2025年廣東自考《國(guó)家稅收》試題試題附答案一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）1.稅收的本質(zhì)是國(guó)家憑借政治權(quán)力實(shí)現(xiàn)的（）A.一般分配關(guān)系B.特殊分配關(guān)系C.行政分配關(guān)系D.投資收益關(guān)系答案：B解析：稅收的本質(zhì)是國(guó)家憑借政治權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品分配所形成的一種特殊分配關(guān)系。國(guó)家通過(guò)稅收取得財(cái)政收入，以滿足其履行職能的需要，這種分配關(guān)系與一般的經(jīng)濟(jì)分配關(guān)系不同，具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特征。2.下列稅種中，屬于直接稅的是（）A.消費(fèi)稅B.增值稅C.個(gè)人所得稅D.關(guān)稅答案：C解析：直接稅是指稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁，由納稅人直接負(fù)擔(dān)的稅收。個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅，納稅人就是負(fù)稅人，稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁出去。而消費(fèi)稅、增值稅和關(guān)稅都可以通過(guò)價(jià)格等方式將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者或其他環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)者，屬于間接稅。3.我國(guó)現(xiàn)行稅收制度中，采用超率累進(jìn)稅率的稅種是（）A.資源稅B.土地增值稅C.個(gè)人所得稅D.企業(yè)所得稅答案：B解析：超率累進(jìn)稅率是指以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對(duì)率每超過(guò)一個(gè)級(jí)距的，對(duì)超過(guò)的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅。土地增值稅是按照增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率（增值率）來(lái)確定適用稅率并計(jì)算應(yīng)納稅額，采用的是超率累進(jìn)稅率。資源稅一般采用從價(jià)定率或從量定額的稅率形式；個(gè)人所得稅部分所得項(xiàng)目采用超額累進(jìn)稅率，部分采用比例稅率；企業(yè)所得稅采用比例稅率。4.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的是（）A.提供運(yùn)輸勞務(wù)B.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售貨物答案：D解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。銷售貨物是增值稅最基本的征稅范圍。提供運(yùn)輸勞務(wù)屬于銷售服務(wù)中的交通運(yùn)輸服務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)雖然也屬于增值稅征稅范圍，但本題問的是最典型的屬于增值稅征稅范圍的選項(xiàng)，銷售貨物更為直接和基礎(chǔ)。5.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2025年5月采取以舊換新方式銷售冰箱10臺(tái)，每臺(tái)新冰箱的不含稅售價(jià)為5000元，每臺(tái)舊冰箱作價(jià)200元。該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）A.6500元B.6630元C.7650元D.8500元答案：A解析：以舊換新方式銷售貨物，除金銀首飾外，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。本題中每臺(tái)新冰箱不含稅售價(jià)5000元，銷售10臺(tái)，銷售額=5000×10=50000元。增值稅銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率，一般納稅人銷售貨物稅率為13%，所以銷項(xiàng)稅額=50000×13%=6500元。6.下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）A.卷煙B.金銀首飾C.化妝品D.高檔手表答案：B解析：卷煙在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；化妝品和高檔手表在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。而金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。7.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）A.稅收滯納金B(yǎng).非廣告性質(zhì)的贊助支出C.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)D.企業(yè)所得稅稅款答案：C解析：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，稅收滯納金、非廣告性質(zhì)的贊助支出和企業(yè)所得稅稅款都不得扣除。按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，屬于企業(yè)合理的支出，可以在稅前扣除。8.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額100萬(wàn)元，其中包括國(guó)債利息收入5萬(wàn)元，稅收滯納金支出3萬(wàn)元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）A.24萬(wàn)元B.24.5萬(wàn)元C.25萬(wàn)元D.25.5萬(wàn)元答案：B解析：應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額-國(guó)債利息收入+稅收滯納金支出。本題中利潤(rùn)總額100萬(wàn)元，國(guó)債利息收入5萬(wàn)元免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額；稅收滯納金支出3萬(wàn)元不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。所以應(yīng)納稅所得額=100-5+3=98萬(wàn)元。企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=98×25%=24.5萬(wàn)元。9.個(gè)人所得稅中，勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用（）A.800元B.1600元C.20%D.30%答案：A解析：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算。10.某作家2025年3月取得稿酬收入3000元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）A.308元B.336元C.440元D.600元答案：A解析：稿酬所得每次收入不超過(guò)4000元的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元。本題中稿酬收入3000元，應(yīng)納稅所得額=3000-800=2200元。稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。所以應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率×（1-30%）=2200×20%×（1-30%）=308元。11.土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是（）A.納稅人實(shí)際占用的土地面積B.納稅人使用土地而產(chǎn)生的收益C.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的收入D.納稅人出租土地的租金收入答案：A解析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。12.下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的是（）A.國(guó)家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)B.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的房產(chǎn)C.個(gè)人出租的房產(chǎn)D.宗教寺廟附設(shè)的營(yíng)業(yè)用房答案：A解析：國(guó)家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅；個(gè)人出租的房產(chǎn)要按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅；宗教寺廟附設(shè)的營(yíng)業(yè)用房不屬于免稅范圍，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。13.契稅的納稅人是（）A.轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人B.承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人C.出租土地、房屋的單位和個(gè)人D.承租土地、房屋的單位和個(gè)人答案：B解析：契稅是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。14.印花稅的稅率形式有（）A.比例稅率和定額稅率B.全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率C.超率累進(jìn)稅率和定額稅率D.比例稅率和超率累進(jìn)稅率答案：A解析：印花稅的稅率形式有比例稅率和定額稅率兩種。對(duì)于記載資金的賬簿、各類合同等適用比例稅率；對(duì)于權(quán)利、許可證照等按件定額征收，適用定額稅率。15.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是（）A.納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額B.納稅人實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額C.納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額（注：營(yíng)改增后已無(wú)營(yíng)業(yè)稅）D.納稅人實(shí)際繳納的房產(chǎn)稅稅額答案：A解析：城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。16.資源稅的納稅環(huán)節(jié)是（）A.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)B.批發(fā)環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.消費(fèi)環(huán)節(jié)答案：A解析：資源稅一般在應(yīng)稅資源的開采或者生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收。17.車輛購(gòu)置稅的稅率為（）A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B解析：車輛購(gòu)置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%。18.下列各項(xiàng)中，不屬于稅收征管法規(guī)定的納稅申報(bào)方式的是（）A.直接申報(bào)B.郵寄申報(bào)C.數(shù)據(jù)電文申報(bào)D.口頭申報(bào)答案：D解析：納稅申報(bào)方式包括直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)等?？陬^申報(bào)不屬于稅收征管法規(guī)定的納稅申報(bào)方式。19.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)（）A.1個(gè)月B.3個(gè)月C.6個(gè)月D.12個(gè)月答案：C解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月；重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。20.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（）的滯納金。A.萬(wàn)分之一B.萬(wàn)分之二C.萬(wàn)分之三D.萬(wàn)分之五答案：D解析：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）A.強(qiáng)制性B.無(wú)償性C.固定性D.自愿性E.有償性答案：ABC解析：稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)基本特征。強(qiáng)制性是指國(guó)家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅；無(wú)償性是指國(guó)家取得稅收收入既不需要償還，也不需要對(duì)納稅人付出任何代價(jià)；固定性是指稅收是按照國(guó)家法令規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)征收的。自愿性和有償性不符合稅收的特征。2.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的有（）A.增值稅B.消費(fèi)稅C.營(yíng)業(yè)稅（注：營(yíng)改增后已無(wú)營(yíng)業(yè)稅）D.關(guān)稅E.企業(yè)所得稅答案：ABD解析：流轉(zhuǎn)稅是以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅種。增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅都屬于流轉(zhuǎn)稅。營(yíng)業(yè)稅曾經(jīng)是流轉(zhuǎn)稅的一種，但自2016年5月1日起全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)后，營(yíng)業(yè)稅已退出歷史舞臺(tái)。企業(yè)所得稅屬于所得稅類稅種，不屬于流轉(zhuǎn)稅。3.增值稅的納稅義務(wù)人包括（）A.在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物的單位和個(gè)人B.在中國(guó)境內(nèi)提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人C.在中國(guó)境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人D.進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人E.出口貨物的單位和個(gè)人答案：ABCD解析：增值稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。出口貨物在某些情況下可以享受出口退稅等政策，但出口貨物的單位和個(gè)人不是增值稅的納稅主體概念，而是在增值稅鏈條中有其特殊的稅收處理方式。4.下列項(xiàng)目中，準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除外購(gòu)已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的有（）A.以外購(gòu)已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙B.以外購(gòu)已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品C.以外購(gòu)已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石D.以外購(gòu)已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火E.以外購(gòu)已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板答案：ABCDE解析：為了避免重復(fù)征稅，對(duì)于用外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。上述選項(xiàng)中的業(yè)務(wù)都符合這一規(guī)定。5.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括（）A.免稅B.減稅C.加計(jì)扣除D.加速折舊E.減計(jì)收入答案：ABCDE解析：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式多種多樣，免稅是指對(duì)某些特定的所得或項(xiàng)目免征企業(yè)所得稅；減稅是指按一定比例減少應(yīng)納稅額；加計(jì)扣除是指在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)某些費(fèi)用或支出可以額外增加扣除金額；加速折舊是指允許企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)采用加速折舊的方法，在前期多扣除折舊費(fèi)用；減計(jì)收入是指對(duì)企業(yè)取得的某些收入按一定比例計(jì)入應(yīng)納稅所得額。6.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的有（）A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得E.經(jīng)營(yíng)所得答案：ABCDE解析：個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，經(jīng)營(yíng)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得等9項(xiàng)。7.下列房產(chǎn)中，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的有（）A.企業(yè)自用的房產(chǎn)B.個(gè)人出租的房產(chǎn)C.宗教寺廟自用的房產(chǎn)D.國(guó)家機(jī)關(guān)出租的房產(chǎn)E.公園附設(shè)的飲食部使用的房產(chǎn)答案：ABDE解析：企業(yè)自用的房產(chǎn)、個(gè)人出租的房產(chǎn)、國(guó)家機(jī)關(guān)出租的房產(chǎn)和公園附設(shè)的飲食部使用的房產(chǎn)都應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。宗教寺廟自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。8.契稅的征稅范圍包括（）A.國(guó)有土地使用權(quán)出讓B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓C.房屋買賣D.房屋贈(zèng)與E.房屋交換答案：ABCDE解析：契稅的征稅范圍包括國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈(zèng)與、交換等）、房屋買賣、房屋贈(zèng)與和房屋交換等。9.印花稅的征稅范圍包括（）A.合同或具有合同性質(zhì)的憑證B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)C.營(yíng)業(yè)賬簿D.權(quán)利、許可證照E.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證答案：ABCDE解析：印花稅的征稅范圍廣泛，包括合同或具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照以及經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。10.稅務(wù)行政處罰的種類包括（）A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.吊銷稅務(wù)行政許可證件E.責(zé)令限期改正答案：ABCD解析：稅務(wù)行政處罰的種類主要有罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)、吊銷稅務(wù)行政許可證件等。責(zé)令限期改正屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的一種行政措施，不屬于行政處罰的種類。三、簡(jiǎn)答題（本大題共3小題，每小題5分，共15分）1.簡(jiǎn)述稅收的作用。答：稅收具有多方面的重要作用，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）組織財(cái)政收入：稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的主要形式和重要來(lái)源。通過(guò)稅收，國(guó)家可以集中大量的資金，用于滿足社會(huì)公共需要，如基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、國(guó)防、教育、醫(yī)療等方面的支出。（2）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)：稅收可以作為國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段，對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行調(diào)節(jié)。例如，通過(guò)調(diào)整稅率、稅收優(yōu)惠等政策，可以引導(dǎo)資源的合理配置，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)；可以調(diào)節(jié)社會(huì)總供求關(guān)系，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)。（3）公平收入分配：稅收可以對(duì)不同收入水平的納稅人進(jìn)行調(diào)節(jié)，縮小貧富差距，促進(jìn)社會(huì)公平。例如，個(gè)人所得稅采用累進(jìn)稅率，高收入者多納稅，低收入者少納稅甚至不納稅；通過(guò)征收消費(fèi)稅等稅種，可以對(duì)高消費(fèi)行為進(jìn)行調(diào)節(jié)，體現(xiàn)稅收的公平性。（4）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)：稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅過(guò)程中，需要對(duì)納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和管理。通過(guò)稅收征管，可以了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，發(fā)現(xiàn)和糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的違法行為，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。（5）維護(hù)國(guó)家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益：在國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中，稅收是國(guó)家行使主權(quán)的重要體現(xiàn)。通過(guò)制定合理的稅收政策，可以保護(hù)本國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，維護(hù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益。2.簡(jiǎn)述增值稅的特點(diǎn)。答：增值稅具有以下特點(diǎn)：（1）普遍征收：增值稅的征稅范圍廣泛，涵蓋了貨物的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)的提供等各個(gè)環(huán)節(jié)，只要有增值額的產(chǎn)生，就需要繳納增值稅。（2）多環(huán)節(jié)征稅：增值稅實(shí)行多環(huán)節(jié)征收，對(duì)商品生產(chǎn)、批發(fā)、零售等各個(gè)環(huán)節(jié)都征稅。但它只對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)的增值額征稅，避免了重復(fù)征稅的問題。（3）價(jià)外稅：增值稅是一種價(jià)外稅，其稅款不包含在商品或勞務(wù)的價(jià)格中，而是在價(jià)格之外單獨(dú)核算。這使得增值稅的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁比較明顯，最終由消費(fèi)者承擔(dān)。（4）稅收中性：增值稅對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的干預(yù)較小，不會(huì)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的不同而影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，有利于市場(chǎng)機(jī)制的正常運(yùn)行。（5）憑發(fā)票抵扣稅款：增值稅實(shí)行憑發(fā)票注明稅款進(jìn)行抵扣的制度。納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)時(shí)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額可以在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，這使得增值稅的征收管理更加規(guī)范和嚴(yán)密。3.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的征收管理規(guī)定。答：企業(yè)所得稅的征收管理規(guī)定主要包括以下幾個(gè)方面：（1）納稅地點(diǎn)：除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。（2）納稅期限：企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。（3）納稅申報(bào)：企業(yè)在納稅年度內(nèi)無(wú)論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定的期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。（4）源泉扣繳：對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。四、計(jì)算題（本大題共4小題，每小題10分，共40分）1.某增值稅一般納稅人2025年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為50萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為30萬(wàn)元，增值稅稅額為3.9萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于集體福利，該批貨物的成本為10萬(wàn)元，同類貨物的市場(chǎng)不含稅售價(jià)為15萬(wàn)元。（4）因管理不善，導(dǎo)致一批購(gòu)進(jìn)的貨物被盜，該批貨物的成本為5萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額0.65萬(wàn)元。要求：計(jì)算該納稅人2025年6月應(yīng)繳納的增值稅稅額。解：（1）銷售貨物的銷項(xiàng)稅額為6.5萬(wàn)元。（2）將自產(chǎn)貨物用于集體福利，視同銷售，銷項(xiàng)稅額=15×13%=1.95萬(wàn)元。（3）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)=6.5+1.95=8.45萬(wàn)元。（4）購(gòu)進(jìn)貨物取得專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為3.9萬(wàn)元。（5）因管理不善導(dǎo)致貨物被盜，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出0.65萬(wàn)元。（6）當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.9-0.65=3.25萬(wàn)元。（7）應(yīng)繳納的增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8.45-3.25=5.2萬(wàn)元。2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬(wàn)元。（2）將自產(chǎn)的化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為10萬(wàn)元，同類化妝品的市場(chǎng)不含稅售價(jià)為15萬(wàn)元。（3）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為30萬(wàn)元，增值稅稅額為3.9萬(wàn)元。已知化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%。要求：計(jì)算該企業(yè)2025年7月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額。解：（1）增值稅計(jì)算：-銷售化妝品的銷項(xiàng)稅額=80×13%=10.4萬(wàn)元。-將自產(chǎn)化妝品用于職工福利，視同銷售，銷項(xiàng)稅額=15×13%=1.95萬(wàn)元。-當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)=10.4+1.95=12.35萬(wàn)元。-購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為3.9萬(wàn)元。-應(yīng)繳納的增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=12.35-3.9=8.45萬(wàn)元。（2）消費(fèi)稅計(jì)算：-銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=80×15%=12萬(wàn)元。-將自產(chǎn)化妝品用于職工福利，視同銷售，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=15×15%=2.25萬(wàn)元。-應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額合計(jì)=12+2.25=14.25萬(wàn)元。3.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)200萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年實(shí)際發(fā)放工資薪金100萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)18萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元。（2）全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年的銷售（營(yíng)業(yè)）收入為500萬(wàn)元。（3）通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)30萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，職工福利費(fèi)扣除比例為14%，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除比例為8%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除比例為2%，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰，公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。要求：計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。解：（1）職工福利費(fèi)扣除限額=100×14%=14萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生18萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=18-14=4萬(wàn)元。（2）職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=100×8%=8萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生5萬(wàn)元，可全額扣除，無(wú)需調(diào)整。（3）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=100×2%=2萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=3-2=1萬(wàn)元。（4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：-發(fā)生額的60%=8×60%=4.8萬(wàn)元。-銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰=500×5‰=2.5萬(wàn)元。-業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為2.5萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=8-2.5=5.5萬(wàn)元。（5）公益性捐贈(zèng)扣除限額=200×12%=24萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-24=6萬(wàn)元。（6）應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額=200+4+1+5.5+6=216.5萬(wàn)元。（7）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=216.5×25%=54.125萬(wàn)元。4.中國(guó)公民張某2025年取得如下收入：（1）每月工資收入10000元，每月繳納“三險(xiǎn)一金”1000元，有一個(gè)子女正在接受全日制學(xué)歷教育，可享受每月1000元的專項(xiàng)附加扣除。（2）取得勞務(wù)報(bào)酬收入5000元。（3）取得稿酬收入3000元。要求：計(jì)算張某2025年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。解：（1）工資薪金所得應(yīng)納稅額計(jì)算：-全年應(yīng)納稅所得額=（每月工資收入-5000-“三險(xiǎn)一金”-專項(xiàng)附加扣除）×12=（10000-5000-1000-1000）×12=3000×12=36000元。-對(duì)照綜合所得稅率表，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。-工資薪金所得應(yīng)納稅額=36000×3%-0=1080元。（2）勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額計(jì)算：-勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算。-勞務(wù)報(bào)酬收入額=5000×（1-20%）=4000元。-勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)并入綜合所得計(jì)算納稅，與工資薪金等一并按綜合所得稅率計(jì)算。（3）稿酬所得應(yīng)納稅額計(jì)算：-稿酬所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算，收入額減按70%計(jì)算。-稿酬收入額=（3000-800）×70%=1540元。（4）綜合所得應(yīng)納稅所得額=36000+4000+1540=41540元。-對(duì)照綜合所得稅率表，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。-綜合所得應(yīng)納稅額=41540×3%-0=1246.2元。-張某2025年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為1246.2元。五、論述題（本大題共1小題，15分）論述稅收征管改革對(duì)企業(yè)納稅的影響。答：稅收征管改革是國(guó)家為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和稅收治理現(xiàn)代化的需要，對(duì)稅收征管體制、制度和方式等進(jìn)行的一系列改革舉措。稅收征管改革對(duì)企業(yè)納稅產(chǎn)生了多方面的影響，具體如下：（一）積極影響1.提高納稅便利性-信息化辦稅服務(wù)：稅收征管改革大力推進(jìn)信息化建設(shè)，建立了電子稅務(wù)局等線上辦稅平臺(tái)。企業(yè)可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)隨地辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票申領(lǐng)等業(yè)務(wù)，無(wú)需頻繁前往辦稅服務(wù)廳，節(jié)省了大量的時(shí)間和人力成本。例如，企業(yè)可以在電子稅務(wù)局上一鍵完成多個(gè)稅種的申報(bào)，實(shí)現(xiàn)了“一網(wǎng)通辦”，大大提高了辦稅效率。-簡(jiǎn)化辦稅流程：改革對(duì)辦稅流程進(jìn)行了優(yōu)化和簡(jiǎn)化，減少了不必要的審批環(huán)節(jié)和資料報(bào)送。企業(yè)在辦理稅務(wù)登記、變更、注銷等業(yè)務(wù)時(shí)，手續(xù)更加簡(jiǎn)便快捷。同時(shí)，對(duì)于一些稅收優(yōu)惠政策的享受，也由原來(lái)的審批制改為備案制或備查制，企業(yè)可以先自行享受優(yōu)惠，再按規(guī)定留存相關(guān)資料備查，降低了企業(yè)的辦稅成本。2.增強(qiáng)稅收政策透明度-政策宣傳與解讀：稅務(wù)部門通過(guò)多種渠道加強(qiáng)稅收政策的宣傳和解讀，如官方網(wǎng)站、微信公眾號(hào)、納稅人學(xué)堂等。企業(yè)能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地了解最新的稅收政策法規(guī)和優(yōu)惠政策