2026年注冊會計師稅法專業(yè)題目集一、單項選擇題（共10題，每題1分）題目：1.某居民企業(yè)2025年度境內(nèi)外應(yīng)納稅所得總額為800萬元，其中境內(nèi)所得600萬元，境外A國所得200萬元（A國稅率為20%，且已在A國納稅40萬元）。該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，抵免限額和實際抵免額分別計算正確的是（）。A.抵免限額為40萬元，實際抵免額為40萬元B.抵免限額為40萬元，實際抵免額為30萬元C.抵免限額為50萬元，實際抵免額為40萬元D.抵免限額為50萬元，實際抵免額為30萬元2.個體工商戶王某2025年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為120萬元，其當(dāng)?shù)厣夏耆司芍涫杖霝?萬元。王某2025年經(jīng)營所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額為（）。A.33萬元B.30萬元C.36萬元D.27萬元3.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。某企業(yè)2025年度工資薪金總額為5000萬元，職工教育經(jīng)費實際支出600萬元，則該企業(yè)2025年度準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費為（）。A.500萬元B.600萬元C.400萬元D.300萬元4.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的是（）。A.個人擁有的非經(jīng)營自用住房，免征房產(chǎn)稅B.企業(yè)出租房產(chǎn)，以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)，稅率為12%C.房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為房產(chǎn)交付使用之日D.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值或評估值，具體由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定5.某企業(yè)2025年度轉(zhuǎn)讓一臺舊設(shè)備，取得收入100萬元，該設(shè)備原值為80萬元，已計提折舊30萬元，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生清理費用5萬元。該企業(yè)2025年度轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)繳納增值稅（稅率13%）為（）。A.7.5萬元B.6.5萬元C.5萬元D.9萬元6.下列關(guān)于增值稅留抵退稅的說法，正確的是（）。A.一般納稅人申請增值稅留抵退稅，需同時滿足當(dāng)期留抵稅額大于零且之前未申請退稅B.小規(guī)模納稅人可以申請增值稅留抵退稅C.留抵退稅的退稅比例由企業(yè)自行決定D.留抵退稅的退稅金額以企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額為上限7.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費用，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除。下列費用中，不屬于合理費用的是（）。A.企業(yè)因業(yè)務(wù)需要支付的差旅費B.企業(yè)為員工繳納的商業(yè)保險費C.企業(yè)因生產(chǎn)需要購入的原材料費用D.企業(yè)因違反環(huán)保規(guī)定被罰款的金額8.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的是（）。A.子女教育專項附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元B.大病醫(yī)療專項附加扣除的限額為本人年收入的30%C.住房貸款利息專項附加扣除的期限最長不超過5年D.贍養(yǎng)老人專項附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元9.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。某企業(yè)2025年度銷售（營業(yè)）收入為10000萬元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費實際支出2000萬元，則該企業(yè)2025年度準(zhǔn)予扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為（）。A.1500萬元B.2000萬元C.500萬元D.1000萬元10.下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)折舊的表述，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊年限由企業(yè)自行決定，但不得低于最低折舊年限B.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不得計提折舊C.固定資產(chǎn)折舊方法由企業(yè)自行選擇，但不得隨意變更D.固定資產(chǎn)折舊計入當(dāng)期損益，不得在稅前扣除二、多項選擇題（共10題，每題2分）題目：1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的說法，正確的有（）。A.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在貨物發(fā)出時確認(rèn)收入B.提供勞務(wù)合同總收入與總成本能夠可靠計量的，在完成勞務(wù)時確認(rèn)收入C.建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的，按照合同總收入和完工進(jìn)度確認(rèn)收入D.銷售商品采取分期收款方式的，在收到最后一筆款項時確認(rèn)收入2.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額。下列費用中，可以在稅前扣除的有（）。A.職工工資支出B.車輛購置稅C.職工福利費支出D.個體工商戶業(yè)主的工資支出3.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法，正確的有（）。A.提供加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅B.銷售貨物應(yīng)繳納增值稅C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納增值稅D.提供餐飲服務(wù)應(yīng)繳納增值稅4.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費用，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除。下列費用中，可以在稅前扣除的有（）。A.職工教育經(jīng)費支出B.業(yè)務(wù)招待費支出C.資產(chǎn)租賃費支出D.違法罰款支出5.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的有（）。A.住房租金專項附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)與所在城市掛鉤B.子女教育專項附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元C.大病醫(yī)療專項附加扣除的限額為8萬元D.贍養(yǎng)老人專項附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)折舊的表述，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊年限由企業(yè)自行決定，但不得低于最低折舊年限B.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不得計提折舊C.固定資產(chǎn)折舊方法由企業(yè)自行選擇，但不得隨意變更D.固定資產(chǎn)折舊計入當(dāng)期損益，不得在稅前扣除7.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。下列說法正確的有（）。A.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出包括廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費B.銷售（營業(yè)）收入不包括視同銷售收入C.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以跨期結(jié)轉(zhuǎn)扣除D.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出在計算扣除時，不得扣除關(guān)聯(lián)方交易費用8.下列關(guān)于增值稅留抵退稅的說法，正確的有（）。A.一般納稅人申請增值稅留抵退稅，需同時滿足當(dāng)期留抵稅額大于零且之前未申請退稅B.小規(guī)模納稅人可以申請增值稅留抵退稅C.留抵退稅的退稅比例由企業(yè)自行決定D.留抵退稅的退稅金額以企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額為上限9.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的有（）。A.個人擁有的非經(jīng)營自用住房，免征房產(chǎn)稅B.企業(yè)出租房產(chǎn)，以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)，稅率為12%C.房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為房產(chǎn)交付使用之日D.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值或評估值，具體由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定10.下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失的稅前扣除的說法，正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)在其實際發(fā)生時扣除B.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除C.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，可以跨期結(jié)轉(zhuǎn)扣除D.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，需提供相關(guān)證據(jù)材料三、計算題（共3題，每題6分）題目：1.某企業(yè)2025年度境內(nèi)所得300萬元，境外A國所得100萬元（A國稅率為20%，且已在A國納稅25萬元）。該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，計算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額及境外所得稅抵免額。2.個體工商戶王某2025年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為150萬元，其當(dāng)?shù)厣夏耆司芍涫杖霝?萬元。計算王某2025年經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。3.某企業(yè)2025年度銷售（營業(yè)）收入為8000萬元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費實際支出1500萬元。計算該企業(yè)2025年度準(zhǔn)予扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費金額及應(yīng)納稅所得額的影響。四、綜合題（共2題，每題10分）題目：1.某企業(yè)2025年度財務(wù)數(shù)據(jù)如下：-境內(nèi)所得500萬元，境外B國所得200萬元（B國稅率為15%，且已在B國納稅30萬元）。-該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，境外所得稅允許抵免限額為50萬元。-企業(yè)2025年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出為1200萬元，銷售（營業(yè)）收入為10000萬元。-企業(yè)2025年度發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出為400萬元，工資薪金總額為6000萬元。-企業(yè)2025年度發(fā)生的資產(chǎn)損失為100萬元，已提供相關(guān)證據(jù)材料。計算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額及境外所得稅抵免額。2.某企業(yè)2025年度財務(wù)數(shù)據(jù)如下：-境內(nèi)所得300萬元，境外C國所得150萬元（C國稅率為10%，且已在C國納稅15萬元）。-該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，境外所得稅允許抵免限額為37.5萬元。-企業(yè)2025年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出為800萬元，銷售（營業(yè)）收入為6000萬元。-企業(yè)2025年度發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出為300萬元，工資薪金總額為5000萬元。-企業(yè)2025年度發(fā)生的資產(chǎn)損失為50萬元，已提供相關(guān)證據(jù)材料。計算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額及境外所得稅抵免額。答案及解析一、單項選擇題1.答案：B解析：抵免限額=200×25%=50萬元；實際抵免額=40萬元（已在A國納稅額），實際抵免額不超過抵免限額，因此實際抵免額為40萬元。2.答案：A解析：個體工商戶經(jīng)營所得適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。應(yīng)納稅所得額超過6萬元但不超過36萬元的部分，稅率為20%，速算扣除數(shù)為1.5萬元。應(yīng)納稅額=（120-6）×20%-1.5=33萬元。3.答案：A解析：職工教育經(jīng)費扣除限額=5000×8%=400萬元；實際支出600萬元，準(zhǔn)予扣除400萬元。4.答案：A解析：個人擁有的非經(jīng)營自用住房，免征房產(chǎn)稅。企業(yè)出租房產(chǎn)，以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)，稅率為4%（而非12%）。房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為房產(chǎn)交付使用或出租之日的次月。房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值或評估值，具體由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。5.答案：A解析：轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)納增值稅=（100-80+5）×13%=7.5萬元。6.答案：A解析：一般納稅人申請增值稅留抵退稅，需同時滿足當(dāng)期留抵稅額大于零且之前未申請退稅。小規(guī)模納稅人不可以申請增值稅留抵退稅。留抵退稅的退稅比例由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定，并非企業(yè)自行決定。留抵退稅的退稅金額以企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額為上限。7.答案：D解析：違法罰款支出屬于行政罰款，不得在稅前扣除。8.答案：D解析：贍養(yǎng)老人專項附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元。子女教育專項附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元。大病醫(yī)療專項附加扣除的限額為8萬元（而非本人年收入的30%）。住房貸款利息專項附加扣除的期限最長不超過3年（而非5年）。9.答案：A解析：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=10000×15%=1500萬元；實際支出2000萬元，準(zhǔn)予扣除1500萬元。10.答案：A解析：固定資產(chǎn)折舊年限由企業(yè)自行決定，但不得低于最低折舊年限。以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不得計提折舊。固定資產(chǎn)折舊方法由企業(yè)自行選擇，但可以變更。固定資產(chǎn)折舊計入當(dāng)期損益，可以在稅前扣除。二、多項選擇題1.答案：A、B、C解析：銷售商品采取預(yù)收款方式的，在貨物發(fā)出時確認(rèn)收入。提供勞務(wù)合同總收入與總成本能夠可靠計量的，在完成勞務(wù)時確認(rèn)收入。建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的，按照合同總收入和完工進(jìn)度確認(rèn)收入。銷售商品采取分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入。2.答案：A、B、C解析：車輛購置稅屬于稅金及附加，可以在稅前扣除。個體工商戶業(yè)主的工資支出不屬于合理費用，不得在稅前扣除。3.答案：A、B、C、D解析：提供加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅。銷售貨物應(yīng)繳納增值稅。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納增值稅。提供餐飲服務(wù)應(yīng)繳納增值稅。4.答案：A、B、C解析：職工教育經(jīng)費支出可以在稅前扣除。業(yè)務(wù)招待費支出可以在稅前扣除（但需符合規(guī)定比例）。資產(chǎn)租賃費支出可以在稅前扣除。違法罰款支出不得在稅前扣除。5.答案：A、B、D解析：住房租金專項附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)與所在城市掛鉤。子女教育專項附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元。贍養(yǎng)老人專項附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元。大病醫(yī)療專項附加扣除的限額為8萬元（而非8萬元）。6.答案：A、B、C解析：固定資產(chǎn)折舊年限由企業(yè)自行決定，但不得低于最低折舊年限。以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不得計提折舊。固定資產(chǎn)折舊方法由企業(yè)自行選擇，但不得隨意變更。固定資產(chǎn)折舊計入當(dāng)期損益，可以在稅前扣除。7.答案：A、C、D解析：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出包括廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以跨期結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出在計算扣除時，不得扣除關(guān)聯(lián)方交易費用。銷售（營業(yè)）收入包括視同銷售收入。8.答案：A解析：一般納稅人申請增值稅留抵退稅，需同時滿足當(dāng)期留抵稅額大于零且之前未申請退稅。小規(guī)模納稅人不可以申請增值稅留抵退稅。留抵退稅的退稅比例由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定，并非企業(yè)自行決定。留抵退稅的退稅金額以企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額為上限。9.答案：A、C、D解析：個人擁有的非經(jīng)營自用住房，免征房產(chǎn)稅。企業(yè)出租房產(chǎn)，以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)，稅率為4%（而非12%）。房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為房產(chǎn)交付使用之日。房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值或評估值，具體由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。10.答案：A、C解析：企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)在其實際發(fā)生時扣除。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，可以跨期結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，需提供相關(guān)證據(jù)材料。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的說法不正確。三、計算題1.答案：-境外所得稅抵免限額=200×25%=50萬元；-實際抵免額=25萬元（已在A國納稅額），實際抵免額不超過抵免限額，因此實際抵免額為25萬元；-應(yīng)納稅額=（300+200）×25%-25=100萬元。2.答案：-應(yīng)納稅額=150×20%-1.5=28.5萬元。3.答案：-廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=8000×15%=1200萬元；-實際