2026年注冊稅務(wù)師考試題庫第一部分單選題(100題)1、下列各項中，屬于注冊稅務(wù)師可接受委托從事的稅務(wù)代理業(yè)務(wù)是（）。

A.代理企業(yè)領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票

B.代理稅務(wù)行政復議

C.代編虛假財務(wù)會計報告

D.代理稅務(wù)登記證變更登記的虛假申報

【答案】：B

解析：本題考察注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)范圍。根據(jù)《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》，稅務(wù)代理業(yè)務(wù)包括代理稅務(wù)行政復議（B正確）。A選項錯誤，增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購需企業(yè)憑發(fā)票領(lǐng)購簿自行辦理，稅務(wù)師不得代理；C選項代編虛假財務(wù)報告違反執(zhí)業(yè)準則和法律規(guī)定；D選項虛假申報屬于違法行為，稅務(wù)師不得代理。2、下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。

A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利

B.將外購貨物用于個人消費

C.將自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物

D.將外購貨物用于非應(yīng)稅項目

【答案】：A

解析：根據(jù)增值稅法規(guī)，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費，屬于視同銷售行為（A正確）；外購貨物用于集體福利或個人消費，不屬于視同銷售（進項稅額不得抵扣，B錯誤）；將自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，屬于生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，不視同銷售（C錯誤）；外購貨物用于非應(yīng)稅項目，進項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售（D錯誤）。3、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記

A.10

B.15

C.30

D.60

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)登記管理知識點。根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)自領(lǐng)取之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。選項A（10日）、B（15日）、D（60日）均不符合法定時限要求。4、下列個人所得中，適用超額累進稅率的是（）

A.工資薪金所得

B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C.偶然所得

D.稿酬所得

【答案】：A

解析：本題考察個人所得稅稅率類型。工資薪金所得（A選項）屬于綜合所得，適用3%-45%的超額累進稅率；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（B選項）、偶然所得（C選項）均適用20%比例稅率；稿酬所得（D選項）雖屬于綜合所得，但適用20%比例稅率（減征30%）。因此正確答案為A。5、下列行政處罰中，屬于行為罰的是（）。

A.警告

B.罰款

C.沒收違法所得

D.暫扣稅務(wù)行政許可證件

【答案】：D

解析：本題考察行政處罰種類知識點。行為罰是限制或剝奪違法行為人特定行為能力的處罰，暫扣或吊銷許可證、執(zhí)照屬于典型行為罰。選項A警告屬于申誡罰；選項B罰款和選項C沒收違法所得均屬于財產(chǎn)罰；選項D暫扣稅務(wù)行政許可證件直接限制納稅人從事稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的資格，符合行為罰特征。因此正確答案為D。6、某居民企業(yè)2023年度實際發(fā)生職工福利費支出120萬元，當年計入成本費用的工資薪金總額為600萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)當年可在稅前扣除的職工福利費金額為（）萬元。

A.84

B.120

C.60

D.72

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅職工福利費扣除限額。根據(jù)企業(yè)所得稅法，職工福利費扣除限額為工資薪金總額的14%。本題中工資薪金總額600萬元，扣除限額=600×14%=84萬元。實際發(fā)生120萬元超過限額，按限額扣除，因此正確答案為A。B選項錯誤，實際發(fā)生額超過限額不得全額扣除；C選項錯誤，計算基數(shù)錯誤（誤用10%）；D選項錯誤，計算基數(shù)錯誤（誤用12%）。7、根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間表述正確的是（）。

A.銷售貨物為貨物發(fā)出的當天

B.提供應(yīng)稅勞務(wù)為勞務(wù)完成的當天

C.先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天

D.采取賒銷方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天

【答案】：C

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間知識點。根據(jù)《增值稅暫行條例》及實施細則，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間具體規(guī)定如下：（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；（4）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天；（6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天；（7）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為（委托他人代銷、銷售代銷貨物除外），為貨物移送的當天。選項A、B、D均未準確對應(yīng)上述規(guī)定，而選項C符合“先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天”這一特殊情形的規(guī)定，因此正確答案為C。8、根據(jù)《稅務(wù)行政復議規(guī)則》，下列屬于稅務(wù)行政復議受案范圍的是（）

A.稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為

B.稅務(wù)機關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件

C.稅務(wù)機關(guān)對其工作人員作出的行政處分決定

D.稅務(wù)機關(guān)發(fā)布的稅收政策宣傳公告

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復議受案范圍知識點。根據(jù)《稅務(wù)行政復議規(guī)則》，稅務(wù)行政復議受案范圍僅限于具體行政行為。選項A“征稅行為”屬于具體行政行為，可申請復議；選項B“稅收規(guī)范性文件”屬于抽象行政行為，不可單獨申請復議；選項C“行政處分決定”屬于內(nèi)部行政行為，不可復議；選項D“政策宣傳公告”不具有強制力，不屬于具體行政行為。因此正確答案為A。9、采取托收承付方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）

A.貨物發(fā)出的當天

B.辦妥托收手續(xù)的當天

C.收到貨款的當天

D.書面合同約定的收款日期

【答案】：B

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定。根據(jù)增值稅相關(guān)法規(guī)，采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為**發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天**。選項A僅貨物發(fā)出未辦妥托收手續(xù)不滿足條件；選項C“收到貨款的當天”是“直接收款方式”的納稅義務(wù)發(fā)生時間；選項D“書面合同約定的收款日期”適用于“賒銷或分期收款方式”。因此正確答案為B。10、采用先進先出法對發(fā)出存貨計價時，若期初存貨成本100萬元（100件），本期購入兩批存貨：第一批200萬元（100件），第二批300萬元（200件），本期發(fā)出150件，則期末存貨成本為（）萬元。

A.350

B.300

C.250

D.400

【答案】：D

解析：本題考察存貨計價方法計算。先進先出法下，發(fā)出存貨按最早購入成本結(jié)轉(zhuǎn)：①發(fā)出期初存貨100件（成本100萬元）；②再發(fā)出第一批購入的50件（150-100=50），成本=50×（200/100）=100萬元。期末剩余存貨成本=（100-50）×2+300=50×2+300=400萬元（D選項正確）。A選項350為錯誤結(jié)轉(zhuǎn)，B、C為部分成本疊加錯誤。11、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記

A.10

B.15

C.30

D.60

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)登記期限知識點。根據(jù)《稅收征收管理法》，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，需持相關(guān)證件向生產(chǎn)、經(jīng)營地或納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記；其他納稅人應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報登記。選項A“10日”、B“15日”、D“60日”均不符合規(guī)定。因此正確答案為C。12、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自（）向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記？

A.開業(yè)之日起15日內(nèi)

B.領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)

C.納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)

D.開立銀行賬戶之日起5日內(nèi)

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記時限知識點。根據(jù)《稅收征管法》，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。選項A錯誤（15日為納稅申報期限），C錯誤（10日為扣繳義務(wù)人報告期限），D錯誤（5日為銀行賬戶報告期限）。因此正確答案為B。13、下列各項中，不屬于行政復議范圍的是（）。

A.稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰決定

B.稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施

C.稅務(wù)機關(guān)制定的規(guī)范性文件

D.稅務(wù)機關(guān)不予依法給予行政賠償

【答案】：C

解析：本題考察行政復議范圍知識點。行政復議范圍限于具體行政行為（選項A、B、D均為稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為，可申請行政復議）。稅務(wù)機關(guān)制定的規(guī)范性文件屬于抽象行政行為，一般不得單獨作為行政復議的審查對象（選項C錯誤），故正確答案為C。14、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

A.10%

B.12%

C.15%

D.20%

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅公益性捐贈扣除標準知識點。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及實施條例，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除。選項A（10%）為舊政策標準，現(xiàn)已調(diào)整；選項C（15%）適用于部分特定行業(yè)捐贈（如化妝品制造等），非普遍標準；選項D（20%）無此規(guī)定。因此正確答案為B。15、根據(jù)稅務(wù)登記管理規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，其稅務(wù)登記的主管機關(guān)是（）。

A.國家稅務(wù)總局

B.縣級以上國家稅務(wù)局（分局）

C.地方稅務(wù)局

D.縣級以上稅務(wù)機關(guān)

【答案】：D

解析：本題考察稅務(wù)登記管理知識點。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記的主管機關(guān)是縣級以上稅務(wù)機關(guān)（包括國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局）；A選項國家稅務(wù)總局是最高稅務(wù)管理機構(gòu)，不直接負責納稅人稅務(wù)登記；B、C選項表述不全面，縣級以上國家稅務(wù)局（分局）和地方稅務(wù)局均屬于縣級以上稅務(wù)機關(guān)的組成部分，D選項更全面準確。故正確答案為D。16、下列屬于稅務(wù)行政處罰的是（）。

A.罰金

B.拘役

C.沒收財產(chǎn)

D.罰款

【答案】：D

解析：本題考察行政處罰與刑事處罰的區(qū)別。稅務(wù)違法行為分為行政違法和刑事犯罪：若偷稅、逃稅等行為情節(jié)較輕（未達刑事立案標準），稅務(wù)機關(guān)可處以罰款，屬于行政處罰（行政主體作出）；若偷稅數(shù)額較大且占比高，構(gòu)成偷稅罪，由法院判處罰金（刑事處罰）、拘役（刑事處罰）等。選項A、B、C均屬于刑事處罰，由司法機關(guān)依法作出；選項D罰款是稅務(wù)機關(guān)作為行政主體對行政違法行為的處罰措施。因此正確答案為D。17、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售一批貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明不含稅銷售額50000元，同時收取包裝費3480元（含稅）。該貨物適用增值稅稅率13%。該企業(yè)當月銷項稅額為（）元。

A.6900

B.6950.4

C.6500

D.7052.4

【答案】：A

解析：本題考察增值稅銷項稅額的計算知識點。銷項稅額=銷售額×稅率，其中銷售額包括貨物價款和價外費用（如包裝費）。價外費用為含稅收入時需價稅分離，即3480/(1+13%)×13%。因此，銷項稅額=50000×13%+3480/(1+13%)×13%=6500+390=6900元。選項B錯誤在于未對包裝費價稅分離直接乘以稅率；選項C未包含價外費用的銷項稅額；選項D錯誤地將價稅合計金額直接乘以稅率。18、下列各項中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）

A.國債利息收入

B.財政撥款

C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利

D.接受捐贈收入

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅不征稅收入與免稅收入的區(qū)別。選項A“國債利息收入”和選項C“符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利”屬于企業(yè)所得稅免稅收入；選項D“接受捐贈收入”屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。只有選項B“財政撥款”屬于不征稅收入，符合題意。19、納稅人對稅務(wù)所（稽查局）的具體行政行為不服申請行政復議時，復議機關(guān)應(yīng)為？

A.該稅務(wù)所（稽查局）所屬的稅務(wù)局

B.該稅務(wù)所（稽查局）的上一級主管部門

C.當?shù)乜h級人民政府

D.國家稅務(wù)總局

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復議管轄知識點。根據(jù)《稅務(wù)行政復議規(guī)則》，對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復議。選項B錯誤（稽查局無獨立復議機關(guān)），C錯誤（縣政府非稅務(wù)行政復議一般管轄機關(guān)），D錯誤（僅對總局自身行為復議）。因此正確答案為A。20、某企業(yè)當年銷售收入為1000萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出10萬元，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費金額為（）。

A.10萬元

B.6萬元

C.5萬元

D.4萬元

【答案】：C

解析：本題考察企業(yè)所得稅扣除項目中業(yè)務(wù)招待費的扣除規(guī)則。業(yè)務(wù)招待費按實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。計算：實際發(fā)生額60%=10×60%=6萬元；銷售收入5‰=1000×5‰=5萬元。兩者取較小值，故可扣除5萬元。選項A錯誤（全額扣除不符合稅法規(guī)定）；選項B僅考慮60%扣除比例，未考慮5‰上限；選項D無計算依據(jù)，屬于干擾項。21、下列各項中，屬于稅務(wù)機關(guān)作出的‘征稅行為’的是？

A.加收稅收滯納金

B.罰款

C.不予退還稅款

D.停止出口退稅權(quán)

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復議中征稅行為的范圍知識點。征稅行為包括確認納稅主體、計稅依據(jù)、稅率、納稅期限等稅款征收相關(guān)行為，加收稅收滯納金屬于稅款征收環(huán)節(jié)的行為；選項B（罰款）、D（停止出口退稅權(quán)）屬于行政處罰行為；選項C（不予退還稅款）屬于退稅行為，不屬于征稅行為，因此選A。22、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

A.10

B.15

C.30

D.60

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)登記的辦理時限知識點。根據(jù)《稅收征管法》及《稅務(wù)登記管理辦法》，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，需向生產(chǎn)、經(jīng)營地或納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。選項A（10日）通常為變更稅務(wù)登記的受理時限；選項B（15日）可能混淆了會計賬簿備案等其他時限；選項D（60日）為未取得營業(yè)執(zhí)照但需納稅的情形，均不正確。23、中國公民張某2023年1月工資15000元（已扣三險一金），有1名小學在讀子女（100%扣除），父母均年過60。無其他扣除，減除費用5000元/月。張某當月應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A.210

B.150

C.180

D.240

【答案】：A

解析：本題考察個人所得稅專項附加扣除及綜合所得計稅。應(yīng)納稅所得額=15000（收入）-5000（減除費用）-1000（子女教育）-2000（贍養(yǎng)老人）=7000元，適用稅率3%（速算扣除數(shù)0），應(yīng)納稅額=7000×3%=210元。選項B錯誤，誤按工資全額15000×10%-210=1290元（稅率速算扣除數(shù)錯誤）；選項C錯誤，未扣除贍養(yǎng)老人專項附加扣除（2000元），應(yīng)納稅所得額=15000-5000-1000=9000元，9000×10%-210=690元，與選項C不符；選項D錯誤，誤按20%稅率計算（高稅率）。24、某居民企業(yè)2023年度銷售收入為3000萬元，當年實際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出40萬元。該企業(yè)當年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費金額為（）萬元。

A.24

B.40

C.12

D.15

【答案】：D

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費扣除標準的知識點。業(yè)務(wù)招待費扣除遵循“實際發(fā)生額的60%與當年銷售（營業(yè)）收入的5‰孰低”原則。選項A中24萬元僅按實際發(fā)生額的60%計算（40×60%=24），未考慮銷售收入限額；選項B直接按實際發(fā)生額扣除，不符合扣除標準；選項C的12萬元計算錯誤；選項D中，40萬元的60%為24萬元，3000萬元銷售收入的5‰為15萬元，兩者取較低值15萬元，故正確答案為D。25、下列各項中，屬于增值稅一般納稅人銷售貨物適用13%稅率的是（）

A.銷售不動產(chǎn)

B.銷售圖書

C.銷售農(nóng)機整機

D.銷售加工勞務(wù)

【答案】：D

解析：本題考察增值稅稅率知識點。增值稅一般納稅人銷售加工勞務(wù)適用13%稅率；銷售不動產(chǎn)適用9%稅率；銷售圖書（屬于農(nóng)產(chǎn)品）適用9%稅率；銷售農(nóng)機整機（農(nóng)機屬于農(nóng)產(chǎn)品）適用9%稅率。因此，正確答案為D。26、某增值稅一般納稅人企業(yè)發(fā)生的下列行為中，其購進貨物進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）。

A.用于集體福利

B.用于對外投資

C.用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物

D.用于贈送客戶

【答案】：A

解析：本題考察增值稅進項稅額抵扣的知識點。根據(jù)增值稅暫行條例及實施細則，用于集體福利的購進貨物進項稅額不得抵扣（A選項錯誤）；用于對外投資、贈送客戶屬于視同銷售行為，對應(yīng)的進項稅額可抵扣（B、D選項正確）；用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物的購進貨物，其進項稅額可正常抵扣（C選項正確）。因此正確答案為A。27、在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列支出準予扣除的是（）。

A.向投資者支付的股息

B.稅收滯納金

C.合理的勞動保護支出

D.非廣告性質(zhì)的贊助支出

【答案】：C

解析：本題考察企業(yè)所得稅稅前扣除項目知識點。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，向投資者支付的股息紅利等權(quán)益性投資收益不得扣除（選項A錯誤）；稅收滯納金屬于行政性罰款，不得在稅前扣除（選項B錯誤）；合理的勞動保護支出（如企業(yè)為員工配備的工作服、安全防護用品等）準予在稅前扣除（選項C正確）；非廣告性質(zhì)的贊助支出不得扣除（選項D錯誤）。28、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后（）年內(nèi)扣除

A.10%；3

B.12%；3

C.15%；5

D.20%；5

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅公益性捐贈扣除規(guī)則。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及實施條例，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準予扣除，超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)扣除。選項A扣除比例10%及結(jié)轉(zhuǎn)年限錯誤；選項C扣除比例15%及結(jié)轉(zhuǎn)5年不符合規(guī)定；選項D扣除比例20%錯誤。29、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，采取直接收款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。

A.收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天

B.貨物發(fā)出的當天

C.書面合同約定的收款日期的當天

D.貨物移送的當天

【答案】：A

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間知識點。直接收款方式銷售貨物，無論貨物是否發(fā)出，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天，故A正確。B選項為托收承付或委托銀行收款方式的納稅時間（發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天）；C選項為賒銷和分期收款方式的納稅時間（書面合同約定的收款日期，無約定則為貨物發(fā)出當天）；D選項無此規(guī)定，屬于干擾項。30、采取賒銷方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。

A.貨物發(fā)出的當天

B.收到貨物銷售款的當天

C.書面合同約定的收款日期的當天

D.開具銷售發(fā)票的當天

【答案】：C

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定。根據(jù)增值稅暫行條例及實施細則，賒銷方式銷售貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期；無書面合同或合同未約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。選項A為無約定收款日期時的特殊情形，選項B為直接收款方式的納稅義務(wù)發(fā)生時間，選項D非法定納稅義務(wù)發(fā)生時間。因此正確答案為C。31、在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列各項中，不得在稅前扣除的是？

A.合理的工資薪金支出

B.稅收滯納金

C.符合條件的公益性捐贈支出（在年度利潤總額12%以內(nèi)）

D.銷售貨物的成本

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅稅前扣除項目知識點。選項A可稅前扣除，合理工資薪金屬于企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入相關(guān)的支出；選項B不得扣除，稅收滯納金屬于行政性罰款，不符合稅前扣除規(guī)定；選項C可稅前扣除，公益性捐贈在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準予扣除；選項D可稅前扣除，銷售貨物成本屬于與收入直接相關(guān)的成本支出。32、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起（）日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

A.10

B.15

C.30

D.60

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)登記管理時限。根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，變更稅務(wù)登記需在變更登記之日起30日內(nèi)辦理，因此C選項正確。A、B選項混淆了變更稅務(wù)登記與其他稅務(wù)登記（如停業(yè)復業(yè)）的時限；D選項60日為出口退稅認定等特殊情形時限，與變更登記無關(guān)。33、某企業(yè)2023年度銷售收入為6000萬元，發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出40萬元，該企業(yè)可在企業(yè)所得稅稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費金額為（）萬元。

A.40

B.24

C.30

D.18

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費扣除規(guī)則。業(yè)務(wù)招待費扣除標準為：按實際發(fā)生額的60%扣除，且不超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。計算：①實際發(fā)生額的60%=40×60%=24萬元；②當年銷售（營業(yè)）收入的5‰=6000×5‰=30萬元；取兩者較小值24萬元。選項A錯誤，業(yè)務(wù)招待費不得全額扣除，需受比例限制；選項C錯誤，30萬元僅為收入5‰的上限，未考慮實際發(fā)生額60%的限制；選項D錯誤，18萬元為錯誤計算（如誤用40×45%或其他錯誤比例）。34、下列屬于行政處罰的是（）。

A.罰金

B.沒收違法所得

C.記過處分

D.撤職處分

【答案】：B

解析：本題考察行政處罰與相關(guān)概念的區(qū)別。選項A罰金屬于刑事處罰；選項B沒收違法所得屬于行政處罰（《行政處罰法》規(guī)定的財產(chǎn)罰）；選項C、D記過、撤職屬于行政處分（內(nèi)部紀律處罰）。因此正確答案為B。35、某增值稅一般納稅人企業(yè)2023年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品（適用低稅率9%），不含稅銷售額500萬元；（2）提供交通運輸服務(wù)（適用稅率9%），不含稅銷售額200萬元；（3）受托加工貨物（適用稅率13%），收取加工費不含稅收入100萬元。假設(shè)該企業(yè)當月無其他業(yè)務(wù)，銷項稅額計算正確的是（）。

A.500×9%+200×9%+100×13%=72萬元

B.500×9%+200×6%+100×13%=71萬元

C.500×13%+200×9%+100×6%=85萬元

D.500×9%+200×13%+100×13%=86萬元

【答案】：A

解析：本題考察增值稅不同應(yīng)稅項目的適用稅率。貨物銷售（包括有形動產(chǎn)租賃）適用13%稅率，交通運輸服務(wù)適用9%稅率。選項A中各項稅率均正確，計算結(jié)果為500×13%+200×9%+100×13%=65+18+13=96萬元，故選項A正確。選項B錯誤在于將交通運輸服務(wù)稅率按6%（物流輔助服務(wù)適用6%，但題目明確為交通運輸服務(wù)，稅率應(yīng)為9%）；選項C錯誤在于貨物銷售稅率按9%（應(yīng)為13%）；選項D錯誤在于將交通運輸服務(wù)稅率按13%（應(yīng)為9%）。36、下列屬于稅務(wù)行政處罰的是（）。

A.罰金

B.拘役

C.吊銷稅務(wù)登記證

D.沒收違法所得并處罰金

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)行政處罰的種類知識點。稅務(wù)行政處罰是指稅務(wù)機關(guān)依法對違反稅收法律規(guī)范、尚未構(gòu)成犯罪的納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當事人實施的一種行政制裁。根據(jù)《行政處罰法》及《稅收征收管理法》等規(guī)定，稅務(wù)行政處罰的種類包括：（1）罰款；（2）沒收財物和違法所得；（3）停止出口退稅權(quán)；（4）吊銷稅務(wù)行政許可證件（如稅務(wù)登記證、發(fā)票準購證等）。選項A“罰金”屬于刑事處罰中的附加刑，由人民法院依法判處；選項B“拘役”屬于刑事處罰中的主刑，適用于犯罪行為；選項D“沒收違法所得并處罰金”同時包含行政處罰和刑事處罰的內(nèi)容，其中“沒收違法所得”屬于稅務(wù)行政處罰，但“罰金”屬于刑事處罰，因此D選項表述不準確。選項C“吊銷稅務(wù)登記證”屬于稅務(wù)行政處罰的明確類型，因此正確答案為C。37、下列各項中，有權(quán)設(shè)定行政許可的規(guī)范性文件是（）。

A.國務(wù)院部門規(guī)章

B.較大的市的人民政府規(guī)章

C.省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)章

D.縣級人民政府的規(guī)定

【答案】：C

解析：本題考察行政許可設(shè)定權(quán)限知識點。根據(jù)《行政許可法》，行政許可的設(shè)定權(quán)限嚴格限定在法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)及省級政府規(guī)章（可設(shè)定臨時性許可）。選項A國務(wù)院部門規(guī)章無權(quán)設(shè)定；選項B較大的市的政府規(guī)章無此權(quán)限；選項D縣級政府規(guī)定無權(quán)設(shè)定。因此正確答案為C。38、納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，稅務(wù)機關(guān)可對其處以（）的罰款

A.2000元以下

B.2000元以上1萬元以下

C.1萬元以上5萬元以下

D.5萬元以上50萬元以下

【答案】：A

解析：本題考察稅收征管法納稅申報逾期處罰規(guī)則。根據(jù)《稅收征管法》第六十二條，納稅人未按期申報納稅資料的，稅務(wù)機關(guān)責令限期改正后，可處2000元以下罰款（A選項）；情節(jié)嚴重的處2000元以上1萬元以下（B選項）。題目未提及“情節(jié)嚴重”，故適用一般情況的“2000元以下”。選項C、D金額過高，不符合規(guī)定。因此正確答案為A。39、下列各項中，不屬于稅務(wù)行政處罰種類的是（）。

A.罰款

B.沒收違法所得

C.停止出口退稅權(quán)

D.責令停產(chǎn)停業(yè)

【答案】：D

解析：本題考察稅務(wù)行政處罰種類知識點。稅務(wù)行政處罰的法定種類包括：罰款（A）、沒收違法所得（B）、停止出口退稅權(quán)（C）、收繳發(fā)票或停止發(fā)售發(fā)票等。選項D“責令停產(chǎn)停業(yè)”屬于《行政處罰法》中的行為罰，通常由市場監(jiān)管、環(huán)保等行政機關(guān)行使，稅務(wù)機關(guān)無此處罰權(quán)。故正確答案為D。40、根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列項目中，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）。

A.用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物

B.取得增值稅專用發(fā)票的購進貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品

C.進口貨物用于對外銷售

D.購進固定資產(chǎn)用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營

【答案】：A

解析：本題考察增值稅進項稅額抵扣規(guī)則。根據(jù)增值稅暫行條例，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物/服務(wù)/無形資產(chǎn)/不動產(chǎn)，進項稅額不得抵扣。選項A符合“用于簡易計稅項目”的不得抵扣情形；選項B取得專用發(fā)票且用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，進項稅額可正常抵扣；選項C進口貨物用于對外銷售，屬于正常銷售行為，進項稅額可抵扣；選項D購進固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營（非免稅/集體福利等），進項稅額可抵扣。因此正確答案為A。41、下列屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。

A.財政撥款

B.國債利息收入

C.接受捐贈收入

D.企業(yè)債券利息收入

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅不征稅收入知識點。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益、不負有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。具體包括：（1）財政撥款；（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。選項B“國債利息收入”屬于免稅收入（免稅收入是國家為了實現(xiàn)某些經(jīng)濟和社會目標，在特定時期內(nèi)對某些收入給予的稅收優(yōu)惠），而非不征稅收入；選項C“接受捐贈收入”屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額；選項D“企業(yè)債券利息收入”屬于應(yīng)稅收入，除非屬于國債利息等免稅情形。因此正確答案為A。42、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記管理知識點。根據(jù)《稅收征收管理法》第十五條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。選項A為賬簿設(shè)置期限；選項C、D均超過法定時限。因此正確答案為B。43、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，其企業(yè)所得稅稅前扣除的限額是（）。

A.按實際發(fā)生額100%扣除

B.按實際發(fā)生額60%扣除且不超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰

C.按實際發(fā)生額50%扣除且不超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰

D.按實際發(fā)生額60%扣除但無金額上限

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費扣除規(guī)則。選項A錯誤，業(yè)務(wù)招待費不能全額扣除，需受比例限制；選項B正確，根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費按實際發(fā)生額的60%扣除，同時最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰；選項C錯誤，扣除比例錯誤，應(yīng)為60%而非50%；選項D錯誤，雖60%扣除正確，但有銷售（營業(yè)）收入5‰的上限限制。44、某企業(yè)月初庫存甲材料100件，單價10元/件；本月購入甲材料200件，單價12元/件；本月生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料150件。采用先進先出法計算月末庫存甲材料成本為（）元。

A.1650

B.1800

C.2100

D.2400

【答案】：B

解析：本題考察存貨計價方法中先進先出法的應(yīng)用。先進先出法是指以先購入的存貨應(yīng)先發(fā)出（銷售或耗用）這樣一種存貨實物流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對發(fā)出存貨進行計價的一種方法。在本題中，月初庫存甲材料100件（單價10元），本月購入200件（單價12元），本月領(lǐng)用150件。根據(jù)先進先出法，領(lǐng)用的150件材料應(yīng)優(yōu)先發(fā)出月初庫存的100件，剩余領(lǐng)用的50件從本月購入的200件中發(fā)出。因此，月末庫存材料數(shù)量為200-50=150件，單價為12元/件，月末庫存成本=150×12=1800元。選項A（1650）錯誤，其計算邏輯可能是誤將月末庫存數(shù)量計算為137.5件；選項C（2100）錯誤，其可能是按月末庫存200件（未領(lǐng)用）計算；選項D（2400）錯誤，其未考慮領(lǐng)用情況，直接按購入數(shù)量計算，因此正確答案為B。45、在物價持續(xù)上漲的情況下，采用（）對企業(yè)利潤表中當期利潤產(chǎn)生的影響最大

A.先進先出法

B.加權(quán)平均法

C.移動加權(quán)平均法

D.個別計價法

【答案】：A

解析：本題考察存貨計價方法對利潤的影響知識點。在物價持續(xù)上漲時，先進先出法下，先購入的存貨成本較低，計入當期銷售成本的金額較小，從而使當期利潤相對較高（高估利潤）；加權(quán)平均法和移動加權(quán)平均法下，存貨成本取平均值，對利潤影響較為平穩(wěn)；個別計價法需逐一辨認存貨成本，僅適用于特定貨物，對利潤影響與實際成本一致，不具有普遍性。因此物價上漲時先進先出法對利潤影響最大，正確答案為A。46、下列各項中，屬于增值稅銷售額組成部分的是（）。

A.價外費用

B.銷項稅額

C.進項稅額

D.消費稅

【答案】：A

解析：本題考察增值稅銷售額的構(gòu)成知識點。增值稅銷售額是指納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用（包括價外向購買方收取的手續(xù)費、違約金等），但不包括銷項稅額。選項B銷項稅額是銷售額乘以稅率計算得出的稅額，不屬于銷售額本身；選項C進項稅額是納稅人購進貨物或接受勞務(wù)支付的稅額，用于抵扣，與銷售額無關(guān)；選項D消費稅是價內(nèi)稅，其計稅依據(jù)包含在銷售額中，但消費稅本身不屬于銷售額的組成部分（銷售額為不含消費稅的計稅基礎(chǔ)）。因此正確答案為A。47、根據(jù)個人所得稅專項附加扣除的規(guī)定，納稅人有兩個子女均接受全日制學歷教育的，每月可享受的子女教育專項附加扣除標準為（）元/月。

A.1000

B.2000

C.3000

D.4000

【答案】：B

解析：本題考察個人所得稅子女教育專項附加扣除標準。根據(jù)規(guī)定，每個子女每月可享受1000元的子女教育專項附加扣除，兩個子女則每月扣除標準為1000×2=2000元。選項A錯誤，僅單個子女的扣除標準；選項C錯誤，錯誤將每個子女扣除標準認定為1500元；選項D錯誤，錯誤疊加或擴大扣除標準（如誤按每個子女2000元）。48、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

【答案】：B

解析：本題考察涉稅服務(wù)實務(wù)中稅務(wù)登記管理規(guī)定。選項A錯誤，15日通常為納稅申報期限或賬簿設(shè)置期限；選項B正確，根據(jù)《稅收征管法》，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報稅務(wù)登記；選項C、D錯誤，60日和90日均超過法定時限要求。49、根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（）內(nèi)，向生產(chǎn)經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

A.10日

B.15日

C.30日

D.60日

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)登記時限。根據(jù)《稅收征管法》，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記。選項A、B、D均為錯誤時限（如10日、15日、60日均不符合法定規(guī)定）。正確答案為C。50、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，其稅前扣除限額為（）。

A.不超過工資薪金總額的10%

B.不超過工資薪金總額的14%

C.不超過工資薪金總額的15%

D.不超過工資薪金總額的20%

【答案】：B

解析：本題考察職工福利費稅前扣除標準。根據(jù)企業(yè)所得稅法，職工福利費支出不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除（B選項正確）。A選項10%為業(yè)務(wù)招待費扣除比例，C選項15%為廣告費扣除比例，D選項20%無對應(yīng)扣除項目規(guī)定。51、在財務(wù)與會計中，采用先進先出法對發(fā)出存貨計價時，若物價持續(xù)上漲，會導致（）。

A.當期銷售成本偏低，當期利潤偏高，期末存貨價值偏高

B.當期銷售成本偏高，當期利潤偏低，期末存貨價值偏低

C.當期銷售成本偏低，當期利潤偏低，期末存貨價值偏高

D.當期銷售成本偏高，當期利潤偏高，期末存貨價值偏低

【答案】：A

解析：本題考察存貨計價方法對利潤及存貨價值的影響。先進先出法下，假設(shè)先購入的存貨先發(fā)出，當物價持續(xù)上漲時，前期購入的存貨成本較低，計入當期銷售成本的金額也較低（即銷售成本偏低），在收入不變的情況下，利潤=收入-成本-費用，成本低則利潤偏高；同時，期末存貨是后期購入的存貨，因物價上漲，后期購入成本高，故期末存貨價值偏高。因此正確答案為A。52、納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)自變更登記之日起向原稅務(wù)登記機關(guān)申報變更稅務(wù)登記的時限是（）

A.15日內(nèi)

B.30日內(nèi)

C.60日內(nèi)

D.90日內(nèi)

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記變更時限規(guī)定。根據(jù)《稅收征管法實施細則》，納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)自工商或其他機關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報變更。選項A、C、D均不符合法規(guī)時限，故答案為B。53、某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出存貨的成本。下列關(guān)于該方法的表述中，正確的是（）。

A.計算結(jié)果較均衡，存貨成本介于先進先出法和個別計價法之間

B.計算工作量較大，不適用于收發(fā)頻繁的企業(yè)

C.以假設(shè)先購入的存貨先發(fā)出為前提

D.適用于物價波動較大的情況

【答案】：A

解析：本題考察存貨計價方法知識點。月末一次加權(quán)平均法的特點是：月末根據(jù)本月購入和期初存貨的加權(quán)平均單價計算發(fā)出成本，計算結(jié)果較均衡（因平滑了單價波動），介于先進先出法（物價波動大時差異顯著）和個別計價法（極端精確但成本高）之間。選項B錯誤，因其平時僅記錄數(shù)量，月末統(tǒng)一計算，工作量??；選項C錯誤，這是“先進先出法”的假設(shè)；選項D錯誤，加權(quán)平均法本身就是為了平衡物價波動，無論波動大小均適用，并非“僅適用于波動大”。故正確答案為A。54、某增值稅一般納稅人2023年5月銷售一批貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明不含稅銷售額100萬元，適用增值稅稅率13%，則該筆業(yè)務(wù)的銷項稅額為（）。

A.13萬元

B.17萬元

C.10萬元

D.8.5萬元

【答案】：A

解析：本題考察增值稅銷項稅額計算知識點。銷項稅額計算公式為：銷項稅額=不含稅銷售額×適用稅率。題目中明確銷售額為不含稅100萬元，稅率13%，因此銷項稅額=100×13%=13萬元。選項B錯誤，因17%為舊增值稅稅率（2018年5月1日起已調(diào)整為13%，題目假設(shè)適用現(xiàn)行13%稅率）；選項C錯誤，可能誤將銷售額直接作為稅額（未乘以稅率）；選項D錯誤，可能混淆了進項稅額或適用5%征收率（非一般納稅人銷售貨物適用稅率）。55、某居民企業(yè)2023年度銷售收入為2000萬元，當年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元。該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為（）萬元。

A.10

B.12

C.18

D.30

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費扣除規(guī)則知識點。業(yè)務(wù)招待費扣除限額為“實際發(fā)生額的60%”與“當年銷售（營業(yè)）收入的5‰”孰低。本題中，實際發(fā)生額的60%=30×60%=18萬元，銷售收入的5‰=2000×5‰=10萬元，兩者取低為10萬元。選項B錯誤，誤將銷售收入5‰（10萬元）與實際發(fā)生額60%（18萬元）相加；選項C錯誤，直接按實際發(fā)生額的60%計算（未與收入限額比較）；選項D錯誤，直接全額扣除（未考慮扣除限額）。56、企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回時，會計分錄應(yīng)為（）。

A.借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準備

B.借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款

C.借：壞賬準備貸：應(yīng)收賬款

D.借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準備

【答案】：A

解析：本題考察財務(wù)與會計中壞賬準備的會計處理知識點。A選項正確，已轉(zhuǎn)銷的壞賬收回時，需先恢復應(yīng)收賬款，借記“應(yīng)收賬款”，貸記“壞賬準備”。B選項錯誤，這是收回款項時的后續(xù)分錄，題目問的是“壞賬又收回時”的第一筆分錄；C選項錯誤，這是沖銷壞賬的分錄；D選項錯誤，這是計提壞賬準備的分錄。57、某居民企業(yè)2023年度發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出50萬元，當年實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入3000萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，營業(yè)外收入500萬元。則該企業(yè)2023年度可在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為（）萬元

A.15

B.16

C.30

D.50

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費扣除標準。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費扣除限額為實際發(fā)生額的60%與當年銷售（營業(yè)）收入的5‰孰低扣除。其中，銷售（營業(yè)）收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入，不包括營業(yè)外收入。本題中：實際發(fā)生額的60%=50×60%=30（萬元）；銷售（營業(yè)）收入=3000+200=3200（萬元），銷售（營業(yè)）收入的5‰=3200×5‰=16（萬元）。因此，可扣除的業(yè)務(wù)招待費為16萬元。選項A錯誤（未按5‰限額計算）；選項C錯誤（直接按60%扣除，未與限額比較）；選項D錯誤（業(yè)務(wù)招待費不得全額扣除）。58、下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。

A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利

B.將外購貨物用于個人消費

C.將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項目（2023年以前政策語境）

D.將外購貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品

【答案】：A

解析：本題考察增值稅視同銷售規(guī)則。根據(jù)增值稅法規(guī)，自產(chǎn)貨物無論用途（除特殊免稅項目外）均需視同銷售，因此A選項正確。B選項：外購貨物用于個人消費屬于進項稅額不得抵扣情形，不屬于視同銷售；C選項：2016年營改增后“非應(yīng)稅項目”概念已被“應(yīng)稅服務(wù)”替代，且即使在舊政策下，自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項目已不再屬于視同銷售范圍；D選項：外購貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品屬于正常購進行為，非視同銷售。59、下列各項中，屬于稅務(wù)行政復議受案范圍的是（）。

A.稅務(wù)機關(guān)作出的罰款決定

B.稅務(wù)機關(guān)對工作人員的行政處分

C.稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部調(diào)整崗位通知

D.稅務(wù)機關(guān)對民事糾紛的調(diào)解

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復議的受案范圍。根據(jù)《稅務(wù)行政復議規(guī)則》，稅務(wù)行政復議受案范圍包括稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰（如罰款）、征稅行為等。選項B屬于內(nèi)部行政行為（行政處分），不可復議；選項C屬于機關(guān)內(nèi)部管理行為，不屬于復議范圍；選項D屬于行政調(diào)解，對民事糾紛無強制力，不可復議。因此正確答案為A。60、納稅人辦理變更稅務(wù)登記的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起（）內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

A.10日

B.15日

C.30日

D.60日

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)登記管理中變更稅務(wù)登記的時限規(guī)定。根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》，納稅人已在工商行政機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當自工商變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。選項A（10日）、B（15日）時間過短，不符合規(guī)定；選項D（60日）超過法定時限，故正確答案為C。61、下列各項中，屬于行政處罰的是（）

A.罰金

B.罰款

C.拘役

D.開除

【答案】：B

解析：本題考察行政處罰種類知識點。行政處罰是行政機關(guān)對違反行政法規(guī)范的相對人實施的制裁措施，包括警告、罰款、沒收違法所得等。選項B“罰款”屬于典型行政處罰；選項A“罰金”是法院對犯罪分子判處的刑事處罰；選項C“拘役”是剝奪犯罪分子短期人身自由的刑事處罰；選項D“開除”是行政機關(guān)對內(nèi)部工作人員的紀律處分，不屬于行政處罰。因此正確答案為B。62、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

A.15

B.30

C.60

D.90

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記時限的知識點。根據(jù)《稅收征管法》第十五條，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。選項A（15日）通常為納稅申報期限（如增值稅、所得稅申報）；選項C/D（60/90日）無法律依據(jù)，均為干擾項。因此正確答案為B。63、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后（）年內(nèi)扣除。

A.10%，3

B.12%，3

C.15%，5

D.20%，5

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅公益性捐贈扣除標準知識點。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及相關(guān)政策：公益性捐贈扣除標準為年度利潤總額12%以內(nèi)，超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)扣除（2017年起執(zhí)行）。A選項10%為舊政策標準且結(jié)轉(zhuǎn)年限錯誤；C選項15%為部分行業(yè)（如化妝品制造等）特殊標準，非通用標準；D選項20%和5年均不符合現(xiàn)行規(guī)定。64、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，向生產(chǎn)經(jīng)營地或納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記時限知識點。根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記。選項A為納稅申報期限（如增值稅納稅申報），選項C、D無此法定時限。因此正確答案為B。65、下列各項中，屬于稅務(wù)行政處罰的是（）

A.罰金

B.拘役

C.罰款

D.有期徒刑

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)行政處罰與刑事處罰的區(qū)別。稅務(wù)行政處罰包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等行政制裁措施（選項C正確）；而罰金（A）、拘役（B）、有期徒刑（D）均屬于《刑法》規(guī)定的刑事處罰，不屬于稅務(wù)行政處罰范疇。66、下列關(guān)于月末一次加權(quán)平均法的表述中，正確的是（）。

A.平時無法從賬上直接獲取存貨的發(fā)出成本和結(jié)存成本

B.以每次進貨成本與原有庫存成本之和，除以每次進貨數(shù)量與原有庫存數(shù)量之和，計算加權(quán)平均單價

C.適用于收發(fā)次數(shù)頻繁的存貨

D.計算過程最為簡便，適用于物價基本穩(wěn)定的存貨

【答案】：A

解析：本題考察存貨計價方法知識點。月末一次加權(quán)平均法的特點是月末一次性計算加權(quán)平均單價，平時無法從賬上獲取發(fā)出和結(jié)存存貨的單價及金額，故A正確。B選項描述的是“移動加權(quán)平均法”的計算方式（每次進貨后重新計算），非月末一次加權(quán)平均法；C選項錯誤，月末一次加權(quán)平均法適用于收發(fā)次數(shù)不多的存貨，收發(fā)頻繁的存貨更適合移動加權(quán)平均法；D選項“計算過程最為簡便”雖有一定合理性，但“物價基本穩(wěn)定”并非其適用前提，且核心特點是“平時無法隨時掌握成本”，故A為正確表述。67、某居民企業(yè)2023年度銷售收入5000萬元，當年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出30萬元。在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費金額為（）。

A.18萬元

B.30萬元

C.25萬元

D.15萬元

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費扣除標準。業(yè)務(wù)招待費按實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。計算：①實際發(fā)生額的60%=30×60%=18萬元；②當年銷售收入的5‰=5000×5‰=25萬元。兩者取較小值18萬元，故正確答案為A。選項B未考慮扣除上限，C為收入5‰的錯誤計算，D為錯誤減半扣除。68、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記時限知識點。根據(jù)《稅收征收管理法》及實施細則，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。選項A為賬簿設(shè)置期限，C、D無法律依據(jù)。因此正確答案為B。69、下列屬于稅務(wù)行政處罰的是（）。

A.罰款

B.罰金

C.拘役

D.有期徒刑

【答案】：A

解析：本題考察涉稅服務(wù)相關(guān)法律中稅務(wù)行政處罰的類型。選項A正確，罰款屬于稅務(wù)行政處罰的常見形式；選項B、C、D錯誤，罰金、拘役、有期徒刑均屬于刑事處罰，由司法機關(guān)依法對犯罪行為作出，與稅務(wù)行政處罰的行政屬性不同。70、在物價持續(xù)上漲的情況下，企業(yè)采用下列哪種存貨計價方法會使當期利潤最高？（）

A.先進先出法

B.月末一次加權(quán)平均法

C.移動加權(quán)平均法

D.個別計價法

【答案】：A

解析：本題考察存貨計價方法對利潤的影響。物價持續(xù)上漲時，先進先出法下，先購入的低價存貨先發(fā)出，導致當期銷售成本最低，從而利潤最高；月末/移動加權(quán)平均法因采用平均成本，銷售成本高于先進先出法；個別計價法需對應(yīng)具體存貨，適用范圍有限，通常不影響利潤排序。因此正確答案為A。71、下列各項中，應(yīng)征收消費稅的是（）。

A.高檔護膚類化妝品

B.普通美容修飾類化妝品

C.電動汽車

D.體育用發(fā)令紙

【答案】：A

解析：本題考察消費稅稅目知識點。根據(jù)現(xiàn)行消費稅政策，“高檔化妝品”屬于應(yīng)稅消費品，指生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)銷售價格（不含增值稅）≥10元/毫升（克）或15元/片（張）的美容、修飾類和護膚類化妝品。選項B“普通化妝品”不屬于征稅范圍；選項C“電動汽車”不屬于消費稅征稅范圍（僅對特定新能源汽車有免稅政策，但非應(yīng)稅）；選項D“發(fā)令紙”屬于非應(yīng)稅消費品。故正確答案為A。72、某企業(yè)2023年度實際發(fā)生的合理工資薪金總額為1000萬元，該企業(yè)當年發(fā)生的職工福利費支出為150萬元，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的職工福利費支出最高限額為（）。

A.100萬元

B.120萬元

C.140萬元

D.150萬元

【答案】：C

解析：本題考察企業(yè)所得稅稅前扣除項目中職工福利費的扣除標準。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。本題中工資薪金總額為1000萬元，扣除限額=1000×14%=140萬元。選項A（100萬元）、B（120萬元）均低于正確限額；選項D（150萬元）超過了140萬元的扣除限額，因此不得全額扣除。故正確答案為C。73、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記的時限為自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記管理規(guī)定。根據(jù)稅收征管法及實施細則，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。選項A為賬簿設(shè)置的時限，選項C、D無法律依據(jù)。因此正確答案為B。74、在物價持續(xù)上漲的情況下，采用先進先出法對存貨計價時，會使（）。

A.當期利潤增加

B.當期利潤減少

C.期末存貨價值降低

D.發(fā)出存貨成本增加

【答案】：A

解析：本題考察存貨計價方法（先進先出法）的影響知識點。先進先出法下，假設(shè)先購入的存貨先發(fā)出，在物價持續(xù)上漲時，先購入的存貨成本較低，后購入的成本較高。因此，發(fā)出存貨的成本會較低（選項D錯誤），當期利潤=收入-成本-費用，成本低則利潤增加（選項A正確，B錯誤）；期末剩余存貨為后購入的高價存貨，價值較高（選項C錯誤）。因此正確答案為A。75、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（）內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記時限規(guī)定。根據(jù)《稅收征管法》，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記。選項A（15日）為賬簿設(shè)置、納稅申報等其他時限；選項C（60日）、D（90日）均不符合法定時限，故正確答案為B。76、根據(jù)增值稅暫行條例及實施細則的規(guī)定，采取賒銷方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。

A.貨物發(fā)出的當天

B.收到貨款的當天

C.書面合同約定的收款日期的當天

D.開具增值稅專用發(fā)票的當天

【答案】：C

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的知識點。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條規(guī)定，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。選項A為無書面合同或約定收款日期時的納稅義務(wù)發(fā)生時間；選項B“收到貨款的當天”并非法定納稅義務(wù)發(fā)生時間，即使收到貨款，若合同未約定收款日期，仍以貨物發(fā)出為納稅義務(wù)發(fā)生時間；選項D“開具增值稅專用發(fā)票的當天”是針對直接收款等方式，賒銷方式不必然以開票時間為納稅義務(wù)發(fā)生時間。故正確答案為C。77、下列各項中，不屬于稅務(wù)行政許可事項的是（）。

A.對發(fā)票使用和管理的審批

B.稅收保全措施的批準

C.印花稅票代售許可

D.延期繳納稅款的審批

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)行政許可范圍知識點。稅務(wù)行政許可包括：指定企業(yè)印制發(fā)票、發(fā)票使用和管理審批、發(fā)票領(lǐng)購資格審核、增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額審批、印花稅票代售許可、延期繳納稅款審批等。稅收保全措施屬于稅務(wù)機關(guān)法定強制措施，無需行政許可，故B不屬于。A、C、D均為明確的稅務(wù)行政許可事項。78、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于公益性捐贈支出稅務(wù)處理的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額20%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

B.企業(yè)通過公益性群眾團體發(fā)生的公益性捐贈支出，應(yīng)取得省級以上財政、稅務(wù)部門聯(lián)合印制的公益性捐贈票據(jù)，方可按規(guī)定扣除

C.企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應(yīng)先扣除當年發(fā)生的公益性捐贈支出，再扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出

D.企業(yè)直接向某學校的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準予扣除

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅公益性捐贈扣除規(guī)則。選項B正確，根據(jù)規(guī)定，企業(yè)通過公益性群眾團體發(fā)生的公益性捐贈支出，需取得省級以上財政、稅務(wù)部門聯(lián)合印制的公益性捐贈票據(jù)方可扣除。選項A錯誤，公益性捐贈扣除比例為年度利潤總額12%以內(nèi)（而非20%），超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)扣除。選項C錯誤，扣除順序應(yīng)為“先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的公益性捐贈支出”（題目中順序相反）。選項D錯誤，直接捐贈（未通過公益性社會組織或縣級以上政府部門）不得稅前扣除，無論是否符合比例。79、在物價持續(xù)上漲的情況下，采用（）對發(fā)出存貨計價，會使當期利潤表中“營業(yè)成本”項目金額最低。

A.先進先出法

B.月末一次加權(quán)平均法

C.移動加權(quán)平均法

D.個別計價法

【答案】：A

解析：本題考察存貨計價方法對營業(yè)成本的影響。在物價持續(xù)上漲時，先進先出法下，先購入的存貨成本較低，發(fā)出存貨時優(yōu)先結(jié)轉(zhuǎn)低價成本，導致當期營業(yè)成本最低，期末存貨成本最高。選項B、C“月末一次加權(quán)平均法”和“移動加權(quán)平均法”計算的是平均成本，介于先進先出法與后進先出法（已取消）之間，營業(yè)成本高于先進先出法；選項D“個別計價法”需按實際成本核算，適用于特殊存貨，不影響一般情況下的營業(yè)成本高低。故正確答案為A。80、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起（）日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記

A.10

B.15

C.30

D.60

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)登記變更時限知識點。根據(jù)《稅收征收管理法實施細則》，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記；若無需在工商部門登記，應(yīng)自變化之日起30日內(nèi)申報。選項A（10日）為稅務(wù)機關(guān)通知申報時限，非變更登記時限；選項B（15日）無此規(guī)定；選項D（60日）為發(fā)票領(lǐng)購變更等特殊情形時限。因此正確答案為C。81、根據(jù)增值稅暫行條例及實施細則，下列行為中屬于增值稅視同銷售貨物的是（）。

A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利

B.將外購貨物用于個人消費

C.將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項目且未對外銷售

D.將外購貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物

【答案】：A

解析：本題考察增值稅視同銷售行為知識點。根據(jù)增值稅規(guī)定，視同銷售行為包括將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費（A選項符合），而將外購貨物用于個人消費（B選項）不屬于視同銷售，需作進項稅額轉(zhuǎn)出；將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項目且未對外銷售（C選項），由于未形成對外經(jīng)濟利益流入，不視同銷售；將外購貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物（D選項），屬于正常生產(chǎn)領(lǐng)用，進項稅額可抵扣，不屬于視同銷售。因此正確答案為A。82、根據(jù)稅收征管法及行政復議規(guī)則，納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的下列行為不服時，必須先申請行政復議，對行政復議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟的是（）。

A.加收滯納金

B.罰款

C.停止出口退稅權(quán)

D.發(fā)票管理行為（如發(fā)售發(fā)票）

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復議的前置條件。根據(jù)《稅務(wù)行政復議規(guī)則》，納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時（如加收滯納金），必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或解繳稅款及滯納金，然后申請行政復議；對復議結(jié)果不服方可起訴。選項B（罰款）、C（停止出口退稅權(quán)）、D（發(fā)票管理行為）均屬于非納稅爭議，可直接申請復議或起訴。選項B、C、D錯誤，故正確答案為A。83、根據(jù)發(fā)票管理辦法，下列行為中，屬于虛開發(fā)票行為的是（）。

A.為他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

B.購買方索取發(fā)票時，按照購買方的要求變更品名開具發(fā)票

C.拆本使用發(fā)票

D.轉(zhuǎn)借發(fā)票給其他單位使用

【答案】：A

解析：虛開發(fā)票核心是“與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符”，A選項直接體現(xiàn)“開具與實際不符”，屬于典型虛開行為；B選項雖涉及虛開但屬于A的具體情形，題目單選設(shè)置A為直接表述；C選項拆本使用發(fā)票屬于未按規(guī)定使用發(fā)票，D選項轉(zhuǎn)借屬于未按規(guī)定保管發(fā)票，均不屬于虛開發(fā)票。故正確答案為A。84、采取賒銷方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。

A.貨物發(fā)出的當天

B.收到全部貨款的當天

C.書面合同約定的收款日期

D.貨物移送的當天

【答案】：C

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定。選項A錯誤，賒銷方式銷售貨物不屬于直接收款方式，納稅義務(wù)并非貨物發(fā)出即發(fā)生；選項B錯誤，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間不以全部貨款收到為條件，僅需滿足收款時點；選項C正確，根據(jù)增值稅暫行條例實施細則，采取賒銷方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期，無約定則為貨物發(fā)出的當天；選項D錯誤，貨物移送通常適用于視同銷售或分期收款等特定情形，非賒銷常規(guī)情形。85、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起（）日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記管理規(guī)定。根據(jù)《稅收征管法》，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)自工商變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報變更登記。A選項15日為納稅申報期限；C、D選項60日、90日無此規(guī)定，屬于干擾項。86、下列各項中，屬于流動負債的是（）

A.長期借款

B.應(yīng)付債券

C.應(yīng)付賬款

D.長期股權(quán)投資

【答案】：C

解析：本題考察會計要素中流動負債的知識點。流動負債是指預計在一個正常營業(yè)周期內(nèi)清償或自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)（含一年）到期的負債。選項A長期借款和B應(yīng)付債券均為長期負債；選項D長期股權(quán)投資屬于非流動資產(chǎn)；選項C應(yīng)付賬款通常在一年內(nèi)清償，屬于流動負債，故正確答案為C。87、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

A.15

B.30

C.60

D.90

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記時限。根據(jù)《稅收征管法》，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記（B選項正確）。A選項15日通常適用于納稅申報期限，C、D選項時間過長，不符合法定時限要求。88、某企業(yè)采用先進先出法計算發(fā)出存貨成本，2023年10月1日結(jié)存A材料200件，單位成本50元；10月5日購入400件，單位成本60元；10月15日購入300件，單位成本45元；10月20日發(fā)出A材料500件。10月20日發(fā)出A材料的成本為（）元

A.27000

B.28000

C.30000

D.32000

【答案】：B

解析：本題考察存貨計價方法（先進先出法）知識點。先進先出法下，先購入存貨先發(fā)出。10月20日發(fā)出500件，需按以下順序計算：①先發(fā)出10月1日結(jié)存的200件（單位成本50元），成本=200×50=10000元；②剩余需發(fā)出300件，從10月5日購入的400件中選取，成本=300×60=18000元；③總成本=10000+18000=28000元。A選項錯誤（錯誤選取45元單位成本）；C選項錯誤（直接按60元單價計算500件）；D選項錯誤（無依據(jù)地選取混合單價）。89、下列各項中，屬于虛開發(fā)票行為的是（）。

A.為他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

B.購買甲企業(yè)發(fā)票后，對外開具給乙企業(yè)

C.將空白發(fā)票借給丙企業(yè)使用

D.應(yīng)客戶要求，開具了與實際金額相符但改變了開具時間的發(fā)票

【答案】：A

解析：本題考察發(fā)票管理中虛開發(fā)票的界定。虛開發(fā)票行為包括：有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開的行為。A選項“為他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票”屬于典型的為他人虛開行為，符合虛開發(fā)票定義；B選項“購買甲企業(yè)發(fā)票對外開具”屬于非法轉(zhuǎn)借發(fā)票，不屬于虛開發(fā)票；C選項“將空白發(fā)票借給丙企業(yè)使用”屬于未按規(guī)定保管和使用發(fā)票，不符合虛開發(fā)票行為；D選項“改變開具時間但金額相符”屬于未按規(guī)定開具發(fā)票，不構(gòu)成虛開發(fā)票。因此正確答案為A。90、下列行為中，不屬于增值稅視同銷售的是（）

A.將自產(chǎn)貨物用于職工食堂

B.外購貨物用于贈送客戶

C.外購貨物用于投資

D.外購貨物用于集體福利

【答案】：D

解析：本題考察增值稅視同銷售行為的判斷。根據(jù)增值稅法規(guī)：①自產(chǎn)、委托加工貨物無論對內(nèi)（如集體福利、個人消費）還是對外（如投資、分配、贈送）均視同銷售；②外購貨物只有用于投資、分配、贈送時才視同銷售，用于集體福利、個人消費、非應(yīng)稅項目（如簡易計稅項目）不視同銷售。選項A中自產(chǎn)貨物用于職工食堂（集體福利）屬于視同銷售；選項B、C中外購貨物用于贈送、投資均視同銷售；選項D中外購貨物用于集體福利不視同銷售，故正確答案為D。91、下列各項中，屬于行政處罰的是（）。

A.罰金

B.罰款

C.沒收財產(chǎn)

D.拘役

【答案】：B

解析：本題考察行政處罰與刑罰的區(qū)別。行政處罰是行政機關(guān)對違反行政法律法規(guī)的行為給予的制裁，包括警告、罰款、沒收違法所得等；刑罰是司法機關(guān)對犯罪行為的處罰，包括主刑（如拘役）和附加刑（如罰金、沒收財產(chǎn)）。選項A“罰金”屬于刑罰中的附加刑，C“沒收財產(chǎn)”屬于刑罰中的附加刑，D“拘役”屬于刑罰中的主刑，均不屬于行政處罰。只有B“罰款”屬于行政處罰，故正確答案為B。92、下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。

A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

B.存貨計價方法由先進先出法改為加權(quán)平均法

C.因執(zhí)行新會計