初級會計實務：負債題庫四

1、判斷題企業(yè)延期付款購買資產(chǎn)，如果延期支付的購買價款超過

正常信用條件，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購資產(chǎn)的成本應當以延期支付購買價

款的現(xiàn)值為基礎確定。（）

本題答案：對

2、判斷題企業(yè)〃應交稅費〃科目核算的內(nèi)容包括增值稅、房產(chǎn)稅、印花稅、

耕地占用稅等稅費。（）

本題答案：錯

木題解析：企業(yè)交納的印花稅，耕地占應稅等不需要預計應交數(shù)的稅金，不通過

〃應交稅費〃科目核算。

3、單項選擇題下列各項中，不會引起負債總額增加的是（）。

A.計提壞賬準備

B,計提帶息應付票據(jù)利息

C.計提應付債券利息

D.股東大會宣告分派現(xiàn)金股利

本題答案：A

本題解析：A.計提壞賬準備時：借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準備不影響負債金額。

B.計提帶息應付票據(jù)利息：借：財務費用貸：應付票據(jù)使得負債總額增加，C.

計提應付債券利息：借：財務費用或在建工程等貸：應付利息或應付債券一應計

利息使得負債總額增加。D.股東大會宣告分派現(xiàn)金股利：借：利潤分配一應付現(xiàn)

金股利或利潤貸：應付股利使得負債總額增加。

4、單項選擇題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年實際已交納稅金情況如

下：增值稅1740萬元，消費稅300萬元，耕地占用稅140萬元，車船稅1萬元，

印花稅3萬元，所得稅240萬元。上述各項稅金應記入〃應交稅費〃科目借方為金

額是（）萬元。

A.2381

B.2281

C.2243

D.2244

本題答案：B

本題解析：印花稅和耕地占用稅是不通過應交稅費核算的，除此以外的項目都應

該計算進來，所以計入到應交稅費借方的金額是：1740+300+1+240=2281（萬元）。

5、單項選擇題企業(yè)將自有房屋作為福利為高管人員配備住房，計提房屋折

舊時，應編制的會計分錄是（）。

A.借記〃累計折舊〃科目,貸記〃固定資產(chǎn)〃科目

B.借記〃管理費用〃科仁，貸記〃固定資產(chǎn)〃科目

C.借記〃管理費用〃科目，貸記〃應付職工薪酬〃科目；同時借記〃應付職工薪酬〃

科目，貸記〃累計折舊”科目

D.借記〃管理費用〃科目，貸記〃固定資產(chǎn)〃科目；同時借記〃應付職工薪酬〃科目，

貸記〃累計折舊〃科目

本題答案：C

本題解析：企業(yè)將自有房屋作為福利為高管人員配備住房計提折舊時，借記〃管

理費用〃科目，貸記〃應付職工薪酬〃科目；同時借記〃應付職工薪酬〃科目，貸記〃

累計折舊〃科目。

6、單項選擇題委托加工的應稅消費品收回后準備直接出售的，由受托方代

收代繳的消費稅，委托方應借記的會計科目是（）。

A.在途物資

B.委托加工物資

C.應交稅費-應交消費稅

D.營業(yè)稅金及附加

本題答案：B

本題解加：委托加工的應稅消費品收回后準備直接出售的，由受托方代收代繳的

消費稅要計入委托加工物資的成木。（4）進口應稅消費品企業(yè)進口應稅物資在進

口環(huán)節(jié)應交的消費稅，計入該項物資的成本。

7、單項選擇題由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務負擔的職工薪酬，應當（）。

A.計入管理費用

B.計入存貨成本或勞務成本

C.確認為當期費用

D.計入銷售費用

本題答案：B

本題解析:應由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務負擔的職工薪酬，計入存貨成本或勞務成本。

8、判斷題應付債券利息不會計入在建工程。（）

本題答案：錯

本題解加：符合資本化條件的借款利息可能計入在建工程。

9、多項選擇題下列稅金中，不應計入存貨成本的有（）。

A.由受托方代收代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅

B.由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應納消費稅的商品負擔的消費稅

C.小規(guī)模納稅人進口原材料交納的增值稅

D.一般納稅人進口原材料交納的增值稅

本題答案：B,D

本題解析：由受托方代收代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅

計入委托加工物資的成本；由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應納消費

稅的商品負擔的消費稅應記入〃應交稅費-應交消費稅〃科目的借方；小規(guī)模納稅

人進口原材料交納的增值稅應計入原材料成本；一般納稅人進口原材料交納的增

值稅可以作為進項稅額抵扣。

10、多項選擇題某企業(yè)借入三年期到期還本、每年付息的長期借款500D000

元，合同約定年利率為3.5機則下列說法中，正確的有（）。

A.每年計算確定利息費用時：借：財務費用175000貸：應付利息175000

B.每年實際支付利息時:借：應付利息175000貸：銀行存款175000

C.企業(yè)不需要計提利息，到期時一次性支付

D.企業(yè)入賬價值是按照未來需要支付現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

本題答案：A,B

本題解析：企Q應設置“應付利息〃科目，按照合同約定的利率計算應付利息金額,

記入〃應付利息〃科目；實際支付利息時，借記〃應付利息〃科目，貸記〃銀行存款〃

等科目。

11、多項選擇題企業(yè)購進貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應計入貨物取得成本

的有（）。

A.簽訂購買合同繳納的印花稅

B.購入用于不動產(chǎn)的工程物資已交的增值稅

C.進口商品支付的關(guān)稅

D.增值稅一般納稅人購進生產(chǎn)設備支付的增值稅

本題答案：B,C

本題解析：簽訂購買合同繳納的印花稅應記入〃管理費用〃科目；購入用于不動產(chǎn)

的工程物資已交的增值稅應計入工程物資成本；進口商品支付的關(guān)稅應計入進口

商品的成本；增值稅一般納稅人購進生產(chǎn)設備支討的增值稅進項稅額可以抵扣。

12、單項選擇題下列各項稅費中，不可以記入”營業(yè)稅金及附加〃科目的是（）。

A.消費稅

B.資源稅

C.城市維護建設稅

D.增值稅的銷項稅額

本題答案：D

13、單項選擇題企業(yè)繳納的下列稅費中，應計入管理費用的是（）。

A.城市維護建設稅

B.土地增值稅

C.城鎮(zhèn)土地使用稅

D.教育費附加

本題答案：C

本題漏雇城鎮(zhèn)土地使用稅應計入管理費用；城市維護建設稅和教育費附加計入

營業(yè)稅金及附加，土地增值稅中屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)的計入營業(yè)稅金

及附加，屬于非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)的隨固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的處置最

終計入營業(yè)外收入或支出。

14、單項選擇題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年應交的各種稅金為：

增值稅700萬元，消費稅300萬元，城市維護建設稅70萬元，房產(chǎn)稅20萬元,

車船稅10萬元，礦產(chǎn)資源補償費20萬元，企業(yè)所得稅500萬元。上述各項稅金

應計入管理費用的金額為（）萬元。

A.420

B.50

C.920

D.30

本題答案：B

本題解析：房產(chǎn)稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補償費應當計入到管理費用中，因此應計

入管理費用的金額=20-10+20=50（萬元）。

15、多項選擇題關(guān)于租賃內(nèi)含利率，下列說法中不正確的有（）。

A.租賃內(nèi)含利率，是指在租賃開始U,使最低租賃收款額的現(xiàn)值與未擔保余值的

現(xiàn)值之和等于租賃資產(chǎn)公允價值與出租人的初始直接費用之和的折現(xiàn)率

B.租賃內(nèi)含利率，是指在租賃開始日，使最低租賃付款額的現(xiàn)值與未擔保余值的

現(xiàn)值之和等于租賃資產(chǎn)公允價值的折現(xiàn)率

C.租賃內(nèi)含利率，是指在租賃開始日，使最低租賃收款額的現(xiàn)值與未擔保余值的

現(xiàn)值之和等于租賃資產(chǎn)原賬面價值的折現(xiàn)率

D.租賃內(nèi)含利率，是指在租賃開始日，使最低租賃收款額的現(xiàn)值與未擔保余值的

現(xiàn)值之和等于租賃資產(chǎn)原賬面價值與出租人的初始直接費用之和的折現(xiàn)率

本題答案：B,C,D

B.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金

C.購買商品開出的商業(yè)匯票

D.應付、暫收所屬單位、個人的款項

本題答案：A,B,D

本題解析：捻他謁付款核算的范圍包括：職工未按期領取的工資；存入保證金;

應付、暫收所屬單位、個人的款項；經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金；其他應

付、暫收款項。購買商品開出的商業(yè)匯票屬于應對票據(jù)核算的內(nèi)容。

21、判斷題某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，銷售產(chǎn)品一批，含稅價格164800元，

增值稅征收率3%,該批產(chǎn)晶應交增值稅為4800元。（）

本題答案：對

本題解析：本題考查小規(guī)模納稅人增值稅問題，該批產(chǎn)品應交增值稅額=164800

-r（1+3%）X3%=4800（元）。

22、單項選擇題某增值稅小規(guī)模納稅人（非營改增試點企業(yè)）購入原材料取

得的增值稅專用發(fā)票上注明：貨款200萬元，增宜稅稅額34萬元。在購入材料

的過程中另支付運雜費5萬元。則該企業(yè)原材料的入賬價值為（）萬元。

A.195

B.205

C.233

D.239

本題答案：D

本題解析：增值稅小規(guī)模納稅人不享有進項稅額的抵扣權(quán)，其購進貨物或接受應

稅勞務支付的增值稅直接計入有關(guān)貨物或勞務的成本，該企業(yè)原材料的入賬價值

=200+34+5=239（萬元）。會計分錄為：借：原材料239貸：銀行存款239

23、判斷題小規(guī)模納稅人需要設置〃應交稅費-應交增值稅〃二級明細科目，

不需要設置三級專欄，因為其進項稅額不得抵扣。（）

本題答案：對

24、單項選擇題甲企業(yè)2014年7月1日按面值發(fā)行5年期債券1000萬元。

該債券到期一次還本付息，票面年利率為5%,實際年利率也為5機甲企業(yè)2014

年應確認的財務費用為（）萬元。

A.0

B.250

C.50

D.25

本題答案：D

本題解析：甲企業(yè)2014年應確認的財務費用=1000X5%X6/12=25（萬元）。

25、單項選擇題某增值稅一般納稅人采用托收承付結(jié)算方式從其他企業(yè)購入

原材料一批，貨款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，對方代墊運雜費3萬元，

該原材料已經(jīng)驗收入庫。該購買業(yè)務所發(fā)生的應時賬款的入賬價值為（）萬元。

A.103

B.117

C.120

D.100

本題答案：C

本題解析：應付賬款的入賬價值=100+17+3=120（萬元）。

26、多項選擇題企業(yè)按規(guī)定應繳納消費稅的項目有（）。

A.銷售應稅消費品取得收入

B.銷售不動產(chǎn)取得收入

C.出租無形資產(chǎn)取得收入

D.企業(yè)自建廠房領用自產(chǎn)應稅消費品

本題答案：A,D

本題解析：本題考查應交消費稅的項目構(gòu)成。

27、單項選擇題企業(yè)銷售的應稅礦產(chǎn)品應交的資源稅，應計入（）。

A.制造費用

B.生產(chǎn)成本

C.主營業(yè)務成本

D.營業(yè)稅金及附加

本題答案：D

本題解析：企業(yè)銷售產(chǎn)品應交的資源稅記入〃營業(yè)稅金及附加〃科目，自產(chǎn)自用的

記入〃生產(chǎn)成本〃等科隼。

28、判斷題企業(yè)購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅應計入

管理費用。（）

本題答案：錯

本題解析：企業(yè)購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅應計入材料

采購成本。

29、判斷題企業(yè)購買固定資產(chǎn)如果延期支付的購買價款超過了正常信用條件,

實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購資產(chǎn)的成本應當以延期支付購買價款的現(xiàn)值為基礎

確定，實際應支付的總價款記入〃長期應付款〃科目。（）

本題答案：對

30、單項選擇題在資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)長期借款的攤余成本和實際利率

計算確定當期的利息費用，可能借記的會計科目是（）。

A.制造費用

B.應付利息

C.銷售費用

D.長期借款

本題答案：A

本題解析：借款的利息區(qū)分資本化和費用化部分，符合資本化條件的，計入相關(guān)

資產(chǎn)的成本視資產(chǎn)的不同分別計入在建工程、制造費用、研發(fā)支出等科目；費用

化部分計入財務費用。

31、判斷題承租人在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，能夠取得出租人相賃內(nèi)

含利率的，應當采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率。（）

本題答案：對

32、判斷題企業(yè)應交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費記入

〃管理費用〃科目。會計處理為借記〃管理費用〃科目，貸記〃應交稅費〃科目。（）

本題答案：對

本題解析：企業(yè)應交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費，借記〃

管理費用〃科目，貸記〃應交稅費一應交房產(chǎn)稅（或應交土地使用稅、應交車船稅、

應交礦產(chǎn)資源補償費）〃科目。

33、單項選擇題某項不需安裝的融資租賃的固定資產(chǎn)，租賃開始日租賃資產(chǎn)

公允價值為6000萬元，最低租賃付款額為6200萬元，最低租賃付款額現(xiàn)值為

5800萬元，承租人發(fā)生的初始直接費用為10萬元。承租人租賃期開始日記入〃

未確認融資費用〃科目的金額為（）萬元。

A.400

B.390

C.200

D.190

本題答案：A

木題解析：會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)5810未確認融資費用400貸：長期應

付款6200銀行存款10

34、單項選擇題應付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應按照扣除現(xiàn)金折扣前的應付賬

款總額入賬。因在折扣期限內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應在償付應付賬款時沖減

（）o

A.管理費用

B.財務費用

C.投資收益

D.銷售費用

本題答案：B

本題解析：應付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應按照扣除現(xiàn)金折扣前的應付賬款總額入

賬。因在折扣期限內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應在償付應付賬款時沖減財務費用，

選項B正確。

35、多項選擇題對于分期付息、到期一次還本的應付債券，資產(chǎn)負債表日應

按攤余成本和實際利率計算確定應付債券的利息費用，可以記入的借方科目為（）。

A.研發(fā)支出

B.制造費用

C.財務費用

D.在建工程

本題答案：A,B,C,D

本題解析：對于分期付息，到期一次還本的應付債券，資產(chǎn)負債表口，應按攤余

成本和實際利率計算確定的長期債券的利息費用，借記〃在建工程〃、〃制造費用〃、

〃財務費用〃、〃研發(fā)支出〃科目。

36、單項選擇題某企業(yè)（增值稅一般納稅人）因暴雨毀損庫存原材料一批，

該批原材料實際成本為20000元，收回殘料價值800元，保險公司賠償11600

元。該企業(yè)購入材料的增值稅稅率為17%,該批毀損原材料造成的非常損失凈額

是（）元。

A.7600

B.18800

C.8400

D.11000

本題答案：A

本題解析：將該材料損失（非常損失）轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損益，因自然災害遭受損

失的進項稅額可以抵扣，不用轉(zhuǎn)出。該批毀損原材料造成的非常損失凈額

=20000-800-11600=7600（元）。批準前：借：待處理財產(chǎn)損益26000貸：原材料

20000批準后:借：原材料800其他應收款11600營業(yè)外支出7600貸:待處理

財產(chǎn)損益20000

37、多項選擇題下列稅金中，應計入企業(yè)固定資產(chǎn)成本的有()。

A.房產(chǎn)稅

B.車船稅

C.購入車輛自用作為固定資產(chǎn)交納的車輛購置稅

D.購入房產(chǎn)作為固定資產(chǎn)核算交納的契稅

本題答案：C,D

本題解析：固定資產(chǎn)的入賬價值中，包括企業(yè)為取得房產(chǎn)而交納的契稅、購入車

輛繳納的車輛購置稅；房產(chǎn)稅和車船稅計入管理熨用。

38、單項選擇題企業(yè)對外銷售應稅產(chǎn)品計算出的應交資源稅，應記入()科

目。

A.〃制造費用〃

B.〃生產(chǎn)成本〃

C.〃主營業(yè)務成本〃

D.〃營業(yè)稅金及附加〃

本題答案：D

本題解析：企業(yè)自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品而應繳納的資源稅，借記〃生產(chǎn)成本〃、〃制造

費用〃等科目，貸記〃應交稅費一應交資源稅〃科目；企業(yè)對外銷售應稅產(chǎn)品應繳

納的資源稅，借記〃營業(yè)稅金及附加〃科目，貸記”應交稅費一應交資源稅〃科目。

39、單項選擇題某企業(yè)于2012年7月1日對外發(fā)行4年期、面值為1C0萬

元的公司債券，債券票而年利率為8%,一次還本付息，收到債券發(fā)行全部價款

(否考慮發(fā)行費用)100萬元。2013年12月31日該應付債券的賬面價值為()

萬元。

A.112

B.100

C.104

D.108

本題答案：A

本題解析：該債券一次還本付息，計提的利息計入應付債券一應計利息，增加應

付債券的賬面余額，2013年12月31日，應付債券的賬面價值=100+100X8%X

1.5=112(萬元)。發(fā)行債券時:借：銀行存款100貸：應付債券一一面值1002012

年12月31日計提利息：借：財務費用4(100X8%X6/12)貸：應付債券-

應計利息42013年12月31日計提利息借：財務費用8(100X8%)貸：應付債

券---應計利息8

40、多項選擇題甲公司決定為部門經(jīng)理每人租賃住房一套供個人免費使用，

同時提供轎車一輛供個人免費使用，所有外相住房的月租金為1.5萬元，所有轎

車的月折舊額為1萬元，則下列甲公司的賬務處理中正確的有()。

A.計提折舊：借：管理費用10000貸：應付職工薪酬10000

B.計提折舊借：應付職工薪酬10000貸：累計折舊10000

C.計提租金借：管理費用15000貸：應付職工薪酬15000

D.計提租金借：應付職工薪酬15000貸：銀行存款15000

本題答案：A,B,C,D

本題漏雇向認氤f租賃住房的非貨幣性福利分錄為：借記〃管理費用〃科目，貸

記〃應付職工薪酬〃科目，同時，借記〃應付職工薪酬〃科目，貸記〃其他應付款〃

或〃銀行存款〃科目；確認提供轎車的非貨幣性福利，轎車計提折舊的分錄為：借

記〃管理費用〃科目，貸記〃應付職工薪酬〃科目，同時，借記〃應付職工薪酬〃科目，

貸記〃累計折舊〃科目。

41、單項選擇題甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設備，該設備的公允價值為

100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為93萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合

同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為2萬元。甲企業(yè)該項融資租入固定資產(chǎn)的

入賬價值為（）萬元。

A.93

B.95

C.100

D.102

本題答案：B

本題漏疝融資租入固定資產(chǎn)時，在租賃開始甘，固定資產(chǎn)成本的入賬價值為租

賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接

費用之和，則該融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值=93+2=95（萬元）。

42、單項選擇題某企業(yè)以一張期限為4個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款，票面

價值300萬元，票面年利率8%。該票據(jù)到期時，企業(yè)應支付的金額為（）萬元。

A.200

B.308

C.204

D.240

本題答案：B

本題解析：企業(yè)應該支付的金額是票據(jù)的到期直二本金+利息=300+300X8%X

4/12=308（萬元）。

43、多項選擇題〃應付債券〃科目的貸方反映的內(nèi)容有（）。

A.歸還的債券本金

B.歸還的債券利息

C.期末計提到期一次還本付息應付債券利息

D.債券的面值

本題答案：C,D

44、單項選擇題企業(yè)交納的下列稅款，不應記入“管理費用”科目的是1）。

A.增值稅

B.印花稅

C.車船稅

D.土地使用稅

本題答案：A

本題解析：本題考核相關(guān)稅費的核算。增值稅屬于價外稅，不記入〃管理費用〃

科目。

45、多項選擇題下列稅金中，應計入存貨成本的有（）。

A.由受托方代收代繳的直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅

B.由受托方代收代繳的用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品負擔的消費稅

C.進口原材料交納的進口環(huán)節(jié)消費稅

D.一般納稅人進口原材料交納的增值稅

本題答案：A,C

本題解析：由受托方代收代繳的直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅計入委托

加工物資的成本；由受托方代收代繳的用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品負擔的消費稅應

記入〃應交稅費-應交消費稅〃科目的借方；進口原材料交納的進口環(huán)節(jié)消費稅應

計入原材料成本；一般納稅人進口原材料交納的增值稅可以作為進項稅額抵扣。

46、單項選擇題2012年2月1日，某企業(yè)購入原材料一批，開出一張面值

為117000元，期限為3個月的不帶息的商業(yè)承兌匯票。2012年5月1日，該企

業(yè)無力支付票款時，下列會計處理中，正確的是（）。

A.借：應付票據(jù)117000貸：短期借款117000

B.借：應付票據(jù)117000貸：其他應付款117000

C.借：應付票據(jù)117000貸：應付賬款117000

D.借：應付票據(jù)117000貸：預付賬款117000

本題答案：C

本題解析：對于企業(yè)開出商業(yè)匯票購買原材料的經(jīng)濟業(yè)務作如下處理：（1）開出

商業(yè)匯票時：借：原材料100000應交稅費一應交增值稅（進項稅額）17000貸：

應付票據(jù)117000（2）無力支付票款時：借：應付票據(jù)117000貸:應付賬款117000

47、判斷題短期借款利息在預提或?qū)嶋H支付時均應通過〃短期借款〃科目核算。

（）

本題答案：錯

本題解析：短期借款利息在預提或?qū)嶋H支付時不應通過〃短期借款〃科目核算，而

是通過〃應付利息〃或〃財務費用〃科目進行核算。

48、多項選擇題關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點一般納稅人差額征稅的會計處理,

下列說法中正確的有（）。

A.應在〃應交稅費-應交增值稅〃科目下增設〃營改增抵減的銷項稅額〃專欄

B.企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記〃應交

稅費-應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）〃科目，貸記〃銀行存款〃、〃應付賬

款〃等科目

C.對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減

少的銷項稅額，借記〃應交稅費-應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）〃科目，

貸記〃主營業(yè)務成本〃等科目

D.對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減

少的銷項稅額，借記〃應交稅費-應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）〃科目，

貸記〃主營業(yè)務收入〃等科目

本題答案：A,C

本題解析：一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定

允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在〃應交稅費-應交增值稅

“科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售

額而減少的銷項稅額。選項A正確；企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售

額而減少的銷項稅額，借記〃應交稅費-應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）〃

科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記〃主營業(yè)務成本〃

等科目，按實際支付或應付的金額，貸記〃銀行存款〃、〃應付賬款〃等科目，選項

B錯誤；對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售

額而減少的銷項稅額，借記〃應交稅費-應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）〃

科目，貸記〃主營業(yè)務成本〃等科目，選項C正確，選項D錯誤。

49、單項選擇題某企業(yè)本期實際應上繳增值稅500000元，消費稅220000

元，營業(yè)稅150000元,土地增值稅50000元。該企業(yè)城市維護建設稅適用稅率

為7%,則該企業(yè)應交的城市維護建設稅為（）元。

A.45500

B.50400

C.60900

D.61250

本題答案：C

本題解析：城市維護建設稅是以增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)征收的一種

稅。其納稅人為繳納增值稅，消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，稅率因納稅人所在

地不同從現(xiàn)~7%不等。應交的城市維護建設稅二（應交增值稅+應交消費稅+應交

營業(yè)稅）X適用稅率=（500000+220000+150000）X7%=60900（元）。

50、單項選擇題2012年12月31日，甲企業(yè)按面值發(fā)行5年期、分次付息

到期還本、年利率6%（不計復利）、而值總額為5000萬元的債券。2013年12

月31日甲企業(yè)〃應付債券〃科目的賬面余額為（）萬元。

A.5000

B.5600

C.5250

D.5750

本題答案：A

本題漏雇〃應付債券"科目的賬面余額為5000萬元，分次付息債券計提的利息

計入應付利息，不增加應付債券的賬面余額。

51、單項選擇題甲公司于2013年1月1日從銀行借入資金1000萬元，借款

期限為2年，年利率為5%,利息從2014年開始每年年初支付，到期時歸還本金

及最后一年利息，所借款項已存入銀行。2013年12月31日該長期借款的賬面

價值為O萬元。

A.1025

B.1000

C.1050

D.1100

本題答案：B

本題解加：分期付息長期借款的利息應通過〃應付利息〃科目核算，不計入長期借

款賬面價值，所以2013年12月31日該長期借款賬面價值為1000萬元。

52、單項選擇題下列各項中，按稅法規(guī)定免交所得機，在計算應納稅所得額

時應予以調(diào)整的內(nèi)容是（）。

A.股票轉(zhuǎn)讓凈收益

B.罰款支出

C.國債的利息收入

D.公司債券轉(zhuǎn)讓凈損益

本題答案：C

本題解析：按照稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。但是會計上已經(jīng)計入利潤

總額，所以，在計算應納稅所得額時應予以調(diào)整。

53、判斷題承租入在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，能夠取得出相入租賃內(nèi)

含利率的，應當采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；否則，應當采用租賃合同規(guī)定的

利率作為折現(xiàn)率。承租入無法取得租賃內(nèi)含利率且租賃合同沒有規(guī)定利率的，應

當采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率。（）

本題答案：對

54、判斷題應付股利是指企'也根據(jù)董事會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方

案確定分派給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。（）

本題答案：錯

本題解析：應付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案

確定分派給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。

55、多項選擇題債券發(fā)行價格的高低一般取決于（）。

A.票面金額

B.債券票面利率

C.發(fā)行當時的市場利率

D.債券期限的長短

本題答案：A,B,C,D

本題解析：本題考核債券的發(fā)行價格影響因素。

56、單項選擇題下列項目中，不屬于職工薪酬的是（）。

A.職工出差報銷的火車票

B.職工福利費

C.醫(yī)療保險費

D.職工工資

本題答案：A

本題解析：職工出差報銷的火車票不是企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予的報酬,

職工出差火車票報銷時，借記〃管理費用〃科目，貸記〃庫存現(xiàn)金〃或〃其他應收款〃

科目。

57、判斷題對外銷售的應稅產(chǎn)品應繳納的資源稅記入〃營業(yè)稅金及附加〃科目,

自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品應該繳納的資源稅應記入〃生產(chǎn)成本〃或〃制造費用〃等科目中。

（）

本題答案：對

58、單項選擇題下列各項稅費中，應該記入"營業(yè)稅金及附加〃科目是（）。

A.出售固定資產(chǎn)應交的營業(yè)稅

B.增值稅一般納稅人銷售產(chǎn)品應交的增值稅

C.出租無形資產(chǎn)應交的營業(yè)稅

D.委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品被代扣代繳的消費稅

本題答案：C

本題解析：營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關(guān)稅費，包括營業(yè)稅、

消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等。出售固定資產(chǎn)應交的營業(yè)稅

應該記入“固定資產(chǎn)清理〃科目：增值稅一般納稅人銷售產(chǎn)品應交的增值稅借方記

入〃銀行存款〃等科目；委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準予抵扣的，

應稅消費品被代扣代繳的消費稅應該計入應交稅費一應交消費稅的借方。

59、多項選擇題下列各項中，增值稅一般納稅人需要做視同銷售處理的有（）。

A.自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利

B.自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資

C.外購的生產(chǎn)用原材料由于管理不善發(fā)生火災

D.外購的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房

本題答案：A,B

本題解析：自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利、對外投資均應視同銷售，計算增值稅的銷項

稅額；而外購的生產(chǎn)用原材料由于管理不善發(fā)生火災、用于在建工程（不動產(chǎn)），

進項稅額不能抵扣，應將增值稅進項不兌額轉(zhuǎn)出。

60、單項選擇題某企業(yè)于2012年1月1日按面值發(fā)行3年期面值為250萬

元的債券，票面利率5%,截至2013年年底，企業(yè)為此項應付債券所承擔的財務

費用是（）萬元。

A.25

B.20

C.27

D.30

本題答案：A

本題解析：所承擔的財務費用二250X5%X2=25（萬元）。

61、判斷題將企業(yè)擁有的房屋無償提供給職工使用的，應當根據(jù)受益對象,

將該住房每期應計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，借記〃管理費用”、〃

生產(chǎn)成本〃、〃制造費用〃等科目，貸記〃累計折舊”科目。（）

本題答案：錯

本題解析：借記〃管理費用〃、〃生產(chǎn)成本〃、〃制造費用〃等科目，貸記〃應付職工

薪酬-非貨幣性福利〃科目，并且同時借記〃應付職工薪酬-非貨幣性福利〃科目，

貸記〃累計折舊〃科目。

62、多項選擇題下列各項中，屬于負債確認條件的有（）。

A.與該業(yè)務有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)

B.與該業(yè)務有關(guān)的經(jīng)濟利益可能流出企業(yè)

C.未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量

D.未來流出的經(jīng)濟利益的金額基本能夠確定

本題答案：A,C

本題解析：該題針對〃負債的確認條件〃知識點進行考核。

63、判斷題某企業(yè)為小規(guī)模納稅企業(yè)，銷售產(chǎn)品一批，含稅價格206000元，

增值稅征收率3樂該批產(chǎn)品應交增值稅為6000元。（）

本題答案：對

本題解析：該批產(chǎn)品應交增值稅=206000+（1+3%）X3%=6000（元）。

64、多項選擇題下列各項中，應在〃應付職工薪酬〃科目核算的有（）。

A.企業(yè)集體福利機構(gòu)人員的工資

B.無償向職工提供的自有住房每期應計提的折舊

C.鼓勵職工自愿接受裁減而給予的經(jīng)濟補償

D.企業(yè)職工個人儲蓄性養(yǎng)老保險

本題答案：A,B,C

本題解析：選項D,企業(yè)職工個人儲蓄性養(yǎng)老保險，屬于職工個人的行為，與企

業(yè)無關(guān)，不屬于職工薪酬的范疇。

65、判斷題短期借款預提利息通過〃短期借款〃科目核算，影響短期借款的賬

面價值。O

本題答案：錯

本題解析：短期借款預提利息通過〃應付利息〃科目核算，不通過貸方的〃短期借

款〃科目核算，不影響短期借款的賬面價值。

66、單項選擇題下列企業(yè)應繳納的稅金中，不通過〃應交稅費〃科目核算的是

（）o

A.企業(yè)為職工代扣代交的個人所得稅

B.企業(yè)應交的土地使用稅

C.耕地占用稅

D.應交土地增值稅

本題答案：C

本題解析：本題考核應交稅費的核算內(nèi)容。企業(yè)應交的各種稅費中，不需要預計

應交數(shù)的稅金，如印花稅、耕地占用稅和契稅等，不需要通過〃應交稅費〃核算。

67、多項選擇題下列項目中，屬于其他應付款核算范圍的有（）。

A.職工未按期領取的工資

B.應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金

C.存入保證金

D.應付、暫收對方單位、個人的款項

本題答案：A,B,C,D

本題解析：本題考核其他應付款的核算范圍。

68、單項選擇題下列各項中通常不應記入〃營業(yè)稅金及附加〃科目的是（）。

A.消費稅

B.出租無形資產(chǎn)應交的營業(yè)稅

C.增值稅的銷項稅額

D,城市維護建設稅

本題答案：C

本題解析：一般納稅人增值稅銷項稅額在〃應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）〃

科目反映。

69、單項選擇題2013年7月1日，甲企業(yè)按面值發(fā)行3年期、到期一次還

本付息、年利率6%（不計復利）、面值總額為2500萬元的債券。2014年12月

31日〃應付債券〃科目的賬面余額為（）萬元。

A.2575

B.2800

C.2500

D.2725

本題答案：D

本題解析：2014年12月31日〃應付債券〃科目的賬面余額=2500X（l+6%/12X

18）=2725（萬元）。

70、判斷題對確實無法支付的應付賬款，應當計入當期損益。（）

本題答案：對

本題解析：對確實尢法支付的應付賬款，應當計入營業(yè)外收入。

71、單項選擇題CAPS是指（）

A.無線射頻終端系統(tǒng)

B.通信技術(shù)

C.電子標簽輔助揀貨系統(tǒng)

D.現(xiàn)代數(shù)據(jù)存儲與處理技術(shù)

本題答案：C

72、單項選擇題委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，按規(guī)定準

予抵扣的由受托方代扣代繳的消費稅，應當計入（）。

A.主營業(yè)務成本

B.委托加工物資

C.生產(chǎn)成本

D.應交稅費

本題答案：D

本題解析：如果收回的委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，應將受托方代扣

代繳的消費稅記入〃應交稅費一應交消費稅〃科目的借方：如果收回的委托加工物

資用于直接銷售，應將受托方代扣代繳的消費稅計入委托加工物資成本。

73、單項選擇題某企業(yè)于2010年1月1日向釵行借款10萬元，期限6個月，

年利率9%,每月末計提按銀行規(guī)定一般于每季度末收取的短期借款利息，2010

年3月份企業(yè)對短期借款利息應作的會計處理為()。

A.借：財務費用750應付利息1500貸：銀行存款2250

B.借:財務費用1500應付利息750貸：銀行存款2250

C.借：財務費用750貸：銀行存款750

D.借:財務費用2250貸:銀行存款2250

本題答案：A

本題解析：相關(guān)的會計分錄如下。1月和2月計提利息時?：借：財務費用750貸：

應付利息7503月償付利息時：借：財務費用750應付利息1500貸：銀行存款

2250

74、多項選擇題企業(yè)發(fā)行的一次還本付息的債券，在資產(chǎn)負債表日按攤余成

本和實際利率計算確定的債券利息費用，可能計入的會計科目有()。

A.在建工程

B.研發(fā)支出

C.利息支出

D.制造費用

本題答案：A,B,D

本題解析：如果企業(yè)發(fā)行債券是為了購建相關(guān)的資產(chǎn)(固定資產(chǎn)、存貨、無形資

產(chǎn))，符合資本化條件的利息應予以資本化，可能計入在建工程、制造費用、研

發(fā)支出等；若利息不能資本化，則計入財務費用，沒有〃利息支出〃科目。

75、判斷題對于帶息的應付票據(jù)應于期末計息，增加票據(jù)的賬面價值。()

本題答案：對

76、判斷題預收賬款不多的企業(yè)，可以不設置〃預收賬款〃科目。企業(yè)預收客

戶貨款時，直接將其記入〃應付賬款〃科目的貸方。()

本題答案：錯

本題解析：直接將其記入〃應收賬款〃科目的貸方。

77、單項選擇題甲公司為增值稅一般納稅人，2012年實際應繳納的各種稅

金為：增值稅500萬元，營業(yè)稅200萬元，土地使用稅50萬元，耕地占用稅20

萬元，車船稅1萬元，印花稅0.5萬元，所得稅100萬元。以上實際繳納時應

計入〃應交稅費〃借方金額的是()萬元。

A.871.5

B.871

C.851

D.851.5

本題答案：C

本題解析：印花稅、耕地占用稅不用過應交稅費科目核算。因此應繳納的應交稅

費=500+200+50+1+100=851（萬元）。

78、單項選擇題某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為

17%0年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給直接參加生產(chǎn)的職工作為福利。該批

飲料市場售價為12萬元（不含增值稅），實際成本為10萬元。假定不考慮其他

因素，該企業(yè)應確認的生產(chǎn)成本為（）萬元。

A.10

B.11.7

C.12

D.14.04

本題答案：D

本題解析：該企業(yè)確認的生產(chǎn)成本=12+12X17%二4.04（萬元）。

79、判斷題一般納稅人購入貨物支付的增值稅，均應通過〃應交稅費-應交增

值稅〃科目進行核算。（）

本題答案：錯

本題解析：本題考核一般納稅人增值稅的核算。屬于購入貨物時即能認定其進項

稅額不能抵扣的，應直接計入購入貨物的成本。

80、單項選擇題企業(yè)收取包裝物押金及其他各種暫收款項時，應貸記（）科

目。

A.營業(yè)外收入

B.其他業(yè)務收入

C.其他應付款

D.其他應收款

本題答案：C

本題解析：企業(yè)收取包裝物押金及其他各種暫收款項時，借記〃銀行存款〃科目，

貸記〃其他應付款〃科后。

81、單項選擇題甲公司于2014年6月2日從乙公司購入一批產(chǎn)品并已驗收

入庫，增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價款為600萬元，增值稅稅額為102

萬元，乙公司代墊運雜費10萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,

n/30,假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。甲公司在2014年6月11日付清貨款。

甲公司實際支付的款項為（）萬元。

A.702

B.712

C.700

D.690

本題答案：C

本題解析：應付賬款的入賬價值二600+102+10=712（萬元），甲公司實際支付款項

=712-600X2%=700（萬元）。

82、判斷題進行核算，但屬于購入時即能認定其進項稅額不能抵扣的，應直

接計入所購物資的成本。（）

本題答案：對

83、單項選擇題對以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線進行改良，應付企業(yè)內(nèi)部改

良工程人員工資，應借記的會計科目是（）。

A.制造費用

B.長期待攤費用

C.應付職工薪酬

D.在建工程

本題答案：B

本題解析：對于以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良工程人員的工資，應

借記〃長期待攤費用〃科目，貸記〃應付職工薪酬1〃科目。

84、多項選擇題計算〃應付債券〃科目的賬面余額應考慮（）。

A.發(fā)行債券的面值

B.發(fā)行債券的折價

C.發(fā)行債券的溢價

D.應計債券利息

本題答案：A,B,C,D

本題漏加：W行i責域的面值、債券的折價、債券的溢價和債券利息會影響應付債

券賬面余額。

85、判斷題企業(yè)的出口產(chǎn)品按照規(guī)定退稅的，按照應收的退稅額計入企業(yè)的

〃營業(yè)外收入〃科目中。（）

本題答案：錯

本題解析：企業(yè)出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，按應收的出口退稅額，借記〃其他應收

款〃科目，貸記〃應交稅費-應交增值稅（出口退稅）〃科目。

86、多項選擇題企業(yè)購進的貨物在以下（）情況下，其增值稅進項稅額應通

過〃應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）〃科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。

A.因管理不善造成的損失

B.因自然災害造成的損失

C.將購進貨物用于非應稅項目

D.將購進貨物用于集體福利

本題答案：A,C,D

本題解析：企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失（因管理不善造成的損失，不含自然災

害造成的損失）及將購進貨物改變用途（如用于非應稅項目、集體福利或個人消

費等），其增值稅進項稅額應通過〃應交稅費?應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）〃科

目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記"待處理財產(chǎn)損益〃、〃在建工程〃、〃應付職工薪酬〃等科目，

貸記〃應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）〃科目。

87、多項選擇題下列各項支出中，在企業(yè)應討職工薪酬中列支的有（）。

A.職工因工負傷赴外地就醫(yī)路費

B.企業(yè)醫(yī)務人員的工資

C.退休人員的退休金

D.退休人員的醫(yī)藥費

本題答案：A,B

本題解析：為退休人員支付的相關(guān)費用不計入應時職工薪酬。

88、多項選擇題下列各項中，屬于負債的有（）。

A.應付票據(jù)

B.其他應收款

C.其他應付款

D.預收賬款

本題答案：A,C,D

本題解析：選項B是資產(chǎn)，其他各項是負債。

89、多項選擇題下列有關(guān)應付票據(jù)處理的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)開出并承兌商業(yè)匯票時，應按其票面金額貸記〃應付票據(jù)〃

B.帶息應付票據(jù)到期支付時，按本金結(jié)轉(zhuǎn)

C.企業(yè)支付的銀行承兌手續(xù)費，計入當期財務費用

D.企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應按賬面余額轉(zhuǎn)入〃應付賬款〃

本題答案：A,C

本題解雇.帶息應付票據(jù)到期支付時，按票面金額結(jié)轉(zhuǎn)。帶息應付票據(jù)到期支

付時，按木金:利息結(jié)傳。企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應按賬面余額轉(zhuǎn)

入〃短期借款〃。

90、多項選擇題下列各項稅金中，通常應計入有關(guān)成本的有（）。

A.進口關(guān)稅

B.一般納稅人購入生產(chǎn)用設備支付的增值稅

C.小規(guī)模納稅企業(yè)購入商品已交的增值稅

D.小規(guī)模納稅企業(yè)購入生產(chǎn)設備已交的增值稅

本題答案：A,C,D

本題解析：進口關(guān)稅通常應計入取得貨物的成本；一般納稅人購入生產(chǎn)用設備支

付的增值稅應作為進項稅額抵扣，不計入成本；小規(guī)模的納稅人購入商品已交的

增值稅應計入購進商品的成本；小規(guī)模納稅人購入生產(chǎn)設備已交的增值稅應計入

固定資產(chǎn)成本。

91、單項選擇題下列各項中，應通過“長期應付款”科目核算的是（）。

A.應交教育費附加

B.應付租入包裝物租金

C.融資租入的固定資產(chǎn)

D.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)

本題答案：C

本題解析：應交教育費附加應記入〃應交稅費〃科目，經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和租入的

包裝物通過〃其他應付款〃核算，融資租入的固定資產(chǎn)通過〃長期應付款〃核算。

92、多項選擇題企業(yè)長期借款的利息費用，可能涉及的科目有（）。

A.在建工程

B.管理費用

C.財務費用

D.固定資產(chǎn)

本題答案：A,B,C

本題解析：采題寶核長期借款利息費用的核算。如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)

的，在固定資產(chǎn)尚未達到預定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的應當資本化的利息支出數(shù),

記入〃在建工程〃科目；屬于籌建期間發(fā)生的不符合資本化條件的利息費用記入〃

管理費用〃科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的不符合資本化條件的借款利息記入〃財務費

用〃科目。

93、單項選擇題甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托A單位加工B材料（非金

銀首飾），發(fā)出原材料，介款40000元，支付加工費20000元，取得的增值稅專用

發(fā)票上注明增值稅額為3400元，由受托方代收代交的消費稅為2000元，材料已

加工完畢驗收入庫，款項均己支付。委托方收回后的B材料用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消

費品，該B材料收回時的成本為（）元。

A.60000

B.62000

C.32700

D.22700

本題答案：A

本題解析：收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應稅消費品的委托加工物資的消費稅按規(guī)定準予

抵扣，委托方應按代收代繳的消費稅款，借記〃應交稅費-應交消費稅〃科目，會

計分錄為：借:委托加工物資40000貸：原材料40000借:委托加工物資20000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）3400-應交消熨稅2000貸：銀行存款25400

借：原材料60000貸:委托加工物資60000

94、單項選擇題下列各項中，應通過〃其他應付款〃科目核算的是（）。

A.應付短期借款利息

B.應交教育費附加

C.應付租入包裝物租金

D.應付管理人員工資

本題答案：c

本題解析：選A,通過〃應付利息〃科目核算；選項B.通過〃應交稅費”科目核算；

選項D,通過〃應付職二薪酬〃科目核算。

95、判斷題租賃內(nèi)含利率，是指在租賃期開始日，使最低租賃收款額的現(xiàn)值

與未擔保余值的現(xiàn)值之和等于租賃資產(chǎn)公允價值與出租入的初始直接費用之和

的折現(xiàn)率。（）

本題答案：對

96、多項選擇題一般納稅人設置的〃應交稅費-應交增值稅〃多欄式明細賬設

置的欄目有（）。

A.銷項稅額

B.進項稅額轉(zhuǎn)出

C.出口退稅

D.已交稅金

本題答案：A,B,C,D

本題解析：本題考核應交稅費-應交增值稅的專欄設置。按規(guī)定，〃應交稅費-應

交增值稅〃多欄式明細賬分別設置〃進項稅額〃、〃已交稅金〃、〃銷項稅額〃、〃出口

退稅〃、〃進項稅額轉(zhuǎn)出〃等專欄。

97、多項選擇題下列各項中，導致負債總額變化的有（）。

A.賒銷商品

B.賒購商品

C.收回應收賬款

D.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

本題答案：A,B

本題解析：血銷商品會導致應交增值稅增加，從而也會使負債總額增加；賒購商

品使負債總額增加；收回應收賬款是資產(chǎn)項目內(nèi)部一增一減，不影響負債總額;

用盈余公積轉(zhuǎn)增資本是所有者權(quán)益項目內(nèi)部一增一減，不影響負債總額。

98、多項選擇題企業(yè)按規(guī)定交納營業(yè)稅的項目有（）。

A.出售投資性房地產(chǎn)取得的收入

B.銷售不動產(chǎn)取得收入

C.出租無形資產(chǎn)取得收入

D.銷售材料取得的收入

本題答案：A,B,C

本題解析：銷售材料取得收入應交納增值稅。

99、判斷題職工薪酬中的非貨幣性福利應當根據(jù)職工提供服務的受益對象分

別計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。（）

本題答案：對

100、多項選擇題應該通過〃應交稅費〃科目核算的稅費包括（）。

A.營業(yè)稅

B.消費稅

C.企業(yè)代扣代交的個人所得稅

D.印花稅

本題答案：A,B,C

本題解析：企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數(shù)的稅金，不通過

〃應交稅費〃科目核算。

10k單項選擇題委托加工應交消費稅物資（非金銀首飾）收回后直接出售

的應稅消費品（最終銷售的價格與受托方確定的計稅價格一致），其由受托方代

收代繳的消費稅，應記入（）賬戶。

A.管理費用

B.委托加工物資

C.營業(yè)稅金及附加

D.應交稅費一應交消費稅

本題答案：B

本題解析：委托加工應交消費稅物資（非金銀首飾）收回后直接出售的應稅消費

品（最終銷售的價格與受托方確定的計稅價格一致），其由受托方代收代繳的消

費稅,應計入委托加工物資的成木，借記〃委托加工物資〃科目，貸記〃應付賬款〃、

〃銀行存款〃等科目。

102、多項選擇題下列各項中，不通過〃應交稅費〃科目核算的有（）。

A.印花稅

B.耕地占用稅

C.增值稅

D.消費稅

本題答案：A,B

本題解析：企業(yè)繳納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應繳納的稅金，在實際

發(fā)生時直接貸記〃銀行存款〃，不通過〃應交稅費〃科目核算。

103、單項選擇題企業(yè)的應付賬款確實尢法支付，經(jīng)確認后轉(zhuǎn)作（）。

A.營業(yè)外收入

B.投資收益

C.其他業(yè)務收入

D.資本公積

本題答案：A

104、多項選擇題承租人在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，可以選擇作為折

現(xiàn)率的有（）。

A.出租人租賃內(nèi)含利率

B.租賃合同規(guī)定的利率

C.同期銀行貸款利率

D.同期銀行存款利率

本題答案：A,B,C

本題解析：泉租人在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，能夠取得出租人租賃內(nèi)含利

率的，應當采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；否則，應當采用租賃合同規(guī)定的利率

作為折現(xiàn)率。承租人無法取得出租人的租賃內(nèi)含利率旦租賃合同沒有規(guī)定利率的,

應當采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率。

105-,多項選擇題下列各項中，應計入應付職工薪酬的有

A.職工工資

B.職工福利費

C.養(yǎng)老金保險

D.非貨幣性福利

本題答案：A,B,C,D

本題解析：職工工資、職工福利費、非貨幣性福利、〃五險一金〃、住房公積金、

工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、辭退福利以及其他與獲得職工提供的服務相關(guān)的支出,

均應計入應付職工薪酬。

106、判斷題函事會通過的擬分配現(xiàn)金股利和股票股利，應通過〃利澗分配〃

科目核算。O

本題答案：錯

本題解析：本題考核應付股利的賬務處理。董事會通過的擬分配現(xiàn)金股利和股票

股利方案，不做賬務處理。

107、判斷題企業(yè)股東大會通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利和利潤，

企業(yè)是不需要進行賬務處理的。O

本題答案：錯

本題解析：企業(yè)股東大會通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利和利潤，企業(yè)

是應該確認為應付股利的，董事會做出的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利

潤是不需要做賬務處理的。

108、多項選擇題下列各項中，應作為企業(yè)本職［的薪酬核算的有（）。

A.企業(yè)為職工支付的職工津貼

B.企業(yè)提供給職工配偶的福利

C.職工自己負擔的養(yǎng)老保險

D.企業(yè)為職工無償提供的醫(yī)療保健服務

本題答案：A,B,D

本題解析：企'業(yè)港職工的薪酬包括職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣

性薪酬和非貨幣性福利。提供給職工本人及其配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利

等，也屬于職工薪酬。職工自己負擔的養(yǎng)老保險不屬于企業(yè)對職工的薪酬，從職

工工資中扣除，借記〃應付職工薪酬〃科目,貸記〃其他應付款〃科目，實際繳納時，

借記〃其他應付款〃科E,貸記〃銀行存款〃科目O

109、多項選擇題下列各項中，應通過〃長期應付款〃科目核算的有（）。

A.應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費

B.以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應付款項（具有融資性質(zhì)）

C.應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費

D.無法支付的應付賬款

本題答案：B,C

本題解析：選項A屬于〃其他應付款〃科目核算的內(nèi)容，選項D無法支付的應付賬

款應轉(zhuǎn)入〃營業(yè)外收入"科目核算。

110、單項選擇題某企業(yè)于2013年6月2日從甲公司購入一批產(chǎn)品并己驗收

入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬

元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30,假定計算現(xiàn)金折扣時

考慮增值稅。該企業(yè)在2013年6月11日付清貨款。企業(yè)支付貨款沖減財務費用

的金額為（）萬元。

A.2.17

B.2.34

C.2.68

D.2.00

本題答案：B

本題解析：應付賬款入賬價值并不考慮現(xiàn)金折扣，待實際支付貨款時將享受的現(xiàn)

金折扣沖減財務費用。因此企業(yè)購買產(chǎn)品時該應付賬款的入賬價值=100+17=117

（萬元）。購入商品時：借：庫存商品100應交稅費一應交增值稅（進項稅額）

17貸：應付賬款117因為計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅，在10天日付清貨款，所

以享受的現(xiàn)金折扣為117X2%=2.34（萬元）。支付貨款時：借：應付賬款117貸：

銀行存款114.66財務費用2.34（117X2%）

111、多項選擇題企業(yè)自產(chǎn)自用的應稅產(chǎn)品計算出的應交資源稅，應計入。。

A.營業(yè)外支出

B.生產(chǎn)成本

C.制造費用

D.營業(yè)稅金及附加

本題