PAGE基層衛(wèi)生院財(cái)務(wù)決算制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范基層衛(wèi)生院財(cái)務(wù)決算工作，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性，為衛(wèi)生院的決策提供可靠依據(jù)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生院的健康可持續(xù)發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于[基層衛(wèi)生院名稱]的財(cái)務(wù)決算工作，涵蓋衛(wèi)生院各項(xiàng)收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債等財(cái)務(wù)事項(xiàng)。（三）基本原則1.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)決算應(yīng)如實(shí)反映衛(wèi)生院財(cái)務(wù)收支狀況和經(jīng)營(yíng)成果，數(shù)據(jù)來(lái)源真實(shí)可靠。2.準(zhǔn)確性原則：嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行決算，確保數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確無(wú)誤。3.完整性原則：全面涵蓋衛(wèi)生院所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，不得遺漏重要信息。4.及時(shí)性原則：按照規(guī)定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)完成財(cái)務(wù)決算工作，及時(shí)提供相關(guān)財(cái)務(wù)信息。二、財(cái)務(wù)決算工作組織（一）成立財(cái)務(wù)決算工作小組由衛(wèi)生院院長(zhǎng)擔(dān)任組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任副組長(zhǎng)，成員包括各科室負(fù)責(zé)人及相關(guān)財(cái)務(wù)人員。工作小組負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)和指導(dǎo)財(cái)務(wù)決算工作，審核決算報(bào)表和報(bào)告，研究解決決算工作中的重大問(wèn)題。（二）職責(zé)分工1.院長(zhǎng)職責(zé)：全面領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)決算工作，對(duì)決算結(jié)果負(fù)責(zé)，協(xié)調(diào)解決決算工作中的困難和問(wèn)題。2.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人職責(zé)：具體組織實(shí)施財(cái)務(wù)決算工作，制定決算方案，審核決算報(bào)表，撰寫(xiě)決算報(bào)告，向工作小組匯報(bào)決算工作進(jìn)展情況。3.各科室負(fù)責(zé)人職責(zé)：負(fù)責(zé)提供本科室相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資料，配合財(cái)務(wù)部門完成決算工作，對(duì)本科室數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。4.財(cái)務(wù)人員職責(zé)：按照財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行日常賬務(wù)處理，收集、整理、匯總財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，編制決算報(bào)表，協(xié)助撰寫(xiě)決算報(bào)告。三、財(cái)務(wù)決算內(nèi)容（一）收入決算1.醫(yī)療收入：包括門診收入、住院收入等，按照收費(fèi)項(xiàng)目分類統(tǒng)計(jì)，確保收入數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤。2.財(cái)政補(bǔ)助收入：明確各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)助的來(lái)源、金額和用途，核對(duì)與財(cái)政部門的撥款記錄是否一致。3.上級(jí)補(bǔ)助收入：統(tǒng)計(jì)上級(jí)單位給予的補(bǔ)助收入情況，注明補(bǔ)助項(xiàng)目和金額。4.其他收入：如科教項(xiàng)目收入、捐贈(zèng)收入等，詳細(xì)記錄收入來(lái)源和金額。（二）支出決算1.醫(yī)療支出：分為人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)等，按照成本核算要求進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，分析各項(xiàng)支出的合理性。2.財(cái)政項(xiàng)目支出：對(duì)應(yīng)財(cái)政補(bǔ)助收入的項(xiàng)目支出，詳細(xì)說(shuō)明支出用途和金額，確保專款專用。3.其他支出：包括管理費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出等，準(zhǔn)確記錄各項(xiàng)支出情況。（三）資產(chǎn)決算1.流動(dòng)資產(chǎn)：清查貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等流動(dòng)資產(chǎn)的期末余額，核實(shí)資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性，分析資產(chǎn)的流動(dòng)性和周轉(zhuǎn)情況。2.固定資產(chǎn)：盤點(diǎn)固定資產(chǎn)的數(shù)量、原值、累計(jì)折舊、凈值等，檢查固定資產(chǎn)的購(gòu)置、使用、處置等情況是否符合規(guī)定，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。3.無(wú)形資產(chǎn)：統(tǒng)計(jì)無(wú)形資產(chǎn)的種類、原值、累計(jì)攤銷、凈值等，關(guān)注無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值變化和攤銷情況。（四）負(fù)債決算1.流動(dòng)負(fù)債：核算短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等流動(dòng)負(fù)債的期末余額，分析負(fù)債的構(gòu)成和償債能力。重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)付賬款的賬齡結(jié)構(gòu)，對(duì)應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提和發(fā)放情況進(jìn)行核實(shí)。2.非流動(dòng)負(fù)債：統(tǒng)計(jì)長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等非流動(dòng)負(fù)債的金額和期限，評(píng)估衛(wèi)生院的長(zhǎng)期償債壓力。四、財(cái)務(wù)決算流程（一）準(zhǔn)備階段1.財(cái)務(wù)部門制定財(cái)務(wù)決算工作方案，明確工作任務(wù)、時(shí)間安排和人員分工。2.組織相關(guān)人員學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)決算制度和相關(guān)法律法規(guī)，熟悉決算工作要求。3.收集、整理各類財(cái)務(wù)憑證、賬簿、報(bào)表等資料，確保資料齊全、完整。（二）數(shù)據(jù)核對(duì)與清理階段1.財(cái)務(wù)人員對(duì)各項(xiàng)收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，檢查數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性。2.清理往來(lái)款項(xiàng)，核實(shí)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性，對(duì)長(zhǎng)期掛賬的款項(xiàng)進(jìn)行分析和處理。3.盤點(diǎn)固定資產(chǎn)和存貨，核對(duì)賬實(shí)是否相符，對(duì)盤盈、盤虧的資產(chǎn)進(jìn)行記錄和說(shuō)明。（三）報(bào)表編制階段1.根據(jù)核對(duì)后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，按照規(guī)定的決算報(bào)表格式和內(nèi)容進(jìn)行編制。2.編制資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表等決算報(bào)表，確保報(bào)表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、邏輯清晰。3.對(duì)報(bào)表中的重要數(shù)據(jù)和變動(dòng)情況進(jìn)行分析說(shuō)明，提供必要的附注信息。（四）審核與匯總階段1.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對(duì)編制好的決算報(bào)表進(jìn)行初審，檢查報(bào)表的準(zhǔn)確性和完整性，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和修正。2.工作小組對(duì)決算報(bào)表進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合理性以及與相關(guān)政策法規(guī)的符合性，提出審核意見(jiàn)。3.根據(jù)審核意見(jiàn)對(duì)決算報(bào)表進(jìn)行修改完善，然后進(jìn)行匯總，形成衛(wèi)生院年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告。（五）報(bào)告撰寫(xiě)與報(bào)送階段1.財(cái)務(wù)部門撰寫(xiě)財(cái)務(wù)決算報(bào)告，報(bào)告應(yīng)包括決算工作概述、財(cái)務(wù)狀況分析、收支情況分析、資產(chǎn)負(fù)債情況分析、存在問(wèn)題及建議等內(nèi)容。2.決算報(bào)告經(jīng)院長(zhǎng)審核簽字后，按照規(guī)定的時(shí)間和要求報(bào)送上級(jí)主管部門、財(cái)政部門等相關(guān)單位。五、財(cái)務(wù)決算審核（一）內(nèi)部審核1.財(cái)務(wù)部門內(nèi)部設(shè)立審核崗位，對(duì)決算報(bào)表進(jìn)行交叉審核，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤。2.工作小組對(duì)決算報(bào)告進(jìn)行集體審核，重點(diǎn)關(guān)注決算數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合理性、完整性以及與衛(wèi)生院實(shí)際情況的相符性，對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行討論和決策。（二）外部審核1.按照財(cái)政部門要求，聘請(qǐng)具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。2.配合審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作，提供必要的資料和解釋，對(duì)審計(jì)提出的意見(jiàn)和建議認(rèn)真落實(shí)整改。六、財(cái)務(wù)決算分析（一）財(cái)務(wù)狀況分析1.分析資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，評(píng)估衛(wèi)生院資產(chǎn)的質(zhì)量和負(fù)債水平，判斷償債能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.關(guān)注流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)情況，分析存貨、應(yīng)收賬款等資產(chǎn)的管理效率。3.研究固定資產(chǎn)的構(gòu)成和使用狀況，評(píng)估固定資產(chǎn)的配置合理性和利用效益。（二）收支情況分析1.對(duì)比分析不同年度的收入、支出變化情況，分析收入增長(zhǎng)或下降的原因，以及支出增減的合理性。2.分析各項(xiàng)收入來(lái)源的占比和變化趨勢(shì)，評(píng)估收入結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性和可持續(xù)性。重點(diǎn)關(guān)注醫(yī)療收入的構(gòu)成和增長(zhǎng)情況，分析其對(duì)衛(wèi)生院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的影響。3.剖析各項(xiàng)支出的分布和變動(dòng)情況，特別是人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)等主要支出項(xiàng)目的變化原因，評(píng)估成本控制效果。（三）成本效益分析1.計(jì)算醫(yī)療服務(wù)成本，分析成本構(gòu)成和變動(dòng)趨勢(shì)，評(píng)估成本控制措施的有效性。2.分析醫(yī)療服務(wù)收入與成本之間的關(guān)系，計(jì)算成本收益率、收支結(jié)余率等指標(biāo)，評(píng)估衛(wèi)生院的經(jīng)濟(jì)效益。3.從社會(huì)效益角度，分析衛(wèi)生院在提供基本醫(yī)療服務(wù)、公共衛(wèi)生服務(wù)等方面的投入與產(chǎn)出，評(píng)估其對(duì)保障居民健康、促進(jìn)社會(huì)和諧的貢獻(xiàn)。（四）財(cái)務(wù)指標(biāo)分析1.計(jì)算并分析流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)，評(píng)價(jià)衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)流動(dòng)性、償債能力和運(yùn)營(yíng)效率。2.通過(guò)與同行業(yè)平均水平或標(biāo)桿單位進(jìn)行對(duì)比，找出差距和優(yōu)勢(shì)，為衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)管理和決策提供參考依據(jù)。（五）存在問(wèn)題及建議1.根據(jù)財(cái)務(wù)決算分析結(jié)果，總結(jié)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，如收入結(jié)構(gòu)不合理、成本控制薄弱、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率低下等。2.針對(duì)存在的問(wèn)題提出切實(shí)可行的建議，如優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)成本管理、提高資產(chǎn)利用效率等，為衛(wèi)生院的發(fā)展提供決策支持。七、財(cái)務(wù)決算資料管理（一）資料收集與整理1.在財(cái)務(wù)決算過(guò)程中，及時(shí)收集、整理各類財(cái)務(wù)資料，包括憑證、賬簿、報(bào)表、文件、合同等。2.對(duì)收集到的資料進(jìn)行分類、編號(hào)、裝訂，確保資料的完整性和規(guī)范性。（二）資料歸檔1.將整理好的財(cái)務(wù)決算資料按照檔案管理要求進(jìn)行歸檔，建立專門的檔案庫(kù)或檔案柜。2.編制檔案目錄，便于查詢和檢索。（三）資料保管期限1.按照國(guó)家檔案管理規(guī)定，確定財(cái)務(wù)決算資料的保管期限，一般為[X]年。2.在保管期限內(nèi)，妥善保管資料，防止資料損壞、丟失或泄露。（四）資料查閱與使用1.嚴(yán)格執(zhí)行資料查閱制度，未經(jīng)批準(zhǔn)，任何人不得擅自查閱財(cái)務(wù)