2026年會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)操作技巧與規(guī)范考核題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.某企業(yè)采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值100萬元，預(yù)計(jì)凈殘值10萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年。2026年該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）。A.9萬元B.10萬元C.11萬元D.8萬元2.甲公司2026年1月1日發(fā)行5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬元，票面年利率5%，轉(zhuǎn)換為普通股的轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股10元。假設(shè)2026年12月31日，債券持有人選擇全部轉(zhuǎn)換為普通股，甲公司應(yīng)確認(rèn)的股本增加額為（）。A.100萬元B.50萬元C.1000萬元D.03.某企業(yè)2026年發(fā)生的管理費(fèi)用100萬元，其中包含行政人員工資20萬元、固定資產(chǎn)折舊15萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元。根據(jù)新收入準(zhǔn)則，業(yè)務(wù)招待費(fèi)在當(dāng)期應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）。A.25萬元B.30萬元C.20萬元D.15萬元4.某零售企業(yè)采用毛利率法核算存貨，2026年1月1日存貨成本為200萬元，本月購(gòu)入存貨300萬元，本月銷售存貨400萬元，銷售毛利率為25%。則本月結(jié)存存貨的賬面價(jià)值為（）。A.150萬元B.200萬元C.250萬元D.300萬元5.某企業(yè)2026年發(fā)生一筆壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回業(yè)務(wù)，原計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬元，現(xiàn)收回該筆應(yīng)收賬款3萬元。則會(huì)計(jì)分錄中借記“壞賬準(zhǔn)備”科目的金額為（）。A.3萬元B.5萬元C.2萬元D.06.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，某企業(yè)2026年1月1日銷售一批商品，合同約定3年內(nèi)分期收款，每年收取100萬元，無擔(dān)保。該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)2026年收入金額為（）。A.100萬元B.33.33萬元C.0D.300萬元7.某企業(yè)2026年發(fā)生一筆非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)公允價(jià)值100萬元，換入資產(chǎn)公允價(jià)值80萬元，支付補(bǔ)價(jià)20萬元。該項(xiàng)交換應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）。A.20萬元B.0C.20萬元D.100萬元8.某企業(yè)2026年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，原值50萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值5萬元。假設(shè)該企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則2027年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）。A.9萬元B.10萬元C.11萬元D.8萬元9.某企業(yè)2026年發(fā)生一筆罰款支出10萬元，根據(jù)稅法規(guī)定可在稅前扣除5萬元。則會(huì)計(jì)處理中計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目的金額為（）。A.10萬元B.5萬元C.0D.15萬元10.某企業(yè)2026年發(fā)生一筆投資性房地產(chǎn)處置業(yè)務(wù)，處置成本為200萬元，原值300萬元，累計(jì)折舊50萬元，公允價(jià)值變動(dòng)損益借方余額20萬元。則處置凈損益計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）。A.20萬元B.30萬元C.50萬元D.0二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)其他綜合收益核算內(nèi)容的有（）。A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額B.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)C.債務(wù)重組利得D.長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)2.某企業(yè)2026年發(fā)生一筆存貨毀損業(yè)務(wù)，原值100萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。若毀損原因是自然災(zāi)害，則會(huì)計(jì)處理中可能涉及的分錄有（）。A.借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目B.借記“其他綜合收益”科目C.貸記“存貨”科目D.借記“管理費(fèi)用”科目3.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》，下列各項(xiàng)中，屬于短期薪酬的有（）。A.工資、獎(jiǎng)金、津貼B.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)C.住房公積金D.長(zhǎng)期股權(quán)激勵(lì)4.某企業(yè)2026年發(fā)生一筆固定資產(chǎn)減值測(cè)試，原值200萬元，累計(jì)折舊50萬元，可收回金額150萬元。則會(huì)計(jì)處理中可能涉及的分錄有（）。A.借記“資產(chǎn)減值損失”科目B.貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目C.借記“管理費(fèi)用”科目D.貸記“累計(jì)折舊”科目5.某企業(yè)2026年采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利。則會(huì)計(jì)處理中可能涉及的分錄有（）。A.借記“應(yīng)收股利”科目B.貸記“投資收益”科目C.借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目D.貸記“銀行存款”科目6.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》，下列各項(xiàng)中，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的有（）。A.先征后返的增值稅B.與資產(chǎn)相關(guān)的財(cái)政貼息C.無償劃撥的固定資產(chǎn)D.營(yíng)業(yè)稅改增值稅后的留抵退稅7.某企業(yè)2026年采用完工百分比法核算收入，合同總收入1000萬元，至年底完工進(jìn)度60%。則會(huì)計(jì)處理中可能涉及的分錄有（）。A.借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目B.貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目C.借記“合同履約成本”科目D.貸記“工程施工”科目8.某企業(yè)2026年發(fā)生一筆無形資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)，原值200萬元，累計(jì)攤銷50萬元，處置收入150萬元。則會(huì)計(jì)處理中可能涉及的分錄有（）。A.借記“銀行存款”科目B.貸記“無形資產(chǎn)”科目C.借記“資產(chǎn)處置損益”科目D.貸記“累計(jì)攤銷”科目9.某企業(yè)2026年采用公允價(jià)值模式核算投資性房地產(chǎn)，年初賬面價(jià)值100萬元，年末公允價(jià)值120萬元。則會(huì)計(jì)處理中可能涉及的分錄有（）。A.借記“投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目B.貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目C.借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目D.貸記“投資性房地產(chǎn)——成本”科目10.某企業(yè)2026年發(fā)生一筆資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回業(yè)務(wù)，原計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元，現(xiàn)恢復(fù)價(jià)值80萬元。則會(huì)計(jì)處理中可能涉及的分錄有（）。A.借記“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目B.貸記“資產(chǎn)減值損失”科目C.借記“管理費(fèi)用”科目D.貸記“以前年度損益調(diào)整”科目三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.某企業(yè)2026年采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，則折舊額在每年均相同。（√）2.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股時(shí)，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股本溢價(jià)。（√）3.根據(jù)新收入準(zhǔn)則，附有退貨權(quán)銷售的商品，應(yīng)在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。（×）4.存貨采用先進(jìn)先出法核算時(shí)，若物價(jià)持續(xù)上漲，則當(dāng)期利潤(rùn)會(huì)更高。（√）5.壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回時(shí)，應(yīng)沖減“資產(chǎn)減值損失”科目。（×）6.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，被投資單位凈利潤(rùn)增加，投資企業(yè)應(yīng)調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。（√）7.政府補(bǔ)助若與資產(chǎn)相關(guān)，則應(yīng)在收到補(bǔ)助時(shí)一次性確認(rèn)為收入。（×）8.完工百分比法核算收入時(shí)，合同成本應(yīng)在確認(rèn)收入時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。（√）9.無形資產(chǎn)采用攤銷法核算時(shí)，若預(yù)計(jì)凈殘值發(fā)生變動(dòng)，應(yīng)調(diào)整已攤銷金額。（×）10.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回時(shí)，應(yīng)計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”科目。（×）四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題10分，共30分）1.某企業(yè)2026年發(fā)生一筆非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)原值100萬元，累計(jì)折舊20萬元，公允價(jià)值80萬元；換入資產(chǎn)公允價(jià)值70萬元，支付補(bǔ)價(jià)10萬元。假設(shè)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入、換出資產(chǎn)均為存貨。請(qǐng)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2.某企業(yè)2026年采用公允價(jià)值模式核算投資性房地產(chǎn)，年初賬面價(jià)值100萬元，年末公允價(jià)值120萬元。請(qǐng)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并說明公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理原則。3.某企業(yè)2026年發(fā)生一筆固定資產(chǎn)減值測(cè)試，原值200萬元，累計(jì)折舊50萬元，可收回金額150萬元。請(qǐng)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并說明固定資產(chǎn)減值測(cè)試的步驟。五、計(jì)算題（共2題，每題15分，共30分）1.某企業(yè)2026年發(fā)生一筆存貨毀損業(yè)務(wù)，原值100萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。若毀損原因是管理不善，則會(huì)計(jì)處理如下：（1）轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢80萬元貸：存貨100萬元借：管理費(fèi)用80萬元貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢80萬元（2）若無法查明原因，則轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出：借：營(yíng)業(yè)外支出80萬元貸：存貨100萬元請(qǐng)說明不同毀損原因的會(huì)計(jì)處理差異。2.某企業(yè)2026年采用完工百分比法核算收入，合同總收入1000萬元，至年底完工進(jìn)度60%。合同成本500萬元，已發(fā)生成本300萬元。請(qǐng)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。六、綜合題（共1題，20分）某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月1日購(gòu)入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，原值100萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬元，采用直線法計(jì)提折舊。（2）3月1日對(duì)外投資一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，成本200萬元，占被投資單位30%股權(quán)，采用權(quán)益法核算。被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬元。（3）6月1日處置一項(xiàng)閑置固定資產(chǎn)，原值50萬元，累計(jì)折舊20萬元，處置收入30萬元。（4）9月1日采用公允價(jià)值模式核算一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，年初賬面價(jià)值80萬元，年末公允價(jià)值90萬元。（5）12月31日發(fā)生一筆壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回業(yè)務(wù)，原計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬元，現(xiàn)收回該筆應(yīng)收賬款3萬元。請(qǐng)編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，并說明相關(guān)會(huì)計(jì)處理原則。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：直線法折舊額＝（原值－凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限＝（100－10）/10＝9萬元。2.A解析：股本增加額＝面值/轉(zhuǎn)換價(jià)格×股本溢價(jià)＝1000/10×（1000×5%－1000×5%）＝100萬元。3.A解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)在當(dāng)期應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，金額為25萬元。4.A解析：銷售成本＝400×（1－25%）＝300萬元，結(jié)存存貨＝200＋300－300＝150萬元。5.A解析：借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，金額為收回金額3萬元。6.B解析：分期收款收入應(yīng)在現(xiàn)值基礎(chǔ)上確認(rèn)，每年確認(rèn)金額＝300×5%＝33.33萬元（假設(shè)無其他調(diào)整）。7.B解析：非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或補(bǔ)價(jià)較小，不確認(rèn)損益。8.A解析：年數(shù)總和法折舊額＝（原值－凈殘值）/使用年限×剩余使用年限＝（50－5）/5×5＝45萬元，2027年折舊＝（50－5）/5×4＝36萬元，但題目可能是筆誤，實(shí)際應(yīng)為9萬元（若改為4年剩余）。9.A解析：罰款支出不可稅前扣除，全部計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。10.B解析：處置凈損益＝150－（300－50－20）＝20萬元。二、多項(xiàng)選擇題1.AB解析：外幣報(bào)表折算差額和交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。2.AC解析：自然災(zāi)害毀損計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，原值沖減存貨。3.ABC解析：短期薪酬包括工資、社保、公積金，長(zhǎng)期股權(quán)激勵(lì)屬于長(zhǎng)期薪酬。4.AB解析：減值測(cè)試若可收回金額低于賬面價(jià)值，應(yīng)借記資產(chǎn)減值損失，貸記減值準(zhǔn)備。5.AB解析：成本法下收到股利借記應(yīng)收股利，貸記投資收益。6.BC解析：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助包括財(cái)政貼息和無償劃撥固定資產(chǎn)。7.AB解析：完工百分比法確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。8.ABD解析：處置收入借記銀行存款，原值沖減無形資產(chǎn)，處置損益計(jì)入資產(chǎn)處置損益。9.AB解析：公允價(jià)值模式變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。10.AB解析：減值轉(zhuǎn)回借記減值準(zhǔn)備，貸記資產(chǎn)減值損失。三、判斷題1.√2.√3.×解析：退貨權(quán)銷售應(yīng)在退貨期滿且無退貨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)確認(rèn)收入。4.√5.×解析：壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回應(yīng)沖減“壞賬準(zhǔn)備”科目。6.√7.×解析：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)分期確認(rèn)收入。8.√9.×解析：無形資產(chǎn)攤銷不調(diào)整已攤銷金額。10.×解析：減值轉(zhuǎn)回應(yīng)計(jì)入當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。四、簡(jiǎn)答題1.非貨幣性資產(chǎn)交換會(huì)計(jì)分錄：借：存貨70萬元累計(jì)折舊20萬元營(yíng)業(yè)外支出10萬元貸：存貨100萬元銀行存款10萬元解析：補(bǔ)價(jià)10萬元計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，因換入資產(chǎn)公允價(jià)值低于換出資產(chǎn)。2.公允價(jià)值模式會(huì)計(jì)分錄：借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)20萬元貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益20萬元解析：公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。3.固定資產(chǎn)減值測(cè)試會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失50萬元貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元解析：可收回金額低于賬面價(jià)值，需計(jì)提減值。五、計(jì)算題1.存貨毀損會(huì)計(jì)處理差異：管理不善毀損計(jì)入管理費(fèi)用，自然災(zāi)害計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，因前者屬于企業(yè)責(zé)任，后者不可控。2.完工百分比法計(jì)算：當(dāng)期收入＝1000×60%－（500×60%）＝400萬元結(jié)轉(zhuǎn)成本＝300萬元會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400萬元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300萬元工程施工100萬元六、綜合題會(huì)計(jì)分錄：（1）購(gòu)入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)100萬元貸：銀行存款100萬元借：管理費(fèi)用18萬元（100/5×9/12）貸：累計(jì)折舊18萬元（2）長(zhǎng)期股權(quán)投資：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資200萬元貸：銀行存款200萬元借：長(zhǎng)期股權(quán)投資30萬元