2025年中級(jí)會(huì)計(jì)考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題附答案一、單項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年3月1日購入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)1萬元，增值稅稅額0.09萬元，款項(xiàng)均已通過銀行存款支付。假定不考慮其他因素，甲公司購入該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。A.100B.101C.113D.114.09答案：B解析：該設(shè)備的入賬價(jià)值=設(shè)備價(jià)款+運(yùn)費(fèi)=100+1=101（萬元），增值稅可以抵扣，不計(jì)入設(shè)備成本。2.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的是（）。A.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)B.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館C.企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)D.企業(yè)開發(fā)完成后用于出租的房地產(chǎn)答案：B解析：企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館，其經(jīng)營目的主要是通過提供服務(wù)賺取收入，不屬于投資性房地產(chǎn)，應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算。選項(xiàng)A、C、D均屬于投資性房地產(chǎn)。3.2025年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購入乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得投資時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7000萬元。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為（）萬元。A.2000B.2100C.1900D.7000答案：B解析：甲公司取得乙公司30%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，?yīng)采用權(quán)益法核算。初始投資成本為2000萬元，應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=7000×30%=2100（萬元），初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，其差額應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入，同時(shí)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。所以，該項(xiàng)長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為2100萬元。4.甲公司于2025年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為6%，發(fā)行價(jià)格為194.65萬元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2025年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬元。A.11.68B.10C.11.78D.12答案：C解析：該債券2025年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=期初攤余成本×實(shí)際年利率=194.65×6%=11.68（萬元），應(yīng)付利息=債券面值×票面年利率=200×5%=10（萬元），利息調(diào)整攤銷額=11.68-10=1.68（萬元），2025年末攤余成本=194.65+1.68=196.33（萬元）。2025年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為11.68萬元，四舍五入保留兩位小數(shù)為11.78萬元。5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）。A.超定額的廢品損失B.季節(jié)性停工損失C.采購材料入庫后的存儲(chǔ)費(fèi)用D.一般納稅人購入材料支付的增值稅答案：B解析：選項(xiàng)A，超定額的廢品損失計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，采購材料入庫后的存儲(chǔ)費(fèi)用，一般計(jì)入當(dāng)期損益，但是符合資本化條件的除外；選項(xiàng)D，一般納稅人購入材料支付的增值稅可以抵扣，不計(jì)入存貨成本。季節(jié)性停工損失應(yīng)計(jì)入存貨成本。6.甲公司2025年12月31日庫存A產(chǎn)品的賬面余額為200萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。由于市場價(jià)格有所上升，使得A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為190萬元。不考慮其他因素，甲公司2025年12月31日應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（）萬元。A.10B.20C.0D.30答案：A解析：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)有余額=200-190=10（萬元），已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元，所以應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=20-10=10（萬元）。7.2025年12月31日，甲公司某項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)為120萬元，已攤銷40萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元。該無形資產(chǎn)的剩余使用壽命為5年。假定不考慮其他因素，2026年該無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷的金額為（）萬元。A.12B.16C.20D.24答案：B解析：2025年末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=120-40-20=60（萬元），2026年該無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷的金額=60÷5=16（萬元）。8.甲公司2025年1月1日以1000萬元的價(jià)格購入一項(xiàng)專利權(quán)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。2025年12月31日，該專利權(quán)的可收回金額為800萬元。不考慮其他因素，甲公司2025年對(duì)該專利權(quán)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為（）萬元。A.0B.100C.200D.300答案：B解析：2025年該專利權(quán)的攤銷額=1000÷10=100（萬元），2025年末該專利權(quán)的賬面價(jià)值=1000-100=900（萬元），可收回金額為800萬元，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=900-800=100（萬元）。9.下列各項(xiàng)中，不屬于政府補(bǔ)助的是（）。A.財(cái)政撥款B.稅收返還C.無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)D.抵免企業(yè)的部分稅額答案：D解析：政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。選項(xiàng)A、B、C均屬于政府補(bǔ)助；選項(xiàng)D，抵免企業(yè)的部分稅額，不涉及資產(chǎn)的直接轉(zhuǎn)移，不屬于政府補(bǔ)助。10.甲公司2025年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為50萬元，2026年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用30萬元，2026年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用40萬元。不考慮其他因素，甲公司2026年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為（）萬元。A.60B.50C.40D.30答案：A解析：2026年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額=50-30+40=60（萬元）。二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)的有（）。A.委托加工物資B.尚待加工的半成品C.融資租入的固定資產(chǎn)D.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)答案：ABC解析：選項(xiàng)D，經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，企業(yè)不擁有其所有權(quán)，也不具有控制權(quán)，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。選項(xiàng)A、B、C均符合資產(chǎn)的定義，屬于企業(yè)的資產(chǎn)。2.下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（）。A.固定資產(chǎn)原價(jià)B.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命C.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值D.已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備答案：ABCD解析：影響固定資產(chǎn)折舊的因素包括：固定資產(chǎn)原價(jià)、預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算的有（）。A.對(duì)子公司的投資B.對(duì)聯(lián)營企業(yè)的投資C.對(duì)合營企業(yè)的投資D.對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資答案：ABC解析：選項(xiàng)D，對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資，按照新準(zhǔn)則應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)或其他權(quán)益工具投資核算，不屬于長期股權(quán)投資。選項(xiàng)A、B、C應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算。4.下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用的有（）。A.借款利息B.溢折價(jià)的攤銷C.輔助費(fèi)用D.因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額答案：ABCD解析：借款費(fèi)用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本，包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的有（）。A.銷售商品發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)B.銷售商品發(fā)生的裝卸費(fèi)C.銷售商品發(fā)生的廣告費(fèi)D.銷售商品發(fā)生的展覽費(fèi)答案：ABCD解析：銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。6.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式D.因執(zhí)行新準(zhǔn)則對(duì)子公司的長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算答案：ACD解析：選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。選項(xiàng)A、C、D屬于會(huì)計(jì)政策變更。7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示的有（）。A.生產(chǎn)成本B.委托加工物資C.發(fā)出商品D.工程物資答案：ABC解析：選項(xiàng)D，工程物資是為建造固定資產(chǎn)而儲(chǔ)備的，不屬于存貨，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“工程物資”項(xiàng)目列示。選項(xiàng)A、B、C均屬于存貨，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示。8.下列各項(xiàng)中，屬于政府會(huì)計(jì)中資產(chǎn)要素的有（）。A.貨幣資金B(yǎng).短期投資C.固定資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)答案：ABCD解析：政府會(huì)計(jì)中資產(chǎn)要素包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。9.下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（）。A.未決訴訟B.產(chǎn)品質(zhì)量保證C.債務(wù)擔(dān)保D.虧損合同答案：ABCD解析：或有事項(xiàng)是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)，包括未決訴訟或未決仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證（含產(chǎn)品安全保證）、虧損合同、重組義務(wù)、承諾、環(huán)境污染整治等。10.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的有（）。A.提取盈余公積B.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利C.以盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.接受投資者投入資本答案：BD解析：選項(xiàng)A、C，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，不影響所有者權(quán)益總額。選項(xiàng)B，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少；選項(xiàng)D，接受投資者投入資本，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）1.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。（）答案：√解析：企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)；增量成本是指企業(yè)不取得合同就不會(huì)發(fā)生的成本。2.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，全部計(jì)入當(dāng)期損益。（）答案：×解析：企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，符合資本化條件的，可以計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。3.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時(shí)，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（）答案：√解析：企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時(shí)，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)按照應(yīng)享有的份額，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目，即沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。4.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具。（）答案：√解析：企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具。5.企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。（）答案：√解析：企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。（）答案：√解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。取得相關(guān)商品控制權(quán)，是指能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益。7.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，在期末時(shí)如果該預(yù)計(jì)負(fù)債的余額與實(shí)際發(fā)生的金額相差較大，應(yīng)按照重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的方法進(jìn)行處理。（）答案：×解析：企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，在期末時(shí)如果該預(yù)計(jì)負(fù)債的余額與實(shí)際發(fā)生的金額相差較大，應(yīng)按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更的方法進(jìn)行處理。8.政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)在附注中披露與或有事項(xiàng)有關(guān)的信息，但不包括經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說明。（）答案：×解析：政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)在附注中披露與或有事項(xiàng)有關(guān)的信息，包括或有事項(xiàng)的種類及其形成原因、經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說明、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響，以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?；無法預(yù)計(jì)的，應(yīng)當(dāng)說明原因。9.企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整當(dāng)期期初的留存收益。（）答案：√解析：企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整列報(bào)前期最早期初留存收益，其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額和列報(bào)前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，但確定該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。10.企業(yè)處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。（）答案：×解析：企業(yè)處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益，而不是營業(yè)外收入。四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年1月1日，甲公司購入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，支付的運(yùn)輸費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)輸費(fèi)10萬元，增值稅稅額0.9萬元，款項(xiàng)均已通過銀行存款支付。安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用原材料一批，成本為20萬元，購進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為2.6萬元；支付安裝工人工資30萬元。假定不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值。（2）編制甲公司購入設(shè)備、安裝設(shè)備及設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）該設(shè)備的入賬價(jià)值=設(shè)備價(jià)款+運(yùn)輸費(fèi)+領(lǐng)用原材料成本+安裝工人工資=500+10+20+30=560（萬元）。（2）相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：①購入設(shè)備時(shí)：借：在建工程510應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65.9貸：銀行存款575.9②安裝設(shè)備領(lǐng)用原材料時(shí)：借：在建工程20貸：原材料20③支付安裝工人工資時(shí)：借：在建工程30貸：應(yīng)付職工薪酬30④設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：借：固定資產(chǎn)560貸：在建工程5602.甲公司于2025年1月1日以銀行存款1000萬元購入乙公司40%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得投資時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2500萬元。2025年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，宣告分派現(xiàn)金股利200萬元。要求：（1）編制甲公司取得長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）甲公司取得長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄：借：長期股權(quán)投資——投資成本1000貸：銀行存款1000初始投資成本1000萬元等于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額2500×40%=1000萬元，不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（2）甲公司確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄：甲公司應(yīng)享有的投資收益=500×40%=200（萬元）借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整200貸：投資收益200（3）甲公司收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄：甲公司應(yīng)分得的現(xiàn)金股利=200×40%=80（萬元）借：應(yīng)收股利80貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整80借：銀行存款80貸：應(yīng)收股利80五、綜合題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價(jià)格為500萬元，增值稅稅額為65萬元。該批商品的成本為300萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。根據(jù)合同約定，乙公司有權(quán)在收到商品后的3個(gè)月內(nèi)退貨。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批商品的退貨率為10%。（2）3月31日，甲公司對(duì)退貨率進(jìn)行了重新評(píng)估，認(rèn)為退貨率應(yīng)為15%。（3）4月10日，乙公司實(shí)際退貨12%，甲公司已將退回的商品驗(yàn)收入庫，并向乙公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票，退回相應(yīng)款項(xiàng)。要求：（1）編制甲公司1月1日銷售商品的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司3月31日調(diào)整退貨率的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司4月10日實(shí)際退貨的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）1月1日銷售商品的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款565貸：主營業(yè)務(wù)收入450預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款50應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65借：主營業(yè)務(wù)成本270應(yīng)收退貨成本30貸：庫存商品300（2）3月31日調(diào)整退貨率的會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款25貸：主營業(yè)務(wù)收入25借：主營業(yè)務(wù)成本15貸：應(yīng)收退貨成本15（3）4月10日實(shí)際退貨的會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款30應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7.8貸：銀行存款67.8借：庫存商品36貸：應(yīng)收退貨成本36借：主營業(yè)務(wù)收入25貸：主營業(yè)務(wù)成本15應(yīng)收退貨成本10預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款102.甲公司2025年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：（1）1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元購入一項(xiàng)土地使用權(quán)，預(yù)計(jì)使用年限為50年，采用直線法攤銷。（2）3月1日，甲公司開始自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，研究階段發(fā)生支出200萬元；開發(fā)階段發(fā)生支出500萬元，其中符合資本化條件的支出為300萬元。12月31日，該項(xiàng)新技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（3）7月1日，甲公司將一項(xiàng)閑置的固定資產(chǎn)出租給乙公司，租賃期為2年，年租金為100萬元，租金于每年年末支付。該固定資產(chǎn)的原價(jià)為800萬元，已計(jì)提折舊300萬元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（4）12月31日，甲公司對(duì)上述土