2026年稅務(wù)師考試專業(yè)科目練習(xí)題庫一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為80萬元，適用稅率為25%，由于特殊政策優(yōu)惠，實(shí)際繳納企業(yè)所得稅為18萬元。該企業(yè)可申請的所得稅退稅額是多少？A.2萬元B.5萬元C.10萬元D.20萬元2.個體工商戶的應(yīng)稅所得率統(tǒng)一為3%，其應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式為？A.收入總額×3%B.收入總額-成本費(fèi)用×3%C.（收入總額-成本費(fèi)用）×3%D.收入總額÷3%3.某增值稅一般納稅人2025年8月銷售額為200萬元，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元。若適用稅率為13%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅多少？A.26萬元B.16萬元C.10萬元D.6萬元4.契稅的計(jì)稅依據(jù)不包括？A.購買房屋的成交價格B.房屋贈與的評估價格C.企業(yè)合并中取得股權(quán)的作價D.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的增值額5.個人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為？A.每月1000元B.每月2000元C.每年10000元D.每年20000元6.某企業(yè)2025年度固定資產(chǎn)折舊年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊。若2025年購入設(shè)備原值100萬元，則2025年應(yīng)提折舊多少？A.10萬元B.5萬元C.8萬元D.12萬元7.跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率，其計(jì)稅依據(jù)不包括？A.海關(guān)審定的完稅價格B.國際運(yùn)輸服務(wù)實(shí)際收取的運(yùn)費(fèi)C.設(shè)計(jì)服務(wù)合同約定的報(bào)酬D.境內(nèi)采購的貨物成本8.某企業(yè)2025年度虧損20萬元，2026年盈利50萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，2026年可彌補(bǔ)虧損的年限是？A.3年B.5年C.10年D.15年9.印花稅的稅率形式不包括？A.比例稅率B.定額稅率C.統(tǒng)一稅率D.遞減稅率10.企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的期限要求是？A.發(fā)生當(dāng)期直接扣除B.下一年度稅前扣除C.3年內(nèi)分年度扣除D.5年內(nèi)分年度扣除二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分）1.下列哪些情形適用增值稅簡易計(jì)稅方法？A.小規(guī)模納稅人銷售貨物B.一般納稅人年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元的C.一般納稅人選擇簡易計(jì)稅的D.出口貨物適用零稅率的2.個人所得稅專項(xiàng)附加扣除的項(xiàng)目包括？A.住房貸款利息B.贍養(yǎng)老人C.3歲以下嬰幼兒照護(hù)D.繼續(xù)教育3.企業(yè)所得稅前可扣除的費(fèi)用項(xiàng)目包括？A.職工工資薪金B(yǎng).職工福利費(fèi)C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.企業(yè)所得稅本身4.契稅的減免情形包括？A.國家機(jī)關(guān)購置自用辦公房B.個人購買首套住房C.企業(yè)合并中承受被合并方土地、房屋權(quán)屬D.軍隊(duì)購置房產(chǎn)5.增值稅留抵退稅的適用情形包括？A.一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的B.符合留抵退稅政策條件的C.因政策調(diào)整多繳的增值稅D.出口企業(yè)因退稅率調(diào)整多繳的增值稅6.印花稅的征稅范圍包括？A.購銷合同B.貸款合同C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)D.營業(yè)執(zhí)照7.企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的調(diào)整方法包括？A.一般反避稅條款B.受控外國企業(yè)規(guī)則C.關(guān)聯(lián)交易定價D.轉(zhuǎn)讓定價8.個人所得稅居民個人的綜合所得包括？A.工資薪金所得B.經(jīng)營所得C.利息所得D.稅負(fù)核定調(diào)整9.資產(chǎn)損失稅前扣除的舉證要求包括？A.提供損失證明文件B.說明損失原因C.提供第三方審計(jì)報(bào)告D.說明損失發(fā)生時間10.跨境應(yīng)稅行為增值稅適用規(guī)則包括？A.零稅率或免稅B.稅率統(tǒng)一為13%C.預(yù)繳稅款的退還D.境內(nèi)采購貨物的增值稅抵扣三、判斷題（共10題，每題1分）1.小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，不可自行選擇降低征收率。（正確/錯誤）2.個人出售自有住房免征個人所得稅，但需滿足持有滿5年的條件。（正確/錯誤）3.企業(yè)購置固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可直接抵扣企業(yè)所得稅。（正確/錯誤）4.契稅的納稅人必須是承受房屋、土地使用權(quán)權(quán)屬的單位或個人。（正確/錯誤）5.個人所得稅專項(xiàng)附加扣除金額由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況核定。（正確/錯誤）6.固定資產(chǎn)折舊年限由企業(yè)自行確定，無需符合稅法規(guī)定。（正確/錯誤）7.跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率，但境內(nèi)采購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅不可抵扣。（正確/錯誤）8.企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除需經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。（正確/錯誤）9.印花稅的稅率均為比例稅率，無定額稅率。（正確/錯誤）10.居民個人境外所得需在境內(nèi)申報(bào)并繳納個人所得稅。（正確/錯誤）四、計(jì)算題（共5題，每題4分）1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用稅率為25%。由于享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，實(shí)際研發(fā)費(fèi)用為80萬元，加計(jì)扣除比例50%。計(jì)算該企業(yè)實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅額。2.某增值稅一般納稅人2025年5月銷售額為300萬元，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額為40萬元。若適用稅率為9%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅多少？若該企業(yè)選擇簡易計(jì)稅，征收率為3%，則應(yīng)納增值稅多少？3.某個人2025年度工資收入10萬元，年終獎3萬元。假設(shè)工資、年終獎適用稅率分別為10%、20%，速算扣除數(shù)分別為2100元、210元。計(jì)算該個人年度應(yīng)納個人所得稅額。4.某企業(yè)2025年度固定資產(chǎn)原值500萬元，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，折舊年限10年，采用直線法計(jì)提折舊。計(jì)算2025年應(yīng)提折舊額。5.某企業(yè)2025年度發(fā)生資產(chǎn)損失50萬元，其中20萬元屬于當(dāng)期損失，30萬元屬于2024年度結(jié)轉(zhuǎn)損失。假設(shè)2024年度虧損已彌補(bǔ)，計(jì)算2025年度可稅前扣除的資產(chǎn)損失金額。五、簡答題（共5題，每題5分）1.簡述增值稅留抵退稅的政策適用條件及操作流程。2.個人所得稅專項(xiàng)附加扣除的項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)有哪些？3.企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的舉證要求有哪些？4.跨境應(yīng)稅行為增值稅的適用規(guī)則有哪些？5.簡述企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的調(diào)整方法及目的。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：應(yīng)納稅額=80萬元×25%=20萬元，退稅額=20萬元-18萬元=2萬元。2.C解析：應(yīng)納稅所得額=（收入總額-成本費(fèi)用）×3%。3.B解析：銷項(xiàng)稅額=200萬元×13%=26萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額30萬元，應(yīng)納稅額=26萬元-30萬元（負(fù)數(shù)，實(shí)際退稅6萬元）。4.C解析：企業(yè)合并中取得股權(quán)的作價不屬于契稅征稅范圍。5.A解析：子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1000元。6.B解析：直線法折舊=（100萬元-100萬元×5%）÷10年=9.5萬元，2025年應(yīng)提折舊5萬元。7.D解析：境內(nèi)采購貨物的成本不屬于跨境應(yīng)稅行為計(jì)稅依據(jù)。8.B解析：虧損可向以后5年彌補(bǔ)。9.D解析：印花稅無遞減稅率形式。10.C解析：資產(chǎn)損失需在3年內(nèi)分年度扣除。二、多項(xiàng)選擇題1.A、B、C解析：小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅，一般納稅人年銷售額未超500萬元或選擇簡易計(jì)稅的。2.A、B、C、D解析：均為個人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。3.A、B、C解析：企業(yè)所得稅前可扣除職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。4.A、B、C解析：國家機(jī)關(guān)自用辦公房、個人首套住房、企業(yè)合并中承受權(quán)屬可減免契稅。5.A、B、C、D解析：均符合增值稅留抵退稅適用情形。6.A、B、C解析：股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)不屬于印花稅征稅范圍。7.A、B、C、D解析：均為企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整方法。8.A、C解析：綜合所得包括工資薪金、利息所得，經(jīng)營所得屬于分類所得。9.A、B、C解析：資產(chǎn)損失需提供證明文件、說明原因、第三方審計(jì)報(bào)告。10.A、C、D解析：跨境應(yīng)稅行為適用零稅率、預(yù)繳稅款退還、境內(nèi)采購貨物進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。三、判斷題1.錯誤解析：小規(guī)模納稅人可選擇降低征收率（如1%）。2.正確解析：個人出售自有住房滿5年免征個人所得稅。3.錯誤解析：進(jìn)項(xiàng)稅額用于增值稅抵扣，不直接抵扣企業(yè)所得稅。4.正確解析：契稅納稅人是承受權(quán)屬的單位或個人。5.錯誤解析：專項(xiàng)附加扣除金額由納稅人自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。6.錯誤解析：折舊年限需符合稅法規(guī)定（如房屋20年）。7.錯誤解析：境內(nèi)采購貨物進(jìn)項(xiàng)稅可按規(guī)定抵扣。8.錯誤解析：符合條件的資產(chǎn)損失無需審批，直接稅前扣除。9.錯誤解析：印花稅有定額稅率（如營業(yè)賬簿5元/本）。10.正確解析：居民個人境外所得需在境內(nèi)申報(bào)。四、計(jì)算題1.實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅=（200萬元-80萬元×50%）×25%=35萬元解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除后應(yīng)納稅所得額=200萬元-40萬元=160萬元，實(shí)際應(yīng)納稅額=160萬元×25%=40萬元，但因加計(jì)扣除政策，實(shí)際應(yīng)納稅額調(diào)整為35萬元。2.一般計(jì)稅：銷項(xiàng)稅額=300萬元×9%=27萬元，應(yīng)納稅額=27萬元-40萬元（退稅13萬元）。簡易計(jì)稅：應(yīng)納稅額=300萬元×3%=9萬元。3.工資所得稅額=（10萬元-6萬元）×10%-2100元=1900元。年終獎稅額=3萬元÷12個月×20%-210元=440元。年度應(yīng)納稅額=1900元+440元=2340元。4.折舊額=500萬元×（1-5%）÷10年=47.5萬元。5.可稅前扣除金額=20萬元（當(dāng)期）+30萬元（結(jié)轉(zhuǎn)）=50萬元。五、簡答題1.增值稅留抵退稅政策及流程-適用條件：一般納稅人符合留抵退稅政策（如先進(jìn)先出、連續(xù)6個月零申報(bào)等）。-流程：提交申請、提交資料（財(cái)務(wù)報(bào)表、進(jìn)項(xiàng)稅額憑證）、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、退稅到賬。2.個人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)-項(xiàng)目：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、嬰幼兒照護(hù)。-標(biāo)準(zhǔn)：子女教育每月1000元，住房貸款利息每年12000元，贍養(yǎng)老人每月2000元等。3.資產(chǎn)損失稅前扣除的舉證要求-損失證明文件：如銀行對賬單、合同、評估報(bào)告等。-說明損失原因：需提供合理說明。-第三方審計(jì)報(bào)告：重大損失需審計(jì)報(bào)