PAGE衛(wèi)生計(jì)生局內(nèi)部審計(jì)制度一、總則（一）制定目的為了加強(qiáng)衛(wèi)生計(jì)生局內(nèi)部管理和監(jiān)督，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，保障財(cái)政資金和國(guó)有資產(chǎn)的安全，提高資金使用效益，促進(jìn)衛(wèi)生計(jì)生事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》以及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本局實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于衛(wèi)生計(jì)生局機(jī)關(guān)及所屬各事業(yè)單位。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織、人員、工作等方面應(yīng)保持相對(duì)獨(dú)立，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受其他部門和個(gè)人的干涉。2.客觀性原則：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)事求是，客觀公正地開展審計(jì)工作，如實(shí)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，不得隱瞞或歪曲事實(shí)。3.權(quán)威性原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)依法依規(guī)開展審計(jì)工作，其審計(jì)結(jié)論和建議應(yīng)具有權(quán)威性，被審計(jì)單位應(yīng)積極配合并認(rèn)真執(zhí)行。4.效益性原則：內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)注重審查和評(píng)價(jià)財(cái)政資金和國(guó)有資產(chǎn)的使用效益，促進(jìn)節(jié)約資源，提高資金使用效率。二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置衛(wèi)生計(jì)生局設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備與審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)人員。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在局領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，向局領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。（二）人員配備內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，熟悉國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、政策以及財(cái)務(wù)、審計(jì)等方面的規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期組織內(nèi)部審計(jì)人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。（三）職責(zé)權(quán)限1.職責(zé)對(duì)本局及所屬事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。對(duì)本局及所屬事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計(jì)。對(duì)本局及所屬事業(yè)單位基本建設(shè)項(xiàng)目、修繕工程項(xiàng)目等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。對(duì)本局及所屬事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全完整。對(duì)本局及所屬事業(yè)單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對(duì)本局及所屬事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)建議。對(duì)本局及所屬事業(yè)單位內(nèi)部管理的其他事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。2.權(quán)限要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料。檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料和資產(chǎn)。就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，作出臨時(shí)制止決定。對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，予以暫時(shí)封存。提出改進(jìn)管理、提高效益的建議以及糾正、處理違法違規(guī)行為的意見。對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，給予通報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)任的建議。三、審計(jì)工作程序（一）審計(jì)計(jì)劃1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)本局年度工作計(jì)劃和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，結(jié)合實(shí)際情況，制定年度審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。2.年度審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)時(shí)間安排等內(nèi)容。（二）審計(jì)準(zhǔn)備1.根據(jù)年度審計(jì)工作計(jì)劃，確定具體審計(jì)項(xiàng)目，并組成審計(jì)組。審計(jì)組應(yīng)指定審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的組織實(shí)施。2.審計(jì)組應(yīng)了解被審計(jì)單位的基本情況，收集相關(guān)資料，包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)流程等，制定審計(jì)方案。審計(jì)方案應(yīng)明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)步驟以及人員分工等內(nèi)容。3.在實(shí)施審計(jì)前，審計(jì)組應(yīng)向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，告知被審計(jì)單位審計(jì)的目的、范圍、內(nèi)容、時(shí)間以及審計(jì)組的組成人員等事項(xiàng)。審計(jì)通知書應(yīng)加蓋衛(wèi)生計(jì)生局公章。（三）審計(jì)實(shí)施1.審計(jì)組應(yīng)按照審計(jì)方案的要求，運(yùn)用檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等審計(jì)方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。2.審計(jì)人員應(yīng)取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，形成審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)記錄審計(jì)過程、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題以及審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容，并由審計(jì)人員簽名。3.在審計(jì)過程中，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)與被審計(jì)單位溝通，聽取被審計(jì)單位的意見和解釋。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)組應(yīng)要求被審計(jì)單位提供相關(guān)資料，并進(jìn)行核實(shí)。（四）審計(jì)報(bào)告1.審計(jì)組完成審計(jì)工作后，應(yīng)撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、公正、準(zhǔn)確，語(yǔ)言簡(jiǎn)潔明了，數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。2.審計(jì)組應(yīng)將審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位的意見。被審計(jì)單位應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告之日起[X]個(gè)工作日內(nèi)，將書面意見反饋給審計(jì)組。如被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議，審計(jì)組應(yīng)進(jìn)行核實(shí)，并在審計(jì)報(bào)告中予以說明。3.審計(jì)組應(yīng)將審計(jì)報(bào)告連同被審計(jì)單位的書面意見一并報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)進(jìn)行審核，并報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)審批。經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)審批后的審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)送達(dá)被審計(jì)單位。（五）審計(jì)處理1.被審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告的要求，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將整改情況書面報(bào)告衛(wèi)生計(jì)生局。2.對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題，衛(wèi)生計(jì)生局應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)需要追究有關(guān)人員責(zé)任的，應(yīng)按照干部管理權(quán)限，提出追究責(zé)任的建議。3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保整改工作落實(shí)到位。四、審計(jì)內(nèi)容與方法（一）財(cái)務(wù)收支審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容審查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和完整性。檢查財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況。審查預(yù)算編制的合理性和執(zhí)行情況。檢查財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。2.審計(jì)方法查閱會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等財(cái)務(wù)資料。核對(duì)銀行對(duì)賬單、發(fā)票、收據(jù)等原始憑證。檢查財(cái)務(wù)印章、票據(jù)的管理情況。實(shí)地盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券等資產(chǎn)。（二）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容審查經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、履行情況。檢查項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用情況，包括經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行、支出范圍、報(bào)銷手續(xù)等。審查資產(chǎn)的購(gòu)置、處置情況，包括資產(chǎn)的采購(gòu)程序、資產(chǎn)的入賬價(jià)值、資產(chǎn)的處置收入等。檢查對(duì)外投資的收益情況。2.審計(jì)方法查閱經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議等文件。檢查項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的收支憑證、發(fā)票等。核實(shí)資產(chǎn)的購(gòu)置、處置審批文件。檢查對(duì)外投資的收益分配情況。（三）內(nèi)部控制審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。審查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。檢查內(nèi)部控制制度的監(jiān)督機(jī)制。2.審計(jì)方法查閱內(nèi)部控制制度文件。詢問相關(guān)人員，了解內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。觀察業(yè)務(wù)流程，檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。抽取部分業(yè)務(wù)進(jìn)行測(cè)試，檢查內(nèi)部控制制度的有效性。（四）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容審查被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間所在單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性。檢查被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間所在單位內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，包括預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)保值增值、重大經(jīng)濟(jì)決策等方面。2.審計(jì)方法查閱財(cái)務(wù)資料、會(huì)議記錄、文件等。對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員的工作情況。運(yùn)用財(cái)務(wù)分析、績(jī)效評(píng)價(jià)等方法，評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。五、審計(jì)檔案管理（一）檔案整理審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)將審計(jì)過程中形成的審計(jì)資料進(jìn)行整理，包括審計(jì)通知書、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位的書面意見等，按照檔案管理的要求進(jìn)行分類、編號(hào)、裝訂。（二）檔案保管審計(jì)檔案應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)保管，存放于安全、保密的場(chǎng)所。審計(jì)檔案的保管期限應(yīng)按照