內(nèi)部審計作為企業(yè)財務(wù)管控的“免疫系統(tǒng)”，既能揭示財務(wù)運營中的合規(guī)性風險，也能為管理優(yōu)化提供決策依據(jù)。財務(wù)人員作為內(nèi)部審計的核心執(zhí)行者，需熟練掌握規(guī)范的審計流程，并借助實用范本提升工作效率與質(zhì)量。本文結(jié)合實務(wù)經(jīng)驗，系統(tǒng)梳理財務(wù)內(nèi)部審計全流程，并附關(guān)鍵環(huán)節(jié)的范本參考，助力財務(wù)人員高效開展審計工作。一、內(nèi)部審計全流程拆解（一）準備階段：錨定目標，筑牢基礎(chǔ)內(nèi)部審計的有效性始于充分的準備。財務(wù)人員需圍繞“明確目標—規(guī)劃路徑—資源籌備”三個維度推進：1.審計目標與范圍界定：結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略（如年度合規(guī)檢查）、往期審計問題（如存貨盤點誤差）或管理層需求（如費用管控優(yōu)化），明確審計核心方向。例如，針對“銷售費用合規(guī)性審計”，需界定范圍為近一年銷售部門的差旅費、招待費等報銷憑證及相關(guān)合同。2.審計計劃制定：以書面形式明確審計時間（如某年某月某日—某月某日）、人員分工（主審、協(xié)審職責）、方法（抽樣審計、穿行測試等）。計劃需兼顧全面性與重點性，例如對高頻報銷的差旅費采用“抽樣比例30%+重點憑證核查”的方式。3.資料與通知籌備：收集被審計部門的財務(wù)制度、會計憑證、合同臺賬等資料；提前3個工作日下發(fā)《內(nèi)部審計通知書》，告知審計范圍、時間及需配合的事項（如準備憑證索引、安排訪談人員）。（二）實施階段：穿透業(yè)務(wù)，深挖問題實施階段是審計價值的核心體現(xiàn)，財務(wù)人員需通過“現(xiàn)場調(diào)研—賬務(wù)審查—證據(jù)固化”層層遞進：1.業(yè)務(wù)流程穿行測試：深入被審計部門，模擬業(yè)務(wù)全流程（如費用報銷從申請到付款），識別關(guān)鍵控制點的執(zhí)行漏洞。例如，在測試采購付款流程時，發(fā)現(xiàn)“供應(yīng)商發(fā)票未與合同條款核對”的風險點。2.賬務(wù)與憑證審查：采用“抽樣+重點”結(jié)合的方式，抽查會計憑證（如抽查若干筆費用報銷，重點關(guān)注大額、跨期憑證），核對賬務(wù)處理是否符合會計準則（如固定資產(chǎn)折舊計提是否準確）、報銷是否遵循內(nèi)控制度（如審批簽字是否完整）。3.訪談與函證驗證：對存疑事項（如往來賬款余額），與經(jīng)辦人、財務(wù)負責人訪談，必要時發(fā)函至供應(yīng)商/客戶確認（如函證應(yīng)收賬款余額，驗證賬實一致性）。4.工作底稿編制：實時記錄審計發(fā)現(xiàn)，需包含“審計內(nèi)容、方法、問題描述、證據(jù)來源（如憑證編號、訪談記錄）”。例如：>審計項目：差旅費報銷合規(guī)性>審計發(fā)現(xiàn)：某年某月某日第X號憑證，業(yè)務(wù)員張三報銷差旅費若干元，缺少部門經(jīng)理審批簽字，不符合《差旅費報銷制度》第3.2條。>證據(jù)：憑證復(fù)印件、制度條款截圖（三）報告階段：客觀呈現(xiàn)，推動改進審計報告是審計成果的“最終輸出”，需兼顧專業(yè)性與可讀性：1.審計發(fā)現(xiàn)整理：將問題按“合規(guī)性、準確性、內(nèi)控缺陷”分類，量化影響（如“若干筆報銷憑證不合規(guī)，涉及金額若干，可能導(dǎo)致稅務(wù)風險”）。2.審計報告撰寫：采用“引言—問題—建議—結(jié)尾”結(jié)構(gòu)：引言：說明審計依據(jù)（如“根據(jù)《內(nèi)部審計制度》第X條”）、范圍、時間；問題描述：用“事實+影響”表述，避免主觀判斷（如“費用報銷審批缺失，導(dǎo)致費用真實性無法驗證，可能引發(fā)舞弊風險”）；建議：針對性提出可操作方案（如“優(yōu)化報銷系統(tǒng)，設(shè)置審批節(jié)點強制校驗，未完成審批的憑證無法提交”）；結(jié)尾：附被審計部門反饋意見欄（需負責人簽字確認）。3.內(nèi)部審核與提交：報告經(jīng)審計主管/財務(wù)總監(jiān)審核后，正式提交管理層及被審計部門，同步抄送人力資源、法務(wù)等相關(guān)部門（如需）。（四）整改與跟蹤：閉環(huán)管理，防范復(fù)發(fā)審計的價值在于“解決問題”，而非“發(fā)現(xiàn)問題”：1.整改計劃制定：被審計部門需在收到報告后5個工作日內(nèi)，提交《整改計劃書》，明確整改措施（如“3日內(nèi)補全審批簽字，15日內(nèi)優(yōu)化報銷系統(tǒng)”）、責任人、完成時間。2.整改跟蹤驗證：審計人員需在整改期內(nèi)（如30天）跟蹤進度，通過復(fù)查憑證、系統(tǒng)測試等方式驗證效果。例如，復(fù)查整改后的報銷憑證，確認審批流程已閉環(huán)。3.資料歸檔：將審計計劃、工作底稿、報告、整改記錄等按“年度+項目”分類歸檔，形成審計檔案（保存期不少于10年），為后續(xù)審計提供參考。二、實用范本參考（一）內(nèi)部審計計劃（范本）XX公司某年費用合規(guī)性審計計劃1.審計目的：核查銷售、行政部門近一年費用報銷的合規(guī)性，防范稅務(wù)與舞弊風險。2.審計范圍：銷售部、行政部的差旅費、招待費、辦公費報銷憑證、合同、付款單據(jù)。3.審計時間：某年某月某日—某月某日4.審計人員：主審：李四（財務(wù)經(jīng)理）；協(xié)審：王五（審計專員）5.審計方法：抽樣審計：按30%比例抽取費用憑證（重點抽查金額較大的憑證）；穿行測試：模擬費用報銷全流程，驗證內(nèi)控制度執(zhí)行情況。（二）審計工作底稿（范本）審計項目審計內(nèi)容審計方法審計發(fā)現(xiàn)證據(jù)來源審計人員日期------------------------------------------------------------------招待費報銷合規(guī)性某年某月—某年某月招待費憑證抽樣檢查（抽取若干筆）若干筆招待費發(fā)票為“手撕定額發(fā)票”，無開票日期、收款方蓋章，不符合《發(fā)票管理辦法》憑證復(fù)印件（憑證號：X、X、X）王五某年某月某日（三）內(nèi)部審計報告（范本）XX公司某年費用合規(guī)性審計報告一、引言根據(jù)《XX公司內(nèi)部審計制度》第X條，審計組于某年某月某日—某月某日對銷售部、行政部近一年的費用報銷開展審計，審計范圍涵蓋差旅費、招待費等，采用抽樣審計、穿行測試等方法。二、審計發(fā)現(xiàn)1.報銷憑證合規(guī)性問題：抽查若干筆費用憑證，發(fā)現(xiàn)若干筆存在“審批簽字缺失”“發(fā)票不合規(guī)”問題，涉及金額若干。例如，某年某月某日第X號憑證（招待費），發(fā)票無收款方蓋章，無法驗證真實性。2.內(nèi)控制度執(zhí)行漏洞：穿行測試發(fā)現(xiàn)，費用報銷系統(tǒng)未設(shè)置“審批節(jié)點強制校驗”，導(dǎo)致無審批的憑證可提交至財務(wù)。三、審計建議1.財務(wù)部門在審核憑證時，需嚴格核對發(fā)票要素（開票日期、蓋章、內(nèi)容），對不合規(guī)發(fā)票不予報銷；2.信息部于15日內(nèi)優(yōu)化報銷系統(tǒng)，設(shè)置“審批完成”為付款申請的前置條件；3.被審計部門于7日內(nèi)組織全員學(xué)習(xí)《費用報銷管理制度》，強化合規(guī)意識。四、被審計部門反饋（部門負責人簽字）：“確認審計發(fā)現(xiàn)，將于某月某日前完成整改，落實建議。”XX公司審計部某年某月某日三、審計實操注意事項1.獨立性保障：財務(wù)人員審計時需回避自身參與的業(yè)務(wù)（如本人審核的憑證），必要時申請第三方協(xié)助，確保審計結(jié)論客觀。2.證據(jù)充分性：所有問題需有“書面憑證、系統(tǒng)截圖、訪談記錄”等支撐，避免“口頭推測”。例如，發(fā)現(xiàn)賬務(wù)錯誤時，需附“錯誤分錄截圖+正確分錄依據(jù)（會計準則條款）”。3.溝通技巧：與被審計部門溝通時，先肯定合規(guī)之處，再客觀指出問題，避免對立。例如：“貴部門在費用分類準確性上做得較好，但部分憑證的審批環(huán)節(jié)