初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（利潤(rùn)）模擬試卷2（共9

套）

（共281題）

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（利潤(rùn)）模擬試卷第1套

一、單項(xiàng)選擇題（本題共7題，每題上0分，共7分0）

1、甲公司2015年5月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40萬(wàn)元，管理費(fèi)用5

萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益5萬(wàn)元，投資收益6萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用5萬(wàn)元。假定不考

慮其他囚素，甲公司2015年5月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A、21

B、II

C、16

D、10

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司2015年5月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=50~40-5+5+6=16（萬(wàn)元），所得稅費(fèi)

用影響凈利潤(rùn)，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，選項(xiàng)C正確。

2、超過(guò)所得稅稅前抵扣限額的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)計(jì)入（）。

A、營(yíng)業(yè)外支出

B、銷售費(fèi)用

C、財(cái)務(wù)費(fèi)用

D、管理費(fèi)用

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)記入“管理費(fèi)用”科目。超支的部分屬于納稅調(diào)

整增加額，所以在計(jì)算所得稅時(shí)，需要相應(yīng)的調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。

3、某企業(yè)2015年度實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入120萬(wàn)元，計(jì)提的

資產(chǎn)減值損失48萬(wàn)元，計(jì)提的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅共L15萬(wàn)元，發(fā)生的生產(chǎn)車間固定

資產(chǎn)日常修理費(fèi)用8萬(wàn)元，廣告費(fèi)12萬(wàn)元，行政罰款8萬(wàn)元，國(guó)債利息收入51萬(wàn)

元，則該企業(yè)2015年度稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A、296

B、280

C、260

D、237

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：行政罰款計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，國(guó)債利息收入計(jì)入投資收益。該企業(yè)

2015年度稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)二200+120—48—15—8—12—8+51=280（萬(wàn)元），選項(xiàng)BiE

確。

4、甲公司2015年度的利潤(rùn)總額為210萬(wàn)元，其中本年度國(guó)債利息收入28萬(wàn)元，

稅收滯納金5萬(wàn)元。甲公司全年實(shí)發(fā)工資薪金總額為50萬(wàn)元，職工福利費(fèi)8萬(wàn)

元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)出8萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)2萬(wàn)元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,

假定無(wú)其他納稅調(diào)整事預(yù)，則甲公司2015年應(yīng)交所得稅為（）萬(wàn)元。（結(jié)果保留兩位

小數(shù)）

A、47.24

B、47.19

C、46.75

D、44.05

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)=50xl4%=7（萬(wàn)元）〈實(shí)際發(fā)生的職工福

利費(fèi)8萬(wàn)元，所以要進(jìn)行納稅調(diào)增1萬(wàn)元；甲公司準(zhǔn)予扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)=50x2%

=1（萬(wàn)元）》實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)0.8萬(wàn)元，所以不需要進(jìn)行納稅調(diào)整；甲公司準(zhǔn)予

扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=50x2.5%=1.25（萬(wàn)元）（實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)2萬(wàn)元，

所以要進(jìn)行納稅調(diào)增0.75萬(wàn)元。甲公司2015年應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額x所得

稅稅率=（210—28+5+1+0.75）x25%=47.19（萬(wàn)元）。

5、甲公司2015年度利潤(rùn)總額為800萬(wàn)元，所得稅稅率為25%,當(dāng)年實(shí)際分配并

發(fā)放給職工的工資為300萬(wàn)元，撥付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是5萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)年初余

額為20萬(wàn)元，年末余額為30萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)是50萬(wàn)元，年末數(shù)為

80萬(wàn)元,假定甲公司無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目,并且遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)

債均與所得稅費(fèi)用相關(guān)，則甲公司2015年的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A、200

B、250

C、220

D、280

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識(shí)點(diǎn)解析：準(zhǔn)予扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)：300x2%=6（萬(wàn)元）〉實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)

元，所以不需要納稅調(diào)整，當(dāng)期應(yīng)交所得稅=800x25%=200（萬(wàn)元），遞延所得稅

=（80-50）—（30—20）=20（萬(wàn)元），甲公司2015年的所得稅費(fèi)用=200+20=220（萬(wàn)

元），選項(xiàng)C正確。

6、下列各項(xiàng)中，期末不能轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的是（）。

A、管理費(fèi)用

B、銷售費(fèi)用

C、財(cái)務(wù)費(fèi)用

D、制造費(fèi)用

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本是由直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等成本

項(xiàng)目組成，由于制造費(fèi)用是生產(chǎn)多個(gè)產(chǎn)品都需要負(fù)擔(dān)的共同費(fèi)用，所以需要采用一

定的方法分配結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本中去；期間費(fèi)用同產(chǎn)品成本沒(méi)有直接關(guān)系，所以在期

末的時(shí)候可以結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)''科目。

7、甲企業(yè)2015年度實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元，發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1600萬(wàn)

元，其他業(yè)務(wù)收入X。。萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本6。。萬(wàn)元，生產(chǎn)成本15U萬(wàn)元，計(jì)提的

固定資產(chǎn)減值損失120萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，則甲企業(yè)2015年12月31日

“本年利潤(rùn)”科目余額為（）萬(wàn)元。

A、600

B、330

C、480

D、450

標(biāo)準(zhǔn)答案：c

知識(shí)點(diǎn)》析：生產(chǎn)成本年末不轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)''科目,則甲企業(yè)2015年12月31日

應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目金額=2000—1600+800—600—120=480（萬(wàn)元）。

二、多項(xiàng)選擇題（本題共7題，每題1.0分，共7分。）

8、下列各項(xiàng)費(fèi)用和收益，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增減變動(dòng)的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D

知識(shí)點(diǎn)解析：四個(gè)選項(xiàng)為正確。

9、下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期利潤(rùn)總額的有。。

標(biāo)準(zhǔn)答案:A,B,C,D

知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)B沖減管理費(fèi)用：選項(xiàng)C計(jì)入營(yíng)業(yè)外

支出；選項(xiàng)D計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，四個(gè)選項(xiàng)均正確。

10、下列各項(xiàng)中，屬于納稅調(diào)減項(xiàng)目的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C

知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B、D屬于納稅調(diào)增項(xiàng)目，納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定

允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如前五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損和國(guó)債利息收入等。

11、根據(jù)稅法規(guī)定，下列應(yīng)該進(jìn)行納稅調(diào)增的項(xiàng)目有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D

知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A屬于納稅調(diào)減的項(xiàng)目；選項(xiàng)B應(yīng)該是企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)

支出超過(guò)工資總額14%的部分應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增。

12、下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)凈利潤(rùn)的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D

知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A,計(jì)提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊計(jì)入制造費(fèi)用，不影響凈利潤(rùn)；

選項(xiàng)B,可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益，不影響凈利潤(rùn)；選項(xiàng)

C,購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，影響凈利潤(rùn)；選項(xiàng)

D,年末交納的所得稅費(fèi)用，影響凈利澗。

13、下列各項(xiàng)中，可能引起當(dāng)期所得稅費(fèi)用發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D

知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C,應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目，不是損益類科目，所以不會(huì)引起

當(dāng)期所得稅費(fèi)用發(fā)生增減變化。

14、下列說(shuō)法中，正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D

知識(shí)點(diǎn)解析：表結(jié)法下，各損益類科目每月月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)

余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目，只有在年末時(shí)才將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利

潤(rùn)”科目；賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科

目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)''科目。

三、判斷題（本題共10題，每題1.0分，共10分。）

15、利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，因此包括收入減去費(fèi)用后的凈額，

不包括計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。（）

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：利潤(rùn)是指企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，因此包括收入減去費(fèi)用后的

凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。

16、先征后返的增值稅，應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。（）

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析?：先征后返的增值稅，應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

17、在確認(rèn)盤(pán)虧時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有“營(yíng)業(yè)外支出”、“以前年度損益調(diào)整”、

“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。（）

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：在確認(rèn)盤(pán)虧時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有“營(yíng)業(yè)外支出“、”待處理財(cái)產(chǎn)

損溢”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。固定資產(chǎn)盤(pán)盈，會(huì)涉及“以前年度損益調(diào)整”科目。

18、所有資產(chǎn)的盤(pán)盈利得均應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：現(xiàn)金溢余屬于無(wú)法查明原因部分的，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；存貨

盤(pán)盈，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減管理費(fèi)用；固定資產(chǎn)盤(pán)盈作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，計(jì)入以前年度損

益調(diào)整。

19、如果之前已經(jīng)確認(rèn)了收入，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)該在發(fā)生銷售折

讓時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入和相應(yīng)的增值稅稅額，不沖減銷售成本。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

20、遞延所得稅資產(chǎn)是由以未來(lái)期間很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納

稅所得額為限確認(rèn)的一項(xiàng)資產(chǎn)。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

21、在表結(jié)法卜，只有在年末時(shí)才將全年累計(jì)的損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”

科目。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

22、“以前年度損益調(diào)整”科目余額在期末應(yīng)該轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：”以前年度損益調(diào)整”科目余額在期末應(yīng)該轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配——未分配

利潤(rùn)''等科目。

23、期末，應(yīng)將“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)

余額。（）

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

24、年度終了，“利潤(rùn)分配”科目下的明細(xì)科目均應(yīng)當(dāng)沒(méi)有余額。（）

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：年度終了，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，“利潤(rùn)分配''科目下的其他明

細(xì)科目應(yīng)當(dāng)無(wú)余額。

四、不定項(xiàng)選擇題（本題共5題，每題1.0分，共5

分。）

XYZ有限責(zé)仃.公司（以下簡(jiǎn)稱XYZ公司）為增值稅一般納稅人，主要從事機(jī)械制

造。2015年1月1日所有者權(quán)益總額為5400萬(wàn)元，其中實(shí)收資本4000萬(wàn)元，資

本公積400萬(wàn)元，盈余公積800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元。2015年度XYZ公司

發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）經(jīng)批準(zhǔn)，XYZ公司接受A公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)

并交付使用，合同約定的價(jià)值為3500萬(wàn)元（與公允價(jià)值相符），增值稅稅額為595

萬(wàn)元：同時(shí)XYZ公司增加實(shí)收資本2000萬(wàn)元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。（2）出售一

項(xiàng)非專利技術(shù)，售價(jià)25萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該項(xiàng)專利技術(shù)

實(shí)際成本50萬(wàn)元，累計(jì)攤銷額38萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。（3）被投資單位B公司

可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值凈增加300萬(wàn)元，XYZ公司采用權(quán)益法按30%持股

比例確認(rèn)應(yīng)享有的份額。（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益50萬(wàn)元。（5）攤銷遞延收益

31萬(wàn)元（該遞延收益是以前年度確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助）。（6）年末某研發(fā)項(xiàng)

目完成并形成無(wú)形資產(chǎn)，該項(xiàng)目研發(fā)支出資本化金額為200萬(wàn)元。（7）除上述經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)外，XYZ公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入10500萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本4200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)

稅金及附加600萬(wàn)元，銷售費(fèi)用200萬(wàn)元，管理費(fèi)用300萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)

元，經(jīng)計(jì)算確定營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為5000萬(wàn)元。按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利

費(fèi)120萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生并計(jì)入當(dāng)年利潤(rùn)總額的職工福利費(fèi)150萬(wàn)元。除此之外，假

定不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。（8）確認(rèn)

并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用。（9）年末將“本年利潤(rùn)”科目貸方余額3843萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至未分

配利潤(rùn).（10）年末提取法定盈余公積384.3萬(wàn)元，提取任意盈余公積360萬(wàn)元。

（11）年末將“利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積”、“利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積”

明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素，分

析回答下列問(wèn)題。（答案中金額單位用萬(wàn)元表示）

25、根據(jù)資料⑴一（4）,下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D

知識(shí)點(diǎn)解析：四個(gè)選項(xiàng)為正確。

26、根據(jù)資料（5）—（8）,下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C

知識(shí)點(diǎn)解析：攤銷遞延收益：借：遞延收益31貸：營(yíng)業(yè)外收入31無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)

完成：借：無(wú)形資產(chǎn)200貸：研發(fā)支出一資本化支200

27、根據(jù)資料（2）—（7）,下列計(jì)算結(jié)果中正確的是（上

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C

知識(shí)點(diǎn)解析：利潤(rùn)總額:營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入?營(yíng)業(yè)外支出

=5000+13+50+31=5094（萬(wàn)元）；應(yīng)納稅所得額=5094+（150—120）=512縱萬(wàn)元）；應(yīng)交

所得稅二應(yīng)納稅所得額x所得稅稅率=5124x25%=1281（萬(wàn)元）。

28、根據(jù)資料（8）—（11）,下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）,

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D

知識(shí)點(diǎn)解析；四個(gè)選項(xiàng)均正確。

29、根據(jù)以上資料，下列有關(guān)XYZ公司2015年12月31E1資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項(xiàng)目

計(jì)算結(jié)果正確的是（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D

知識(shí)點(diǎn)解析：2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中：“實(shí)收資本”項(xiàng)目金額

=4000+20006000（萬(wàn)元）；“資本公積”項(xiàng)目金額=400+2095=2495（萬(wàn)元）；“其他綜

合收益”項(xiàng)目金額=300x30%=90（萬(wàn)元）；“盈余公積”項(xiàng)目金額

=800+384.3+360=1544.3（萬(wàn)元）；“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目金額=200+（3843—384.3-

360）=3298.7（萬(wàn)元）。

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（利潤(rùn)）模擬試卷第2套

一、單項(xiàng)選擇題（本題共72題，每題分，共12

分。）

1、下列各項(xiàng)，影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（）。

A^固定資產(chǎn)盤(pán)盈

B、無(wú)形資產(chǎn)出售損失

C、無(wú)形資產(chǎn)減值損失

D、轉(zhuǎn)銷確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識(shí)點(diǎn)解析：固定資產(chǎn)盤(pán)盈計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”，無(wú)形資產(chǎn)出售損失計(jì)入“營(yíng)

業(yè)外支出”，轉(zhuǎn)銷確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”均不影響當(dāng)期的營(yíng)業(yè)

利潤(rùn)。選項(xiàng)C無(wú)形資產(chǎn)減值損失計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

2、企業(yè)收到政府無(wú)償撥付的用于購(gòu)買節(jié)能設(shè)備的補(bǔ)助款時(shí)，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目為

（）。

A、資本公積

13、遞延收益

C、固定資產(chǎn)

D、營(yíng)業(yè)外收入

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)借記“銀行存款”科目，貸記

“遞延收益”科目。

3、企業(yè)無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)作的處理是（）。

A、沖減管理費(fèi)用

B、憎加營(yíng)業(yè)外收入

C、沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用

D、增加其他業(yè)務(wù)收入

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

4、A公司2012年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000萬(wàn)元，其中本年國(guó)債利息收入120萬(wàn)元，

行政罰款20萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%,假定不考慮其他因素，該企業(yè)2013

年度所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A、465

B、470

C、475

D、500

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納稅所得額=2000—120+20=1900〔萬(wàn)元）；所得稅費(fèi)用

二1900x25%=475（萬(wàn)元）。

5、甲公司2015年5月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40萬(wàn)元，管理費(fèi)用5

萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益5萬(wàn)元，投資收益6萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用5萬(wàn)元。假定不考

慮其他因素，甲公司2015年5月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A、21

B、11

C、16

D、10

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司2015年5月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=50~40-5+5+6=16（萬(wàn)元），所得

稅費(fèi)用影響凈利潤(rùn)，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，選項(xiàng)C正確。

6、甲公司是一家生產(chǎn)環(huán)保設(shè)備的龍頭企業(yè)，按照規(guī)定從2015年第二季度開(kāi)始享受

地方財(cái)政貼息補(bǔ)助，2015年6月底收到財(cái)政部門(mén)撥付的第二季度貼息款30萬(wàn)元，

7月初又收到第三季度的貼息款30萬(wàn)元，則截止到2015年7月底，甲公司應(yīng)該計(jì)

入營(yíng)業(yè)外收入的政府補(bǔ)貼為（）萬(wàn)元。

A、30

B、40

C、50

D、60

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：6月底收到的貼息款應(yīng)該直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，借：銀行存款30,

貸：營(yíng)業(yè)外收入30,7月初收到的貼息款應(yīng)該首先計(jì)入遞延收益，借：銀行存款

30,貸:遞延收益30,在7月末的時(shí)候應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=30+3=10（萬(wàn)

元），借：營(yíng)業(yè)外收入10,貸：遞延收益，所以截止到2015年7月底，甲公司計(jì)

入營(yíng)業(yè)外收入的政府補(bǔ)貼=30+10=40（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確。

7、2015年5月1日，W企業(yè)開(kāi)始研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)微波新技術(shù)，當(dāng)月共發(fā)生研發(fā)支出

350萬(wàn)元，其中，費(fèi)用化的金額150萬(wàn)元，符合資本化條件的金額200萬(wàn)元05月

末，研發(fā)活動(dòng)尚未完成。該項(xiàng)目在2015年5月計(jì)入利潤(rùn)表的金額是（）萬(wàn)元。

A、0

B、150

C、200

D、350

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：只有費(fèi)用比部分在當(dāng)期應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用,才會(huì)影響利潤(rùn)表.選項(xiàng)R

正確。因研發(fā)活動(dòng)尚未完成，所以符合資本化條件的金額計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。

8、A公司2015年度利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元，其中本年度國(guó)債利息收入15萬(wàn)元，稅

收滯納金5萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬(wàn)元（稅法核定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)

元）。遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為2萬(wàn)元，年末數(shù)為3萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)

為5萬(wàn)元，年末數(shù)為3萬(wàn)元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,假定不考慮其他因

素，A公司2015年度應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。

A、294

B、295

C、221.25

D、220.5

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：A公司2015年度應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額一納

稅調(diào)整減少額=300—15+5+（25—20）=295（萬(wàn)元）。

9、下列各項(xiàng)中，期末不能轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的是（）。

A、其他業(yè)務(wù)收入

B、資產(chǎn)減值損失

C、生產(chǎn)成本

D、管理費(fèi)用

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識(shí)點(diǎn)解析：成本類科目在期末的時(shí)候不直接結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)，“生產(chǎn)成本”屬于成

本類科目，生產(chǎn)成本在期末的時(shí)候可以轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”科目，從而反映在資產(chǎn)負(fù)債

表的“存貨”項(xiàng)目。

10、下列各項(xiàng)，影響當(dāng)期利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（），

A、固定資產(chǎn)盤(pán)盈

B、無(wú)形資產(chǎn)出售損失

C、無(wú)形資產(chǎn)減值損失

D、轉(zhuǎn)銷確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A,固定資產(chǎn)盤(pán)盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科

目，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)B,無(wú)形資產(chǎn)出售損失記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，不影響

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)C,記入“資產(chǎn)減值損失,,科目，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)D,記入“營(yíng)

業(yè)外收入“科目，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

11、下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入的是（）。

A、捐贈(zèng)利得

B、收到與收益力.關(guān)的政府補(bǔ)助

C、出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益

D、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的收益

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核甘、小外收入核算的內(nèi)容.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的收益屬于計(jì)

渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，不計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

12、某企業(yè)收到用于補(bǔ)償已發(fā)生費(fèi)用的政府補(bǔ)助，應(yīng)在取得時(shí)計(jì)入（）。

A、營(yíng)業(yè)外收入

遞延收益

C、其他業(yè)務(wù)收入

D、其他應(yīng)收款

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：收到的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生的支出，應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收

入，不通過(guò)遞延收益核算。

二、多項(xiàng)選擇題（本題共6題，每題上0分，共6分0）

13、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D

知識(shí)點(diǎn)解析：選頂C,應(yīng)作為前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行處理，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科

目核算，最終調(diào)整的是期初留存收益。

14、企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入包?8（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B

知識(shí)點(diǎn)解析：營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和

其他業(yè)務(wù)收入。所以選項(xiàng)AB正確。

15、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D

知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B計(jì)入管理費(fèi)用。

16、下列各項(xiàng)中，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A.B,C

知識(shí)點(diǎn)解析：產(chǎn)品保修維修費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用。

17、以下不影響利潤(rùn)表中公允價(jià)值變動(dòng)收益項(xiàng)目的情形有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D

知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AD不采用公允價(jià)值模式計(jì)量，所以不影響公允價(jià)值變動(dòng)收益項(xiàng)

目。

18、在表結(jié)法下，年末結(jié)賬后下列會(huì)計(jì)科目無(wú)余額的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C

知識(shí)點(diǎn)解析?：期末，損益類科目無(wú)余額，都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)''科目。之后，“本年

利潤(rùn)”科目要結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科E,結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”科目無(wú)余

額。

三、判斷題（本題共7題，每題7.0分，共7分。）

19、企業(yè)在確認(rèn)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助時(shí)，直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（）

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)在確認(rèn)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助時(shí)，確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入，或是通過(guò)

“遞延收益”科目分期計(jì)入當(dāng)期損益。

20、出售投資性房地產(chǎn)的凈收益，通過(guò)營(yíng)業(yè)外收入科目核算。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：出售投資性房地產(chǎn)收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，其成本通過(guò)其他業(yè)務(wù)成本

結(jié)轉(zhuǎn)，兩者的差額是出售的凈收益或者凈損失。

21、企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)獲取的收益應(yīng)計(jì)入企業(yè)的收入。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)獲取的收益屈于企業(yè)的利得，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

22、所得稅費(fèi)用科目的期末余額應(yīng)直接轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余

額。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：所得稅費(fèi)用科目的期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)

余額。

23、固定資產(chǎn)出售和出租均影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：固定資產(chǎn)的出售會(huì)涉及“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出“，影響利潤(rùn)總

額，但不會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；固定資產(chǎn)的出租涉及“其他營(yíng)業(yè)收入“，會(huì)影響營(yíng)業(yè)利

潤(rùn)，也會(huì)影響利潤(rùn)總額。

24、處置投資性房地產(chǎn)取得的凈收益，屬于當(dāng)期的利得。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：處置投資性房地產(chǎn)的成本計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，取得的收入計(jì)入其他業(yè)

務(wù)收入，屬于企業(yè)日?；顒?dòng)所形成的，不屬于當(dāng)期的利得。

25、某企業(yè)2014年年初有上年形成的虧損25萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額15萬(wàn)元，

所得稅稅率為25%。則企業(yè)2014年不需要交納企業(yè)所得稅。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)年形成的虧損，可以在以后五年內(nèi)用稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧，本題中當(dāng)年實(shí)

現(xiàn)利潤(rùn)總額為15萬(wàn)元，尚不足彌補(bǔ)虧損額，所以當(dāng)年是不需要繳納所得稅的。

四、綜合題（本題共5題，每題分，共5分。）

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,2015年12月發(fā)生如下相

關(guān)交易或事項(xiàng)：（1）3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司銷售商品一批，增值

稅專用發(fā)票上注明售價(jià)200萬(wàn)元，增值稅稅額34萬(wàn)元，該批商品成本為120萬(wàn)

元，雙方簽訂合同時(shí)，甲公司得知乙公司資金流轉(zhuǎn)暫時(shí)發(fā)生困難，但為了減少庫(kù)存

商品積壓，仍將商品發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，同時(shí)納稅義務(wù)已發(fā)生。（2）5日，甲公

司向兩公司銷售商品一批，該批商品的標(biāo)價(jià)為200萬(wàn)元（不合增值稅），實(shí)際成本

為160萬(wàn)元，由于成批銷售，甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同

中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30,甲公司于當(dāng)日發(fā)出商品同時(shí)開(kāi)具增值稅

專用發(fā)票，符合商品銷售收入確認(rèn)條件，于當(dāng)月20日收到丙公司支付的貨款，計(jì)

算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。（3）15日，甲公司將倉(cāng)庫(kù)積壓的原材料一批出售，開(kāi)具

的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為20萬(wàn)元，增值稅稅額為3.4萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入

銀行。該批原材料的計(jì)劃成本為18萬(wàn)元，材料成本差異率為一2%。（4）31日，確

認(rèn)勞務(wù)收入.本月月初與乙公司簽訂一項(xiàng)安裝T程合同,合同總價(jià)款為160萬(wàn)元.

合同簽訂時(shí)預(yù)收勞務(wù)款50萬(wàn)元，至月末累計(jì)發(fā)生勞務(wù)支出60萬(wàn)元，工程尚未完

工，預(yù)計(jì)至完工還需要發(fā)生勞務(wù)支出40萬(wàn)元，當(dāng)年末乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，余款

能否支付難以確定。（5）12月發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)如下：增值稅56萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅10萬(wàn)

元，消費(fèi)稅5萬(wàn)元，印花稅2萬(wàn)元，適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%,教育費(fèi)附

加費(fèi)率是3%。要求：假定不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。（答案中的金額

單位用萬(wàn)元表示）

26、根據(jù)資料7（1）,下列選項(xiàng)中正確的是（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：銷售時(shí)得知乙公司資金流轉(zhuǎn)暫時(shí)發(fā)生困難，不符合收入確認(rèn)條件，分

錄如下：借：發(fā)出商品120貸：庫(kù)存商品120借：應(yīng)收賬款34貸：應(yīng)交稅費(fèi)-

應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34

27、根據(jù)資料（2）,下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D

知識(shí)點(diǎn)解析：財(cái)務(wù)費(fèi)用=200x（1—10%）x（I+17%）xl%=2.106（萬(wàn)元），主營(yíng)業(yè)務(wù)

收入=200x0.9=180（萬(wàn)元）o

28、根據(jù)資料（3）,甲公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的原材料實(shí)際成本是（）萬(wàn)元。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析?：甲企業(yè)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的原材料實(shí)際成木二計(jì)劃成本x（1+材料成本差異率）

=18x（1—2%尸17.64（萬(wàn)元）。

29、根據(jù)資料（4）,甲公司安裝工程業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B

知識(shí)點(diǎn)解析：提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的，如果已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)部分

能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按能夠得到部分補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)

轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。安裝工程業(yè)務(wù)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

借：預(yù)收賬款50貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60貸：勞務(wù)成本60

30、根據(jù)上述資料，甲公司12月份的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是（）萬(wàn)元。

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司12月份的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=[（180—160—2.106）+（20—

17.64）[資料2和3]+（50—60）[資料4]—[10+5+（56+10+5）x（7%+3%川資料

5]—2[資料5]=20.254—10—22.1—2=—13.846（萬(wàn)元）。

五、不定項(xiàng)選擇題（本題共5題，每題7.0分，共5

分。）

甲公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。銷售商品、材料的價(jià)款

中均不咆含增值稅，其成本隨銷售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，本年利潤(rùn)采用表結(jié)法核

算。2015年1月至11月實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1500萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000萬(wàn)元，

其他業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本為400萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加80萬(wàn)元，管

理費(fèi)用100萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用15萬(wàn)元，投資收益30萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)損益100萬(wàn)

元，營(yíng)業(yè)外收入30萬(wàn)元。2015年12月份甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)：（1）12月1

日，出售一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，共取得價(jià)款20萬(wàn)元，支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，該設(shè)備原價(jià)

50萬(wàn)元，采用直線法攤銷，無(wú)殘值，該無(wú)形資產(chǎn)原計(jì)劃攤銷10年，到出售時(shí)已經(jīng)

攤銷了8年。（2）12月5日，甲公司委托乙公司代銷商品一批，售價(jià)100萬(wàn)元，實(shí)

際成本60萬(wàn)元，月底，甲公司收到乙公司交來(lái)的代銷清單，列明已經(jīng)出售了商品

的80%,甲公司按照代銷價(jià)款的10%支付了乙公司代銷手續(xù)費(fèi)。（3）12月10日，

甲公司將一棟寫(xiě)字樓出租給丙公司，月底取得本月的租金收入2萬(wàn)元。（4）12月15

日，甲公司用銀行存款支付產(chǎn)品保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元。（5）12月20日，甲公司用銀行存

款支付印花稅0.2萬(wàn)元。（6）12月20日，因債務(wù)重組獲得確認(rèn)收益5萬(wàn)元。要

求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中金額單位用萬(wàn)

元表示）

31、甲公司2015年I―11月份的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司2015年1—11月份的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=1500+500—1000—400—80-

100—15+100+30=535（萬(wàn)元）。

32、根據(jù)資料（2）,甲公司應(yīng)該確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司收到的代銷清單表明，乙公司己經(jīng)出售了商品的80%,所以

應(yīng)該計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額=100x80%=80（萬(wàn)元），同時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用的金額

二80'10%=8（萬(wàn)元）。

33、根據(jù)資料（2）?（4）,甲公司應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識(shí)點(diǎn)解析：除了資料⑵的代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用外，甲公司用銀行存款

支付產(chǎn)品保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元也應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用，所以計(jì)入銷售費(fèi)用的金額=8+3=11

（萬(wàn)元）。

34、根據(jù)資料（1）~（6）,甲公司12月份應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為（）萬(wàn)元。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：資料（1）,出售無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=2O-1T5O-

50/10x8）=9（萬(wàn)元）；資料⑹，債務(wù)重組利得應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入5萬(wàn)元，所以甲公

司12月份應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=9+5=14（萬(wàn)元）。

35、根據(jù)資料⑴?（6）,甲公司2015年的利潤(rùn)總額為（）萬(wàn)元。

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司1—11月份的利潤(rùn)總額=535+30=565（萬(wàn)元），所以甲公司

2015年的利潤(rùn)總額=565+9+80——48—8+2—3—0.2+5=601.8（萬(wàn)元）。

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（利潤(rùn)）模擬試卷第3套

一、單項(xiàng)選擇題（本題共70題，每題7.0分，共70

分。）

1、下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（）。

A、處置專利的凈損失

B、投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊

C、向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)商品的成本

D、地震導(dǎo)致原材料毀損的凈損失

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，“其他業(yè)務(wù)成本”科目屬于損益類科

目，影響企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)，其余選項(xiàng)均應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。故本題

答案選B。

2、某企業(yè)2014年發(fā)生的銷售商品收入為1000萬(wàn)元，銷售商品成本為600萬(wàn)元，

銷售過(guò)程中發(fā)生廣告宣造費(fèi)用為20萬(wàn)元，管理人員工資費(fèi)用為50萬(wàn)元，借款利息

費(fèi)用為10萬(wàn)元，股票投資收益為40萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為70萬(wàn)元（損失），公允

價(jià)值變動(dòng)損益為80萬(wàn)元（收益），處置固定資產(chǎn)取得的收益為25萬(wàn)元，因違約支付

罰款15萬(wàn)元。該企業(yè)2014年的營(yíng)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A、370

B、330

C、320

D、390

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：銷售商品收入計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，銷售商品成本計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成

本.廣告宣傳費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用，管理人員工資計(jì)入管理費(fèi)用，借款利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)

務(wù)費(fèi)用.股票投資收益計(jì)入投資收益，處置固定資產(chǎn)取得的收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，

因違約支付的罰款計(jì)入到營(yíng)業(yè)外支出。因此，該企業(yè)2014年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=1000—

600—20—50~10+40—70+80=370（萬(wàn)元）。故本題答案選A。

3、西苑公司本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為200萬(wàn)元，管理費(fèi)用為15萬(wàn)元，投資收益為30萬(wàn)

元，營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用為30萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該公司本

期凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A、160

B、165

C、200

D、210

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)利潤(rùn)表通過(guò)以下3個(gè)步驟完成。①計(jì)算營(yíng)

業(yè)利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本一營(yíng)業(yè)稅金及附加一銷售費(fèi)用一管理費(fèi)用

一財(cái)務(wù)費(fèi)用一資產(chǎn)減值殞失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（一公允價(jià)值變動(dòng)損失）一投資收益

（一投資損失）；②計(jì)算利潤(rùn)總額。利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)?營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支

出：③計(jì)算總利潤(rùn)。利潤(rùn)總額=所得稅費(fèi)用一凈利潤(rùn)。本題中，凈利潤(rùn)=200—

5—30=165（萬(wàn)元）。故本題答案選B。

4、東興公司2014年8月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150元，管理費(fèi)用

8萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益3元，資產(chǎn)減值損失I萬(wàn)元，投資收益7萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外

收入6萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企'也當(dāng)月的營(yíng).業(yè)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A、42

B、45

C、51

D、57

標(biāo)準(zhǔn)答案：c

知識(shí)點(diǎn)解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本一營(yíng)業(yè)稅金及附加一銷售費(fèi)用一管理

費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用一資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（一公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收

益（一投資損失）=200—150—8+3—1+7=51（萬(wàn)元）。故本題答案選C。

5、下列各項(xiàng)中，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的項(xiàng)目是（）。

A、已銷商品收入

B、原材料銷售收入

C、出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益

D、股票投資所得收益

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考查影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的項(xiàng)目。選項(xiàng)A,已銷商品收入記入“主營(yíng)業(yè)

務(wù)收入“科目，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)B,原材料銷售收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科

目，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選頃C,出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目，不影響

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)D,股票投資所得收益記入“投資收益”科目，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。故本

題答案選C。

6、西苑公司2014年1月1日所有者權(quán)益構(gòu)成情況如下：實(shí)收資本1500萬(wàn)元，資

本公積100萬(wàn)元，盈余公積300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元。2014年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)

總額為600萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)及其他因

素，該企業(yè)2014年12月31日可供分配利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A、600

B、650

C、800

D、1100

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)可供分配利潤(rùn)=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利澗十年初未分配利潤(rùn)（一年初未彌

補(bǔ)的虧損）+其他轉(zhuǎn)入（即盈余公積補(bǔ)虧），本題目沒(méi)有涉及盈余公積補(bǔ)虧事項(xiàng)，因

此，該企業(yè)2014年12月31日可供分配利潤(rùn)=200+600x（1—25%）=650（萬(wàn)元）。故本

題答案選B。

7、下列實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理是（）。

A、借記“本年利潤(rùn)”科目.貸記“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目

B、借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目

C、借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)科目”科目，貸記“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科

目

D、無(wú)需專門(mén)作賬務(wù)處理

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)用利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，在會(huì)計(jì)上無(wú)需編制分錄。故本題答案選D。

8、某企業(yè)于2014年9月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期8個(gè)月，合同總收入300

萬(wàn)元.年度預(yù)收款項(xiàng)150955元，余款在安裝完成時(shí)收回，預(yù)計(jì)總成本180萬(wàn)元。

2014年年末請(qǐng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，產(chǎn)品安裝程度為40%。該項(xiàng)勞務(wù)影響2014年度利

潤(rùn)總額的金額為（）。

A、當(dāng)年利潤(rùn)增加120.97萬(wàn)元

B、當(dāng)年利潤(rùn)增加48萬(wàn)元

C、不影響當(dāng)年利潤(rùn)

D、當(dāng)年利潤(rùn)增加150萬(wàn)元

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考查利潤(rùn)總額的計(jì)算。當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入=300x40%=120（萬(wàn)

元），當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的成本=180x40%=72（萬(wàn)元），當(dāng)年利潤(rùn)總額增加=120—72=48（萬(wàn)

元）。故本題答案選B。

9、下列各項(xiàng)中，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（）。

A、營(yíng)業(yè)外收入

B、管理費(fèi)用

C、處置固定資產(chǎn)損失

D、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)實(shí)現(xiàn)的收益

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，選項(xiàng)C記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，選項(xiàng)D記

入“營(yíng)業(yè)外收入“科目，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。故本題答案選B。

10、某企業(yè)2014年度利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，其中公司債券利息收入為15萬(wàn)元。假

定當(dāng)年按稅法核定的全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)為300萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待

費(fèi)為290萬(wàn)元，稅收滯納金為10萬(wàn)元。假定該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適月的

所得稅稅率為25%.該企業(yè)2014年所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A>1.25

B、126.25

C、156.5

D、123.75

標(biāo)準(zhǔn)答案：c

知識(shí)點(diǎn)謁析：本題考查所得稅費(fèi)用的計(jì)算。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)

招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的

5%oo企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=500+10+290x40%=626（萬(wàn)元）。當(dāng)年的所得稅贄用-

應(yīng)交所得稅=626x25%=156.S（萬(wàn)元;）.故本題答案先

二、多項(xiàng)選擇題（本題共10題，每題1.0分，共10

分。）

11、下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B.D

知識(shí)點(diǎn)解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)二營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本一營(yíng)業(yè)稅金及附加一銷售費(fèi)用一管理

費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用一資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益（一公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收

益（一投資損失）。銷售商品發(fā)生的展覽費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用；出售包裝物取得的凈收入

計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失計(jì)入資產(chǎn)減值損失；因此選項(xiàng)ABD都影

響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。而出售固定資產(chǎn)的凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，故選項(xiàng)C不正確。

12、下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D

知識(shí)點(diǎn)解析：存貨收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)形成的盤(pán)盈沖減管理費(fèi)用。

13、下列各科目中，年末應(yīng)無(wú)余額的是（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C

知識(shí)點(diǎn)解析：損益類賬戶期末應(yīng)無(wú)余額，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用屬于資產(chǎn)類賬戶。故本題答

案選ARC

14、會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法主要有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B

知識(shí)點(diǎn)解析：該題考查結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法。選項(xiàng)CD是產(chǎn)品成本計(jì)算的方法。故

本題答案選ABo

15、下列各項(xiàng)關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的表結(jié)法特點(diǎn)的描述中，正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D

知識(shí)點(diǎn)解析：表結(jié)法下，年中損益類科目無(wú)須結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，從而減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)

節(jié)和工作量，同時(shí)并不影響利潤(rùn)表的編制及有關(guān)損益指標(biāo)的利用。故本題答案選

BCDo

16、下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”的項(xiàng)目有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C.D

知識(shí)點(diǎn)解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn);營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本一營(yíng)業(yè)稅金及附加一銷售費(fèi)用一管理

費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用一資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（一公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收

益（一投資損失），利潤(rùn)總額:營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出。故本題答案選

ACDo

17、下列各項(xiàng)中，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B

知識(shí)點(diǎn)解析「本題考查營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響因素。選項(xiàng)A,成本模式計(jì)量的投資性房地

產(chǎn)計(jì)提折舊計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)B計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，

影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)C計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)D計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，所以，選項(xiàng)CD

都不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。故本題答案選AB。

18、下列各項(xiàng)中，作為“當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加”項(xiàng)目的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考查營(yíng)業(yè)利潤(rùn)核算的內(nèi)容。選項(xiàng)A,銷售方負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)記入“銷

售費(fèi)用”科目，抵減營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)B,轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資獲得的收益記入“投資收益”

科目，增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：選項(xiàng)C,出售材料的收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，增加營(yíng)

業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)D,取得的罰款收入記入“營(yíng)業(yè)外收入“科目，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金

額。故本題答案選BC。

19、下列各項(xiàng)中，使本期所得稅費(fèi)用增加的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D

知識(shí)點(diǎn)解析：本期應(yīng)交所得稅和本期遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的貸方發(fā)生

額增加所得稅費(fèi)用。故本題答案選AD。

20、下列各項(xiàng)中，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目的是（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C

知識(shí)點(diǎn)解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn);營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本一營(yíng)業(yè)稅金及附加?銷售費(fèi)用?管理

費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用一資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（一公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收

益（一投資損失）。出售固定資產(chǎn)的凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。故本

題答案選BCo

三、判斷題（本題共70題，每題1.0分，共70分。）

21、利潤(rùn)總額扣除本期應(yīng)交所得稅即為本期凈利潤(rùn)。（）

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：利潤(rùn)總額扣除所得稅費(fèi)用即為凈利潤(rùn)。故本題判斷錯(cuò)誤。

22、企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入，在相對(duì)的會(huì)計(jì)期間，應(yīng)當(dāng)增加企業(yè)當(dāng)期的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

（）

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：營(yíng)業(yè)外收入不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。故本題判斷錯(cuò)誤。

23、企業(yè)盤(pán)虧現(xiàn)金的凈殞失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（）

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)盤(pán)虧現(xiàn)金的凈損失，應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用。故本題判斷錯(cuò)誤。

24、損失是企業(yè)日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，與向所有者分配利潤(rùn)

無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：損失是企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，與向所有

者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。故本題判斷錯(cuò)誤。

25、利得和損失全部計(jì)入當(dāng)期損益。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：利得和損失并不全部計(jì)入當(dāng)期損益，還有直接計(jì)入所有者權(quán)益的。故

本題判斷錯(cuò)誤。

26、營(yíng)業(yè)外收支不僅影響利潤(rùn)總額，而且影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：營(yíng)業(yè)外收支影響利潤(rùn)總額，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。故本題判斷錯(cuò)誤。

27、企業(yè)采用“賬結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的，年度內(nèi)每月末均需將損益類科目余額轉(zhuǎn)入

“本年利潤(rùn)”科目。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

28、企業(yè)出售原材料取得的款項(xiàng)扣除其成本及相關(guān)費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)記入“營(yíng)業(yè)

外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”科目。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)窗析：本題考查銷售原材料的核算。企業(yè)出售原材料應(yīng)該確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收

入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本。故本題判斷錯(cuò)誤。

29、企業(yè)所得稅與增值稅一樣，是一種流轉(zhuǎn)稅。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：所得稅不是流轉(zhuǎn)稅。故本題判斷錯(cuò)誤。

30、本期所得稅費(fèi)用與本期遞延所得稅費(fèi)用相等。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，計(jì)算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之

和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。即所得稅費(fèi)用二當(dāng)期所得稅+遞

延所得稅。故本題判斷錯(cuò)誤。

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（利潤(rùn)）模擬試卷第4套

一、單項(xiàng)選擇題（本題共70題，每題1.0分，共70

分。）

1、某企業(yè)于2014年8月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期7個(gè)月，合同總收入50

萬(wàn)元，年度預(yù)收款項(xiàng)25萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，預(yù)計(jì)總成本為40萬(wàn)元。

2014年末請(qǐng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，產(chǎn)品安裝程度為80%。該項(xiàng)勞務(wù)影響2014年度利潤(rùn)

總額的金額為（）萬(wàn)元。

A、40

B、8

C、0

D、25

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核利潤(rùn)總額的計(jì)算。當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入=50x80%=40（萬(wàn)元），

當(dāng)年應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本=40xB0%=32（萬(wàn)元），所以當(dāng)年影響利潤(rùn)總額的金額=40—

32=8（萬(wàn)元）。

2、某企業(yè)2014年1月10日因完成政府下達(dá)的技能培訓(xùn)任務(wù)收到財(cái)政補(bǔ)助資金20

萬(wàn)元，5月1日收到財(cái)政部門(mén)撥付的用于購(gòu)買環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)助款400萬(wàn)元，7月1

日收到財(cái)政部門(mén)撥付的經(jīng)營(yíng)借款貼息補(bǔ)助15萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，2014年

該企業(yè)獲得的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助金額為（）萬(wàn)元，

A、435

B、20

C、415

D、35

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識(shí)點(diǎn)解析：5月1日收到的補(bǔ)助是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，所以與收益相關(guān)的政

府補(bǔ)助=20+15=35（萬(wàn)元）。

3、企業(yè)收到政府無(wú)償撥付的用于購(gòu)買節(jié)能設(shè)備的補(bǔ)助款時(shí)，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目為

（）。

A、資本公積

遞延收益

C、固定資產(chǎn)

D、營(yíng)業(yè)外收入

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽

命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益。

4、某企業(yè)2014年度利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額為450萬(wàn)元。假定該企業(yè)

年初遞延所得稅資產(chǎn)為1。萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債為7萬(wàn)元，年木遞延所得稅資產(chǎn)

為13萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債為15萬(wàn)元。企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)

2014年所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A、123.5

B、130

C、117.5

D、107.5

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識(shí)點(diǎn)解析?：應(yīng)交所得稅=450X25%=112.5（萬(wàn)元）.遞延所得稅=遞延所得稅負(fù)債

增加額一遞延所得稅資產(chǎn)增加額=（15—7）—（13—10戶5（萬(wàn)元），所以所得稅費(fèi)用二應(yīng)

交所得稅+遞延所得稅=112.5+5=117.5（萬(wàn)元）。

5、下列各項(xiàng)中，不影響凈利潤(rùn)的是（）。

A、長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法下確認(rèn)的其他綜合收益

B、轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C、出租包裝物的攤銷額

D、計(jì)算確認(rèn)應(yīng)交的房產(chǎn)稅

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)R.貸記資產(chǎn)減值損失：選項(xiàng)C，要借記其他業(yè)務(wù)成本：選項(xiàng)D

計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加或管理費(fèi)用，所以選項(xiàng)BCD都會(huì)影響凈利潤(rùn)。

6、下列各項(xiàng)中，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（）。

A、稅收罰款支出

B、管理不善造成的庫(kù)存現(xiàn)金短缺

C、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)

D、當(dāng)期確認(rèn)的所得稅費(fèi)用

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的因素。選項(xiàng)A,記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，不

影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，影響利潤(rùn)總額;選項(xiàng)B,記入“管理費(fèi)用”科目，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選

項(xiàng)C,記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，影響利潤(rùn)總額；選項(xiàng)D,記入

“所得稅費(fèi)用”科目，影響凈利潤(rùn)，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，

7、企業(yè)支付的稅收滯納金應(yīng)該計(jì)入（）。

A、管理費(fèi)用

B、財(cái)務(wù)費(fèi)用

C、營(yíng)業(yè)外支出

D、其他業(yè)務(wù)成本

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核營(yíng)業(yè)外支出核算的內(nèi)容。稅收滯納金等各項(xiàng)罰款應(yīng)該計(jì)入營(yíng)

業(yè)外支出科目。

8、下列業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入的是（）。

A、確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款

B、國(guó)債利息收入

C、固定資產(chǎn)盤(pán)盈

D、存貨盤(pán)盈

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容。確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款記入“營(yíng)

業(yè)外收入“科目；國(guó)債利息收入應(yīng)記入“投資收益”科目；盤(pán)盈的固定資產(chǎn)應(yīng)該佐為

前期差錯(cuò)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算；存貨盤(pán)盈應(yīng)該沖減管理費(fèi)用。

9、根據(jù)稅法規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)予納稅調(diào)減的項(xiàng)目是（）。

A、股票轉(zhuǎn)讓凈收益

B、國(guó)債利息收入

C、公司債券的利息收入

D、公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核納稅調(diào)整的相關(guān)事項(xiàng)。按照稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入不計(jì)入

應(yīng)納稅所得額。但國(guó)債利息收入已計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)，因此，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額

時(shí)應(yīng)予以調(diào)減。

10、不能轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶借方的是（）賬戶。

A、生產(chǎn)成本

B、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

C、管理費(fèi)用

D、財(cái)務(wù)費(fèi)用

標(biāo)準(zhǔn)答案:A

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)處理。生產(chǎn)成本是成本類賬戶，因此不能轉(zhuǎn)

入“本年利潤(rùn)，，賬戶中，選項(xiàng)BCD均屬于損益類中相關(guān)費(fèi)用類賬戶，期末要轉(zhuǎn)入“本

年利潤(rùn)”賬戶的借方。

二、多項(xiàng)選擇題（本題共7題，每題7.0分，共7分0）

11、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D

知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C,應(yīng)作為前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行處理，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”核

算，最終調(diào)整的是期初留存收益。

12、下列各項(xiàng)中，關(guān)于政府補(bǔ)助表述正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D

知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C,企業(yè)取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助不能全額確認(rèn)為當(dāng)期收

益，應(yīng)當(dāng)隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計(jì)入以后各期的收益。

13、下列科目中，期末余額不需要結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D

知識(shí)點(diǎn)解析：“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”屬于資產(chǎn)類備抵科目，“應(yīng)交稅費(fèi)''屬于負(fù)債類科

目，期末余額均不能結(jié)轉(zhuǎn)至「本年利潤(rùn)''科目，只有損益類科目才結(jié)轉(zhuǎn)至臚本年利潤(rùn)”

科目。

14、下列各項(xiàng)中，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。選項(xiàng)A影響凈利潤(rùn)；選項(xiàng)B影響利潤(rùn)總額不影

響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

15、下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響因素。所得稅費(fèi)用在利潤(rùn)總額之后列示，不

會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；固定資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期資產(chǎn)減值損失；銷售商品收入計(jì)入主

營(yíng)業(yè)務(wù)收入；投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益計(jì)入當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)損益。

16、下列各項(xiàng)中，需調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核需要納稅調(diào)增的相關(guān)事項(xiàng)。納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)

定允許扣除項(xiàng)口中企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額（如超過(guò)稅

法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)支出），以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目

的金額（如稅收滯納金、行政性罰款）。選項(xiàng)A會(huì)計(jì)上計(jì)入投資收益，但是稅法上并

不需要交納所得稅，應(yīng)該調(diào)減應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)D,未超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)直接按

照實(shí)際發(fā)生數(shù)額在稅前扣除即可，不需耍進(jìn)行納稅調(diào)整。

17、下列關(guān)于表結(jié)法的表述，正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核表結(jié)法的相關(guān)內(nèi)容。表結(jié)法下，各損益類科目月末只需要結(jié)

計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)，只有在年末時(shí)才將全年累計(jì)

余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，同時(shí)并不影響利潤(rùn)表的編制和有關(guān)

損益指標(biāo)的利用。

三、判斷題（本題共5題，每題分，共5分。）

18、企業(yè)計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)，應(yīng)該用當(dāng)期所得稅加上遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額，

減去遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額v（）

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)，應(yīng)該用當(dāng)期所得稅加上遞延所得稅資產(chǎn)本期

轉(zhuǎn)回金額（或減去遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額），加上遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額（或

減去遞延所得稅負(fù)債本期轉(zhuǎn)回金額）。

19、利潤(rùn)是企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，是收入與費(fèi)用以及利得與損失的差額之和，

與收入和費(fèi)用要素密切相關(guān)，與資產(chǎn)要素?zé)o直接的關(guān)系。（）

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核利潤(rùn)的概念。利潤(rùn)是企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，是收入與費(fèi)

用以及直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得與損失的差額之和，與收入和費(fèi)用要素密切相關(guān)，

但與資產(chǎn)要素也有直接關(guān)系。

20、企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計(jì)入以后各期的

收益。（）

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助。企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，

不能全額確認(rèn)為當(dāng)期收益，應(yīng)當(dāng)隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計(jì)入以后各期的收益。

21、賬結(jié)法每月末結(jié)轉(zhuǎn)撮益類科目以后，“本年利潤(rùn)”科目的本月余額反映本月實(shí)現(xiàn)

的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損。（）

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核賬結(jié)法的相關(guān)內(nèi)容。賬結(jié)法每月月末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目以后，

“本年利潤(rùn)，，科目的本月余額反映當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損，“本年利潤(rùn)”科目的

本年余額反映本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損。

22、如果企業(yè)2014年年末將“本年利潤(rùn)”科目的貸方余額2000萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至F利潤(rùn)分

配一未分配利潤(rùn)”科目，則在未發(fā)生記賬等方面錯(cuò)誤的情況下，該企業(yè)2014年度利

潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)也應(yīng)為2000萬(wàn)元。（）

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的相關(guān)處理。不存在記賬錯(cuò)誤的情況下，利潤(rùn)

表中的凈利潤(rùn)就是本年利潤(rùn)中的貸方余額，兩者是相等的。

四、綜合題（本題共I題，每題1.0分，共］分。）

23、企業(yè)的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額是否相同？

標(biāo)準(zhǔn)答案：不同。稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)也稱利潤(rùn)總額，是依據(jù)會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理得出的利潤(rùn)

總額；應(yīng)納稅所得額是根據(jù)稅法的規(guī)定，在企業(yè)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上對(duì)一些項(xiàng)目進(jìn)行

調(diào)整后得出的計(jì)稅依據(jù)。在會(huì)計(jì)上計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)所有影響損益的損失和費(fèi)用都能

夠扣除，而按照稅法的規(guī)定并非所有影響損益的費(fèi)用和損失都能夠扣除，比如超過(guò)

稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)以及在稅法中規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額，如

滯納金、行政性罰款等都不能在稅前扣除.

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

五、不定項(xiàng)選擇題（本題共2題，每題7.0分，共2

分。）

甲公司2014年有關(guān)損益類科目的年末余額如下（該企業(yè)采用表結(jié)法年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損

益類科目，適用的所得稅稅率為25%）：12月31日發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)：（1）本年度國(guó)債

利息收入為6000元，并已經(jīng)計(jì)入投資收益：（2）經(jīng)查發(fā)現(xiàn)公司營(yíng)業(yè)外支出中有

10000元為稅收滯納金；（3）經(jīng)查發(fā)現(xiàn)公司本年發(fā)生的職工福利費(fèi)超過(guò)了稅法允許

稅前扣除的數(shù)額為5000元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

24、甲公司本年應(yīng)交所得稅的金額為（）元。

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識(shí)點(diǎn)常析：結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800000其他業(yè)務(wù)收入

200000投資收益30000營(yíng)'業(yè)外收入57000貸：本年利潤(rùn)1087000借：本年利澗

923000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500000其他業(yè)務(wù)成本150000營(yíng)業(yè)稅金及附加36000銷

售費(fèi)用40000管理費(fèi)用100000財(cái)務(wù)費(fèi)用32000營(yíng)業(yè)外支65000“本年利潤(rùn)”科目余

額=1087000—923000=64000（元）。應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額一國(guó)債利息收入+稅收

滯納金+超支的職工福利費(fèi)=164000—6000+10000+5000=173000（元）。應(yīng)交所得稅

=173000x25%=43250（元）。

25、甲公司的本年凈利潤(rùn)為（）元。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)年凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用=16400