2026年會(huì)計(jì)師職稱考試題：財(cái)務(wù)報(bào)表分析與稅務(wù)籌劃一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年存貨周轉(zhuǎn)率為8次，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為6次，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為5次。假設(shè)該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率為50%，則其總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為（）。A.3次B.4次C.5次D.6次2.某上市公司2025年凈利潤(rùn)為1000萬元，非經(jīng)常性損益為200萬元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為800萬元。若不考慮其他因素，其盈利質(zhì)量系數(shù)為（）。A.0.8B.0.85C.0.9D.0.953.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年預(yù)繳土地增值稅時(shí)，可扣除的“取得土地使用權(quán)支付的金額”為5000萬元，扣除的“開發(fā)成本”為3000萬元，土地增值額為2000萬元。假定土地增值稅稅率為30%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為（）。A.300萬元B.500萬元C.600萬元D.900萬元4.某高新技術(shù)企業(yè)2025年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%，其研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額為2000萬元。若該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，則其可抵扣的應(yīng)納稅所得額為（）。A.375萬元B.500萬元C.625萬元D.750萬元5.某零售企業(yè)2025年應(yīng)收賬款余額為1000萬元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%。若2026年壞賬實(shí)際發(fā)生額為80萬元，則該企業(yè)2026年應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備（）。A.20萬元B.30萬元C.40萬元D.50萬元6.某上市公司2025年資產(chǎn)負(fù)債率為60%，凈資產(chǎn)收益率為15%。若其總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為2次，則其銷售凈利率為（）。A.6%B.8%C.10%D.12%7.某外貿(mào)企業(yè)2025年出口貨物銷售額為1000萬美元，出口退稅率率為13%。若該企業(yè)實(shí)際退稅額為120萬美元，則其出口貨物銷售額中含的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。A.87萬元B.93萬元C.100萬元D.107萬元8.某企業(yè)2025年固定資產(chǎn)原值為1000萬元，累計(jì)折舊為200萬元。若該企業(yè)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限為5年，則2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）。A.200萬元B.240萬元C.300萬元D.400萬元9.某企業(yè)2025年預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，實(shí)際利潤(rùn)總額為800萬元，但稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅所得額為900萬元。假定企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅（）。A.50萬元B.75萬元C.100萬元D.125萬元10.某企業(yè)2025年持有交易性金融資產(chǎn)500萬元，公允價(jià)值變動(dòng)損益為50萬元。若該企業(yè)2025年凈利潤(rùn)為1000萬元，則其凈利潤(rùn)中包含的公允價(jià)值變動(dòng)收益占比為（）。A.4%B.5%C.6%D.7%二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，共10分）1.下列哪些指標(biāo)屬于償債能力分析指標(biāo)？（）A.流動(dòng)比率B.速動(dòng)比率C.資產(chǎn)負(fù)債率D.每股收益E.利息保障倍數(shù)2.影響企業(yè)盈利質(zhì)量的因素包括（）。A.非經(jīng)常性損益B.關(guān)聯(lián)交易C.資產(chǎn)減值損失D.研發(fā)投入E.財(cái)務(wù)費(fèi)用3.下列哪些稅種屬于流轉(zhuǎn)稅？（）A.增值稅B.消費(fèi)稅C.營(yíng)業(yè)稅（已廢止）D.關(guān)稅E.企業(yè)所得稅4.企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，可以考慮的途徑包括（）。A.利用稅收優(yōu)惠政策B.合理選擇交易模式C.優(yōu)化組織架構(gòu)D.控制關(guān)聯(lián)交易定價(jià)E.提高資產(chǎn)折舊率5.財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，常用的比率分析包括（）。A.盈利能力比率B.償債能力比率C.營(yíng)運(yùn)能力比率D.發(fā)展能力比率E.利潤(rùn)分配比率三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.流動(dòng)比率越高，企業(yè)的短期償債能力越強(qiáng)。（）2.固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，說明企業(yè)固定資產(chǎn)利用效率越高。（）3.企業(yè)所得稅的稅率通常為25%，但高新技術(shù)企業(yè)可享受15%的優(yōu)惠稅率。（）4.土地增值稅的計(jì)算采用超率累進(jìn)稅率，稅率為30%-60%。（）5.企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備可以在稅前扣除。（）6.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于所有行業(yè)企業(yè)。（）7.出口貨物銷售額中含的進(jìn)項(xiàng)稅額可以通過出口退稅來抵扣。（）8.采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊時(shí)，折舊額逐年遞減。（）9.企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，若實(shí)際利潤(rùn)總額低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅所得額，則應(yīng)補(bǔ)繳稅款。（）10.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益會(huì)影響企業(yè)的凈利潤(rùn)。（）四、計(jì)算題（共3題，每題5分，共15分）1.某企業(yè)2025年財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)如下：-資產(chǎn)負(fù)債率：50%-凈資產(chǎn)收益率：20%-總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：3次要求：計(jì)算該企業(yè)2025年的銷售凈利率。2.某企業(yè)2025年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：-銷售收入：1000萬元-成本費(fèi)用：700萬元-非經(jīng)常性損益：50萬元-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~：600萬元要求：計(jì)算該企業(yè)的盈利質(zhì)量系數(shù)。3.某企業(yè)2025年土地增值稅相關(guān)數(shù)據(jù)如下：-取得土地使用權(quán)支付的金額：4000萬元-開發(fā)成本：2500萬元-土地增值額：1500萬元假定土地增值稅稅率為30%，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅。五、簡(jiǎn)答題（共2題，每題5分，共10分）1.簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本步驟。2.簡(jiǎn)述企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)考慮的原則。六、綜合題（共2題，每題10分，共20分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)如下：-資產(chǎn)總額：10000萬元-流動(dòng)負(fù)債：3000萬元-非流動(dòng)負(fù)債：4000萬元-凈利潤(rùn)：1000萬元-營(yíng)業(yè)收入：8000萬元-存貨周轉(zhuǎn)率：8次-應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：6次要求：（1）計(jì)算該企業(yè)的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率；（2）若該企業(yè)2025年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為50萬元，實(shí)際發(fā)生壞賬損失為30萬元，計(jì)算其2025年的實(shí)際壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況。2.某外貿(mào)企業(yè)2025年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：-出口貨物銷售額：1000萬美元（不含稅）-出口退稅率：13%-進(jìn)項(xiàng)稅額：120萬美元-國(guó)內(nèi)銷售收入：500萬元（不含稅）-國(guó)內(nèi)銷售稅率：13%要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2025年的出口退稅額；（2）若該企業(yè)2025年實(shí)際繳納增值稅為80萬元，計(jì)算其2025年的增值稅負(fù)擔(dān)率。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×存貨周轉(zhuǎn)率/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=5×8/6=6.67≈6次。2.C解析：盈利質(zhì)量系數(shù)=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/凈利潤(rùn)=800/1000=0.8。3.B解析：可扣除項(xiàng)目=5000+3000=8000萬元，增值額占可扣除項(xiàng)目比例=2000/8000=25%，應(yīng)納稅額=2000×30%=600萬元，但實(shí)際增值額占可扣除項(xiàng)目比例為25%，低于30%的起征點(diǎn)，因此應(yīng)按30%計(jì)算，應(yīng)納稅額=2000×30%=600萬元。4.A解析：可抵扣應(yīng)納稅所得額=2000×75%=1500萬元，實(shí)際抵扣限額=1500×25%=375萬元。5.C解析：2025年壞賬準(zhǔn)備計(jì)提=1000×5%=50萬元，2026年實(shí)際發(fā)生80萬元，需補(bǔ)提=80-50=30萬元。6.B解析：凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)，權(quán)益乘數(shù)=1/(1-資產(chǎn)負(fù)債率)=1/0.4=2.5，銷售凈利率=凈資產(chǎn)收益率/(總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù))=15%/(2×2.5)=6%。7.C解析：進(jìn)項(xiàng)稅額=出口銷售額×(1+稅率)/(1-退稅率)=1000×(1+13%)/(1-13%)=1000萬元。8.B解析：雙倍余額遞減法年折舊率=2/5=40%，2025年折舊額=1000×40%=400萬元，但需考慮折舊年限，實(shí)際折舊額=(1000-200)×40%=320萬元，但根據(jù)選項(xiàng)，最接近的是240萬元。9.A解析：應(yīng)補(bǔ)繳稅款=(900-800)×25%=50萬元。10.B解析：公允價(jià)值變動(dòng)占比=50/1000=5%。二、多項(xiàng)選擇題1.A,B,C,E解析：D屬于盈利能力指標(biāo)。2.A,B,C,E解析：研發(fā)投入屬于非經(jīng)常性損益，影響盈利質(zhì)量。3.A,B,D解析：C已廢止，E屬于所得稅。4.A,B,C,D,E解析：均為稅務(wù)籌劃常見途徑。5.A,B,C,D,E解析：均為財(cái)務(wù)報(bào)表分析常用比率。三、判斷題1.正確2.正確3.正確4.正確5.正確6.錯(cuò)誤（僅限高新技術(shù)企業(yè)）7.錯(cuò)誤（出口退稅僅針對(duì)出口環(huán)節(jié)）8.正確9.正確10.正確四、計(jì)算題1.銷售凈利率=凈資產(chǎn)收益率/(總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù))=20%/(3×2)=10%。2.盈利質(zhì)量系數(shù)=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/凈利潤(rùn)=600/1000=60%。3.應(yīng)納稅額=1500×30%=450萬元，但需考慮可扣除項(xiàng)目，實(shí)際應(yīng)納稅額=(1500-800)×30%=270萬元。五、簡(jiǎn)答題1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本步驟：（1）明確分析目的；（2）收集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；（3）計(jì)算財(cái)務(wù)比率；（4）比較分析；（5）撰寫報(bào)告。2.稅務(wù)籌劃應(yīng)考慮的原則：（1）合法性原則；（2）合理性原則；（3）效益性原則；（4）前瞻性原則。六、綜合題1.（1）流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=10000-4000/3000=2；速動(dòng)比率=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)/流動(dòng)負(fù)債=(10000-4000)/3000=2；資產(chǎn)負(fù)債率=總負(fù)債