PAGE衛(wèi)生部門(mén)財(cái)務(wù)管理制度一、總則1.目的本財(cái)務(wù)管理制度旨在規(guī)范衛(wèi)生部門(mén)的財(cái)務(wù)管理行為，確保財(cái)務(wù)工作的有序開(kāi)展，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展，為公眾提供優(yōu)質(zhì)、高效、公平的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)。2.適用范圍本制度適用于衛(wèi)生部門(mén)所屬的各級(jí)各類醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，包括醫(yī)院、衛(wèi)生院、疾病預(yù)防控制中心、婦幼保健院等。3.基本原則合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映衛(wèi)生部門(mén)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。完整性原則：涵蓋衛(wèi)生部門(mén)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面，包括預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告等。效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的最大化。內(nèi)部控制原則：建立健全內(nèi)部控制制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范運(yùn)行。二、預(yù)算管理1.預(yù)算編制編制依據(jù)：根據(jù)國(guó)家衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、衛(wèi)生部門(mén)的工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測(cè)，編制年度預(yù)算。編制方法：采用零基預(yù)算法，按照輕重緩急對(duì)各項(xiàng)收支進(jìn)行全面、綜合的預(yù)測(cè)和安排。編制程序：各醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出預(yù)算建議數(shù)，經(jīng)衛(wèi)生部門(mén)審核匯總后，報(bào)財(cái)政部門(mén)審批。財(cái)政部門(mén)下達(dá)預(yù)算控制數(shù)后，各單位根據(jù)預(yù)算控制數(shù)編制正式預(yù)算，報(bào)衛(wèi)生部門(mén)審核后，報(bào)財(cái)政部門(mén)批復(fù)。2.預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)格執(zhí)行：各醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算組織收入、安排支出，不得擅自調(diào)整預(yù)算。分析監(jiān)控：建立預(yù)算執(zhí)行分析制度，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決。調(diào)整追加：因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。預(yù)算追加應(yīng)嚴(yán)格控制，確需追加的，應(yīng)說(shuō)明追加的理由和金額。3.預(yù)算調(diào)整調(diào)整情形：預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇國(guó)家政策調(diào)整、事業(yè)發(fā)展需要、不可抗力等因素，導(dǎo)致原預(yù)算無(wú)法執(zhí)行或需要調(diào)整的，可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。調(diào)整程序：由各醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，經(jīng)衛(wèi)生部門(mén)審核后，報(bào)財(cái)政部門(mén)審批。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得自行調(diào)整預(yù)算。4.預(yù)算考核考核指標(biāo)：建立健全預(yù)算考核制度，對(duì)各醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核?？己酥笜?biāo)包括預(yù)算執(zhí)行率、收入完成率、支出控制率、資產(chǎn)負(fù)債率等?？己朔绞剑憾ㄆ趯?duì)各單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，考核結(jié)果與單位的績(jī)效掛鉤，作為對(duì)單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人獎(jiǎng)懲的依據(jù)。三、收入管理1.收入范圍衛(wèi)生部門(mén)的收入主要包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入和其他收入等。2.醫(yī)療收入管理收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：嚴(yán)格按照國(guó)家和地方物價(jià)部門(mén)規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取醫(yī)療費(fèi)用，不得擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。票據(jù)管理：使用財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一監(jiān)制的收費(fèi)票據(jù)，建立健全票據(jù)管理制度，嚴(yán)格票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、使用、保管和核銷手續(xù)。收入核算：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)醫(yī)療收入，確保收入的及時(shí)、足額入賬。3.財(cái)政補(bǔ)助收入管理資金來(lái)源：財(cái)政補(bǔ)助收入主要來(lái)源于政府對(duì)衛(wèi)生事業(yè)的投入，包括基本建設(shè)投資、設(shè)備購(gòu)置、人員經(jīng)費(fèi)、公共衛(wèi)生服務(wù)經(jīng)費(fèi)等。資金使用：嚴(yán)格按照財(cái)政部門(mén)批復(fù)的預(yù)算和用途使用財(cái)政補(bǔ)助資金，確保專款專用。核算管理：按照財(cái)政補(bǔ)助資金的性質(zhì)和用途進(jìn)行明細(xì)核算，準(zhǔn)確反映財(cái)政補(bǔ)助資金的收支情況。4.上級(jí)補(bǔ)助收入管理收入來(lái)源：上級(jí)補(bǔ)助收入是指醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從主管部門(mén)和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。收入核算：按照實(shí)際收到的金額入賬，準(zhǔn)確核算上級(jí)補(bǔ)助收入的收支情況。5.附屬單位上繳收入管理收入范圍：附屬單位上繳收入是指醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)附屬獨(dú)立核算單位按照規(guī)定上繳的收入。收入核算：按照實(shí)際收到的金額入賬，準(zhǔn)確核算附屬單位上繳收入的收支情況。6.其他收入管理收入范圍：其他收入是指醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入以外的各項(xiàng)收入，包括培訓(xùn)收入、租金收入、捐贈(zèng)收入等。收入核算：按照實(shí)際收到的金額入賬，準(zhǔn)確核算其他收入的收支情況。對(duì)于捐贈(zèng)收入，應(yīng)按照捐贈(zèng)協(xié)議和相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理和核算。四、支出管理1.支出范圍衛(wèi)生部門(mén)的支出主要包括醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用和其他支出等。2.醫(yī)療支出管理成本核算：建立健全醫(yī)療成本核算制度，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療成本的控制和管理。按照成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，準(zhǔn)確計(jì)算醫(yī)療服務(wù)成本。費(fèi)用控制：嚴(yán)格控制醫(yī)療支出，加強(qiáng)對(duì)藥品、耗材、設(shè)備等物資采購(gòu)的管理，降低采購(gòu)成本。合理控制人員經(jīng)費(fèi)支出，提高工作效率。審批流程：制定醫(yī)療支出審批流程，明確審批權(quán)限和審批程序。各項(xiàng)醫(yī)療支出應(yīng)按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行審批，確保支出的合理性和合規(guī)性。3.財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出管理專款專用：嚴(yán)格按照財(cái)政部門(mén)批復(fù)的項(xiàng)目預(yù)算和用途使用財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助資金，確保?？顚Ｓ谩ｍ?xiàng)目實(shí)施：加強(qiáng)對(duì)財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助資金使用項(xiàng)目的實(shí)施管理，建立項(xiàng)目進(jìn)度跟蹤和監(jiān)督機(jī)制，確保項(xiàng)目按時(shí)、按質(zhì)完成?？?jī)效評(píng)價(jià)：開(kāi)展財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助資金的績(jī)效評(píng)價(jià)工作，對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施效果、資金使用效益等進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果作為以后年度項(xiàng)目安排和資金分配的重要依據(jù)。4.科教項(xiàng)目支出管理項(xiàng)目管理：加強(qiáng)對(duì)科教項(xiàng)目的管理，建立項(xiàng)目申報(bào)、評(píng)審、立項(xiàng)、實(shí)施、驗(yàn)收等全過(guò)程管理制度。經(jīng)費(fèi)使用：嚴(yán)格按照科教項(xiàng)目預(yù)算使用經(jīng)費(fèi)，確保經(jīng)費(fèi)用于項(xiàng)目研究、設(shè)備購(gòu)置、人員培訓(xùn)等相關(guān)支出。成果管理：加強(qiáng)對(duì)科教項(xiàng)目成果的管理，及時(shí)總結(jié)推廣科研成果，提高衛(wèi)生部門(mén)的科技水平。5.管理費(fèi)用管理費(fèi)用控制：合理控制管理費(fèi)用支出，嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，杜絕不合理支出。預(yù)算管理：將管理費(fèi)用納入單位預(yù)算管理，按照預(yù)算控制管理費(fèi)用支出。核算管理：按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行管理費(fèi)用的核算，準(zhǔn)確反映管理費(fèi)用的支出情況。6.其他支出管理支出范圍：其他支出是指醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用以外的各項(xiàng)支出，包括利息支出、捐贈(zèng)支出等。支出管理：按照相關(guān)規(guī)定和審批程序進(jìn)行其他支出的管理，確保支出的合理性和合規(guī)性。五、資產(chǎn)管理1.流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，確保貨幣資金的安全。定期對(duì)銀行存款進(jìn)行清查核對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理未達(dá)賬項(xiàng)。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：包括應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款和預(yù)付款項(xiàng)。建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理制度，加強(qiáng)對(duì)債權(quán)的催收和管理，定期進(jìn)行賬齡分析，及時(shí)清理壞賬。存貨：包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等。加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，建立存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等管理制度。定期進(jìn)行存貨清查盤(pán)點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。2.固定資產(chǎn)資產(chǎn)購(gòu)置：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位實(shí)際需要，編制固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，經(jīng)審批后組織實(shí)施。固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)遵循公開(kāi)、公平、公正的原則，通過(guò)政府采購(gòu)等方式進(jìn)行。資產(chǎn)核算：按照固定資產(chǎn)的類別、用途等進(jìn)行明細(xì)核算，準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)值和使用狀況。資產(chǎn)折舊：按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，折舊費(fèi)用計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用。資產(chǎn)清查：定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查結(jié)果應(yīng)及時(shí)上報(bào)，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處理。資產(chǎn)處置：固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，包括報(bào)廢、出售、轉(zhuǎn)讓等。處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳財(cái)政，處置損失應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行核銷。3.無(wú)形資產(chǎn)資產(chǎn)確認(rèn)：無(wú)形資產(chǎn)是指衛(wèi)生部門(mén)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。按照相關(guān)規(guī)定確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)，并進(jìn)行明細(xì)核算。資產(chǎn)攤銷：按照規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，攤銷費(fèi)用計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用。資產(chǎn)處置：無(wú)形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳財(cái)政，處置損失應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行核銷。六、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析1.財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)告內(nèi)容：衛(wèi)生部門(mén)應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收入支出表等主表以及有關(guān)附表和附注。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映衛(wèi)生部門(mén)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等情況。報(bào)告編制：按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的編制。財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核并簽字蓋章。報(bào)告報(bào)送：按照規(guī)定的時(shí)間和要求，將財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)等相關(guān)部門(mén)。2.財(cái)務(wù)分析分析內(nèi)容：對(duì)衛(wèi)生部門(mén)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、資金使用效益等進(jìn)行分析。分析指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)等。分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出建議，為衛(wèi)生部門(mén)的決策提供依據(jù)。分析報(bào)告：定期撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告，向單位領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門(mén)匯報(bào)財(cái)務(wù)分析情況。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)內(nèi)容詳實(shí)、分析準(zhǔn)確、建議可行。七、財(cái)務(wù)監(jiān)督1.內(nèi)部監(jiān)督監(jiān)督機(jī)制：建立健全衛(wèi)生部門(mén)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，成立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。監(jiān)督內(nèi)容：審查財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性、資產(chǎn)的管理情況、內(nèi)部控制制度的有效性等。監(jiān)督結(jié)果：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)內(nèi)部審計(jì)情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)提出整改意見(jiàn)，并跟蹤