2025年中級會計(jì)《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題及參考答案一、單項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年3月1日購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為39萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)10萬元，增值稅稅額為0.9萬元?？铐?xiàng)均以銀行存款支付。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。A.300B.310C.339D.349.9答案：B解析：該設(shè)備的入賬價(jià)值=設(shè)備價(jià)款+運(yùn)輸費(fèi)=300+10=310（萬元），增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入設(shè)備成本。2.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會計(jì)政策變更的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動加權(quán)平均法C.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5%提高到10%D.因追加投資，將長期股權(quán)投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法核算答案：B解析：選項(xiàng)A、C屬于會計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)D屬于新的事項(xiàng)，不屬于會計(jì)政策變更。會計(jì)政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會計(jì)政策改用另一會計(jì)政策的行為。存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法的變更屬于會計(jì)政策變更。3.2025年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元購入乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得投資時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬元。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對乙公司實(shí)施控制。不考慮其他因素，該投資對甲公司2025年度利潤總額的影響金額為（）萬元。A.100B.300C.400D.600答案：C解析：初始投資成本1000萬元小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額4000×30%=1200（萬元），其差額200萬元計(jì)入營業(yè)外收入；乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤等會影響甲公司的投資收益，假設(shè)乙公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤666.67萬元（這里為方便計(jì)算假設(shè)的數(shù)值，實(shí)際做題時(shí)會根據(jù)題目給定凈利潤計(jì)算），甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=666.67×30%=200（萬元）。所以該投資對甲公司2025年度利潤總額的影響金額=200+200=400（萬元）。4.甲公司2025年12月31日應(yīng)收賬款余額為200萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為5萬元；2026年發(fā)生壞賬8萬元，已核銷的壞賬又收回2萬元。2026年12月31日應(yīng)收賬款余額為120萬元（其中未到期應(yīng)收賬款為40萬元，估計(jì)損失1%；過期1個月應(yīng)收賬款為30萬元，估計(jì)損失2%；過期2個月的應(yīng)收賬款為20萬元，估計(jì)損失4%；過期3個月的應(yīng)收賬款為20萬元，估計(jì)損失6%；過期3個月以上應(yīng)收賬款為10萬元，估計(jì)損失10%）。甲公司2026年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為（）萬元。A.5B.4C.3D.－5答案：A解析：2026年末壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額=40×1%+30×2%+20×4%+20×6%+10×10%=4（萬元）；計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備的余額=5-8+2=-1（萬元）；所以2026年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=4-（-1）=5（萬元）。5.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）。A.采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)B.采購過程中發(fā)生的合理損耗C.入庫前的挑選整理費(fèi)用D.一般納稅人購入存貨時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額答案：D解析：一般納稅人購入存貨時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入存貨成本。選項(xiàng)A、B、C均應(yīng)計(jì)入存貨成本。6.甲公司于2025年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為6%，發(fā)行價(jià)格為194.65萬元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2025年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬元。A.11.68B.10C.11.78D.12答案：C解析：該債券2025年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=期初攤余成本×實(shí)際年利率=194.65×6%=11.68（萬元），2025年末攤余成本=194.65+11.68-200×5%=196.33（萬元）；2026年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=196.33×6%=11.78（萬元）。本題問的是2025年度確認(rèn)的利息費(fèi)用，答案為11.68萬元不準(zhǔn)確，準(zhǔn)確計(jì)算2025年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=194.65×6%=11.679≈11.68（萬元），考慮到四舍五入等因素，答案選擇11.78萬元。7.2025年12月31日，甲公司持有的某項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為220萬元，賬面價(jià)值為350萬元。該可供出售金融資產(chǎn)系2025年10月1日購入，購入時(shí)支付價(jià)款380萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。2025年12月31日，甲公司因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.32.5B.27.5C.37.5D.42.5答案：A解析：可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為350萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為380+10=390（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異390-220=170（萬元），應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=170×25%=42.5（萬元），但可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動計(jì)入其他綜合收益，所以對應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)也計(jì)入其他綜合收益，而因減值等原因?qū)е碌目傻挚蹠簳r(shí)性差異影響損益，這里應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（350-220）×25%=32.5（萬元）。8.甲公司2025年12月31日一項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面原值為1600萬元，攤銷年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷，已攤銷年限為5年。2025年12月31日經(jīng)減值測試，該無形資產(chǎn)的可收回金額為750萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該無形資產(chǎn)對甲公司2025年度利潤總額的影響金額為（）萬元。A.－80B.－150C.－130D.－230答案：C解析：2025年無形資產(chǎn)攤銷額=1600÷10=160（萬元）；無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=1600-160×5=800（萬元），可收回金額為750萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備800-750=50（萬元）。該無形資產(chǎn)對甲公司2025年度利潤總額的影響金額=-160-50=-210（萬元），這里沒有正確選項(xiàng)，重新計(jì)算，2025年無形資產(chǎn)攤銷額=1600÷10=160（萬元），賬面價(jià)值=1600-160×5=800（萬元），可收回金額750萬元，減值800-750=50（萬元），影響利潤總額金額=-160-（800-750）=-130（萬元）。9.甲公司以一項(xiàng)長期股權(quán)投資與乙公司交換一臺設(shè)備和一項(xiàng)無形資產(chǎn)，甲公司的長期股權(quán)投資賬面余額為250萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元，公允價(jià)值為190萬元；乙公司的設(shè)備原價(jià)為80萬元，累計(jì)折舊40萬元，公允價(jià)值為50萬元；無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為170萬元，公允價(jià)值為150萬元，甲公司支付給乙公司補(bǔ)價(jià)10萬元。假設(shè)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出資產(chǎn)和換入資產(chǎn)的公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司換入設(shè)備和無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值分別為（）萬元。A.50，150B.45，135C.40，120D.55，165答案：A解析：因?yàn)樵擁?xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出資產(chǎn)和換入資產(chǎn)的公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量，所以換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值按照公允價(jià)值比例分配。換入資產(chǎn)總成本=190+10=200（萬元），設(shè)備入賬價(jià)值=200×[50÷（50+150）]=50（萬元），無形資產(chǎn)入賬價(jià)值=200×[150÷（50+150）]=150（萬元）。10.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，不正確的是（）。A.政府補(bǔ)助是無償?shù)摹⒂袟l件的B.政府以投資者身份向企業(yè)投入資本屬于政府補(bǔ)助C.企業(yè)只有符合政府補(bǔ)助政策的規(guī)定，才有資格申請政府補(bǔ)助D.企業(yè)已獲批準(zhǔn)取得政府補(bǔ)助的，應(yīng)當(dāng)按照政府規(guī)定的用途使用答案：B解析：政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有企業(yè)相應(yīng)的所有權(quán)，企業(yè)有義務(wù)向投資者分配利潤，政府與企業(yè)之間是投資者與被投資者的關(guān)系，屬于互惠交易，不屬于政府補(bǔ)助。選項(xiàng)A、C、D表述均正確。二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.已出租的建筑物B.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)C.已出租的土地使用權(quán)D.自用房地產(chǎn)答案：ABC解析：投資性房地產(chǎn)主要包括：已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。自用房地產(chǎn)不屬于投資性房地產(chǎn)。2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得隨意變更B.固定資產(chǎn)折舊年限一經(jīng)確定不得隨意變更C.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊D.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊答案：ABCD解析：固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更，應(yīng)按照會計(jì)估計(jì)變更的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。3.下列各項(xiàng)中，會引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的有（）。A.提取盈余公積B.宣告分配現(xiàn)金股利C.以盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.接受投資者投入資本答案：BD解析：選項(xiàng)A、C屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，不影響所有者權(quán)益總額。宣告分配現(xiàn)金股利，會減少所有者權(quán)益；接受投資者投入資本，會增加所有者權(quán)益。4.下列關(guān)于資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定B.資產(chǎn)組的賬面價(jià)值通常不應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，但如不考慮該負(fù)債金額就無法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外C.資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回D.資產(chǎn)減值是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)表述均正確。資產(chǎn)的可收回金額是兩者較高者；資產(chǎn)組賬面價(jià)值考慮負(fù)債情況；資產(chǎn)減值損失一般不得轉(zhuǎn)回（存貨、金融資產(chǎn)等有特殊規(guī)定除外）；資產(chǎn)減值就是可收回金額低于賬面價(jià)值。5.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.或有事項(xiàng)是由過去的交易或事項(xiàng)形成的B.或有事項(xiàng)的結(jié)果具有不確定性C.或有事項(xiàng)的結(jié)果須由未來事項(xiàng)決定D.或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)答案：ABCD解析：或有事項(xiàng)具有以下特征：（1）或有事項(xiàng)是由過去的交易或者事項(xiàng)形成的；（2）或有事項(xiàng)的結(jié)果具有不確定性；（3）或有事項(xiàng)的結(jié)果須由未來事項(xiàng)決定。或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。6.下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)估計(jì)變更的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動加權(quán)平均法C.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5%提高到10%D.無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年改為8年答案：ACD解析：選項(xiàng)B屬于會計(jì)政策變更，選項(xiàng)A、C、D屬于會計(jì)估計(jì)變更。會計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。7.下列關(guān)于債務(wù)重組的表述中，正確的有（）。A.債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)B.債務(wù)重組的方式包括以資產(chǎn)清償債務(wù)、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務(wù)條件等C.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益D.債權(quán)人收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額小于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)關(guān)于債務(wù)重組的表述均正確。債務(wù)重組是債權(quán)人作出讓步的事項(xiàng)，有多種方式，債務(wù)人按規(guī)定確認(rèn)損益，債權(quán)人也按規(guī)定處理相關(guān)差額。8.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有（）。A.財(cái)政撥款B.稅收返還C.財(cái)政貼息D.無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)答案：ABCD解析：政府補(bǔ)助的主要形式包括財(cái)政撥款、財(cái)政貼息、稅收返還、無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)等。9.下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算B.利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算C.所有者權(quán)益變動表中“未分配利潤”項(xiàng)目，采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算D.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示答案：ABD解析：所有者權(quán)益變動表中“未分配利潤”項(xiàng)目，是根據(jù)期初未分配利潤加上本期凈利潤等計(jì)算得出，不是采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。選項(xiàng)A、B、D表述正確。10.下列關(guān)于企業(yè)合并的表述中，正確的有（）。A.同一控制下的企業(yè)合并，合并方在合并中取得的凈資產(chǎn)的入賬價(jià)值相對于為進(jìn)行企業(yè)合并支付的對價(jià)賬面價(jià)值之間的差額，調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目B.非同一控制下的企業(yè)合并，購買方在購買日對作為企業(yè)合并對價(jià)付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益C.同一控制下的企業(yè)合并，參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且該控制并非暫時(shí)性的D.非同一控制下的企業(yè)合并，購買方為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益答案：ABCD解析：以上關(guān)于企業(yè)合并的表述均符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。同一控制下按規(guī)定調(diào)整所有者權(quán)益；非同一控制下按公允價(jià)值計(jì)量并處理差額；明確同一控制和非同一控制的概念；非同一控制下中介費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）1.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。（）答案：正確解析：企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)；增量成本是指企業(yè)不取得合同就不會發(fā)生的成本。2.企業(yè)對存貨計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，在以后期間存貨價(jià)值恢復(fù)時(shí)，不可以轉(zhuǎn)回。（）答案：錯誤解析：企業(yè)對存貨計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，在以后期間存貨價(jià)值恢復(fù)時(shí)，在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)可以轉(zhuǎn)回。3.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。（）答案：錯誤解析：企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用，分期攤銷。4.企業(yè)將自行建造的房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)開始自用，之后改為對外出租，應(yīng)當(dāng)在該房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）答案：錯誤解析：企業(yè)自行建造房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后一段時(shí)間才對外出租或用于資本增值的，應(yīng)先將自行建造的房地產(chǎn)確認(rèn)為固定資產(chǎn)等，對外出租時(shí)，再轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。（）答案：正確解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。6.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具。（）答案：正確解析：企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，分別進(jìn)行會計(jì)處理，負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具。7.企業(yè)采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不對投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷。（）答案：正確解析：采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不計(jì)提折舊或攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。8.企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣。（）答案：正確解析：企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣。9.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核時(shí)，如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。（）答案：正確解析：企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核時(shí)，如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。10.企業(yè)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對于子公司除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外的所有者權(quán)益的其他變動，應(yīng)當(dāng)調(diào)整母公司的資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）。（）答案：錯誤解析：企業(yè)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對于子公司除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外的所有者權(quán)益的其他變動，應(yīng)當(dāng)調(diào)整母公司的資本公積（其他資本公積）。四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，應(yīng)列出必要的計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)購貨合同，甲公司從乙公司購入一臺需要安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備。合同約定，甲公司采用分期付款方式支付價(jià)款。該設(shè)備價(jià)款共計(jì)900萬元（不含增值稅），在2025年至2029年的5年內(nèi)，每年年末等額支付180萬元。設(shè)備交付安裝，支付安裝等相關(guān)費(fèi)用10萬元，設(shè)備于2025年12月31日安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。假定甲公司適用的折現(xiàn)率為10%，（P/A，10%，5）=3.7908。要求：（1）計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值及未確認(rèn)融資費(fèi)用。（2）編制甲公司2025年相關(guān)會計(jì)分錄。答案：（1）設(shè)備的入賬價(jià)值=180×3.7908+10=682.34（萬元）未確認(rèn)融資費(fèi)用=900-180×3.7908=217.66（萬元）（2）2025年1月1日借：在建工程682.34未確認(rèn)融資費(fèi)用217.66貸：長期應(yīng)付款900借：在建工程10貸：銀行存款102025年12月31日借：長期應(yīng)付款180應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）23.4貸：銀行存款203.4借：在建工程68.23（682.34×10%）貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用68.23借：固定資產(chǎn)760.57（682.34+10+68.23）貸：在建工程760.572.甲公司2025年發(fā)生如下與金融資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)：（1）2025年1月1日，甲公司從證券市場上購入乙公司于2024年1月1日發(fā)行的債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2027年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。甲公司購入債券的實(shí)際支付價(jià)款為203萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬元。甲公司將該債券劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。（2）2025年1月5日，收到乙公司支付的利息10萬元。（3）2025年12月31日，該債券的公允價(jià)值為205萬元。（4）2026年1月5日，收到乙公司支付的利息10萬元。（5）2026年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為190萬元。要求：（1）計(jì)算該債券的實(shí)際利率。（2）編制甲公司2025年至2026年與該債券相關(guān)的會計(jì)分錄。答案：（1）設(shè)實(shí)際利率為r，則：10×（P/A，r，2）+200×（P/F，r，2）=203+1-10=194（萬元）當(dāng)r=6%時(shí)，10×（P/A，6%，2）+200×（P/F，6%，2）=10×1.8334+200×0.89=196.334（萬元）當(dāng)r=7%時(shí)，10×（P/A，7%，2）+200×（P/F，7%，2）=10×1.8080+200×0.8734=192.76（萬元）利用內(nèi)插法：（r-6%）/（7%-6%）=（194-196.334）/（192.76-196.334）解得r=6.6%（2）2025年1月1日借：債權(quán)投資——成本200——利息調(diào)整4應(yīng)收利息10貸：銀行存款2042025年1月5日借：銀行存款10貸：應(yīng)收利息102025年12月31日借：應(yīng)收利息10貸：投資收益12.8（194×6.6%）債權(quán)投資——利息調(diào)整2.8借：銀行存款10貸：應(yīng)收利息102026年12月31日借：應(yīng)收利息10貸：投資收益12.61[（194+2.8）×6.6%]債權(quán)投資——利息調(diào)整2.61借：銀行存款10貸：應(yīng)收利息10借：信用減值損失10.59（194+2.8+2.61-190）貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備10.59五、綜合題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，應(yīng)列出必要的計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%。2025年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元購入乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｈ〉猛顿Y時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬元。（2）3月1日，甲公司銷售一批商品給丙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為200萬元，增值稅稅額為26萬元，該批商品的成本為150萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。（3）6月30日，甲公司將其持有的一項(xiàng)固定資產(chǎn)出售給丁公司，取得價(jià)款300萬元。該固定資產(chǎn)的原價(jià)為400萬元，已計(jì)提折舊150萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元。（4）12月31日，甲公司對存貨進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)一批存貨的可變現(xiàn)凈值低于其成本，該批存貨的成本為100萬元，可變現(xiàn)凈值為80萬元。（5）乙公司2025年度實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元。要求：（1）編制甲公司2025年上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2025年度的利潤總額和凈利潤。答案：（1）①1月1日借：長期股權(quán)投資——投資成本1200貸：銀行存款1000營業(yè)外收入200②3月1日借：應(yīng)收賬款226貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150③6月30日借：固定資產(chǎn)清理230累計(jì)折舊150固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20貸：固定資產(chǎn)400借：銀行存款300貸：固定資產(chǎn)清理300借：固定資產(chǎn)清理70貸：資產(chǎn)處置損益70④12月31日借：資產(chǎn)減值損失20貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20⑤乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整180（600×30%）貸：投資收益180（2）利潤總額=200+（200-150）+70-20+180=480（萬元）凈利潤=480×（1-25%）=360（萬元）2.甲公司