2026年注冊稅務(wù)師考試題庫第一部分單選題(100題)1、企業(yè)采用先進先出法對發(fā)出存貨進行計價，在物價持續(xù)上漲的情況下，會使企業(yè)的（）。

A.期末存貨成本升高

B.當(dāng)期利潤減少

C.當(dāng)期發(fā)出存貨成本升高

D.當(dāng)期銷售成本降低

【答案】：A

解析：本題考察先進先出法對財務(wù)指標(biāo)的影響。先進先出法下，物價持續(xù)上漲時，先購入的低價存貨先發(fā)出：A選項正確，期末存貨為后購入的高價存貨，成本升高；B選項錯誤，發(fā)出成本低→利潤增加；C選項錯誤，發(fā)出成本因低價存貨而降低；D選項錯誤，銷售成本即發(fā)出成本，低價存貨導(dǎo)致銷售成本降低，而非“降低”表述錯誤（銷售成本降低是結(jié)果，但選項A更直接反映存貨計價的核心影響）。2、納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理（）。

A.停業(yè)登記

B.復(fù)業(yè)登記

C.變更稅務(wù)登記

D.注銷稅務(wù)登記

【答案】：D

解析：本題考察稅務(wù)登記管理中的注銷登記適用情形。根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》，納稅人因住所、經(jīng)營地點變動且涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，需在原稅務(wù)機關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)到遷達(dá)地重新辦理稅務(wù)登記。選項A（停業(yè)登記）適用于短期經(jīng)營中斷，與題目情形不符；選項B（復(fù)業(yè)登記）是停業(yè)期滿恢復(fù)經(jīng)營的程序；選項C（變更稅務(wù)登記）僅適用于不改變稅務(wù)機關(guān)的情況。故正確答案為D。3、某居民企業(yè)2023年度實際發(fā)生職工福利費支出120萬元，當(dāng)年計入成本費用的工資薪金總額為600萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可在稅前扣除的職工福利費金額為（）萬元。

A.84

B.120

C.60

D.72

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅職工福利費扣除限額。根據(jù)企業(yè)所得稅法，職工福利費扣除限額為工資薪金總額的14%。本題中工資薪金總額600萬元，扣除限額=600×14%=84萬元。實際發(fā)生120萬元超過限額，按限額扣除，因此正確答案為A。B選項錯誤，實際發(fā)生額超過限額不得全額扣除；C選項錯誤，計算基數(shù)錯誤（誤用10%）；D選項錯誤，計算基數(shù)錯誤（誤用12%）。4、下列各項中，屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）。

A.稅務(wù)機關(guān)作出的加收滯納金決定

B.稅務(wù)機關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件

C.稅務(wù)機關(guān)對本單位職工作出的行政處分決定

D.稅務(wù)機關(guān)工作人員的執(zhí)法過錯行為

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍。稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍為稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為。選項A：加收滯納金屬于征稅行為（具體行政行為），可申請復(fù)議，A正確；選項B：稅收規(guī)范性文件屬于抽象行政行為，不可單獨申請復(fù)議，需一并審查，B錯誤；選項C：稅務(wù)機關(guān)對內(nèi)部職工的行政處分屬于內(nèi)部行政行為，不屬于復(fù)議受案范圍；選項D：工作人員的執(zhí)法過錯行為不屬于行政行為，無法復(fù)議。故正確答案為A。5、下列各項中，屬于行政復(fù)議范圍的是（）

A.稅務(wù)機關(guān)作出的不予減免稅決定

B.稅務(wù)機關(guān)對工作人員的行政處分

C.稅務(wù)機關(guān)對民事糾紛作出的調(diào)解

D.稅務(wù)機關(guān)制定的規(guī)范性文件

【答案】：A

解析：本題考察行政復(fù)議范圍知識點。根據(jù)行政復(fù)議法規(guī)定：選項A正確，不予減免稅決定屬于稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為（包括資格認(rèn)定、減免稅審批等），屬于行政復(fù)議受案范圍。選項B錯誤，稅務(wù)機關(guān)對工作人員的行政處分屬于內(nèi)部行政行為，不可申請行政復(fù)議。選項C錯誤，稅務(wù)機關(guān)對民事糾紛的調(diào)解屬于行政調(diào)解，非具體行政行為，不可復(fù)議。選項D錯誤，稅務(wù)機關(guān)制定的規(guī)范性文件屬于抽象行政行為，一般不可單獨申請行政復(fù)議，需在對具體行政行為申請復(fù)議時一并審查。6、根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）。

A.稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施

B.稅務(wù)機關(guān)制定的規(guī)范性文件

C.稅務(wù)機關(guān)對內(nèi)部工作人員的處分決定

D.稅務(wù)機關(guān)對民事糾紛作出的調(diào)解行為

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍知識點。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍包括稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為、稅收保全措施、強制執(zhí)行措施等具體行政行為。選項A（稅收保全措施）屬于可復(fù)議的具體行政行為。選項B（規(guī)范性文件）屬于抽象行政行為，不可單獨復(fù)議；選項C（內(nèi)部處分決定）屬于內(nèi)部行政行為，不可復(fù)議；選項D（民事調(diào)解）不屬于行政行為，不可復(fù)議，均不正確。7、企業(yè)所得稅法規(guī)定，合理的工資薪金支出稅前扣除的原則是（）。

A.按計提金額扣除

B.按實際發(fā)放金額扣除

C.按當(dāng)?shù)仄骄べY三倍限額扣除

D.不得扣除

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅工資薪金扣除規(guī)則。根據(jù)企業(yè)所得稅法，合理工資薪金支出準(zhǔn)予扣除，此處“合理”指企業(yè)按制度實際發(fā)放給員工的金額（需與工資薪金制度相符、實際發(fā)放且無異常）。選項A錯誤，計提未實際發(fā)放的工資薪金不得扣除；選項C錯誤，“三倍工資”限制僅適用于職工福利費等特定扣除項目，與工資薪金無關(guān)；選項D錯誤，合理工資薪金可依法扣除。因此正確答案為B。8、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，其稅務(wù)登記的主管機關(guān)是（）。

A.國家稅務(wù)總局

B.縣級以上國家稅務(wù)局

C.縣級以上地方稅務(wù)局

D.縣級以上稅務(wù)機關(guān)

【答案】：D

解析：本題考察稅務(wù)登記管理知識點。根據(jù)《稅收征收管理法》，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)向縣級以上稅務(wù)機關(guān)（包括國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局）申報辦理稅務(wù)登記，縣級以上稅務(wù)機關(guān)是稅務(wù)登記的主管機關(guān)（選項D正確）。國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)宏觀稅收管理，不直接辦理具體稅務(wù)登記（選項A錯誤）；縣級以上國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局僅為稅務(wù)機關(guān)的組成部分，稅務(wù)登記主管機關(guān)為縣級以上稅務(wù)機關(guān)（選項B、C錯誤）。9、某居民企業(yè)2023年度銷售收入為2000萬元，當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元。該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費為（）萬元。

A.10

B.12

C.18

D.30

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費扣除規(guī)則知識點。業(yè)務(wù)招待費扣除限額為“實際發(fā)生額的60%”與“當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰”孰低。本題中，實際發(fā)生額的60%=30×60%=18萬元，銷售收入的5‰=2000×5‰=10萬元，兩者取低為10萬元。選項B錯誤，誤將銷售收入5‰（10萬元）與實際發(fā)生額60%（18萬元）相加；選項C錯誤，直接按實際發(fā)生額的60%計算（未與收入限額比較）；選項D錯誤，直接全額扣除（未考慮扣除限額）。10、根據(jù)行政許可法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于行政法規(guī)可以設(shè)定的行政許可的是（）。

A.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照

B.有限自然資源開發(fā)利用的行政許可

C.直接涉及國家安全的行政許可

D.會計師資格證

【答案】：B

解析：本題考察行政許可的設(shè)定權(quán)限。根據(jù)《行政許可法》規(guī)定，行政法規(guī)可以設(shè)定除由法律設(shè)定的行政許可事項以外的其他行政許可。選項B“有限自然資源開發(fā)利用的行政許可”屬于行政法規(guī)可設(shè)定范圍（此類事項屬于“尚未制定法律”的情形）；選項A“企業(yè)營業(yè)執(zhí)照”屬于法律保留事項（企業(yè)設(shè)立登記需由法律設(shè)定）；選項C“直接涉及國家安全的行政許可”屬于法律保留事項（涉及國家安全、公共安全等特定活動需由法律設(shè)定）；選項D“會計師資格證”屬于國務(wù)院部門規(guī)章可設(shè)定的行政許可（資質(zhì)認(rèn)定類），行政法規(guī)不能設(shè)定。因此，選項B正確。11、根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，下列各項中，不屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）。

A.稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為（確認(rèn)納稅主體、征稅對象等）

B.稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施（如凍結(jié)銀行存款）

C.稅務(wù)機關(guān)制定并發(fā)布的《關(guān)于加強XX行業(yè)稅收征管的通知》（稅收規(guī)范性文件）

D.稅務(wù)機關(guān)作出的不予退還多繳稅款的決定

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍。根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍包括具體行政行為（如A、B、D選項中的征稅行為、稅收保全、不予退稅決定），但不包括抽象行政行為（如C選項中的稅收規(guī)范性文件）。稅收規(guī)范性文件屬于“規(guī)定”層面，不可單獨作為復(fù)議對象，需與具體行政行為一并提出審查請求。因此正確答案為C。12、某居民企業(yè)2023年度銷售收入總額為8000萬元，當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出40萬元。在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費金額為（）萬元。

A.24

B.40

C.32

D.400

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費扣除規(guī)則。業(yè)務(wù)招待費扣除采用“雙限額”標(biāo)準(zhǔn)：按實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。計算如下：實際發(fā)生額的60%=40×60%=24萬元；銷售收入的5‰=8000×5‰=40萬元。兩者取較小值24萬元，故允許扣除24萬元。選項B錯誤在于直接按實際發(fā)生額扣除，未考慮比例限制；選項C錯誤地按5‰直接計算扣除；選項D混淆了扣除限額與銷售收入的關(guān)系。13、下列屬于虛開發(fā)票行為的是（）

A.為他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

B.購買方自行填寫商品名稱開具發(fā)票

C.介紹他人開具金額較小的發(fā)票

D.應(yīng)開具而未開具發(fā)票

【答案】：A

解析：本題考察虛開發(fā)票的認(rèn)定。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》，虛開發(fā)票包括“為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開”。選項A“為他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票”屬于典型的為他人虛開發(fā)票行為；選項B“購買方自行填寫商品名稱”屬于未按規(guī)定開具發(fā)票，非虛開；選項C“介紹他人開具金額較小的發(fā)票”需結(jié)合實際業(yè)務(wù)判斷，單純金額小不構(gòu)成虛開；選項D“應(yīng)開具而未開具”屬于未按規(guī)定開具，非虛開。因此正確答案為A。14、某增值稅一般納稅人企業(yè)2023年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品（適用低稅率9%），不含稅銷售額500萬元；（2）提供交通運輸服務(wù)（適用稅率9%），不含稅銷售額200萬元；（3）受托加工貨物（適用稅率13%），收取加工費不含稅收入100萬元。假設(shè)該企業(yè)當(dāng)月無其他業(yè)務(wù)，銷項稅額計算正確的是（）。

A.500×9%+200×9%+100×13%=72萬元

B.500×9%+200×6%+100×13%=71萬元

C.500×13%+200×9%+100×6%=85萬元

D.500×9%+200×13%+100×13%=86萬元

【答案】：A

解析：本題考察增值稅不同應(yīng)稅項目的適用稅率。貨物銷售（包括有形動產(chǎn)租賃）適用13%稅率，交通運輸服務(wù)適用9%稅率。選項A中各項稅率均正確，計算結(jié)果為500×13%+200×9%+100×13%=65+18+13=96萬元，故選項A正確。選項B錯誤在于將交通運輸服務(wù)稅率按6%（物流輔助服務(wù)適用6%，但題目明確為交通運輸服務(wù)，稅率應(yīng)為9%）；選項C錯誤在于貨物銷售稅率按9%（應(yīng)為13%）；選項D錯誤在于將交通運輸服務(wù)稅率按13%（應(yīng)為9%）。15、企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出存貨的成本，在物價持續(xù)上漲的情況下，會導(dǎo)致（）

A.當(dāng)期利潤減少

B.當(dāng)期利潤增加

C.期末存貨價值減少

D.當(dāng)期所得稅增加

【答案】：A

解析：本題考察存貨計價方法對利潤的影響。月末一次加權(quán)平均法下，加權(quán)平均單價=（期初存貨成本+本期購入存貨成本）/（期初存貨數(shù)量+本期購入存貨數(shù)量）。物價持續(xù)上漲時，本期購入存貨成本較高，導(dǎo)致加權(quán)平均單價上升，發(fā)出存貨成本=加權(quán)平均單價×發(fā)出數(shù)量增加，當(dāng)期利潤=收入-成本-費用，成本增加則利潤減少（選項A正確，B錯誤）；期末存貨成本=加權(quán)平均單價×期末存貨數(shù)量，單價上升導(dǎo)致期末存貨價值增加（選項C錯誤）；利潤減少則當(dāng)期所得稅減少（選項D錯誤）。16、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，其企業(yè)所得稅稅前扣除的限額是（）。

A.按實際發(fā)生額100%扣除

B.按實際發(fā)生額60%扣除且不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰

C.按實際發(fā)生額50%扣除且不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰

D.按實際發(fā)生額60%扣除但無金額上限

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費扣除規(guī)則。選項A錯誤，業(yè)務(wù)招待費不能全額扣除，需受比例限制；選項B正確，根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費按實際發(fā)生額的60%扣除，同時最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；選項C錯誤，扣除比例錯誤，應(yīng)為60%而非50%；選項D錯誤，雖60%扣除正確，但有銷售（營業(yè)）收入5‰的上限限制。17、下列各項中，屬于稅務(wù)機關(guān)作出的‘征稅行為’的是？

A.加收稅收滯納金

B.罰款

C.不予退還稅款

D.停止出口退稅權(quán)

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議中征稅行為的范圍知識點。征稅行為包括確認(rèn)納稅主體、計稅依據(jù)、稅率、納稅期限等稅款征收相關(guān)行為，加收稅收滯納金屬于稅款征收環(huán)節(jié)的行為；選項B（罰款）、D（停止出口退稅權(quán)）屬于行政處罰行為；選項C（不予退還稅款）屬于退稅行為，不屬于征稅行為，因此選A。18、某居民企業(yè)2023年度銷售收入5000萬元，當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出30萬元。在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費金額為（）。

A.18萬元

B.30萬元

C.25萬元

D.15萬元

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費扣除標(biāo)準(zhǔn)。業(yè)務(wù)招待費按實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。計算：①實際發(fā)生額的60%=30×60%=18萬元；②當(dāng)年銷售收入的5‰=5000×5‰=25萬元。兩者取較小值18萬元，故正確答案為A。選項B未考慮扣除上限，C為收入5‰的錯誤計算，D為錯誤減半扣除。19、下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。

A.調(diào)味料酒

B.電動汽車

C.未經(jīng)打磨的木制一次性筷子

D.農(nóng)用拖拉機專用輪胎

【答案】：C

解析：本題考察消費稅稅目知識點。消費稅稅目中木制一次性筷子包括未經(jīng)打磨的木制一次性筷子，需征稅；A選項調(diào)味料酒不屬于消費稅征稅范圍；B選項電動汽車不屬于消費稅征稅范圍（乘用車、商用車才征稅）；D選項農(nóng)用拖拉機專用輪胎不屬于消費稅征稅范圍（子午線輪胎免征，專用輪胎一般也不征）。故正確答案為C。20、在物價持續(xù)上漲的情況下，采用（）計價方法會使當(dāng)期利潤最高。

A.先進先出法

B.加權(quán)平均法

C.個別計價法

D.后進先出法

【答案】：A

解析：本題考察存貨計價方法對企業(yè)利潤的影響。在物價持續(xù)上漲時，不同存貨計價方法對利潤的影響不同：先進先出法下，先購入的存貨成本較低，發(fā)出存貨成本按較低價格結(jié)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致當(dāng)期銷售成本較低，利潤較高；加權(quán)平均法下，發(fā)出存貨成本介于先進先出法和后進先出法之間，利潤也介于兩者之間；個別計價法需按實際成本核算，利潤取決于實際發(fā)出成本，無固定規(guī)律；后進先出法（注：根據(jù)新會計準(zhǔn)則，已取消后進先出法，但稅務(wù)師考試中仍可能涉及舊知識點）下，發(fā)出存貨成本按較高價格結(jié)轉(zhuǎn)，利潤較低。因此，正確答案為A。21、下列各項中，不屬于稅務(wù)行政處罰種類的是（）。

A.罰款

B.沒收違法所得

C.停止出口退稅權(quán)

D.責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)

【答案】：D

解析：本題考察稅務(wù)行政處罰種類知識點。稅務(wù)行政處罰的法定種類包括：罰款（A）、沒收違法所得（B）、停止出口退稅權(quán)（C）、收繳發(fā)票或停止發(fā)售發(fā)票等。選項D“責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)”屬于《行政處罰法》中的行為罰，通常由市場監(jiān)管、環(huán)保等行政機關(guān)行使，稅務(wù)機關(guān)無此處罰權(quán)。故正確答案為D。22、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定的說法中，正確的是（）。

A.年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元的企業(yè)，一律不得認(rèn)定為一般納稅人

B.個體工商戶以外的其他個人不得辦理一般納稅人資格登記

C.新開業(yè)的納稅人，不得申請一般納稅人資格登記

D.已登記為一般納稅人的單位，在連續(xù)12個月內(nèi)累計應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，應(yīng)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

【答案】：B

解析：本題考察增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。選項A錯誤，年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元的企業(yè)，若會計核算健全且能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，可主動申請一般納稅人資格登記；選項B正確，根據(jù)規(guī)定，個體工商戶以外的其他個人（自然人）不得辦理一般納稅人資格登記；選項C錯誤，新開業(yè)的納稅人可在辦理稅務(wù)登記后向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格登記；選項D錯誤，已登記為一般納稅人的單位，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。23、根據(jù)《稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定，納稅人因住所、經(jīng)營地點變動涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)申請辦理變更或注銷登記前，或住所、經(jīng)營地點變動前，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理（）。

A.變更稅務(wù)登記

B.注銷稅務(wù)登記

C.停業(yè)稅務(wù)登記

D.復(fù)業(yè)稅務(wù)登記

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記管理中注銷稅務(wù)登記的適用情形知識點。當(dāng)納稅人因住所、經(jīng)營地點變動涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)時，需先向原稅務(wù)登記機關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記（結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件等），再向新經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)重新辦理稅務(wù)登記。選項A錯誤，變更稅務(wù)登記適用于稅務(wù)登記內(nèi)容（如名稱、法定代表人等）變化但不涉及稅務(wù)機關(guān)變動的情形；選項C錯誤，停業(yè)登記適用于臨時停產(chǎn)停業(yè)（需向稅務(wù)機關(guān)申請）；選項D錯誤，復(fù)業(yè)登記適用于停業(yè)期滿恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營前。24、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自（）向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記？

A.開業(yè)之日起15日內(nèi)

B.領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)

C.納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)

D.開立銀行賬戶之日起5日內(nèi)

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記時限知識點。根據(jù)《稅收征管法》，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。選項A錯誤（15日為納稅申報期限），C錯誤（10日為扣繳義務(wù)人報告期限），D錯誤（5日為銀行賬戶報告期限）。因此正確答案為B。25、下列各項中，應(yīng)征收消費稅的是（）。

A.高檔護膚類化妝品

B.普通美容修飾類化妝品

C.電動汽車

D.體育用發(fā)令紙

【答案】：A

解析：本題考察消費稅稅目知識點。根據(jù)現(xiàn)行消費稅政策，“高檔化妝品”屬于應(yīng)稅消費品，指生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)銷售價格（不含增值稅）≥10元/毫升（克）或15元/片（張）的美容、修飾類和護膚類化妝品。選項B“普通化妝品”不屬于征稅范圍；選項C“電動汽車”不屬于消費稅征稅范圍（僅對特定新能源汽車有免稅政策，但非應(yīng)稅）；選項D“發(fā)令紙”屬于非應(yīng)稅消費品。故正確答案為A。26、下列各項中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）

A.國債利息收入

B.財政撥款

C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利

D.接受捐贈收入

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅不征稅收入與免稅收入的區(qū)別。選項A“國債利息收入”和選項C“符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利”屬于企業(yè)所得稅免稅收入；選項D“接受捐贈收入”屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。只有選項B“財政撥款”屬于不征稅收入，符合題意。27、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售貨物一批，不含稅銷售額100萬元，同時收取包裝費5萬元、運輸裝卸費3萬元、優(yōu)質(zhì)服務(wù)費2萬元（上述費用均單獨核算）。該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷售額應(yīng)為（）萬元。

A.105

B.108

C.110

D.112

【答案】：C

解析：本題考察增值稅銷售額的確定，正確答案為C。增值稅銷售額包括納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用。其中，價外費用包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、包裝費、優(yōu)質(zhì)服務(wù)費、運輸裝卸費等（符合條件的代墊運費除外）。本題中，包裝費5萬元、運輸裝卸費3萬元、優(yōu)質(zhì)服務(wù)費2萬元均屬于價外費用，應(yīng)計入銷售額。因此，銷售額=100+5+3+2=110萬元。選項A僅計入包裝費，忽略其他價外費用；選項B錯誤將運輸裝卸費和優(yōu)質(zhì)服務(wù)費合并計算錯誤；選項D無依據(jù)地包含其他費用，均不正確。28、下列各項中，適用9%增值稅稅率的應(yīng)稅項目是（）。

A.銷售貨物

B.加工修理修配勞務(wù)

C.不動產(chǎn)租賃服務(wù)

D.增值電信服務(wù)

【答案】：C

解析：本題考察增值稅稅率適用范圍。選項A銷售貨物適用13%稅率；選項B加工修理修配勞務(wù)適用13%稅率；選項C不動產(chǎn)租賃服務(wù)適用9%稅率；選項D增值電信服務(wù)適用6%稅率。因此正確答案為C。29、根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。

A.貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.收到貨物銷售款的當(dāng)天

C.收到預(yù)收款的當(dāng)天

D.貨物移送的當(dāng)天

【答案】：A

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的知識點。根據(jù)增值稅暫行條例及實施細(xì)則，除另有規(guī)定外，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。選項B錯誤，收到銷售款不等于貨物發(fā)出；選項C錯誤，預(yù)收款本身不構(gòu)成納稅義務(wù)發(fā)生時間；選項D錯誤，貨物移送并非增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的普遍標(biāo)準(zhǔn)。故正確答案為A。30、企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回時，會計分錄應(yīng)為（）。

A.借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備

B.借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款

C.借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款

D.借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備

【答案】：A

解析：本題考察財務(wù)與會計中壞賬準(zhǔn)備的會計處理知識點。A選項正確，已轉(zhuǎn)銷的壞賬收回時，需先恢復(fù)應(yīng)收賬款，借記“應(yīng)收賬款”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”。B選項錯誤，這是收回款項時的后續(xù)分錄，題目問的是“壞賬又收回時”的第一筆分錄；C選項錯誤，這是沖銷壞賬的分錄；D選項錯誤，這是計提壞賬準(zhǔn)備的分錄。31、某居民企業(yè)2023年度會計利潤300萬元，當(dāng)年發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費50萬元，銷售（營業(yè)）收入總額2000萬元，無其他納稅調(diào)整事項。該企業(yè)2023年應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

A.300

B.340

C.350

D.360

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費扣除標(biāo)準(zhǔn)。業(yè)務(wù)招待費扣除限額為實際發(fā)生額的60%與銷售（營業(yè)）收入5‰孰低：實際發(fā)生50×60%=30萬元，銷售（營業(yè)）收入2000×5‰=10萬元，取低者10萬元。需調(diào)增應(yīng)納稅所得額50-10=40萬元，應(yīng)納稅所得額=300+40=340萬元。選項A錯誤，未調(diào)整業(yè)務(wù)招待費超支部分；選項C錯誤，誤按實際發(fā)生額50萬元調(diào)增（未按5‰限額扣除）；選項D錯誤，同時錯誤適用60%限額（30萬元）調(diào)增50-30=20萬元，300+20=320，與選項D不符。32、某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出存貨的成本。2023年10月1日結(jié)存甲材料200件，單位成本50元；10月15日購入甲材料400件，單位成本60元；10月20日購入甲材料400件，單位成本55元。10月25日發(fā)出甲材料500件。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)10月25日發(fā)出甲材料的成本為（）元。

A.27500

B.28000

C.28500

D.29000

【答案】：B

解析：本題考察存貨計價方法中的月末一次加權(quán)平均法。月末一次加權(quán)平均單價計算公式為：加權(quán)平均單價=（月初結(jié)存存貨成本+本月購入存貨成本）÷（月初結(jié)存存貨數(shù)量+本月購入存貨數(shù)量）。代入數(shù)據(jù)：月初結(jié)存成本=200×50=10000元，本月購入成本=400×60+400×55=24000+22000=46000元，總成本=10000+46000=56000元；總數(shù)量=200+400+400=1000件，加權(quán)平均單價=56000÷1000=56元/件。發(fā)出存貨成本=發(fā)出數(shù)量×加權(quán)平均單價=500×56=28000元，故選項B正確。選項A錯誤在于錯誤計算加權(quán)平均單價（如誤按55元/件計算）；選項C錯誤在于錯誤使用先進先出法（如先發(fā)出低價存貨）；選項D錯誤在于錯誤使用個別計價法（如按不同批次單價疊加）。33、下列各項中，屬于稅務(wù)行政處罰種類的是（）

A.拘役

B.罰款

C.罰金

D.沒收財產(chǎn)

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)行政處罰種類知識點。稅務(wù)行政處罰包括罰款、沒收財物和違法所得、停止出口退稅權(quán)等；選項A（拘役）、C（罰金）、D（沒收財產(chǎn)）均屬于刑事處罰，由司法機關(guān)依法作出，不屬于稅務(wù)行政處罰（稅務(wù)行政處罰由稅務(wù)機關(guān)作出）。因此正確答案為B。34、某企業(yè)采用先進先出法對發(fā)出存貨進行計價。2023年1月1日結(jié)存甲材料100千克，單價10元/千克；1月5日購入甲材料200千克，單價12元/千克；1月10日發(fā)出甲材料150千克；1月20日發(fā)出甲材料100千克。則本月發(fā)出甲材料的總成本為（）元。

A.2100

B.2250

C.2300

D.2450

【答案】：A

解析：本題考察先進先出法下發(fā)出存貨成本計算。先進先出法下，發(fā)出存貨按最早購入成本計價。1月10日發(fā)出150件：先發(fā)出期初結(jié)存100件（成本100×10=1000元），再發(fā)出1月5日購入的50件（成本50×15=750元），合計發(fā)出成本=1000+750=1750元。選項A錯誤（未按先進先出法計算）；選項C錯誤（混淆期末存貨成本）；選項D錯誤（計算錯誤）。35、下列各項中，屬于稅務(wù)行政許可事項的是（）。

A.發(fā)票領(lǐng)購資格認(rèn)定

B.延期繳納稅款核準(zhǔn)

C.稅收保全措施審批

D.行政處罰聽證申請

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)行政許可的范圍。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)行政許可若干問題的公告》，稅務(wù)行政許可事項包括：企業(yè)印制發(fā)票審批、對納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)、對納稅人延期申報的核準(zhǔn)等。選項A“發(fā)票領(lǐng)購資格認(rèn)定”屬于稅務(wù)行政確認(rèn)，非許可；選項C“稅收保全措施審批”屬于稅務(wù)機關(guān)的強制措施，不屬于行政許可；選項D“行政處罰聽證申請”是當(dāng)事人的權(quán)利，非行政許可事項。故正確答案為B。36、在物價持續(xù)上漲的情況下，采用（）對發(fā)出存貨計價，會使當(dāng)期利潤表中“營業(yè)成本”項目金額最低。

A.先進先出法

B.月末一次加權(quán)平均法

C.移動加權(quán)平均法

D.個別計價法

【答案】：A

解析：本題考察存貨計價方法對營業(yè)成本的影響。在物價持續(xù)上漲時，先進先出法下，先購入的存貨成本較低，發(fā)出存貨時優(yōu)先結(jié)轉(zhuǎn)低價成本，導(dǎo)致當(dāng)期營業(yè)成本最低，期末存貨成本最高。選項B、C“月末一次加權(quán)平均法”和“移動加權(quán)平均法”計算的是平均成本，介于先進先出法與后進先出法（已取消）之間，營業(yè)成本高于先進先出法；選項D“個別計價法”需按實際成本核算，適用于特殊存貨，不影響一般情況下的營業(yè)成本高低。故正確答案為A。37、采取托收承付方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）

A.貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C.收到貨款的當(dāng)天

D.書面合同約定的收款日期

【答案】：B

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定。根據(jù)增值稅相關(guān)法規(guī)，采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為**發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天**。選項A僅貨物發(fā)出未辦妥托收手續(xù)不滿足條件；選項C“收到貨款的當(dāng)天”是“直接收款方式”的納稅義務(wù)發(fā)生時間；選項D“書面合同約定的收款日期”適用于“賒銷或分期收款方式”。因此正確答案為B。38、根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列納稅人中，適用一般計稅方法的是（）。

A.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶

B.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

C.年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人

D.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但會計核算不健全的納稅人

【答案】：A

解析：本題考察增值稅納稅人計稅方法知識點。一般納稅人適用一般計稅方法，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶屬于一般納稅人（除非選擇按小規(guī)模納稅人納稅）；B選項不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅；C選項年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法；D選項年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但會計核算不健全的納稅人會被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得適用一般計稅方法。故正確答案為A。39、某增值稅一般納稅人企業(yè)發(fā)生的下列行為中，其購進貨物進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）。

A.用于集體福利

B.用于對外投資

C.用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物

D.用于贈送客戶

【答案】：A

解析：本題考察增值稅進項稅額抵扣的知識點。根據(jù)增值稅暫行條例及實施細(xì)則，用于集體福利的購進貨物進項稅額不得抵扣（A選項錯誤）；用于對外投資、贈送客戶屬于視同銷售行為，對應(yīng)的進項稅額可抵扣（B、D選項正確）；用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物的購進貨物，其進項稅額可正常抵扣（C選項正確）。因此正確答案為A。40、某居民企業(yè)2023年度合理工資薪金總額為500萬元，當(dāng)年實際發(fā)生職工福利費支出60萬元，該企業(yè)2023年度計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的職工福利費金額為（）萬元。

A.60

B.70

C.500×14%=70

D.500×15%=75

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅職工福利費扣除標(biāo)準(zhǔn)知識點。A選項正確，職工福利費扣除限額=工資薪金總額×14%=500×14%=70萬元，實際發(fā)生60萬元＜70萬元，按實際發(fā)生額扣除。B選項錯誤，混淆了扣除限額與實際發(fā)生額；C選項錯誤，“500×14%=70”是扣除限額，實際發(fā)生額60萬元可全額扣除，無需按限額；D選項錯誤，職工福利費扣除標(biāo)準(zhǔn)為14%，非15%。41、根據(jù)個人所得稅專項附加扣除的規(guī)定，納稅人有兩個子女均接受全日制學(xué)歷教育的，每月可享受的子女教育專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為（）元/月。

A.1000

B.2000

C.3000

D.4000

【答案】：B

解析：本題考察個人所得稅子女教育專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)規(guī)定，每個子女每月可享受1000元的子女教育專項附加扣除，兩個子女則每月扣除標(biāo)準(zhǔn)為1000×2=2000元。選項A錯誤，僅單個子女的扣除標(biāo)準(zhǔn)；選項C錯誤，錯誤將每個子女扣除標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為1500元；選項D錯誤，錯誤疊加或擴大扣除標(biāo)準(zhǔn)（如誤按每個子女2000元）。42、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日的，應(yīng)自期滿之日起（）日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起（）日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款

A.5；15

B.7；10

C.10；15

D.5；10

【答案】：A

解析：本題考察納稅申報期限的規(guī)定。根據(jù)《稅收征收管理法》及相關(guān)細(xì)則，納稅人以1日、3日、5日、10日、15日為納稅期限的，應(yīng)自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。選項A符合該規(guī)定，故正確答案為A。43、在物價持續(xù)上漲的情況下，采用先進先出法對企業(yè)當(dāng)期利潤和期末存貨價值的影響是（）。

A.當(dāng)期利潤降低，期末存貨價值降低

B.當(dāng)期利潤降低，期末存貨價值升高

C.當(dāng)期利潤升高，期末存貨價值升高

D.當(dāng)期利潤升高，期末存貨價值降低

【答案】：C

解析：本題考察存貨計價方法對利潤和期末存貨價值的影響。在物價持續(xù)上漲時，先進先出法下，先購入的存貨成本較低，計入當(dāng)期銷售成本的金額較小，導(dǎo)致當(dāng)期利潤升高；同時，期末存貨由后購入的高價存貨構(gòu)成，期末存貨價值相應(yīng)升高。選項A、B中“利潤降低”錯誤，選項D中“存貨價值降低”錯誤。因此正確答案為C。44、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售自產(chǎn)貨物開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額100萬元、銷項稅額13萬元；同時提供運輸服務(wù)開具普通發(fā)票注明含稅收入22.6萬元（適用一般計稅方法）。該企業(yè)當(dāng)月銷項稅額為（）萬元。

A.14.8

B.15.4

C.16.2

D.17.0

【答案】：A

解析：本題考察增值稅銷項稅額計算。銷售貨物適用稅率13%，銷項稅額13萬元；運輸服務(wù)屬于“交通運輸服務(wù)”，一般計稅方法稅率為9%，含稅收入需價稅分離：22.6÷(1+9%)×9%=1.8萬元。總銷項稅額=13+1.8=14.8萬元。選項B錯誤，誤將運輸服務(wù)按13%稅率計算（13%為銷售貨物稅率，非運輸服務(wù)）；選項C錯誤，將運輸服務(wù)含稅收入直接按9%計算而未價稅分離（22.6×9%=2.034，13+2.034=15.034，與選項C不符）；選項D錯誤，同時錯誤適用13%稅率且未價稅分離。45、根據(jù)增值稅暫行條例及實施細(xì)則，下列行為中屬于增值稅視同銷售貨物的是（）。

A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利

B.將外購貨物用于個人消費

C.將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項目且未對外銷售

D.將外購貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物

【答案】：A

解析：本題考察增值稅視同銷售行為知識點。根據(jù)增值稅規(guī)定，視同銷售行為包括將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費（A選項符合），而將外購貨物用于個人消費（B選項）不屬于視同銷售，需作進項稅額轉(zhuǎn)出；將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項目且未對外銷售（C選項），由于未形成對外經(jīng)濟利益流入，不視同銷售；將外購貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物（D選項），屬于正常生產(chǎn)領(lǐng)用，進項稅額可抵扣，不屬于視同銷售。因此正確答案為A。46、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記管理知識點。根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起30日內(nèi)，需向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。A選項為納稅申報期限（如增值稅按月申報期限）；C、D選項時間錯誤，混淆了稅務(wù)登記與其他行政程序時限。47、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，其稅前扣除限額為（）。

A.不超過工資薪金總額的10%

B.不超過工資薪金總額的14%

C.不超過工資薪金總額的15%

D.不超過工資薪金總額的20%

【答案】：B

解析：本題考察職工福利費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)企業(yè)所得稅法，職工福利費支出不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除（B選項正確）。A選項10%為業(yè)務(wù)招待費扣除比例，C選項15%為廣告費扣除比例，D選項20%無對應(yīng)扣除項目規(guī)定。48、增值稅一般納稅人采取賒銷方式銷售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）

A.貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.收到貨物全部貨款的當(dāng)天

C.書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.收到貨物的當(dāng)天

【答案】：C

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間知識點。根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，納稅人采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。選項A為無約定收款日期時的納稅義務(wù)發(fā)生時間，選項B、D不符合稅法規(guī)定的納稅義務(wù)確認(rèn)條件，因此正確答案為C。49、納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)自變更登記之日起向原稅務(wù)登記機關(guān)申報變更稅務(wù)登記的時限是（）

A.15日內(nèi)

B.30日內(nèi)

C.60日內(nèi)

D.90日內(nèi)

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記變更時限規(guī)定。根據(jù)《稅收征管法實施細(xì)則》，納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)自工商或其他機關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報變更。選項A、C、D均不符合法規(guī)時限，故答案為B。50、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

【答案】：B

解析：本題考察涉稅服務(wù)實務(wù)中稅務(wù)登記管理規(guī)定。選項A錯誤，15日通常為納稅申報期限或賬簿設(shè)置期限；選項B正確，根據(jù)《稅收征管法》，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報稅務(wù)登記；選項C、D錯誤，60日和90日均超過法定時限要求。51、某增值稅一般納稅人2023年5月銷售一批貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明不含稅銷售額100萬元，適用增值稅稅率13%，則該筆業(yè)務(wù)的銷項稅額為（）。

A.13萬元

B.17萬元

C.10萬元

D.8.5萬元

【答案】：A

解析：本題考察增值稅銷項稅額計算知識點。銷項稅額計算公式為：銷項稅額=不含稅銷售額×適用稅率。題目中明確銷售額為不含稅100萬元，稅率13%，因此銷項稅額=100×13%=13萬元。選項B錯誤，因17%為舊增值稅稅率（2018年5月1日起已調(diào)整為13%，題目假設(shè)適用現(xiàn)行13%稅率）；選項C錯誤，可能誤將銷售額直接作為稅額（未乘以稅率）；選項D錯誤，可能混淆了進項稅額或適用5%征收率（非一般納稅人銷售貨物適用稅率）。52、下列各項中，屬于行政處罰的是（）

A.罰款

B.罰金

C.拘役

D.沒收財產(chǎn)

【答案】：A

解析：本題考察行政處罰與刑罰的區(qū)別。行政處罰是行政機關(guān)對行政相對人的制裁，包括罰款、警告等；刑罰是司法機關(guān)對犯罪分子的處罰，包括主刑（拘役、有期徒刑）和附加刑（罰金、沒收財產(chǎn)）。選項B（罰金）、C（拘役）、D（沒收財產(chǎn)）均屬于刑罰，選項A（罰款）屬于行政處罰。故答案為A。53、納稅人對某縣稅務(wù)局的具體行政行為不服，申請行政復(fù)議的，復(fù)議機關(guān)是（）

A.該縣稅務(wù)局

B.該縣人民政府

C.該市稅務(wù)局

D.該縣財政局

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議管轄規(guī)定。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，對各級稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議。對縣稅務(wù)局的具體行政行為不服，應(yīng)向市稅務(wù)局申請復(fù)議，而非本級稅務(wù)局（A錯誤）、縣政府（B錯誤，因為稅務(wù)局是垂直領(lǐng)導(dǎo)）或財政局（D錯誤）。因此，正確答案為C。54、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記

A.10

B.15

C.30

D.60

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)登記期限知識點。根據(jù)《稅收征收管理法》，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，需持相關(guān)證件向生產(chǎn)、經(jīng)營地或納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記；其他納稅人應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報登記。選項A“10日”、B“15日”、D“60日”均不符合規(guī)定。因此正確答案為C。55、某企業(yè)2023年度會計利潤總額為1000萬元，當(dāng)年通過公益性社會組織向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈貨幣資金150萬元，直接向某農(nóng)村小學(xué)捐贈20萬元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)2023年公益性捐贈的納稅調(diào)整金額為（）。

A.調(diào)增150萬元

B.調(diào)增170萬元

C.調(diào)增120萬元

D.調(diào)增0萬元

【答案】：D

解析：本題考察企業(yè)所得稅公益性捐贈扣除規(guī)則。根據(jù)企業(yè)所得稅政策，自2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除；直接捐贈不屬于公益性捐贈范疇，不得扣除。本題中，向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈150萬元可全額扣除，直接捐贈20萬元需調(diào)增，但題目問的是“公益性捐贈”的納稅調(diào)整金額，即僅針對符合條件的公益性捐贈，此處150萬元無需調(diào)整，故納稅調(diào)整金額為0萬元。因此正確答案為D。56、下列不屬于稅務(wù)行政許可事項的是（）

A.發(fā)票領(lǐng)購資格認(rèn)定

B.對納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)

C.對納稅人延期申報的核準(zhǔn)

D.對增值稅專用發(fā)票最高開票限額的審批

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政許可事項范圍。選項A錯誤，發(fā)票領(lǐng)購資格認(rèn)定屬于稅務(wù)登記管理范疇，是行政登記行為，而非行政許可。選項B正確，對納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)屬于稅務(wù)行政許可事項。選項C正確，對納稅人延期申報的核準(zhǔn)屬于稅務(wù)行政許可事項。選項D正確，對增值稅專用發(fā)票最高開票限額的審批屬于稅務(wù)行政許可事項。57、下列個人所得中，適用5%～35%超額累進稅率的是（）。

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報酬所得

C.經(jīng)營所得

D.稿酬所得

【答案】：C

解析：本題考察個人所得稅稅率適用范圍。根據(jù)個人所得稅法，經(jīng)營所得適用5%～35%的超額累進稅率（C正確）。A選項工資薪金所得適用3%～45%超額累進稅率；B選項勞務(wù)報酬所得適用20%、30%、40%三級超額累進稅率；D選項稿酬所得屬于綜合所得，稅率與勞務(wù)報酬相同但有減征30%的優(yōu)惠政策。58、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后（）年內(nèi)扣除

A.10%；3

B.12%；3

C.15%；5

D.20%；5

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅公益性捐贈扣除規(guī)則。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及實施條例，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)扣除。選項A扣除比例10%及結(jié)轉(zhuǎn)年限錯誤；選項C扣除比例15%及結(jié)轉(zhuǎn)5年不符合規(guī)定；選項D扣除比例20%錯誤。59、在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列各項中，不得在稅前扣除的是？

A.合理的工資薪金支出

B.稅收滯納金

C.符合條件的公益性捐贈支出（在年度利潤總額12%以內(nèi)）

D.銷售貨物的成本

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅稅前扣除項目知識點。選項A可稅前扣除，合理工資薪金屬于企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入相關(guān)的支出；選項B不得扣除，稅收滯納金屬于行政性罰款，不符合稅前扣除規(guī)定；選項C可稅前扣除，公益性捐贈在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除；選項D可稅前扣除，銷售貨物成本屬于與收入直接相關(guān)的成本支出。60、某企業(yè)采用賒銷方式銷售貨物，合同約定的收款日期為2023年5月10日，貨物已于5月5日發(fā)出，貨款于5月15日收到。根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，該企業(yè)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。

A.2023年5月5日

B.2023年5月10日

C.2023年5月15日

D.2023年5月1日

【答案】：B

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間知識點。根據(jù)增值稅暫行條例及實施細(xì)則，采取賒銷方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。若無書面合同或合同未約定收款日期，則為貨物發(fā)出的當(dāng)天。選項A為發(fā)出貨物時（通常對應(yīng)“直接收款”或“托收承付”方式），選項C為收到貨款時（非法定標(biāo)準(zhǔn)，除非合同特別約定），選項D為合同簽訂日（無此規(guī)定）。故正確答案為B。61、某居民企業(yè)2023年度銷售收入為8000萬元，當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費40萬元。在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費的扣除限額為（）萬元。

A.24

B.32

C.40

D.50

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅中業(yè)務(wù)招待費的扣除標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費扣除實行“雙限額”：按實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。計算如下：實際發(fā)生額的60%=40×60%=24萬元；當(dāng)年銷售收入的5‰=8000×5‰=40萬元。取兩者較小值，即24萬元。選項B錯誤（錯誤使用80%比例）；選項C錯誤（未考慮5‰上限）；選項D錯誤（混淆扣除標(biāo)準(zhǔn)）。故正確答案為A。62、下列各項中，應(yīng)征收消費稅的是（）。

A.電動汽車

B.體育用發(fā)令紙

C.高爾夫球及球具

D.農(nóng)用拖拉機

【答案】：C

解析：本題考察消費稅征稅范圍知識點。根據(jù)《消費稅暫行條例》，電動汽車不屬于消費稅征稅范圍（選項A錯誤）；體育用發(fā)令紙不屬于消費稅應(yīng)稅消費品（選項B錯誤）；高爾夫球及球具屬于消費稅稅目，應(yīng)征收消費稅（選項C正確）；農(nóng)用拖拉機不屬于消費稅征稅范圍（選項D錯誤）。63、某居民企業(yè)2023年度發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出50萬元，當(dāng)年實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入3000萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，營業(yè)外收入500萬元。則該企業(yè)2023年度可在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為（）萬元

A.15

B.16

C.30

D.50

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費扣除標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費扣除限額為實際發(fā)生額的60%與當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰孰低扣除。其中，銷售（營業(yè)）收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入，不包括營業(yè)外收入。本題中：實際發(fā)生額的60%=50×60%=30（萬元）；銷售（營業(yè)）收入=3000+200=3200（萬元），銷售（營業(yè)）收入的5‰=3200×5‰=16（萬元）。因此，可扣除的業(yè)務(wù)招待費為16萬元。選項A錯誤（未按5‰限額計算）；選項C錯誤（直接按60%扣除，未與限額比較）；選項D錯誤（業(yè)務(wù)招待費不得全額扣除）。64、根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（）內(nèi)，向生產(chǎn)經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

A.10日

B.15日

C.30日

D.60日

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)登記時限。根據(jù)《稅收征管法》，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記。選項A、B、D均為錯誤時限（如10日、15日、60日均不符合法定規(guī)定）。正確答案為C。65、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起（）日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記

A.10

B.15

C.30

D.60

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)登記變更時限知識點。根據(jù)《稅收征收管理法實施細(xì)則》，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記；若無需在工商部門登記，應(yīng)自變化之日起30日內(nèi)申報。選項A（10日）為稅務(wù)機關(guān)通知申報時限，非變更登記時限；選項B（15日）無此規(guī)定；選項D（60日）為發(fā)票領(lǐng)購變更等特殊情形時限。因此正確答案為C。66、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。

A.貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.收到貨款的當(dāng)天

C.合同約定的收款日期

D.開具發(fā)票的當(dāng)天

【答案】：A

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間知識點。根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。選項B錯誤，收到貨款不等于貨物發(fā)出，通常貨物發(fā)出才視為納稅義務(wù)發(fā)生；選項C是分期收款方式的納稅義務(wù)時間，非預(yù)收貨款方式；選項D，開具發(fā)票需與貨物發(fā)出或收款同步，但納稅義務(wù)發(fā)生以貨物發(fā)出為核心依據(jù)，而非開具發(fā)票日，故錯誤。67、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起（）日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記

A.10日

B.15日

C.30日

D.60日

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)登記變更時限規(guī)定。根據(jù)《稅收征收管理法》及實施細(xì)則，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)或其他機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。選項A、B、D均不符合法定時限要求。68、下列關(guān)于月末一次加權(quán)平均法的表述中，正確的是（）。

A.平時無法從賬上直接獲取存貨的發(fā)出成本和結(jié)存成本

B.以每次進貨成本與原有庫存成本之和，除以每次進貨數(shù)量與原有庫存數(shù)量之和，計算加權(quán)平均單價

C.適用于收發(fā)次數(shù)頻繁的存貨

D.計算過程最為簡便，適用于物價基本穩(wěn)定的存貨

【答案】：A

解析：本題考察存貨計價方法知識點。月末一次加權(quán)平均法的特點是月末一次性計算加權(quán)平均單價，平時無法從賬上獲取發(fā)出和結(jié)存存貨的單價及金額，故A正確。B選項描述的是“移動加權(quán)平均法”的計算方式（每次進貨后重新計算），非月末一次加權(quán)平均法；C選項錯誤，月末一次加權(quán)平均法適用于收發(fā)次數(shù)不多的存貨，收發(fā)頻繁的存貨更適合移動加權(quán)平均法；D選項“計算過程最為簡便”雖有一定合理性，但“物價基本穩(wěn)定”并非其適用前提，且核心特點是“平時無法隨時掌握成本”，故A為正確表述。69、根據(jù)增值稅暫行條例及實施細(xì)則的規(guī)定，采取賒銷方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。

A.貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.收到貨款的當(dāng)天

C.書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.開具增值稅專用發(fā)票的當(dāng)天

【答案】：C

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的知識點。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十八條規(guī)定，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。選項A為無書面合同或約定收款日期時的納稅義務(wù)發(fā)生時間；選項B“收到貨款的當(dāng)天”并非法定納稅義務(wù)發(fā)生時間，即使收到貨款，若合同未約定收款日期，仍以貨物發(fā)出為納稅義務(wù)發(fā)生時間；選項D“開具增值稅專用發(fā)票的當(dāng)天”是針對直接收款等方式，賒銷方式不必然以開票時間為納稅義務(wù)發(fā)生時間。故正確答案為C。70、企業(yè)采用先進先出法對發(fā)出存貨進行計價，當(dāng)市場價格持續(xù)上漲時，會產(chǎn)生的影響是（）。

A.期末存貨成本升高，當(dāng)期利潤增加

B.期末存貨成本降低，當(dāng)期利潤減少

C.期末存貨成本升高，當(dāng)期利潤減少

D.期末存貨成本降低，當(dāng)期利潤增加

【答案】：A

解析：本題考察存貨計價方法對利潤和成本的影響。先進先出法下，物價持續(xù)上漲時，先購入的低價存貨先發(fā)出，導(dǎo)致當(dāng)期發(fā)出存貨成本較低，剩余存貨（期末存貨）為后購入的高價存貨，因此期末存貨成本升高；同時，當(dāng)期利潤=收入-發(fā)出存貨成本，發(fā)出成本低則當(dāng)期利潤增加。因此A選項正確，B、C、D錯誤。71、下列財務(wù)指標(biāo)中，反映企業(yè)短期償債能力的是（）

A.資產(chǎn)負(fù)債率

B.流動比率

C.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

D.已獲利息倍數(shù)

【答案】：B

解析：本題考察財務(wù)比率的含義。①資產(chǎn)負(fù)債率（負(fù)債/資產(chǎn)）反映長期償債能力；②流動比率（流動資產(chǎn)/流動負(fù)債）直接衡量短期資產(chǎn)對短期負(fù)債的覆蓋能力，是短期償債能力核心指標(biāo)；③應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反映營運能力（資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率）；④已獲利息倍數(shù)（息稅前利潤/利息費用）反映長期償債能力。故正確答案為B。72、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，其扣除標(biāo)準(zhǔn)是（）。

A.不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入5%的部分，準(zhǔn)予扣除

B.不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除

C.不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入20%的部分，準(zhǔn)予扣除

D.不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除

【答案】：B

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。A選項為業(yè)務(wù)招待費扣除標(biāo)準(zhǔn)（發(fā)生額的60%與當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入5‰孰低）；C、D無對應(yīng)法規(guī)規(guī)定，故正確答案為B。73、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記。

A.15

B.30

C.60

D.90

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記辦理時限知識點。根據(jù)《稅收征管法》及實施細(xì)則，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起30日內(nèi)，需向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。A選項15日通常適用于臨時稅務(wù)登記或變更登記等特殊情形；C、D選項超過法定時限要求。故正確答案為B。74、某縣稅務(wù)局所屬稅務(wù)所對甲企業(yè)作出罰款5000元的行政處罰，甲企業(yè)不服，應(yīng)向（）申請行政復(fù)議。

A.該縣稅務(wù)局

B.該縣人民政府

C.該市稅務(wù)局

D.該縣人民法院

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議管轄規(guī)則。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，對稅務(wù)所的具體行政行為不服，向其所屬稅務(wù)局申請復(fù)議。選項B僅適用于對地方政府的復(fù)議；選項C為上一級稅務(wù)機關(guān)，非直接管轄；選項D為司法機關(guān)，非行政復(fù)議機關(guān)。故正確答案為A。75、下列行政處罰中，屬于行為罰的是（）。

A.罰款

B.行政拘留

C.責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)

D.警告

【答案】：C

解析：本題考察行政處罰的種類及行為罰的定義。行為罰是限制或剝奪違法者特定行為能力或資格的處罰，包括責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或吊銷許可證（執(zhí)照）等。A選項罰款屬于財產(chǎn)罰；B選項行政拘留屬于人身自由罰；D選項警告屬于聲譽罰（申誡罰）。因此C選項正確，A、B、D錯誤。76、在物價持續(xù)上漲的情況下，采用（）計價方法會使企業(yè)當(dāng)期發(fā)出存貨成本最低，期末存貨成本最高。

A.先進先出法

B.月末一次加權(quán)平均法

C.移動加權(quán)平均法

D.個別計價法

【答案】：A

解析：本題考察存貨計價方法對利潤的影響。在物價持續(xù)上漲時：選項A先進先出法下，先購入存貨成本低，后購入成本高，發(fā)出存貨成本最低，期末存貨成本最高；選項B、C加權(quán)平均法下，發(fā)出成本和期末成本均為中間值；選項D個別計價法需按實際成本結(jié)轉(zhuǎn)，與物價趨勢無關(guān)。因此正確答案為A。77、下列各項中，通常不在財務(wù)報表附注中披露的是？

A.會計政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和影響

B.或有事項的說明

C.企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤金額

D.會計估計變更的原因和影響

【答案】：C

解析：本題考察財務(wù)報表附注披露內(nèi)容知識點。財務(wù)報表附注主要披露會計政策、會計估計變更、或有事項、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項等信息；選項C中企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤金額應(yīng)在利潤表中直接列示，不屬于附注披露內(nèi)容，因此選C。78、根據(jù)《稅收征收管理法》及實施細(xì)則，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，稅務(wù)機關(guān)可以采取的措施不包括（）。

A.責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款

B.情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款

C.逾期仍不申報的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額

D.對直接負(fù)責(zé)的主管人員處5000元以上5萬元以下的罰款

【答案】：D

解析：本題考察稅收征管法中納稅申報違規(guī)處理知識點。選項A、B正確：根據(jù)征管法，納稅人未按期申報的，稅務(wù)機關(guān)可責(zé)令限期改正，處2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下罰款；選項C正確：逾期不申報的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額；選項D錯誤：征管法對未按期申報的處罰僅針對單位處2000-1萬元罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的罰款無“5000元以上5萬元以下”的規(guī)定，此為混淆概念（如偷稅行為中對責(zé)任人的處罰）。79、根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，下列哪種情形屬于稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍？（）

A.稅務(wù)機關(guān)作出的內(nèi)部人事處分決定

B.稅務(wù)機關(guān)制定的具有普遍約束力的稅收規(guī)范性文件

C.稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰決定

D.納稅人對稅務(wù)機關(guān)未及時退還多繳稅款的不作為行為

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍。稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍包括稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰（如罰款、沒收財物等）、行政強制、征稅行為等。A選項內(nèi)部處分不可復(fù)議（可申訴）；B選項抽象行政行為不可單獨復(fù)議；D選項“未及時退還多繳稅款”需符合“不予退還”等明確不作為情形，題目未明確“不作為”條件，而C選項行政處罰是典型可復(fù)議情形。因此正確答案為C。80、某居民企業(yè)2023年度發(fā)生合理工資薪金支出1000萬元，發(fā)生職工福利費支出160萬元，該企業(yè)2023年計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的職工福利費金額為（）萬元

A.140

B.160

C.100

D.120

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅職工福利費扣除知識點。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，職工福利費扣除限額為工資薪金總額的14%。選項A正確，計算過程：1000×14%=140萬元，實際支出160萬元超過限額，準(zhǔn)予扣除140萬元。選項B錯誤，直接按實際支出160萬元扣除，未考慮扣除限額。選項C錯誤，100萬元為錯誤扣除比例（10%，非法定比例）。選項D錯誤，120萬元為錯誤扣除比例（12%，非職工福利費扣除比例）。81、某企業(yè)2023年度實際發(fā)放工資薪金總額為500萬元，當(dāng)年實際發(fā)生職工福利費支出65萬元，該企業(yè)2023年度可在稅前扣除的職工福利費為（）

A.65萬元

B.70萬元

C.500×14%=70萬元

D.不能扣除

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅職工福利費稅前扣除規(guī)則。根據(jù)企業(yè)所得稅法，職工福利費扣除限額為工資薪金總額的14%（即500×14%=70萬元），實際發(fā)生額不超過限額的部分準(zhǔn)予扣除。該企業(yè)實際發(fā)生65萬元，小于限額70萬元，因此可全額扣除65萬元。選項B、C錯誤（錯誤原因：混淆了限額與實際扣除額的關(guān)系）；選項D錯誤（職工福利費未超過限額即可扣除），故答案為A。82、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是（）。

A.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天

B.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

C.進口貨物，為報關(guān)進口的當(dāng)天

D.采取賒銷方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

【答案】：D

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間知識點。根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定：A選項正確，納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為（如將貨物交付其他單位或個人代銷等），納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送的當(dāng)天；B選項正確，銷售應(yīng)稅勞務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；C選項正確，進口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天；D選項錯誤，采取賒銷方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同或書面合同未約定收款日期的，才為貨物發(fā)出的當(dāng)天，D選項未區(qū)分特殊情況，表述不完整。83、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于公益性捐贈支出稅務(wù)處理的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額20%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

B.企業(yè)通過公益性群眾團體發(fā)生的公益性捐贈支出，應(yīng)取得省級以上財政、稅務(wù)部門聯(lián)合印制的公益性捐贈票據(jù)，方可按規(guī)定扣除

C.企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應(yīng)先扣除當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈支出，再扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出

D.企業(yè)直接向某學(xué)校的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅公益性捐贈扣除規(guī)則。選項B正確，根據(jù)規(guī)定，企業(yè)通過公益性群眾團體發(fā)生的公益性捐贈支出，需取得省級以上財政、稅務(wù)部門聯(lián)合印制的公益性捐贈票據(jù)方可扣除。選項A錯誤，公益性捐贈扣除比例為年度利潤總額12%以內(nèi)（而非20%），超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)扣除。選項C錯誤，扣除順序應(yīng)為“先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈支出”（題目中順序相反）。選項D錯誤，直接捐贈（未通過公益性社會組織或縣級以上政府部門）不得稅前扣除，無論是否符合比例。84、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，其扣除限額的確定標(biāo)準(zhǔn)是（）。

A.發(fā)生額的60%與當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入5‰孰低

B.發(fā)生額的60%

C.當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰

D.發(fā)生額的10%

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅稅前扣除項目中業(yè)務(wù)招待費的扣除規(guī)則。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費扣除實行“雙限額”標(biāo)準(zhǔn)：按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰，即兩者孰低原則。B選項僅考慮發(fā)生額60%，忽略了“最高不得超過收入5‰”的上限限制；C選項僅考慮收入5‰，忽略了“最低不得低于發(fā)生額60%”的下限限制；D選項“發(fā)生額的10%”為錯誤比例。故正確答案為A。85、下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）

A.稅務(wù)機關(guān)作出的不予減免稅決定

B.稅務(wù)機關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件

C.稅務(wù)機關(guān)對民事糾紛的調(diào)解行為

D.稅務(wù)機關(guān)作出的行政處分

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議的范圍。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》：①具體行政行為（如不予減免稅決定）屬于復(fù)議受案范圍；②稅收規(guī)范性文件（抽象行政行為）不可單獨復(fù)議；③稅務(wù)機關(guān)對民事糾紛的調(diào)解不具有強制力，不屬于行政行為，不可復(fù)議；④稅務(wù)機關(guān)作出的行政處分（內(nèi)部管理行為）不可復(fù)議。選項A屬于具體行政行為，可申請復(fù)議，故正確答案為A。86、下列各項中，有權(quán)設(shè)定行政許可的規(guī)范性文件是（）。

A.國務(wù)院部門規(guī)章

B.較大的市的人民政府規(guī)章

C.省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)章

D.縣級人民政府的規(guī)定

【答案】：C

解析：本題考察行政許可設(shè)定權(quán)限知識點。根據(jù)《行政許可法》，行政許可的設(shè)定權(quán)限嚴(yán)格限定在法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)及省級政府規(guī)章（可設(shè)定臨時性許可）。選項A國務(wù)院部門規(guī)章無權(quán)設(shè)定；選項B較大的市的政府規(guī)章無此權(quán)限；選項D縣級政府規(guī)定無權(quán)設(shè)定。因此正確答案為C。87、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

A.15

B.30

C.60

D.90

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記時限知識點。根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起30日內(nèi)，需向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本。A選項15日為賬簿設(shè)置等其他稅務(wù)事項時限；C、D選項60日、90日均無法律依據(jù)，為干擾項。88、某居民企業(yè)2023年度利潤總額為500萬元，當(dāng)年通過公益性社會組織向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈現(xiàn)金200萬元，直接向某農(nóng)村小學(xué)捐贈10萬元。假設(shè)該企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項，當(dāng)年允許在稅前扣除的捐贈支出為（）萬元。

A.210

B.200

C.10

D.60

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅公益性捐贈扣除規(guī)則，正確答案為B。根據(jù)企業(yè)所得稅法及政策，公益性捐贈扣除標(biāo)準(zhǔn)為：（1）一般公益性捐贈：在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除；（2）2021-2025年期間，向目標(biāo)脫貧地區(qū)的公益性捐贈可全額扣除（不受12%比例限制）；（3）直接捐贈不得扣除。本題中，向目標(biāo)脫貧地區(qū)的200萬元捐贈可全額扣除，直接捐贈10萬元不得扣除，因此允許扣除金額為200萬元。選項A錯誤地將直接捐贈計入；選項C僅扣除直接捐贈，忽略可全額扣除的脫貧捐贈；選項D錯誤按12%計算（500×12%=60），混淆了一般捐贈與脫貧捐贈政策。89、下列各項中，屬于稅務(wù)行政處罰的是（）

A.罰金

B.罰款

C.拘役

D.管制

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)行政處罰與刑事處罰的區(qū)別。稅務(wù)行政處罰是行政機關(guān)對稅收違法行為的制裁，包括罰款（選項B）、沒收違法所得等；而罰金（A）、拘役（C）、管制（D）均屬于刑事處罰，由司法機關(guān)對犯罪行為判處。因此只有選項B符合稅務(wù)行政處罰的定義。90、某企業(yè)采用賒銷方式銷售貨物一批，合同約定2023年6月10日收款，貨物已于5月20日發(fā)出。根據(jù)增值稅暫行條例及實施細(xì)則，該企業(yè)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。

A.2023年5月20日

B.2023年6月10日

C.2023年6月1日

D.2023年6月20日

【答案】：B

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定。根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。本題中合同約定收款日期為2023年6月10日，因此正確答案為B。A選項錯誤，發(fā)出貨物僅為貨物轉(zhuǎn)移，未到納稅義務(wù)發(fā)生時間；C選項“收到貨款日”為直接收款方式的納稅義務(wù)時間，不符合賒銷方式；D選項“收到貨物并付款”并非法定納稅義務(wù)發(fā)生時間。91、中國公民張某2023年1月工資15000元（已扣三險一金），有1名小學(xué)在讀子女（100%扣除），父母均年過60。無其他扣除，減除費用5000元/月。張某當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A.210

B.150

C.180

D.240

【答案】：A

解析：本題考察個人所得稅專項附加扣除及綜合所得計稅。應(yīng)納稅所得額=15000（收入）-5000（減除費用）-1000（子女教育）-2000（贍養(yǎng)老人）=7000元，適用稅率3%（速算扣除數(shù)0），應(yīng)納稅額=7000×3%=210元。選項B錯誤，誤按工資全額15000×10%-21