2025年初級(jí)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格試題《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》測(cè)試題講解一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于法律事實(shí)中法律事件的是（）。A.發(fā)行股票B.簽訂合同C.承兌匯票D.地震答案：D解析：法律事件是指不以當(dāng)事人的主觀意志為轉(zhuǎn)移的，能夠引起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的法定情況或者現(xiàn)象。選項(xiàng)A、B、C屬于法律行為，是指以法律關(guān)系主體意志為轉(zhuǎn)移，能夠引起法律后果，即引起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的人們有意識(shí)的活動(dòng)。而地震是自然現(xiàn)象，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，屬于法律事件。2.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于銀行匯票使用的表述中，正確的是（）。A.銀行匯票不能用于個(gè)人款項(xiàng)結(jié)算B.銀行匯票不能支取現(xiàn)金C.銀行匯票的提示付款期限為自出票日起1個(gè)月D.銀行匯票必須按出票金額付款答案：C解析：選項(xiàng)A，單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票；選項(xiàng)B，銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金；選項(xiàng)C，銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個(gè)月，該選項(xiàng)正確；選項(xiàng)D，銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額的，其多余金額由出票銀行退交申請(qǐng)人，并非必須按出票金額付款。3.甲公司2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額30萬(wàn)元，直接向受災(zāi)地區(qū)群眾捐款6萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐款4萬(wàn)元。已知公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。甲公司在計(jì)算2024年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額為（）。A.6萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.3.6萬(wàn)元D.4萬(wàn)元答案：C解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。本題中，年度利潤(rùn)總額為30萬(wàn)元，可扣除的公益性捐贈(zèng)限額=30×12%=3.6（萬(wàn)元）。甲公司直接向受災(zāi)地區(qū)群眾捐款6萬(wàn)元不屬于公益性捐贈(zèng)，不得在稅前扣除；通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐款4萬(wàn)元，超過(guò)了扣除限額3.6萬(wàn)元，所以準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額為3.6萬(wàn)元。4.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。A.商場(chǎng)銷(xiāo)售卷煙B.商場(chǎng)銷(xiāo)售白酒C.商場(chǎng)銷(xiāo)售金銀首飾D.商場(chǎng)銷(xiāo)售高檔化妝品答案：C解析：消費(fèi)稅在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)A、B、D，卷煙、白酒、高檔化妝品在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，商場(chǎng)銷(xiāo)售時(shí)不需要繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，商場(chǎng)銷(xiāo)售金銀首飾應(yīng)繳納消費(fèi)稅。5.下列各項(xiàng)中，不屬于勞動(dòng)合同必備條款的是（）。A.工作內(nèi)容和工作地點(diǎn)B.試用期C.勞動(dòng)報(bào)酬D.社會(huì)保險(xiǎn)答案：B解析：勞動(dòng)合同必備條款包括：（1）用人單位的名稱(chēng)、住所和法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人；（2）勞動(dòng)者的姓名、住址和居民身份證或者其他有效身份證件號(hào)碼；（3）勞動(dòng)合同期限；（4）工作內(nèi)容和工作地點(diǎn)；（5）工作時(shí)間和休息休假；（6）勞動(dòng)報(bào)酬；（7）社會(huì)保險(xiǎn)；（8）勞動(dòng)保護(hù)、勞動(dòng)條件和職業(yè)危害防護(hù)；（9）法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)納入勞動(dòng)合同的其他事項(xiàng)。試用期屬于勞動(dòng)合同的約定條款，不屬于必備條款。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于行政復(fù)議范圍的有（）。A.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施決定不服B.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施決定不服C.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的罰款決定不服D.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅決定不服答案：ABCD解析：行政復(fù)議范圍包括當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為和其他具體行政行為不服的情況。選項(xiàng)A、B、C屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的其他具體行政行為，選項(xiàng)D屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為，均可以申請(qǐng)行政復(fù)議。2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)發(fā)生的下列情形中，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。A.購(gòu)進(jìn)原材料用于試制新產(chǎn)品B.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)免稅貨物用材料C.購(gòu)進(jìn)餐飲服務(wù)D.購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)答案：BCD解析：選項(xiàng)A，購(gòu)進(jìn)原材料用于試制新產(chǎn)品，相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣；選項(xiàng)B，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣；選項(xiàng)C、D，購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息B.稅收滯納金C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)答案：ABCD解析：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；（5）超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出；（6）贊助支出（非廣告性質(zhì)的贊助支出）；（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息；（9）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。4.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的有（）。A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的所得B.個(gè)人通過(guò)網(wǎng)絡(luò)收購(gòu)?fù)婕业奶摂M貨幣，加價(jià)后向他人出售取得的收入C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得D.個(gè)人將其收藏的知名作家的作品手稿拍賣(mài)取得的所得答案：ABC解析：選項(xiàng)A，個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；選項(xiàng)B，個(gè)人通過(guò)網(wǎng)絡(luò)收購(gòu)?fù)婕业奶摂M貨幣，加價(jià)后向他人出售取得的收入，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅，但仍屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的范疇；選項(xiàng)D，個(gè)人將其收藏的知名作家的作品手稿拍賣(mài)取得的所得，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。5.根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的表述中，正確的有（）。A.對(duì)符合基本養(yǎng)老保險(xiǎn)享受條件的人員，國(guó)家按月支付基本養(yǎng)老金B(yǎng).參保職工因病死亡的，其遺屬可以領(lǐng)取喪葬補(bǔ)助金C.參保職工非因工死亡的，其遺屬可以領(lǐng)取撫恤金D.參保職工在未達(dá)到法定退休年齡時(shí)因病致殘完全喪失勞動(dòng)能力的，可以領(lǐng)取病殘津貼答案：ABCD解析：選項(xiàng)A，對(duì)符合基本養(yǎng)老保險(xiǎn)享受條件的人員，國(guó)家按月支付基本養(yǎng)老金；選項(xiàng)B、C，參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人，因病或者非因工死亡的，其遺屬可以領(lǐng)取喪葬補(bǔ)助金和撫恤金；選項(xiàng)D，參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人，在未達(dá)到法定退休年齡時(shí)因病或者非因工致殘完全喪失勞動(dòng)能力的，可以領(lǐng)取病殘津貼。三、判斷題1.法憑借國(guó)家強(qiáng)制力的保證而獲得普遍遵行的效力。（）答案：正確解析：法是由國(guó)家制定或認(rèn)可，并由國(guó)家強(qiáng)制力保證實(shí)施的，反映著統(tǒng)治階級(jí)意志的規(guī)范體系，憑借國(guó)家強(qiáng)制力的保證而獲得普遍遵行的效力。2.銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行除憑票向持票人無(wú)條件付款外，對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬(wàn)分之三計(jì)收利息。（）答案：錯(cuò)誤解析：銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行除憑票向持票人無(wú)條件付款外，對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬(wàn)分之五計(jì)收利息。3.企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為1個(gè)納稅年度。（）答案：正確解析：企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為1個(gè)納稅年度。企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個(gè)納稅年度。4.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，不繳納資源稅。（）答案：錯(cuò)誤解析：納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。5.用人單位與勞動(dòng)者約定服務(wù)期的，不影響按照正常的工資調(diào)整機(jī)制提高勞動(dòng)者在服務(wù)期期間的勞動(dòng)報(bào)酬。（）答案：正確解析：用人單位與勞動(dòng)者約定服務(wù)期的，不影響按照正常的工資調(diào)整機(jī)制提高勞動(dòng)者在服務(wù)期期間的勞動(dòng)報(bào)酬。四、填空題1.會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩類(lèi)，定期保管期限一般分為_(kāi)_____年、______年和______年。答案：10；30解析：會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類(lèi)。定期保管期限一般分為10年和30年。2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)______萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)______萬(wàn)元）的，免征增值稅。答案：10；30解析：自2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。3.房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除______后的余值計(jì)算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。答案：10%-30%解析：房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計(jì)算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。4.土地增值稅實(shí)行______稅率。答案：四級(jí)超率累進(jìn)解析：土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。5.勞動(dòng)爭(zhēng)議申請(qǐng)仲裁的時(shí)效期間為_(kāi)_____年。仲裁時(shí)效期間從當(dāng)事人知道或者應(yīng)當(dāng)知道其權(quán)利被侵害之日起計(jì)算。答案：1解析：勞動(dòng)爭(zhēng)議申請(qǐng)仲裁的時(shí)效期間為1年。仲裁時(shí)效期間從當(dāng)事人知道或者應(yīng)當(dāng)知道其權(quán)利被侵害之日起計(jì)算。五、解答題1.甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事貨物運(yùn)輸服務(wù)，2025年8月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）購(gòu)進(jìn)辦公用小轎車(chē)1部，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為25500元；購(gòu)進(jìn)貨車(chē)用柴油，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為51000元。（2）購(gòu)進(jìn)職工食堂用貨物，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為8500元。（3）提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款1110000元，同時(shí)收取保價(jià)費(fèi)2220元。（4）提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款31800元，因損壞所搬運(yùn)貨物，向客戶(hù)支付賠償款5300元。（5）提供貨物倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款116600元，另外收取貨物逾期保管費(fèi)21200元。已知：交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為9%，物流輔助服務(wù)增值稅稅率為6%，上期留抵增值稅稅額6800元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：（1）計(jì)算甲公司當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算甲公司當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：購(gòu)進(jìn)職工食堂用貨物屬于用于集體福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=25500+51000=76500（元）（2）當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額：①提供貨物運(yùn)輸服務(wù)：不含稅銷(xiāo)售額=（1110000+2220）÷（1+9%）=1019467.89（元）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1019467.89×9%=91752.11（元）②提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)：向客戶(hù)支付的賠償款不得從銷(xiāo)售額中扣除。不含稅銷(xiāo)售額=31800÷（1+6%）=30000（元）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=30000×6%=1800（元）③提供貨物倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)：不含稅銷(xiāo)售額=（116600+21200）÷（1+6%）=130000（元）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=130000×6%=7800（元）當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=91752.11+1800+7800=101352.11（元）（3）當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅：應(yīng)繳納的增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額=101352.11-76500-6800=18052.11（元）2.中國(guó)公民張某為境內(nèi)甲公司高級(jí)管理人員，2024年度有關(guān)收支情況如下：（1）每月取得工資、薪金收入10000元，每月繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金共計(jì)1000元。（2）2月轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，取得收入100000元。（3）3月因持有境內(nèi)A上市公司股票，取得股息所得1500元，該股票于當(dāng)月轉(zhuǎn)讓?zhuān)钟衅谙逓?個(gè)月。（4）4月因在乙公司兼職，取得兼職收入3000元。（5）6月從境內(nèi)B上市公司取得股息所得2000元，該股票持有期限為10個(gè)月。（6）11月參加丙公司業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)，取得隨機(jī)贈(zèng)送的禮品價(jià)值2000元。（7）12月取得全年一次性獎(jiǎng)金60000元，選擇不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)計(jì)算納稅。已知：綜合所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每年60000元；勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算，每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算；利息、股息、紅利所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額；偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣率為20%；特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣率為20%。要求：（1）計(jì)算張某2月轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。（2）計(jì)算張某3月取得股息所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（3）計(jì)算張某4月兼職收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。（4）計(jì)算張某6月取得股息所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（5）計(jì)算張某11月取得禮品應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（6）計(jì)算張某12月取得全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：（1）2月轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅：特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算。應(yīng)納稅所得額=100000×（1-20%）=80000（元）應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=80000×20%=16000（元）