PAGE衛(wèi)生院會計出納分離制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范衛(wèi)生院財務工作流程，加強財務管理與監(jiān)督，確保衛(wèi)生院資金安全、財務信息準確，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生院各項工作的順利開展。（二）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》、《醫(yī)療機構財務會計內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》等相關法律法規(guī)及行業(yè)標準制定。（三）適用范圍本制度適用于衛(wèi)生院全體財務工作人員，包括會計人員和出納人員。（四）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和財務制度，確保財務工作合法合規(guī)。2.職責分離原則：明確會計與出納的職責權限，實行崗位分離，相互制約、相互監(jiān)督。3.準確性原則：財務核算準確無誤，財務信息真實可靠，為衛(wèi)生院決策提供有力依據(jù)。4.效率性原則：優(yōu)化財務工作流程，提高工作效率，降低財務風險。二、會計崗位職責（一）財務核算1.按照國家統(tǒng)一的會計制度和衛(wèi)生院財務管理制度，進行會計核算，包括設置會計科目、填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務報表等。2.對衛(wèi)生院各項經(jīng)濟業(yè)務進行準確、及時的賬務處理，確保財務數(shù)據(jù)的完整性和準確性。3.定期對會計賬簿進行核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。（二）財務監(jiān)督1.對衛(wèi)生院財務收支活動進行監(jiān)督，審核原始憑證的真實性、合法性、完整性和準確性，對不符合規(guī)定的憑證予以退回并要求更正補充。2.監(jiān)督各項費用的支出情況，嚴格執(zhí)行預算控制，防止不合理開支。3.定期對衛(wèi)生院財務狀況進行分析，為領導決策提供財務信息支持，提出改進財務管理的建議和措施。（三）財務報表編制與分析1.按時編制月度、季度、年度財務報表，包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表等，確保報表數(shù)據(jù)真實、準確、完整。2.對財務報表進行分析，解讀財務指標，揭示衛(wèi)生院財務狀況和經(jīng)營成果，為管理層提供決策參考。3.配合上級主管部門、財政部門及其他相關部門的財務檢查和審計工作，提供所需的財務資料。（四）財務檔案管理1.負責整理、裝訂、保管會計憑證、會計賬簿、財務報表等財務檔案，確保檔案資料的安全和完整。2.按照規(guī)定的保管期限和銷毀程序，對過期的財務檔案進行妥善處理。3.建立財務檔案查閱、借閱登記制度，嚴格控制檔案的查閱和借閱范圍，確保檔案信息安全。三、出納崗位職責（一）現(xiàn)金收付與管理1.負責辦理衛(wèi)生院現(xiàn)金收付業(yè)務，嚴格按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定，審核現(xiàn)金收付憑證，確?，F(xiàn)金收付的準確性和合法性。2.每日及時登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結，賬款相符。定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，確保賬實相符，如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應及時查明原因并報告領導處理。3.嚴格控制現(xiàn)金庫存限額，超過限額的現(xiàn)金應及時繳存銀行，確?，F(xiàn)金安全。（二）銀行存款收付與管理1.辦理衛(wèi)生院銀行存款收付業(yè)務，審核銀行收付憑證，確保銀行存款收付的準確性和合法性。2.及時登記銀行存款日記賬，定期與銀行對賬單進行核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實相符。3.妥善保管銀行票據(jù)、印鑒等重要物品，嚴格按照規(guī)定使用和保管，防止丟失和被盜。（三）資金結算與支付1.根據(jù)衛(wèi)生院的資金使用計劃和審批手續(xù)，辦理資金結算和支付業(yè)務，確保資金及時、準確地支付到指定賬戶。2.對各項費用報銷進行審核，檢查報銷憑證的真實性、合法性、完整性和準確性，對不符合規(guī)定的報銷予以拒絕。3.負責與供應商、客戶等進行資金往來的核對和結算工作，及時清理往來款項，防止壞賬損失。（四）票據(jù)管理1.負責保管和使用衛(wèi)生院的各類票據(jù)，包括發(fā)票、收據(jù)、支票等，建立票據(jù)領用、使用、核銷登記制度。2.按照規(guī)定開具發(fā)票和收據(jù)，確保票據(jù)內(nèi)容真實、準確、完整，及時將票據(jù)存根聯(lián)交回會計進行核對和保管。3.定期對票據(jù)進行盤點，檢查票據(jù)的使用情況和庫存數(shù)量，如有丟失或損壞，應及時查明原因并報告領導處理。四、會計與出納的工作交接（一）交接準備1.會計或出納人員因工作調(diào)動、離職等原因需要辦理交接手續(xù)時，應提前做好交接準備工作，整理好各項財務資料和工作事項。2.編制交接清單，詳細列出交接的會計憑證、會計賬簿、財務報表、印章、票據(jù)、文件資料等物品和工作事項，并注明交接日期。（二）交接程序1.交接雙方應在規(guī)定的時間和地點進行交接，由衛(wèi)生院負責人或財務主管監(jiān)交。2.移交人員按照交接清單，逐項向接管人員移交財務資料和工作事項，并詳細介紹工作情況和注意事項。3.接管人員應認真核對交接清單，對移交的財務資料和工作事項進行逐一清點和檢查，如有疑問應及時向移交人員詢問。4.交接雙方在交接清單上簽字確認，注明交接日期、交接雙方姓名和監(jiān)交人姓名。交接清單一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。（三）交接后的責任界定1.交接工作完成后，移交人員對其經(jīng)辦的會計工作和財務事項負責，如發(fā)現(xiàn)存在問題或錯誤，仍由移交人員承擔相應責任。2.接管人員應繼續(xù)履行崗位職責，對接管后的會計工作和財務事項負責。如因接管人員疏忽或故意造成的問題，由接管人員承擔相應責任。五、財務審批與授權制度（一）審批原則1.嚴格執(zhí)行國家法律法規(guī)和財務制度，確保財務審批合法合規(guī)。2.堅持“一支筆”審批原則，明確審批權限，避免多頭審批。3.實行分級審批制度，根據(jù)費用金額大小和性質(zhì)不同，確定相應的審批層級。（二）審批流程1.費用報銷審批流程：經(jīng)辦人填寫費用報銷單，注明費用事由、金額、附件張數(shù)等信息，簽字后提交部門負責人審核；部門負責人審核費用的真實性、合理性和必要性，簽字后提交財務部門審核；財務部門審核報銷憑證的合法性、合規(guī)性和準確性，簽字后提交衛(wèi)生院負責人審批；衛(wèi)生院負責人審批通過后，出納予以報銷付款。2.重大資金支出審批流程：由使用部門提出資金使用計劃和申請報告，詳細說明資金用途、金額、預期效益等情況，提交財務部門審核；財務部門對資金使用計劃進行財務分析和風險評估，提出審核意見，簽字后提交衛(wèi)生院負責人審批；衛(wèi)生院負責人組織相關人員進行論證和決策，審批通過后，按照規(guī)定程序辦理資金支付手續(xù)。（三）授權管理1.明確衛(wèi)生院負責人、財務主管、會計、出納等人員的財務審批權限，制作授權書并公示。2.根據(jù)工作需要和人員變動情況，及時調(diào)整授權范圍和內(nèi)容，確保財務審批工作的有效執(zhí)行。3.嚴禁超越授權范圍進行審批，對于未經(jīng)授權的審批事項，財務部門有權拒絕辦理。六、財務內(nèi)部控制與監(jiān)督（一）內(nèi)部控制制度建設1.建立健全衛(wèi)生院財務內(nèi)部控制制度，涵蓋財務核算、資金管理、資產(chǎn)管理、預算管理、成本控制等各個環(huán)節(jié)，確保財務工作規(guī)范有序。2.定期對內(nèi)部控制制度進行評估和修訂，根據(jù)國家法律法規(guī)、政策變化和衛(wèi)生院實際情況，及時完善制度內(nèi)容，提高內(nèi)部控制的有效性。（二）內(nèi)部監(jiān)督機制1.設立內(nèi)部審計崗位或指定專人負責內(nèi)部審計工作，定期對衛(wèi)生院財務收支、經(jīng)濟活動等進行審計監(jiān)督，檢查財務制度的執(zhí)行情況和內(nèi)部控制的有效性。2.加強對財務人員的內(nèi)部監(jiān)督，定期進行崗位輪換，防止財務人員因長期從事同一崗位而產(chǎn)生舞弊行為。3.鼓勵全體員工參與財務監(jiān)督，對發(fā)現(xiàn)的財務違規(guī)行為及時向領導或財務部門報告，對舉報屬實的給予獎勵。（三）外部監(jiān)督與檢查1.積極配合財政部門、審計部門、稅務部門等外部監(jiān)督檢查機構的工作，如實提供財務資料和相關信息，接受監(jiān)督檢查。2.對外部監(jiān)督