部門預(yù)算編制流程詳細(xì)操作手冊(cè)前言部門預(yù)算編制是單位財(cái)務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)，是實(shí)現(xiàn)資源合理配置、保障戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成、提升資金使用效益的重要基礎(chǔ)。為規(guī)范我單位預(yù)算編制行為，明確各部門在預(yù)算編制過程中的職責(zé)與操作規(guī)范，確保預(yù)算編制工作的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和嚴(yán)肅性，特制定本手冊(cè)。本手冊(cè)旨在為各部門提供清晰、具體的預(yù)算編制指引，助力預(yù)算管理水平的整體提升。一、預(yù)算編制的指導(dǎo)思想與基本原則（一）指導(dǎo)思想以單位發(fā)展戰(zhàn)略和年度工作目標(biāo)為導(dǎo)向，堅(jiān)持“量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保障重點(diǎn)、講求績(jī)效”的總體思路，強(qiáng)化預(yù)算的約束性和引領(lǐng)性，促進(jìn)單位各項(xiàng)事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。（二）基本原則1.戰(zhàn)略導(dǎo)向原則：預(yù)算編制應(yīng)緊密圍繞單位整體發(fā)展戰(zhàn)略和年度重點(diǎn)工作任務(wù)，確保資源投入與戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配。2.合規(guī)性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)制度以及上級(jí)主管部門的預(yù)算管理規(guī)定。3.完整性原則：預(yù)算編制應(yīng)涵蓋部門所有收入和支出，全面反映部門的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)。4.審慎性原則：預(yù)算編制應(yīng)充分考慮各項(xiàng)收支的不確定性，收入預(yù)算積極穩(wěn)妥，支出預(yù)算精打細(xì)算，不留硬缺口。5.效益性原則：在保障基本運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，優(yōu)先保障重點(diǎn)項(xiàng)目和民生支出，注重資金使用效益評(píng)估。6.公開透明原則：預(yù)算編制過程和結(jié)果應(yīng)在規(guī)定范圍內(nèi)公開，接受監(jiān)督，確保公平、公正。二、預(yù)算編制組織與職責(zé)（一）預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組單位預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組（或類似決策機(jī)構(gòu)，以下簡(jiǎn)稱“領(lǐng)導(dǎo)小組”）是預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)審定單位預(yù)算管理政策、預(yù)算編制總體方案、年度預(yù)算草案、預(yù)算調(diào)整方案等重大事項(xiàng)。（二）財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門是預(yù)算編制的牽頭和組織協(xié)調(diào)部門，主要職責(zé)包括：1.擬定年度預(yù)算編制方案和工作通知；2.組織、指導(dǎo)、督促各業(yè)務(wù)部門開展預(yù)算編制工作；3.提供預(yù)算編制所需的政策依據(jù)、歷史數(shù)據(jù)、表格模板等；4.對(duì)各部門上報(bào)的預(yù)算草案進(jìn)行初審、匯總、平衡和調(diào)整；5.編制單位整體預(yù)算草案，提交領(lǐng)導(dǎo)小組審議；6.根據(jù)審批結(jié)果，下達(dá)正式預(yù)算；7.負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行過程中的日常管理、監(jiān)控和分析。（三）業(yè)務(wù)部門各業(yè)務(wù)部門是本部門預(yù)算的編制主體和執(zhí)行主體，主要職責(zé)包括：1.組織學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)預(yù)算編制的政策要求和工作部署；2.根據(jù)本部門年度工作計(jì)劃和發(fā)展需求，科學(xué)合理預(yù)測(cè)收支，編制本部門預(yù)算草案；3.對(duì)預(yù)算編制的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)；4.按要求提交預(yù)算編制說明和相關(guān)支撐材料；5.配合財(cái)務(wù)部門進(jìn)行預(yù)算審核、調(diào)整和匯總工作；6.嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的本部門預(yù)算。三、預(yù)算編制流程預(yù)算編制工作一般按照“準(zhǔn)備與啟動(dòng)—申報(bào)與編制—審核與匯總—審批與下達(dá)—執(zhí)行與控制—調(diào)整與評(píng)價(jià)”的程序進(jìn)行。（一）預(yù)算編制準(zhǔn)備與啟動(dòng)階段1.制定預(yù)算編制方案：財(cái)務(wù)部門根據(jù)上級(jí)主管部門的預(yù)算編制要求，結(jié)合單位實(shí)際情況，在分析前期預(yù)算執(zhí)行情況、研判下年度經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政策走向的基礎(chǔ)上，擬定年度預(yù)算編制工作方案和時(shí)間進(jìn)度安排，明確預(yù)算編制的指導(dǎo)思想、基本原則、主要任務(wù)、編報(bào)口徑、表格樣式及報(bào)送要求等，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組審定。2.組織預(yù)算編制培訓(xùn)與動(dòng)員：方案獲批后，財(cái)務(wù)部門組織召開預(yù)算編制工作啟動(dòng)會(huì)暨培訓(xùn)會(huì)，向各業(yè)務(wù)部門傳達(dá)上級(jí)及單位預(yù)算編制精神，講解預(yù)算編制方法、填報(bào)規(guī)范、注意事項(xiàng)等，確保各部門準(zhǔn)確理解和掌握預(yù)算編制要求。3.收集整理基礎(chǔ)資料：*財(cái)務(wù)部門：整理歷年預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)、資產(chǎn)數(shù)據(jù)、人員信息、相關(guān)的政策文件（如工資調(diào)整、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)變動(dòng)等）。*業(yè)務(wù)部門：梳理本部門年度工作計(jì)劃、項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)、實(shí)施計(jì)劃、所需資源等。4.下發(fā)預(yù)算編制通知及表格：財(cái)務(wù)部門將正式的預(yù)算編制通知、工作方案、預(yù)算編制表格模板及相關(guān)填報(bào)說明等材料下發(fā)至各業(yè)務(wù)部門。（二）預(yù)算申報(bào)與編制階段各業(yè)務(wù)部門是本環(huán)節(jié)的責(zé)任主體，應(yīng)根據(jù)預(yù)算編制要求和本部門工作計(jì)劃，認(rèn)真細(xì)致地編制預(yù)算。1.部門預(yù)算編制啟動(dòng)與內(nèi)部研討：各部門負(fù)責(zé)人組織本部門相關(guān)人員，結(jié)合年度工作目標(biāo)和任務(wù)，對(duì)預(yù)算需求進(jìn)行充分研討和論證。2.收入預(yù)算編制（適用于有收入職能的部門）：*回顧分析往年收入情況及影響因素。*根據(jù)下年度業(yè)務(wù)量、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、市場(chǎng)環(huán)境等因素，合理預(yù)測(cè)各項(xiàng)收入（如事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、其他收入等）。*收入預(yù)算應(yīng)實(shí)事求是，積極穩(wěn)妥，嚴(yán)禁虛增或隱瞞收入。3.支出預(yù)算編制：支出預(yù)算是預(yù)算編制的重點(diǎn)，應(yīng)按支出性質(zhì)和用途細(xì)化編制。*人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算：根據(jù)單位核定的人員編制、實(shí)有人數(shù)、工資津補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)、社會(huì)保障繳費(fèi)比例等，準(zhǔn)確測(cè)算工資福利支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出等。*日常公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算：根據(jù)部門人員編制、工作任務(wù)、資產(chǎn)配置及消耗水平等，結(jié)合定額標(biāo)準(zhǔn)（如有）和實(shí)際需求，測(cè)算辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)等。鼓勵(lì)采用零基預(yù)算法，對(duì)各項(xiàng)開支的必要性、合理性進(jìn)行重新審核。*專項(xiàng)任務(wù)與發(fā)展性支出預(yù)算（項(xiàng)目支出預(yù)算）：*項(xiàng)目梳理與立項(xiàng)論證：根據(jù)部門年度重點(diǎn)工作和發(fā)展規(guī)劃，篩選確定下年度擬實(shí)施的項(xiàng)目。對(duì)每個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行充分的可行性研究和必要性論證，明確項(xiàng)目實(shí)施的背景、目標(biāo)、主要內(nèi)容、實(shí)施周期、預(yù)期效益、資金需求及測(cè)算依據(jù)。*項(xiàng)目排序與優(yōu)先保障：對(duì)多個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)其重要性、緊迫性進(jìn)行排序，優(yōu)先保障重點(diǎn)、急需項(xiàng)目的資金需求。*編制項(xiàng)目支出預(yù)算明細(xì)表：詳細(xì)列示項(xiàng)目各明細(xì)費(fèi)用構(gòu)成（如設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)、租賃費(fèi)等），各項(xiàng)費(fèi)用的測(cè)算應(yīng)依據(jù)充分、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。*備選項(xiàng)目庫建設(shè)：對(duì)于暫不具備實(shí)施條件或資金暫不能足額保障的項(xiàng)目，可納入備選項(xiàng)目庫，視情況在預(yù)算執(zhí)行中調(diào)整或安排至以后年度。4.部門內(nèi)部審核與匯總：預(yù)算編制完成后，部門內(nèi)部應(yīng)進(jìn)行交叉復(fù)核，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、符合編報(bào)要求。部門負(fù)責(zé)人對(duì)本部門預(yù)算草案進(jìn)行審核把關(guān)，簽署意見后，形成正式的部門預(yù)算申報(bào)表和預(yù)算編制說明。5.提交預(yù)算申報(bào)材料：各業(yè)務(wù)部門在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，將審核通過的預(yù)算申報(bào)表、編制說明及相關(guān)支撐材料（如項(xiàng)目可行性報(bào)告、合同意向書等）報(bào)送至財(cái)務(wù)部門。（三）預(yù)算審核與匯總階段財(cái)務(wù)部門收到各業(yè)務(wù)部門的預(yù)算申報(bào)材料后，進(jìn)行集中審核、匯總與初步平衡。1.初審：財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門報(bào)送的預(yù)算草案進(jìn)行程序性和合規(guī)性初審，主要審核：*預(yù)算編制是否符合國(guó)家及單位相關(guān)政策規(guī)定；*預(yù)算申報(bào)表填寫是否完整、規(guī)范，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，簽字蓋章是否齊全；*預(yù)算編制說明是否清晰，測(cè)算依據(jù)是否充分；*項(xiàng)目立項(xiàng)是否符合單位發(fā)展規(guī)劃，論證是否充分。對(duì)初審不合格的，退回部門修改完善。2.復(fù)審與溝通：財(cái)務(wù)部門對(duì)初審合格的預(yù)算進(jìn)行深入復(fù)審，重點(diǎn)審核：*支出預(yù)算的合理性、必要性，特別是“三公”經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等重點(diǎn)控制科目；*項(xiàng)目預(yù)算與部門職能、年度工作任務(wù)的匹配度；*收入預(yù)算的合理性和可行性。復(fù)審過程中，財(cái)務(wù)部門可就預(yù)算中的疑問與相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通、核實(shí)，必要時(shí)要求部門提供補(bǔ)充說明或佐證材料。對(duì)不符合要求或過高的預(yù)算，提出調(diào)整建議。3.匯總與初步平衡：財(cái)務(wù)部門根據(jù)審核結(jié)果，對(duì)各部門預(yù)算進(jìn)行匯總，形成單位層面的收支預(yù)算總額。結(jié)合單位可用財(cái)力（如財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入及其他可支配收入等），進(jìn)行初步的預(yù)算收支平衡測(cè)算。4.提出預(yù)算調(diào)整建議：當(dāng)匯總的支出預(yù)算超過可用財(cái)力時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)與領(lǐng)導(dǎo)小組及相關(guān)業(yè)務(wù)部門協(xié)商，按照“?；尽⒈Ｖ攸c(diǎn)、壓一般”的原則，提出預(yù)算調(diào)整和削減建議，對(duì)部門預(yù)算進(jìn)行必要的調(diào)整和壓縮。5.編制單位預(yù)算草案：在各部門預(yù)算審核調(diào)整和總體平衡的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)部門按照規(guī)定的報(bào)表格式和內(nèi)容，編制單位年度預(yù)算草案，并撰寫預(yù)算編制總說明，詳細(xì)闡述預(yù)算編制的依據(jù)、主要收支項(xiàng)目安排情況、預(yù)算收支平衡情況、存在的主要問題及建議等。（四）預(yù)算審批與下達(dá)階段1.財(cái)務(wù)部門內(nèi)部審議：?jiǎn)挝活A(yù)算草案編制完成后，先提交財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核。2.提交領(lǐng)導(dǎo)小組審議：財(cái)務(wù)部門將審核后的單位預(yù)算草案及編制說明提交領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行審議。領(lǐng)導(dǎo)小組將從單位整體戰(zhàn)略、資源配置效率、收支平衡狀況、重點(diǎn)工作保障等方面進(jìn)行全面審查和決策。3.根據(jù)審議意見修改完善：財(cái)務(wù)部門根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)小組的審議意見，對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行修改、補(bǔ)充和完善，形成最終的預(yù)算草案。4.上報(bào)與審批：按照預(yù)算管理級(jí)次，將最終的單位預(yù)算草案報(bào)送上級(jí)主管部門（或財(cái)政部門）審批。（若為單位內(nèi)部預(yù)算，則此步驟為單位最高決策層審批）。5.預(yù)算下達(dá)：?jiǎn)挝活A(yù)算獲得上級(jí)主管部門（或財(cái)政部門/單位最高決策層）批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，將批準(zhǔn)的預(yù)算指標(biāo)分解下達(dá)到各業(yè)務(wù)部門。預(yù)算下達(dá)文件應(yīng)明確各部門的預(yù)算總額、具體收支項(xiàng)目、執(zhí)行要求等。（五）預(yù)算執(zhí)行與控制階段預(yù)算下達(dá)后，各部門應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督和控制。（此階段雖非編制流程，但為預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，需簡(jiǎn)要提及以體現(xiàn)閉環(huán)管理）1.嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算：各部門應(yīng)按照預(yù)算確定的項(xiàng)目和金額組織各項(xiàng)收支活動(dòng)，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)，不得隨意調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目。2.預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控：財(cái)務(wù)部門通過會(huì)計(jì)核算和預(yù)算管理系統(tǒng)，對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)或定期監(jiān)控，及時(shí)掌握預(yù)算收支進(jìn)度，分析預(yù)算執(zhí)行差異。3.建立預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告制度：定期（如月度、季度）編制預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，向領(lǐng)導(dǎo)小組和各部門反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、存在問題及改進(jìn)建議。（六）預(yù)算調(diào)整、決算與績(jī)效評(píng)價(jià)階段1.預(yù)算調(diào)整：在預(yù)算執(zhí)行過程中，因國(guó)家政策調(diào)整、不可抗力因素或單位事業(yè)發(fā)展計(jì)劃重大變更等特殊情況，導(dǎo)致原批準(zhǔn)預(yù)算確實(shí)需要調(diào)整的，應(yīng)按照規(guī)定的程序報(bào)批。調(diào)整程序原則上參照預(yù)算編制和審批程序。2.決算編制：年度終了，財(cái)務(wù)部門根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況和會(huì)計(jì)核算資料，編制年度決算報(bào)告，全面反映年度預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果。3.預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)：按照“花錢必問效、無效必問責(zé)”的原則，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況、資金使用效益、項(xiàng)目實(shí)施效果等進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果作為下年度預(yù)算編制和資金分配的重要參考依據(jù)。四、預(yù)算編制的保障措施1.組織保障：明確領(lǐng)導(dǎo)小組、財(cái)務(wù)部門及各業(yè)務(wù)部門在預(yù)算編制中的職責(zé)分工，形成一級(jí)抓一級(jí)、層層抓落實(shí)的工作機(jī)制。2.制度保障：完善單位內(nèi)部預(yù)算管理辦法、支出管理辦法、項(xiàng)目管理辦法等相關(guān)制度，為預(yù)算編制提供制度依據(jù)。3.人員保障：加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員和各部門