為“其他流動資產(chǎn)”。答案：錯誤解析：應(yīng)列報為“貨幣資金”。21.對于浮動利率綠色債券，若利率與綠色項目績效掛鉤，則發(fā)行人應(yīng)將利率跳升部分確認(rèn)為金融負(fù)債。答案：錯誤解析：利率跳升屬于或有事項，若與發(fā)行人自身信用無關(guān)，不確認(rèn)金融負(fù)債。22.企業(yè)因數(shù)據(jù)資源交易取得收入，若數(shù)據(jù)資源尚未入表，則相關(guān)收入仍應(yīng)確認(rèn)。答案：正確解析：收入確認(rèn)與資產(chǎn)確認(rèn)分離。23.企業(yè)采用“云租賃”方式取得服務(wù)器算力，若合同期限超過12個月且資產(chǎn)控制權(quán)轉(zhuǎn)移，應(yīng)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)。答案：正確解析：符合新租賃準(zhǔn)則。24.企業(yè)因ESG評級下調(diào)導(dǎo)致銀行借款利率上升，應(yīng)將利率上升部分計入當(dāng)期損益。答案：錯誤解析：利率上升屬于未來現(xiàn)金流變動，不追溯調(diào)整。25.企業(yè)發(fā)行的含轉(zhuǎn)股權(quán)的綠色可交換債券，轉(zhuǎn)股權(quán)應(yīng)按衍生工具分拆計量。答案：正確解析：若轉(zhuǎn)股權(quán)與主債務(wù)緊密相關(guān)，需分拆。四、計算分析題（共30分）26.甲公司2026年1月1日購入一臺光伏發(fā)電設(shè)備，價款2000萬元，預(yù)計使用20年，無殘值，采用年限平均法折舊。該設(shè)備符合《綠色設(shè)備稅收優(yōu)惠政策》，稅法允許一次性稅前扣除。企業(yè)所得稅稅率25%，假設(shè)未來有足夠應(yīng)納稅所得額。要求：（1）計算2026年末賬面價值與計稅基礎(chǔ)；（2）計算2026年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債；（3）編制2026年與所得稅相關(guān)的會計分錄；（4）若2027年1月1日稅法改為按10年直線法稅前扣除，計算2027年末遞延所得稅余額并說明對利潤表的影響。答案與解析：（1）2026年末賬面價值=2000-2000/20=1900萬元；計稅基礎(chǔ)=0（已一次性扣除）。（2）應(yīng)納稅暫時性差異1900萬元，遞延所得稅負(fù)債=1900×25%=475萬元。（3）借：所得稅費(fèi)用475貸：遞延所得稅負(fù)債475（4）2027年末賬面價值=1800萬元；計稅基礎(chǔ)=2000-2000/10×1=1800萬元；暫時性差異0，遞延所得稅負(fù)債余額0。應(yīng)轉(zhuǎn)回475萬元，沖減所得稅費(fèi)用475萬元，增加2027年凈利潤475萬元。27.甲公司2026年12月31日“碳排放權(quán)資產(chǎn)”科目借方余額100萬噸×20元/噸=2000萬元。2027年實(shí)際排放量110萬噸，需外購10萬噸，外購價格22元/噸。2027年12月31日剩余配額公允價值24元/噸。要求：（1）編制2027年外購配額分錄；（2）編制2027年履約分錄；（3）計算2027年對利潤表的合計影響金額；（4）若2028年3月出售剩余配額，價格26元/噸，編制出售分錄并說明對2028年利潤表影響。答案與解析：（1）借：碳排放權(quán)資產(chǎn)220貸：銀行存款220（2）借：管理費(fèi)用220貸：碳排放權(quán)資產(chǎn)220（3）2027年利潤表影響：管理費(fèi)用220萬元；剩余90萬噸×(24-20)=360萬元公允價值變動收益；合計+140萬元。（4）2028年3月出售：借：銀行存款2340貸：碳排放權(quán)資產(chǎn)2160公允價值變動損益1802028年利潤表增加180萬元。五、綜合題（共25分）28.甲上市公司2026年度發(fā)生以下事項：（1）1月1日授予員工1000萬份股票期權(quán)，行權(quán)價10元，授予日公允價值3元，服務(wù)期3年，預(yù)計離職率10%。（2）7月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券10億元，票面利率2%，期限5年，發(fā)行凈額9.8億元，類似不附轉(zhuǎn)股權(quán)債券利率4%。（3）10月1日以1200萬美元購入境外綠色項目公司60%股權(quán)，購買日美元對人民幣6.9，子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值2000萬美元。（4）12月31日股價12元，預(yù)計可行權(quán)期權(quán)900萬份；可轉(zhuǎn)債尚未轉(zhuǎn)股；美元匯率6.95。要求：（1）計算2026年應(yīng)確認(rèn)的股份支付費(fèi)用；（2）對可轉(zhuǎn)債進(jìn)行分拆，計算權(quán)益成分公允價值并編制發(fā)行分錄；（3）編制購買境外子公司合并調(diào)整分錄，計算商譽(yù)；（4）計算2026年末合并報表中外幣報表折算差額，并說明列報項目；（5）若2027年1月1日股價升至15元，簡述對股份支付費(fèi)用的影響。答案與解析：（1）1000×3×90%×1/3=900萬元。（2）負(fù)債成分=98000×(P/A,4%,5)+100000×(P/F,4%,5)=98000×4.4518+100000×0.8219=89868萬元；權(quán)