2026年注冊稅務師考試考試練習題及答案一、單項選擇題（每題2分，共40分）

1.以下哪項不屬于增值稅的納稅義務人？

A.銷售貨物的單位和個人

B.提供加工、修理修配勞務的單位和個人

C.提供應稅服務的單位和個人

D.購買自用消費品的單位和個人

答案：D

2.納稅人銷售自己使用過的固定資產，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，下列說法正確的是：

A.該政策適用于所有固定資產

B.該政策僅適用于小規(guī)模納稅人

C.該政策適用于一般納稅人和小規(guī)模納稅人

D.該政策適用于銷售自己使用過的二手汽車

答案：C

3.以下哪項屬于營業(yè)稅的納稅義務人？

A.銷售不動產的單位和個人

B.提供應稅服務的單位和個人

C.購買自用消費品的單位和個人

D.銷售無形資產的單位和個人

答案：A

4.納稅人提供應稅服務，采取預收款方式的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為：

A.合同簽訂之日

B.預收款到賬之日

C.服務提供之日

D.發(fā)票開具之日

答案：C

5.以下哪項屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目？

A.購買固定資產的支出

B.購買原材料、商品的支出

C.支付給員工的工資、薪金

D.購買無形資產的支出

答案：C

6.以下哪項不屬于個人所得稅的納稅義務人？

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.稿酬所得

D.購買國債所得

答案：D

7.納稅人應當在辦理稅務登記后30日內，向主管稅務機關申報辦理增值稅一般納稅人資格認定。以下哪項說法正確？

A.納稅人可以自愿選擇是否認定為一般納稅人

B.納稅人必須認定為一般納稅人

C.納稅人可以根據(jù)業(yè)務需要隨時申請認定為一般納稅人

D.納稅人應當在辦理稅務登記時一并申請認定為一般納稅人

答案：A

8.以下哪項屬于增值稅專用發(fā)票的必備要素？

A.發(fā)票代碼

B.發(fā)票號碼

C.購買方名稱及地址、電話

D.銷售方名稱及地址、電話

答案：A

9.以下哪項屬于營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠？

A.小規(guī)模納稅人減免稅

B.高新技術企業(yè)減免稅

C.農業(yè)生產者銷售自產農產品減免稅

D.小型微利企業(yè)減免稅

答案：C

10.以下哪項屬于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠？

A.高新技術企業(yè)減免稅

B.小規(guī)模納稅人減免稅

C.農業(yè)生產者銷售自產農產品減免稅

D.小型微利企業(yè)減免稅

答案：A

二、多項選擇題（每題3分，共30分）

11.以下哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.提供應稅服務

D.銷售無形資產

答案：ABCD

12.以下哪些屬于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)？

A.銷售收入

B.營業(yè)外收入

C.營業(yè)外支出

D.利息支出

答案：AB

13.以下哪些屬于個人所得稅的稅前扣除項目？

A.贍養(yǎng)老人支出

B.子女教育支出

C.住房貸款利息支出

D.專項附加扣除

答案：ABCD

14.以下哪些屬于營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠？

A.小規(guī)模納稅人減免稅

B.高新技術企業(yè)減免稅

C.農業(yè)生產者銷售自產農產品減免稅

D.小型微利企業(yè)減免稅

答案：CD

15.以下哪些屬于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠？

A.高新技術企業(yè)減免稅

B.小規(guī)模納稅人減免稅

C.農業(yè)生產者銷售自產農產品減免稅

D.小型微利企業(yè)減免稅

答案：ABD

三、計算題（每題10分，共30分）

16.甲公司為增值稅一般納稅人，2026年1月購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額為100萬元，稅率為13%。2月，甲公司將這批原材料加工成產品銷售，不含稅銷售額為150萬元，稅率為13%。請計算甲公司2月份應繳納的增值稅。

答案：甲公司2月份應繳納的增值稅=150萬元×13%100萬元×13%=9.5萬元。

17.乙公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2026年3月銷售一批產品，含稅銷售額為30萬元，征收率為3%。請計算乙公司3月份應繳納的增值稅。

答案：乙公司3月份應繳納的增值稅=30萬元/(1+3%)×3%=0.9萬元。

18.丙公司為高新技術企業(yè)，202