存貨核算管理辦法第一章總則第一條目的與依據(jù)為規(guī)范公司存貨管理，確保存貨核算的準(zhǔn)確性、及時(shí)性與合規(guī)性，真實(shí)反映存貨的價(jià)值及流轉(zhuǎn)情況，保障公司資產(chǎn)安全，提高運(yùn)營(yíng)效率，依據(jù)國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及公司內(nèi)部管理制度，特制定本辦法。第二條適用范圍本辦法適用于公司及所屬各單位所有存貨的取得、驗(yàn)收、存儲(chǔ)、發(fā)出、盤點(diǎn)、計(jì)價(jià)及核算等相關(guān)管理活動(dòng)。凡在公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中持有，以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等，均屬本辦法管理范疇。第三條基本原則存貨核算管理應(yīng)遵循以下原則：1.客觀性原則：存貨核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映存貨的價(jià)值和流轉(zhuǎn)。2.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：存貨的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。3.一致性原則：存貨計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如確需變更，應(yīng)履行相應(yīng)審批程序并在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以披露。4.審慎性原則：對(duì)存貨可能發(fā)生的跌價(jià)損失應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，確保資產(chǎn)價(jià)值的真實(shí)反映。5.重要性原則：對(duì)重要存貨項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)核算與管理，對(duì)次要項(xiàng)目可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。第二章存貨的確認(rèn)與初始計(jì)量第四條存貨的確認(rèn)條件存貨在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，方可予以確認(rèn)：1.與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司；2.該存貨的成本能夠可靠地計(jì)量。第五條存貨的初始計(jì)量存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。1.外購存貨：其成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。采購過程中的合理損耗應(yīng)計(jì)入存貨成本，非合理損耗則應(yīng)區(qū)別情況處理，通常不計(jì)入存貨成本。2.自制存貨：其成本包括直接材料、直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用。制造費(fèi)用的分配方法應(yīng)科學(xué)合理，符合成本與受益原則。3.委托加工存貨：其成本包括加工過程中耗用的原材料或半成品成本、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金等。4.其他方式取得的存貨：如投資者投入、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的存貨，其成本應(yīng)按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定確定。第三章存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)第六條計(jì)價(jià)方法的選擇公司應(yīng)根據(jù)各類存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)方式、管理要求、存貨性質(zhì)等實(shí)際情況，選擇合適的存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法?？蛇x用的方法主要包括先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法（包括移動(dòng)加權(quán)平均法和月末一次加權(quán)平均法）、個(gè)別計(jì)價(jià)法等。計(jì)價(jià)方法的選擇應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，以保證會(huì)計(jì)信息的可比性。確需變更計(jì)價(jià)方法的，需說明變更原因、變更后的影響，并報(bào)經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后執(zhí)行。第七條各類存貨計(jì)價(jià)方法的應(yīng)用1.先進(jìn)先出法：假設(shè)先購入的存貨先發(fā)出（或先耗用），并據(jù)此確定發(fā)出存貨和期末存貨的成本。適用于存貨價(jià)格相對(duì)穩(wěn)定，或存貨易于識(shí)別、批次管理要求高的情況。2.加權(quán)平均法：*移動(dòng)加權(quán)平均法：每次收貨后，立即根據(jù)庫存存貨數(shù)量和總成本，計(jì)算出新的平均單位成本，并據(jù)此計(jì)算發(fā)出存貨成本。能及時(shí)提供存貨的成本信息，但計(jì)算工作量較大。*月末一次加權(quán)平均法：以當(dāng)月全部進(jìn)貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除當(dāng)月全部進(jìn)貨成本加上月初存貨成本，計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單位成本，以此為基礎(chǔ)計(jì)算當(dāng)月發(fā)出存貨的成本和期末存貨的成本。計(jì)算簡(jiǎn)便，但平時(shí)無法提供發(fā)出和結(jié)存存貨的單價(jià)及金額。3.個(gè)別計(jì)價(jià)法：逐一辨認(rèn)各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購進(jìn)批別或生產(chǎn)批別，分別按其購入或生產(chǎn)時(shí)所確定的單位成本計(jì)算各批發(fā)出存貨和期末存貨的成本。適用于不能替代使用的存貨、為特定項(xiàng)目專門購入或制造的存貨以及提供的勞務(wù)等。第四章存貨的后續(xù)計(jì)量與盤點(diǎn)第八條存貨的日常管理與監(jiān)控公司應(yīng)建立健全存貨的入庫、出庫、保管制度，明確各部門及崗位的職責(zé)權(quán)限。倉庫管理人員應(yīng)及時(shí)登記存貨明細(xì)賬（卡），定期與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬賬核對(duì)，確保賬實(shí)、賬證、賬賬相符。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)存貨管理情況進(jìn)行檢查與監(jiān)督。第九條存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提公司應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)充分考慮存貨的毀損、陳舊過時(shí)、市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下跌等因素。對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，可以按照存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項(xiàng)目分開計(jì)量的存貨，可以合并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。第十條存貨的盤點(diǎn)公司應(yīng)當(dāng)定期對(duì)存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)清查，每年至少進(jìn)行一次。對(duì)于貴重物品、流動(dòng)性強(qiáng)或易損耗的存貨，可根據(jù)需要增加盤點(diǎn)頻次。盤點(diǎn)工作應(yīng)由財(cái)務(wù)部門牽頭，相關(guān)業(yè)務(wù)部門（如采購、生產(chǎn)、銷售、倉儲(chǔ)等）配合進(jìn)行。盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)形成書面報(bào)告，對(duì)盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢的存貨，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并按照規(guī)定的審批程序及時(shí)處理。盤盈的存貨，通常應(yīng)沖減管理費(fèi)用；盤虧或毀損的存貨，屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用；屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入（如殘料價(jià)值）、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。第五章存貨核算的憑證與記錄管理第十一條原始憑證的規(guī)范存貨的收發(fā)存業(yè)務(wù)應(yīng)取得或填制合法、完整、真實(shí)的原始憑證，如采購訂單、購貨發(fā)票、驗(yàn)收單、入庫單、領(lǐng)料單、出庫單、盤點(diǎn)報(bào)告表等。原始憑證是存貨核算的基礎(chǔ)，必須嚴(yán)格審核。第十二條會(huì)計(jì)記錄的管理財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證，及時(shí)登記存貨總賬和明細(xì)賬，確保存貨核算的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。存貨明細(xì)賬應(yīng)按存貨的類別、品種、規(guī)格設(shè)置，詳細(xì)記錄存貨的收入、發(fā)出和結(jié)存情況。存貨核算相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料，應(yīng)按照公司會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定進(jìn)行整理、裝訂、歸檔和保管。第六章監(jiān)督與責(zé)任第十三條監(jiān)督檢查公司財(cái)務(wù)部門及內(nèi)部審計(jì)部門（如設(shè)有）應(yīng)定期或不定期對(duì)存貨核算管理辦法的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改情況。第十四條責(zé)任追究對(duì)于在存貨核算與管理工作中，因失職、瀆職或故意行為造成公司存貨損失、會(huì)計(jì)信息失真的，公司將視情節(jié)輕重，對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行批評(píng)教育、經(jīng)濟(jì)處罰直至追究法律責(zé)任。第七章附則第十五條解釋權(quán)本辦法