PAGE鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院稽核制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，保障資金安全，提高資金使用效益，確保衛(wèi)生院各項(xiàng)工作健康、有序開展，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，特制定本稽核制度。（二）適用范圍本制度適用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院及其所屬各部門、科室。（三）基本原則1.合法性原則：稽核工作應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)、醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)制度以及衛(wèi)生院內(nèi)部的各項(xiàng)規(guī)定。2.真實(shí)性原則：以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。3.準(zhǔn)確性原則：對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債、成本核算等各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)致審核，保證數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確無誤。4.完整性原則：涵蓋衛(wèi)生院財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、決算等各個(gè)環(huán)節(jié)，確?；藷o遺漏。5.及時(shí)性原則：及時(shí)開展稽核工作，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)反饋并督促整改，避免問題積累。二、稽核機(jī)構(gòu)與人員（一）稽核機(jī)構(gòu)設(shè)置衛(wèi)生院設(shè)立獨(dú)立的稽核部門，負(fù)責(zé)組織實(shí)施全院的稽核工作?；瞬块T直接對(duì)衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)班子負(fù)責(zé)，確保稽核工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。（二）稽核人員配備稽核部門配備專業(yè)素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的稽核人員?；巳藛T應(yīng)具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)管理等相關(guān)專業(yè)知識(shí)，熟悉醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)制度和法律法規(guī)，并具有良好的職業(yè)道德和責(zé)任心。（三）稽核人員職責(zé)1.制定稽核計(jì)劃：根據(jù)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)工作重點(diǎn)和實(shí)際情況，制定年度稽核計(jì)劃，明確稽核范圍、內(nèi)容、方法和時(shí)間安排。2.實(shí)施稽核工作：按照稽核計(jì)劃，運(yùn)用檢查、觀察、詢問、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法，對(duì)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面稽核。3.發(fā)現(xiàn)問題并提出建議：在稽核過程中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中存在的問題，分析問題產(chǎn)生的原因，提出切實(shí)可行的改進(jìn)建議和措施。4.撰寫稽核報(bào)告：對(duì)稽核工作進(jìn)行總結(jié)，撰寫詳細(xì)的稽核報(bào)告，客觀反映稽核情況，包括稽核范圍、內(nèi)容、發(fā)現(xiàn)的問題及整改建議等。5.跟蹤整改情況：對(duì)稽核報(bào)告中提出的整改建議進(jìn)行跟蹤檢查，督促相關(guān)部門和科室及時(shí)整改，確保問題得到有效解決。三、稽核內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)收支稽核1.收入稽核檢查各項(xiàng)醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入等是否及時(shí)足額入賬，有無截留、隱匿、轉(zhuǎn)移收入等問題。核對(duì)收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)是否符合國(guó)家規(guī)定，有無擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、自立收費(fèi)項(xiàng)目等情況。審查收入票據(jù)的使用和管理是否規(guī)范，有無虛開、代開票據(jù)等行為。2.支出稽核審核各項(xiàng)支出是否符合國(guó)家法律法規(guī)、財(cái)務(wù)制度和衛(wèi)生院內(nèi)部規(guī)定，有無違規(guī)支出、超標(biāo)準(zhǔn)支出等問題。檢查支出審批程序是否健全，審批手續(xù)是否完備，有無越權(quán)審批、無審批支出等情況。核對(duì)支出憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，有無虛假發(fā)票、白條入賬等問題。審查專項(xiàng)資金的使用是否?？顚Ｓ茫袩o挪用、擠占專項(xiàng)資金等情況。（二）資產(chǎn)管理稽核1.流動(dòng)資產(chǎn)稽核檢查庫存現(xiàn)金是否賬實(shí)相符，有無白條抵庫、坐支現(xiàn)金等問題。核對(duì)銀行存款賬戶余額是否正確，銀行對(duì)賬單與日記賬是否一致，有無出租、出借銀行賬戶等情況。審查庫存物資的采購、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)是否規(guī)范，有無積壓浪費(fèi)、丟失被盜等問題。檢查固定資產(chǎn)的購置、入賬、折舊、處置等是否符合規(guī)定，有無賬實(shí)不符、資產(chǎn)流失等情況。2.固定資產(chǎn)稽核核實(shí)固定資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)值是否準(zhǔn)確，資產(chǎn)卡片與實(shí)物是否一致。審查固定資產(chǎn)的購置是否經(jīng)過論證和審批，有無盲目采購、重復(fù)購置等問題。檢查固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提是否正確，折舊方法是否符合規(guī)定。監(jiān)督固定資產(chǎn)的處置是否按規(guī)定程序進(jìn)行，處置收入是否及時(shí)足額入賬。（三）預(yù)算管理稽核1.預(yù)算編制稽核審查預(yù)算編制是否遵循“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的原則，預(yù)算收入是否真實(shí)合理，預(yù)算支出是否科學(xué)準(zhǔn)確。檢查預(yù)算編制的方法和程序是否符合規(guī)定，有無隨意調(diào)整預(yù)算指標(biāo)、虛報(bào)預(yù)算等情況。2.預(yù)算執(zhí)行稽核監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，檢查各項(xiàng)收入是否按預(yù)算及時(shí)足額完成，各項(xiàng)支出是否控制在預(yù)算范圍內(nèi)。審查預(yù)算調(diào)整是否按規(guī)定程序進(jìn)行，有無未經(jīng)批準(zhǔn)擅自調(diào)整預(yù)算的情況。3.決算稽核審核決算報(bào)表的編制是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，賬表是否一致。檢查決算數(shù)據(jù)與預(yù)算執(zhí)行情況的對(duì)比分析是否合理，有無決算數(shù)據(jù)失真等問題。（四）內(nèi)部控制制度稽核1.制度建設(shè)稽核審查衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度是否健全，涵蓋財(cái)務(wù)、采購、人事、醫(yī)療等各個(gè)方面，有無制度漏洞。檢查內(nèi)部控制制度是否符合國(guó)家法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，是否與衛(wèi)生院實(shí)際情況相適應(yīng)。2.執(zhí)行情況稽核監(jiān)督內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程是否嚴(yán)格按照制度規(guī)定操作，有無違規(guī)行為。評(píng)估內(nèi)部控制制度的有效性，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出改進(jìn)建議，促進(jìn)內(nèi)部控制制度不斷完善。四、稽核方法（一）賬目檢查法1.核對(duì)賬目：將會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等進(jìn)行相互核對(duì)，檢查數(shù)據(jù)的一致性和準(zhǔn)確性。2.審查憑證：對(duì)原始憑證和記賬憑證進(jìn)行詳細(xì)審查，檢查憑證的真實(shí)性、合法性和完整性。（二）實(shí)地盤點(diǎn)法1.現(xiàn)金盤點(diǎn)：對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，核對(duì)現(xiàn)金日記賬余額與實(shí)際現(xiàn)金庫存是否相符。2.物資盤點(diǎn)：對(duì)庫存物資、固定資產(chǎn)等進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，核實(shí)賬實(shí)是否一致。（三）調(diào)查詢問法1.人員訪談：與相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制執(zhí)行情況等，獲取第一手信息。2.問卷調(diào)查：設(shè)計(jì)問卷，對(duì)衛(wèi)生院職工進(jìn)行調(diào)查，了解對(duì)財(cái)務(wù)制度的知曉程度和執(zhí)行情況。（四）數(shù)據(jù)分析方法1.比率分析：計(jì)算各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的比率，如資產(chǎn)負(fù)債率、收支結(jié)余率等，分析財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。2.趨勢(shì)分析：對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢(shì)分析，觀察各項(xiàng)指標(biāo)的變化趨勢(shì)，發(fā)現(xiàn)異常情況。五、稽核工作程序（一）稽核準(zhǔn)備階段1.制定稽核方案：根據(jù)稽核計(jì)劃，結(jié)合被稽核部門或科室的實(shí)際情況，制定具體的稽核方案，明確稽核目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法、時(shí)間安排和人員分工等。2.收集資料：收集與稽核相關(guān)的法律法規(guī)、財(cái)務(wù)制度、預(yù)算文件、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料，為稽核工作提供依據(jù)。3.通知被稽核部門或科室：提前向被稽核部門或科室發(fā)出稽核通知書，告知稽核的時(shí)間、內(nèi)容、要求等，要求其做好準(zhǔn)備工作。（二）稽核實(shí)施階段1.進(jìn)駐被稽核部門或科室：稽核人員按照稽核方案的要求，進(jìn)駐被稽核部門或科室，開展現(xiàn)場(chǎng)稽核工作。2.查閱資料：查閱被稽核部門或科室的財(cái)務(wù)資料、業(yè)務(wù)檔案、會(huì)議記錄等，了解其財(cái)務(wù)活動(dòng)和業(yè)務(wù)開展情況。3.實(shí)地檢查：對(duì)庫存現(xiàn)金、物資、固定資產(chǎn)等進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行實(shí)地觀察，核實(shí)情況。4.調(diào)查詢問：與被稽核部門或科室的負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員、相關(guān)業(yè)務(wù)人員等進(jìn)行調(diào)查詢問，請(qǐng)其對(duì)有關(guān)問題進(jìn)行說明和解釋。5.記錄稽核情況：稽核人員對(duì)稽核過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行詳細(xì)記錄，包括問題的性質(zhì)、發(fā)現(xiàn)的時(shí)間、涉及的金額、相關(guān)證據(jù)等。（三）稽核報(bào)告階段1.整理分析稽核資料：稽核人員對(duì)稽核過程中收集的資料和記錄的情況進(jìn)行整理分析，核實(shí)問題的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。2.撰寫稽核報(bào)告：根據(jù)整理分析的結(jié)果，撰寫稽核報(bào)告。稽核報(bào)告應(yīng)包括稽核概況、稽核發(fā)現(xiàn)的問題、問題產(chǎn)生的原因分析、整改建議等內(nèi)容。3.征求意見：稽核報(bào)告初稿完成后，征求被稽核部門或科室的意見。被稽核部門或科室應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提出書面意見，稽核人員對(duì)意見進(jìn)行認(rèn)真研究，對(duì)稽核報(bào)告進(jìn)行修改完善。4.提交稽核報(bào)告：將經(jīng)修改完善后的稽核報(bào)告提交給衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)班子和相關(guān)部門。（四）跟蹤整改階段1.制定整改計(jì)劃：被稽核部門或科室根據(jù)稽核報(bào)告中提出的問題和整改建議，制定詳細(xì)的整改計(jì)劃，明確整改措施、責(zé)任人和整改期限。2.實(shí)施整改：被稽核部門或科室按照整改計(jì)劃認(rèn)真組織實(shí)施整改工作，確保問題得到有效解決。3.跟蹤檢查：稽核部門對(duì)被稽核部門或科室的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，定期了解整改工作進(jìn)展情況，督促其按時(shí)完成整改任務(wù)。4.總結(jié)整改情況：整改期限結(jié)束后，被稽核部門或科室應(yīng)向稽核部門提交整改情況報(bào)告?；瞬块T對(duì)整改情況進(jìn)行總結(jié)評(píng)估，對(duì)整改效果不明顯的問題，要求其繼續(xù)整改，直至達(dá)到要求。六、稽核結(jié)果處理（一）對(duì)稽核發(fā)現(xiàn)問題的分類1.一般問題：對(duì)財(cái)務(wù)工作中存在的一般性不規(guī)范問題，如會(huì)計(jì)憑證填寫不完整、審批手續(xù)不齊全等，要求被稽核部門或科室及時(shí)整改，規(guī)范財(cái)務(wù)操作。2.重要問題：對(duì)涉及金額較大、性質(zhì)較為嚴(yán)重的問題，如挪用專項(xiàng)資金、違規(guī)支出等，應(yīng)嚴(yán)肅處理，追究相關(guān)人員的責(zé)任，并要求限期整改到位。3.重大問題：對(duì)嚴(yán)重違反法律法規(guī)、造成重大經(jīng)濟(jì)損失或社會(huì)影響的問題，如貪污受賄、私設(shè)小金庫等，應(yīng)依法依規(guī)進(jìn)行查處，并及時(shí)向上級(jí)主管部門報(bào)告。（二）整改要求1.明確整改責(zé)任：被稽核部門或科室負(fù)責(zé)人為整改工作的第一責(zé)任人，應(yīng)組織相關(guān)人員認(rèn)真分析問題產(chǎn)生的原因，制定切實(shí)可行的整改措施，確保整改工作落到實(shí)處。2.規(guī)定整改期限：根據(jù)問題的嚴(yán)重程度和復(fù)雜程度確定整改期限，一般問題應(yīng)在[X]個(gè)工作日內(nèi)完成整改，重要問題應(yīng)在[X]個(gè)工作日內(nèi)完成整改，重大問題應(yīng)在[X]個(gè)工作日內(nèi)制定整改計(jì)劃，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成整改。3.跟蹤整改落實(shí)：稽核部門要對(duì)整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，定期了解整改工作進(jìn)展情況，對(duì)整改不力的部門或科室進(jìn)行督促和指導(dǎo)，確保整改工作按時(shí)完成。（三）結(jié)果運(yùn)用1.與績(jī)效考核掛鉤：將稽核結(jié)果納入衛(wèi)生院績(jī)效考核體系，對(duì)