PAGE鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院審計管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)管理和監(jiān)督，規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動秩序，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生院健康發(fā)展，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，制定本審計管理制度。（二）適用范圍本制度適用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院及其所屬各部門、科室的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動及相關(guān)內(nèi)部控制的審計監(jiān)督。（三）審計原則1.依法審計原則：嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)、財務(wù)制度和審計準(zhǔn)則開展審計工作。2.客觀公正原則：以事實為依據(jù)，如實反映審計情況，公正作出審計結(jié)論。3.全面監(jiān)督原則：對衛(wèi)生院經(jīng)濟(jì)活動的全過程進(jìn)行全面審計監(jiān)督。4.服務(wù)發(fā)展原則：通過審計發(fā)現(xiàn)問題、提出建議，促進(jìn)衛(wèi)生院加強(qiáng)管理、提高效益、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。二、審計機(jī)構(gòu)與人員（一）審計機(jī)構(gòu)設(shè)置鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)設(shè)立獨立的審計部門或配備專職審計人員，負(fù)責(zé)組織實施內(nèi)部審計工作。審計部門在院長領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，向院長報告審計工作情況，并接受上級主管部門和相關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)與監(jiān)督。（二）審計人員配備審計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，熟悉國家財經(jīng)法規(guī)、醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)政策及財務(wù)審計業(yè)務(wù)。審計人員應(yīng)保持獨立性，不得參與被審計部門或項目的經(jīng)濟(jì)決策和管理活動，不得與被審計對象存在利益沖突。（三）審計人員職責(zé)1.制定和實施審計工作計劃，組織開展各項審計工作。2.審查財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性，檢查財務(wù)制度和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。3.對審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行調(diào)查核實，提出審計意見和建議，督促整改落實。4.協(xié)助有關(guān)部門開展財務(wù)檢查、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等工作。5.負(fù)責(zé)審計資料的收集、整理、歸檔和保管，定期向上級主管部門報送審計工作報告。三、審計內(nèi)容與范圍（一）財務(wù)收支審計1.審查各項收入的真實性、完整性和合規(guī)性，包括醫(yī)療收入、財政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、其他收入等，檢查收入是否及時足額入賬，有無截留、挪用、私設(shè)小金庫等問題。2.審查各項支出的合理性、合法性和效益性，包括人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、藥品及衛(wèi)生材料支出、設(shè)備購置支出等，檢查支出是否符合預(yù)算安排和財務(wù)制度規(guī)定，有無超支、浪費(fèi)、違規(guī)支出等情況。3.審查財務(wù)報表、賬簿、憑證等會計資料的真實性、準(zhǔn)確性和完整性，檢查會計核算是否符合國家會計準(zhǔn)則和財務(wù)制度要求。（二）預(yù)算執(zhí)行審計1.審查預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性和準(zhǔn)確性，檢查預(yù)算編制是否符合衛(wèi)生院發(fā)展規(guī)劃和實際工作需要，是否按照規(guī)定的程序和方法編制。2.監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，檢查預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度是否與工作計劃相匹配，有無擅自調(diào)整預(yù)算、虛列預(yù)算支出等問題。3.對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評價，分析預(yù)算執(zhí)行差異原因，提出改進(jìn)預(yù)算管理的建議。（三）內(nèi)部控制審計1.審查內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，檢查衛(wèi)生院是否建立了完善的內(nèi)部控制體系，涵蓋預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、采購管理等各個環(huán)節(jié)。2.測試內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，通過詢問、觀察、檢查、穿行測試等方法，檢查各項內(nèi)部控制措施是否得到有效執(zhí)行。3.對內(nèi)部控制存在的缺陷提出改進(jìn)建議，督促衛(wèi)生院完善內(nèi)部控制制度，防范經(jīng)營風(fēng)險。（四）專項資金審計1.審查專項資金的籌集、使用和管理情況，檢查專項資金是否專款專用，有無截留、挪用、擠占等問題。2.監(jiān)督專項資金項目的實施進(jìn)度和效益，檢查項目是否按照規(guī)定的目標(biāo)和要求完成，資金使用是否達(dá)到預(yù)期效果。3.對專項資金的績效進(jìn)行評價，為專項資金的分配和管理提供決策依據(jù)。（五）固定資產(chǎn)審計1.審查固定資產(chǎn)的購置、驗收、入賬、使用、保管、處置等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，檢查固定資產(chǎn)管理是否規(guī)范。2.核實固定資產(chǎn)的數(shù)量、價值和使用狀況，檢查固定資產(chǎn)賬實是否相符，有無賬外資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)等情況。3.審查固定資產(chǎn)處置的合規(guī)性，檢查固定資產(chǎn)處置是否按照規(guī)定的程序進(jìn)行，處置收入是否及時足額入賬。（六）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計1.在衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)干部任職期滿、調(diào)任、免職、辭職等情況下，對其任職期間所在部門或科室的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動及相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行審計，評價其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。2.審查領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間的財務(wù)決策、資金使用、資產(chǎn)管理、項目實施等方面是否合規(guī)合法，有無違反財經(jīng)紀(jì)律和廉潔自律規(guī)定的行為。3.對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果進(jìn)行客觀公正的評價，為組織人事部門提供參考依據(jù)。四、審計工作程序（一）審計計劃制定審計部門應(yīng)根據(jù)衛(wèi)生院年度工作計劃、財務(wù)狀況、內(nèi)部控制情況及上級主管部門要求，制定年度審計工作計劃，明確審計項目、審計范圍、審計重點和審計時間安排等。審計工作計劃應(yīng)報院長批準(zhǔn)后實施，并報上級主管部門備案。（二）審計準(zhǔn)備1.根據(jù)審計項目組成審計組，明確審計組成員的分工和職責(zé)。2.收集與審計項目相關(guān)的資料，包括財務(wù)報表、賬簿、憑證、預(yù)算文件、合同協(xié)議、內(nèi)部控制制度等。3.制定審計工作方案，確定審計方法、審計步驟和審計時間要求等。4.向被審計部門或科室送達(dá)審計通知書，告知審計的目的、范圍、時間和要求等。（三）審計實施1.審計組通過審查會計資料、查閱文件檔案、實地觀察、調(diào)查詢問等方式，對審計事項進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查了解，收集審計證據(jù)。2.對審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行詳細(xì)記錄，與被審計部門或科室相關(guān)人員進(jìn)行溝通核實，聽取其意見和解釋。3.根據(jù)審計證據(jù)進(jìn)行分析判斷，形成審計工作底稿，記錄審計過程和審計結(jié)果。（四）審計報告1.審計組在審計實施結(jié)束后，應(yīng)及時撰寫審計報告。審計報告應(yīng)包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論和審計建議等內(nèi)容。2.審計報告初稿形成后，應(yīng)征求被審計部門或科室的意見。被審計部門或科室應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)提出書面意見，審計組應(yīng)對其意見進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，必要時進(jìn)行補(bǔ)充審計。3.審計組根據(jù)征求意見情況，對審計報告進(jìn)行修改完善，形成正式審計報告，報審計部門負(fù)責(zé)人審核后，提交院長審批。（五）審計結(jié)果執(zhí)行1.院長應(yīng)根據(jù)審計報告的內(nèi)容，及時做出批示，明確審計結(jié)果的執(zhí)行要求和整改期限。2.被審計部門或科室應(yīng)按照院長批示，認(rèn)真落實審計整改措施，在規(guī)定時間內(nèi)將整改情況書面報告審計部門。3.審計部門應(yīng)對被審計部門或科室的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保審計發(fā)現(xiàn)的問題得到徹底整改。對于整改不力的部門或科室，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理。五、審計檔案管理（一）審計檔案的收集審計項目結(jié)束后，審計組應(yīng)及時將審計過程中形成的各種資料進(jìn)行整理，包括審計通知書、審計工作方案、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、被審計部門或科室反饋意見及整改情況報告等，移交審計部門統(tǒng)一保管。（二）審計檔案的整理與歸檔審計部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)審計檔案的整理與歸檔工作。按照審計項目的類別和時間順序，對審計資料進(jìn)行分類、編號、裝訂，建立審計檔案目錄，便于查閱和管理。（三）審計檔案的保管與利用審計檔案應(yīng)妥善保管，存放于安全、保密的場所。審計檔案的保管期限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，一般為[X]年。未經(jīng)批準(zhǔn)，任何人不得擅自查閱、借閱審計檔案。因工作需要查閱審計檔案的，應(yīng)履行必要的審批手續(xù)，并在指定地點查閱，不得擅自復(fù)制、摘抄審計檔案內(nèi)容。六、審計工作的考核與獎懲（一）考核內(nèi)容1.審計工作計劃完成情況，包括審計項目的數(shù)量、質(zhì)量和進(jìn)度等。2.審計工作質(zhì)量，包括審計報告的準(zhǔn)確性、完整性、客觀性和及時性，審計發(fā)現(xiàn)問題的深度和廣度，審計建議的可行性和有效性等。3.審計整改落實情況，包括被審計部門或科室對審計意見和建議的采納情況，整改措施的落實效果等。4.審計人員的工作態(tài)度、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平等。（二）考核方式審計部門應(yīng)建立健全審計工作考核機(jī)制，定期對審計工作進(jìn)行考核評價?？己朔绞娇刹捎米晕以u價、上級評價、內(nèi)部互評等相結(jié)合的方式，確?？己私Y(jié)果客觀公正。（三）獎懲措施1.對審計工作成績突出的部門或個人，給予表彰和獎勵，包括榮譽(yù)稱號、獎金、晉升等。2.對審計工作