PAGE衛(wèi)生局財務審計制度一、總則（一）目的為加強衛(wèi)生局財務管理，規(guī)范財務行為，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生事業(yè)健康發(fā)展，依據(jù)國家相關法律法規(guī)和財務管理制度，結合本局實際情況，制定本財務審計制度。（二）適用范圍本制度適用于衛(wèi)生局機關及所屬各事業(yè)單位、社會團體等（以下統(tǒng)稱“局屬單位”）的財務活動和審計監(jiān)督。（三）基本原則1.合法性原則嚴格遵守國家法律法規(guī)，確保財務活動合法合規(guī)，杜絕違法違紀行為。2.真實性原則財務信息真實、準確、完整，如實反映財務收支狀況和財務成果。3.完整性原則涵蓋衛(wèi)生局及局屬單位所有財務活動，包括預算編制、執(zhí)行、決算等全過程。4.效益性原則注重資金使用效益，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效率，保障衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)。二、財務審計機構與人員（一）審計機構設置衛(wèi)生局設立獨立的內(nèi)部審計機構，配備專職審計人員，負責組織實施本局及局屬單位的財務審計工作。審計機構在衛(wèi)生局領導下獨立開展工作，向衛(wèi)生局負責并報告工作。（二）審計人員職責1.審計人員應具備相應的專業(yè)知識和技能，熟悉國家財經(jīng)法律法規(guī)、財務審計制度和衛(wèi)生行業(yè)財務規(guī)定。2.負責編制審計計劃、實施審計程序、收集審計證據(jù)、撰寫審計報告，提出審計意見和建議。3.對審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題進行跟蹤檢查，督促被審計單位整改落實。4.保守被審計單位的商業(yè)秘密和財務信息，不得泄露審計工作中知悉的相關內(nèi)容。三、財務預算審計（一）預算編制審計1.審查預算編制是否符合國家有關方針政策和衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，是否與衛(wèi)生局年度工作計劃相銜接。2.檢查預算編制方法是否科學合理，收入預算是否積極穩(wěn)妥，支出預算是否真實準確，是否按照規(guī)定的標準和范圍編制。3.審核預算編制程序是否規(guī)范，是否經(jīng)過充分論證和集體決策，是否廣泛征求各部門意見。（二）預算執(zhí)行審計1.監(jiān)督預算執(zhí)行情況，檢查各項收入是否及時足額入賬，有無截留、挪用、坐支等問題。2.審查各項支出是否嚴格按照預算執(zhí)行，有無超預算支出、無預算支出或擅自改變預算用途的情況。3.檢查預算執(zhí)行過程中的內(nèi)部控制制度是否健全有效，是否存在預算執(zhí)行不力、資金使用效益低下等問題。（三）預算調整審計1.審核預算調整的必要性和合理性，是否因特殊情況確需調整預算。2.檢查預算調整程序是否合規(guī)，是否按照規(guī)定的審批權限和程序進行調整，調整后的預算是否及時下達并嚴格執(zhí)行。四、財務收支審計（一）收入審計1.審查各項收入的來源是否合法合規(guī)，是否符合國家收費政策和標準。2.檢查收入的核算是否準確，是否及時足額入賬，有無隱瞞、截留、轉移收入等問題。3.對非稅收入進行重點審計，核實收費票據(jù)的使用和管理是否規(guī)范，是否存在亂收費、擅自設立收費項目等情況。（二）支出審計1.審查各項支出的真實性、合法性和合理性，是否符合國家財經(jīng)法規(guī)和財務制度的規(guī)定。2.檢查支出審批程序是否健全，是否按照規(guī)定的審批權限和流程進行審批，有無越權審批、虛假審批等問題。3.對人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、項目經(jīng)費等進行分類審計，重點關注支出的合理性和效益性，是否存在浪費、濫用資金等情況。4.審查支出的核算是否準確，是否按照規(guī)定的會計科目進行核算，有無虛列支出、擠占挪用等問題。五、專項資金審計（一）專項資金管理審計1.檢查專項資金管理制度是否健全，是否明確專項資金的使用范圍、審批程序、核算方法等。2.審查專項資金的設立是否符合國家有關政策和衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展需要，是否經(jīng)過充分論證和審批。3.監(jiān)督專項資金的分配是否公平合理，是否按照規(guī)定的標準和程序進行分配，有無截留、挪用、克扣專項資金等問題。（二）專項資金使用審計1.檢查專項資金是否專款專用，是否按照規(guī)定的用途使用，有無擅自改變用途、擴大開支范圍等情況。2.審查專項資金的使用效益，是否達到預期目標，是否存在資金浪費、閑置等問題。3.對專項資金項目進行跟蹤審計，檢查項目實施進度、質量和效果，是否存在項目實施不力、未按時完成等問題。六、固定資產(chǎn)審計（一）固定資產(chǎn)購置審計1.審查固定資產(chǎn)購置計劃是否合理，是否符合單位實際需要，是否經(jīng)過充分論證和審批。2.檢查固定資產(chǎn)購置的招投標程序是否規(guī)范，是否按照規(guī)定的采購方式和程序進行采購，有無違規(guī)操作、暗箱操作等問題。3.核實固定資產(chǎn)購置的價格是否合理，是否與市場價格相符，有無虛增價格、謀取私利等情況。（二）固定資產(chǎn)管理審計1.檢查固定資產(chǎn)管理制度是否健全，是否明確固定資產(chǎn)的購置、驗收、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理要求。2.審查固定資產(chǎn)的賬實是否相符，是否定期進行清查盤點，有無賬外資產(chǎn)、資產(chǎn)流失等問題。3.監(jiān)督固定資產(chǎn)的使用效益，是否充分發(fā)揮資產(chǎn)的使用價值，有無閑置浪費、資產(chǎn)利用率低下等情況。（三）固定資產(chǎn)處置審計1.審查固定資產(chǎn)處置的審批程序是否合規(guī)，是否按照規(guī)定的權限和程序進行處置，有無擅自處置、低價處置等問題。2.檢查固定資產(chǎn)處置的收入是否及時足額入賬，有無截留、挪用處置收入等情況。3.核實固定資產(chǎn)處置的賬務處理是否正確，是否按照規(guī)定的會計科目進行核算，有無賬務混亂、資產(chǎn)不實等問題。七、財務內(nèi)部控制審計（一）內(nèi)部控制制度審計1.審查財務內(nèi)部控制制度是否健全，是否涵蓋財務管理的各個環(huán)節(jié)，包括預算管理控制、收支管理控制、資產(chǎn)管理控制、財務風險管理控制等。2.檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，是否嚴格按照制度規(guī)定進行操作，有無制度執(zhí)行不力、形同虛設等問題。3.評估內(nèi)部控制制度的有效性，是否能夠有效防范財務風險，提高財務管理水平，有無內(nèi)部控制漏洞、風險隱患等情況。（二）內(nèi)部監(jiān)督機制審計1.審查內(nèi)部監(jiān)督機制是否健全，是否建立了有效的內(nèi)部審計、財務監(jiān)督、紀檢監(jiān)察等監(jiān)督體系。2.檢查內(nèi)部監(jiān)督的工作流程和方法是否科學合理，是否能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務活動中的問題，有無監(jiān)督不力、問題整改不到位等情況。3.評估內(nèi)部監(jiān)督機制的運行效果，是否能夠保障財務活動的合法合規(guī)，提高資金使用效益，有無監(jiān)督失效、違規(guī)行為頻發(fā)等情況。八、審計工作程序（一）審計計劃制定審計機構根據(jù)衛(wèi)生局年度工作計劃和財務管理需要，制定年度審計計劃，明確審計項目、審計范圍、審計重點和審計時間安排等。審計計劃報衛(wèi)生局領導批準后實施。（二）審計通知下達審計機構根據(jù)審計計劃，向被審計單位下達審計通知書，告知審計的目的、范圍、時間、要求等事項。被審計單位應按照審計通知書的要求，做好審計準備工作，提供相關資料和文件。（三）審計實施1.審計人員按照審計程序和方法，對被審計單位的財務活動進行審查，收集審計證據(jù)，編制審計工作底稿。2.審計人員可以采取審查會計憑證、賬簿、報表，查閱文件資料，實地盤點資產(chǎn)，調查詢問有關人員等方式進行審計。3.在審計過程中，審計人員應與被審計單位溝通交流，核實情況，聽取意見，確保審計工作的順利進行。（四）審計報告撰寫1.審計結束后，審計人員根據(jù)審計工作底稿和審計證據(jù)，撰寫審計報告。審計報告應包括審計概況、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計意見和建議等內(nèi)容。2.審計報告初稿形成后，征求被審計單位的意見。被審計單位應在規(guī)定的時間內(nèi)反饋意見，審計人員對反饋意見進行分析研究，必要時進行補充審計。3.審計報告經(jīng)審計機構負責人審核后，報衛(wèi)生局領導審批。審計報告應客觀、公正、準確地反映審計情況，提出的審計意見和建議應具有針對性和可操作性。（五）審計結果處理1.衛(wèi)生局領導根據(jù)審計報告的審批意見，作出審計結果處理決定。審計結果處理決定包括對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改要求、責任追究等內(nèi)容。2.被審計單位應按照審計結果處理決定的要求，認真整改存在的問題，并在規(guī)定的時間內(nèi)將整改情況書面報告衛(wèi)生局。3.審計機構對被審計單位的整改情況進行跟蹤檢查，確保整改工作落實到位。對整改不力的單位，應按照規(guī)定進行嚴肅處理。九、審計檔案管理（一）檔案收集整理審計項目結束后，審計人員應及時將審計過程中形成的審計通知書、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、被審計單位反饋意見等資料收集整理，按照檔案管理的要求進行分類、編號、裝訂。（二）檔案保管期限審計檔案的保管期限根據(jù)國家有關規(guī)定執(zhí)行，一般分為永久、定期（10年、30年）等不同期限。審計檔案應妥善保管，確保檔案的安全和完整。（三）檔案查閱利用1.本局內(nèi)部人員查閱審計檔案，應填寫查閱申請表，經(jīng)審計機構負責人批準后，方可查閱。查閱檔案時，應在指定地點進行，不得擅自將檔案帶出或轉借他人。2.外部單位查閱審計檔案，應持有單位介紹信，經(jīng)衛(wèi)生局領導批準后，方可查閱。查閱檔案時，應嚴格遵守檔案管理規(guī)定，不得泄露檔案內(nèi)容。十、責任追究（一）對被審計單位責任追究1.被審計單位違反國家財經(jīng)法規(guī)和財務制度，存在財務造假、截留挪用資金、私設小金庫等違法違紀行為的，按照國家有關法律法規(guī)和本局相關規(guī)定，追究單位主要負責人和直接責任人的責任。2.被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題拒不整改或整改不力的，視情節(jié)輕重，給予通報批評、責令限期整改、扣減經(jīng)費等處理措施，并追究單位主要負責人和相關責任人的責任。（二）對審計人員責任追究1.審計人員