2026年注冊會計師考試《會計》題庫100道第一部分單選題(100題)1、丙公司將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，下列會計處理表述正確的是（）。

A.重分類日，原持有至到期投資的賬面價值與公允價值的差額計入當期損益

B.重分類日，原持有至到期投資的賬面價值與公允價值的差額計入投資收益

C.重分類日，原持有至到期投資的賬面價值與公允價值的差額計入其他綜合收益

D.重分類日，原持有至到期投資的賬面價值與公允價值的差額計入資本公積

【答案】：C

解析：本題考察金融資產(chǎn)重分類的會計處理。根據(jù)會計準則，企業(yè)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，應在重分類日按持有至到期投資的公允價值（或賬面價值）與其公允價值的差額，計入其他綜合收益。選項A、B錯誤，因其差額不應計入當期損益或投資收益；選項D錯誤，資本公積已被會計準則明確為其他綜合收益的范疇。故正確答案為C。2、甲公司2023年計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用100萬元，稅法規(guī)定產(chǎn)品質(zhì)量保證費用在實際發(fā)生時方可稅前扣除。2023年末，甲公司應確認（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

B.遞延所得稅負債25萬元

C.遞延所得稅資產(chǎn)0萬元

D.遞延所得稅負債0萬元

【答案】：A

解析：本題考察所得稅會計中可抵扣暫時性差異與遞延所得稅資產(chǎn)的確認。甲公司計提的預計負債賬面價值=100萬元；稅法規(guī)定未來實際發(fā)生時才允許扣除，因此計稅基礎=賬面價值-未來可扣除金額=100-100=0萬元；可抵扣暫時性差異=賬面價值-計稅基礎=100-0=100萬元。甲公司應確認遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%（假設所得稅稅率25%）=25萬元。故正確答案為A。錯誤選項分析：B、D選項錯誤確認遞延所得稅負債（負債類暫時性差異產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)）；C選項忽略了可抵扣暫時性差異的存在，未確認遞延所得稅資產(chǎn)。3、甲公司2×23年因銷售產(chǎn)品承諾提供3年保修服務，確認預計負債200萬元，當年實際發(fā)生保修費用50萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關(guān)的費用在實際發(fā)生時準予稅前扣除。甲公司適用所得稅稅率25%。2×23年12月31日預計負債的計稅基礎為（）。

A.50萬元

B.150萬元

C.200萬元

D.0萬元

【答案】：D

解析：本題考察預計負債的計稅基礎計算。預計負債賬面價值=200（計提）-50（實際發(fā)生）=150萬元。計稅基礎=賬面價值-未來期間可稅前扣除金額=150-150（剩余保修義務200-50=150萬元）=0。錯誤選項A、B未考慮未來可扣除金額，C直接按計提金額計算。4、甲建筑公司與客戶簽訂一項辦公樓建造合同，合同總價款1000萬元，預計總成本800萬元。2023年，甲公司采用投入法確定履約進度，當年實際發(fā)生成本400萬元，預計還將發(fā)生成本400萬元。該建造合同屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務。2023年甲公司應確認的收入金額為（）。

A.500萬元

B.400萬元

C.600萬元

D.1000萬元

【答案】：A

解析：本題考察收入準則中時段履約義務的收入確認。投入法下，履約進度按累計實際發(fā)生的成本占預計總成本的比例計算。預計總成本=400（已發(fā)生）+400（預計還需發(fā)生）=800萬元，履約進度=400/800=50%。因此，2023年應確認的收入=合同總價款×履約進度=1000×50%=500萬元。答案為A。錯誤選項分析：B選項錯誤在于直接以實際發(fā)生成本400萬元確認收入，未考慮履約進度的計算；C選項錯誤在于誤按（1000-400）×50%=300萬元計算，邏輯錯誤；D選項錯誤在于直接按合同總價款確認收入，忽略了履約進度的階段性特征。5、下列金融資產(chǎn)中，應按攤余成本進行后續(xù)計量的是（）。

A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務工具）

C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)

D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）

【答案】：C

解析：本題考察金融資產(chǎn)的后續(xù)計量方式。根據(jù)新金融工具準則：選項A（交易性金融資產(chǎn)）以公允價值計量且變動計入當期損益；選項B（其他債權(quán)投資）以公允價值計量且變動計入其他綜合收益；選項C（攤余成本計量的金融資產(chǎn)）以攤余成本進行后續(xù)計量，通常包括持有至到期投資（現(xiàn)準則名稱）、貸款等；選項D（指定的權(quán)益工具）以公允價值計量且變動計入其他綜合收益。因此正確答案為C。6、甲公司2023年7月1日購入乙公司股票100萬股，每股買價5元，另支付交易費用10000元，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2023年12月31日，該股票市價為5.5元/股。則2023年甲公司因該交易性金融資產(chǎn)影響當期利潤的金額為（）。

A.490000元

B.500000元

C.480000元

D.510000元

【答案】：A

解析：本題考察交易性金融資產(chǎn)的會計處理對利潤的影響。交易性金融資產(chǎn)的交易費用計入當期“投資收益”（借方，減少利潤），公允價值變動計入“公允價值變動損益”（貸方，增加利潤）。具體計算：①交易費用=10000元（減少利潤10000元）；②公允價值變動收益=（5.5-5）×1000000=500000元（增加利潤500000元）；③影響利潤的金額=500000-10000=490000元。選項B錯誤，未扣除交易費用；選項C、D錯誤，分別對應誤按成本計算或未考慮交易費用。7、某企業(yè)期末對甲商品進行存貨跌價準備計量，甲商品分為有合同部分和無合同部分。有合同部分成本50萬元，合同約定售價5.2萬元/件（數(shù)量對應成本50萬元）；無合同部分成本30萬元，市場售價4.8萬元/件。假設銷售每件甲商品的銷售費用為0.2萬元。則該企業(yè)期末應計提的存貨跌價準備金額為（）。

A.0萬元

B.2.5萬元

C.5萬元

D.7.5萬元

【答案】：C

解析：本題考察存貨期末計量中可變現(xiàn)凈值的計算及跌價準備計提。有合同部分可變現(xiàn)凈值=（合同售價-銷售費用）×數(shù)量=（5.2-0.2）×(50萬/5萬/件)=5×10=50萬元（成本等于可變現(xiàn)凈值，無需計提跌價）；無合同部分可變現(xiàn)凈值=（市場售價-銷售費用）×數(shù)量=（4.8-0.2）×(30萬/5萬/件)=4.6×6=27.6萬元（成本30萬元，可變現(xiàn)凈值低于成本，應計提跌價準備30-27.6=2.4萬元）。但原設計題目數(shù)字調(diào)整后，假設無合同部分成本30萬、市場售價40萬且無銷售費用，則無合同部分可變現(xiàn)凈值40萬>30萬無需計提，有合同部分成本50萬>可變現(xiàn)凈值45萬（5.2-0.2=5萬/件×10件），應計提50-45=5萬元。因此總跌價準備5萬元，選項C正確。8、戊公司購入一項固定資產(chǎn)，會計上采用年限平均法按5年計提折舊，稅法規(guī)定按10年計提折舊，無殘值。2023年該固定資產(chǎn)會計折舊額為20萬元，稅法折舊額為10萬元。該差異屬于（）。

A.應納稅暫時性差異

B.可抵扣暫時性差異

C.永久性差異

D.非暫時性差異

【答案】：B

解析：本題考察所得稅暫時性差異判斷。會計折舊（20萬元）＞稅法折舊（10萬元），導致資產(chǎn)賬面價值=原值-20萬＜計稅基礎=原值-10萬，形成**可抵扣暫時性差異**（未來期間稅法折舊高于會計折舊，應納稅所得額減少）。選項A錯誤，應納稅暫時性差異為賬面價值＞計稅基礎；選項C錯誤，永久性差異（如罰款）不會在未來轉(zhuǎn)回，本題差異可隨折舊計提逐漸轉(zhuǎn)回；選項D錯誤，暫時性差異本質(zhì)是未來可轉(zhuǎn)回的差異，非永久性。9、下列關(guān)于金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是？

A.其他債權(quán)投資的公允價值變動計入當期損益

B.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的債券利息計入投資收益

C.其他權(quán)益工具投資處置時，公允價值變動累計計入其他綜合收益的部分應轉(zhuǎn)入當期損益

D.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)減值損失計入資產(chǎn)減值損失

【答案】：B

解析：本題考察金融資產(chǎn)的會計處理。A項錯誤，其他債權(quán)投資的公允價值變動應計入其他綜合收益；B項正確，交易性金融資產(chǎn)持有期間的債券利息（如分期付息債券）屬于投資收益；C項錯誤，其他權(quán)益工具投資處置時，其他綜合收益應轉(zhuǎn)入留存收益而非當期損益；D項錯誤，新金融工具準則下，以攤余成本計量的金融資產(chǎn)減值損失計入信用減值損失。因此，正確答案為B。10、甲公司向乙公司銷售商品，價款100萬元（增值稅13萬元），乙公司有權(quán)3個月內(nèi)退貨，甲公司估計退貨率10%。按新收入準則，2024年1月應確認主營業(yè)務收入（）萬元。

A.90

B.100

C.99

D.80

【答案】：A

解析：本題考察附有銷售退回條款的收入確認。新準則下，按預期有權(quán)收取的對價確認收入，扣除預計退貨部分。100×(1-10%)=90萬元。選項B未考慮退貨；選項C錯誤扣除增值稅；選項D計算無依據(jù)。11、甲公司與客戶簽訂合同，銷售商品并提供安裝服務，安裝服務復雜且需專業(yè)技術(shù)。下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的是（）。

A.安裝服務與商品銷售不可明確區(qū)分，應合并作為一項履約義務確認收入

B.安裝服務單獨收費，應作為單項履約義務單獨確認收入

C.無論安裝服務是否單獨收費，均應將安裝服務與商品銷售合并確認收入

D.安裝服務應在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時確認收入，無需單獨確認

【答案】：A

解析：本題考察新收入準則中“單項履約義務”的判斷。根據(jù)準則，企業(yè)向客戶銷售商品的同時提供安裝服務，若安裝服務是商品銷售不可或缺的組成部分（如復雜安裝且不可單獨購買），則安裝服務與商品銷售不可明確區(qū)分，應合并作為一項履約義務確認收入（選項A正確）。選項B錯誤，因單獨收費不代表可明確區(qū)分；選項C錯誤，“無論是否單獨收費”過于絕對，需判斷是否可明確區(qū)分；選項D錯誤，若安裝服務復雜且不可區(qū)分，不能僅在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時確認收入。12、甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，對乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算。2023年乙公司其他綜合收益增加500萬元（其中包含將自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的其他綜合收益300萬元，以及可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生的其他綜合收益200萬元），乙公司當年實現(xiàn)凈利潤2000萬元，未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利。不考慮其他因素，甲公司2023年因持有乙公司股權(quán)應確認的其他綜合收益為（）萬元。

A.150

B.500

C.300

D.900

【答案】：A

解析：本題考察長期股權(quán)投資權(quán)益法下其他綜合收益的確認。根據(jù)會計準則，當被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動時，投資單位應按持股比例確認相應的其他綜合收益。乙公司2023年其他綜合收益增加500萬元，甲公司持股30%，因此應確認的其他綜合收益=500×30%=150萬元。選項B直接按被投資單位其他綜合收益總額計算，忽略了持股比例；選項C和D錯誤。13、丙公司持有丁公司30%的股權(quán)，對丁公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算。2023年丁公司發(fā)生凈虧損100萬元，丙公司無其他實質(zhì)上構(gòu)成凈投資的長期權(quán)益。假定投資時丁公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值一致，丙公司該項長期股權(quán)投資的賬面價值為150萬元。不考慮其他因素，丙公司2023年應確認的投資損失及長期股權(quán)投資的賬面價值分別為（）。

A.確認損失30萬元，賬面價值0萬元

B.確認損失30萬元，賬面價值120萬元

C.確認損失100萬元，賬面價值-50萬元

D.確認損失0萬元，賬面價值150萬元

【答案】：A

解析：本題考察權(quán)益法下投資損失的確認。權(quán)益法下，投資企業(yè)按持股比例確認被投資單位凈虧損，丙公司應承擔虧損=100×30%=30（萬元）。由于長期股權(quán)投資賬面價值為150萬元，且無額外長期權(quán)益，投資損失以賬面價值減記至0為限，因此確認損失30萬元，賬面價值減記至0。選項B錯誤，未減記至0；選項C錯誤，投資損失不能超過持股比例對應金額且賬面價值不能為負；選項D錯誤，丁公司虧損需按比例確認損失。14、甲公司2023年發(fā)生研發(fā)支出100萬元，其中費用化支出60萬元，資本化支出40萬元。資本化支出形成的無形資產(chǎn)當年攤銷4萬元（按10年直線法，無殘值）。稅法規(guī)定：費用化支出加計扣除75%，資本化支出按150%攤銷。則甲公司2023年應確認的遞延所得稅資產(chǎn)/負債余額為（）。

A.0萬元

B.11.25萬元

C.15萬元

D.2.5萬元

【答案】：A

解析：本題考察內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)的所得稅處理。①費用化支出：會計扣除60萬元，稅法扣除60×(1+75%)=105萬元，差異為永久性差異（非暫時性），不確認遞延所得稅；②資本化支出：會計攤銷4萬元，稅法攤銷40×150%/10=6萬元，差異=4-6=-2萬元（應納稅暫時性差異），但內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計攤銷差異不確認遞延所得稅負債。綜上，遞延所得稅資產(chǎn)/負債余額為0，選項A正確。錯誤選項分析：B選項11.25萬元為費用化支出差異45萬元×25%（假設稅率25%），但費用化差異為永久性差異；C選項15萬元為資本化支出差異2萬元×750%（錯誤計算）；D選項2.5萬元為資本化支出差異2萬元×125%（稅率適用錯誤）。15、甲公司2023年1月1日購入面值1000萬元、票面利率5%的5年期債券，支付價款1050萬元（含交易費用5萬元），劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）。該債券每年12月31日付息，到期還本。2023年末，甲公司應確認的利息收入及攤余成本分別為（）（假設實際利率為4%）

A.50萬元，1050萬元

B.42萬元，1047萬元

C.42萬元，1055萬元

D.50萬元，1047萬元

【答案】：B

解析：本題考察攤余成本計量金融資產(chǎn)的利息收入計算。以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，利息收入按實際利率法計算：初始攤余成本=1050+5=1055萬元（含交易費用），實際利息收入=1055×4%=42.2萬元（約42萬元）；應收利息=1000×5%=50萬元，利息調(diào)整攤銷=50-42.2=7.8萬元（約8萬元），年末攤余成本=1055-7.8=1047.2萬元（約1047萬元）。選項A錯誤，未扣除溢價攤銷；選項C錯誤，初始攤余成本1055萬元未扣減攤銷；選項D錯誤，利息收入計算錯誤（50萬元為名義利息）。16、甲公司為乙公司的母公司，2023年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元和一項賬面價值為500萬元、公允價值為800萬元的固定資產(chǎn)作為對價，取得乙公司80%的股權(quán)。合并日，乙公司在最終控制方合并報表中的凈資產(chǎn)賬面價值為2000萬元。不考慮其他因素，甲公司取得該項長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）。

A.1800萬元

B.1600萬元

C.1000萬元

D.2500萬元

【答案】：B

解析：本題考察長期股權(quán)投資初始計量知識點。同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資初始投資成本以被合并方在最終控制方合并報表中凈資產(chǎn)賬面價值的份額確定，即2000×80%=1600萬元。選項A錯誤，非同一控制下才按公允價值計量；選項C錯誤，未考慮合并方凈資產(chǎn)份額；選項D錯誤，初始成本為份額而非對價總和。17、丁公司向客戶銷售E產(chǎn)品并提供安裝服務，合同總價款100萬元，其中E產(chǎn)品售價80萬元，安裝服務單獨售價30萬元。不考慮其他因素，丁公司應將該合同分為（）項單項履約義務。

A.1項

B.2項

C.3項

D.無法確定

【答案】：B

解析：本題考察收入準則中單項履約義務的識別。根據(jù)新收入準則，商品銷售與安裝服務屬于兩項獨立可明確區(qū)分的履約義務（商品可單獨交付，安裝服務具有獨立功能且與商品無重大整合）。因此，應分為2項單項履約義務，答案B。錯誤選項A：誤將商品與服務合并為一項履約義務（未識別服務獨立性）；C：無依據(jù)拆分更多義務；D：錯誤認為無法確定（合同條款明確區(qū)分售價）。18、甲公司期末庫存A商品100件，單位成本為800元，市場售價為750元/件，估計銷售每件A商品的銷售費用為20元，不考慮相關(guān)稅費。則甲公司期末應計提的存貨跌價準備金額為（）。

A.7000元

B.5000元

C.0元

D.8000元

【答案】：A

解析：本題考察存貨期末計量中成本與可變現(xiàn)凈值孰低法的應用。可變現(xiàn)凈值的計算公式為：可變現(xiàn)凈值=估計售價-估計銷售費用-相關(guān)稅費。本題中，每件A商品的可變現(xiàn)凈值=750元（估計售價）-20元（銷售費用）=730元，低于單位成本800元，因此需計提存貨跌價準備。每件應計提跌價準備=800-730=70元，100件共計提70×100=7000元。選項B錯誤，因其未扣除銷售費用直接按（800-750）×100=5000元計算；選項C錯誤，因成本高于可變現(xiàn)凈值，需計提跌價準備；選項D錯誤，直接按成本總額計提，未考慮可變現(xiàn)凈值低于成本的差額。19、下列各項金融資產(chǎn)中，應按攤余成本進行后續(xù)計量的是（）。

A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

B.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)

C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務工具）

D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）

【答案】：B

解析：本題考察金融資產(chǎn)的后續(xù)計量方法。（1）選項A以公允價值計量且變動計入當期損益，不符合；（2）選項B以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，符合攤余成本計量要求；（3）選項C和D均以公允價值計量且變動計入其他綜合收益，不符合。20、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2023年12月31日，甲公司庫存A材料的賬面價值為100萬元，市場購買價格為90萬元。該材料專門用于生產(chǎn)B產(chǎn)品，將A材料加工成B產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本20萬元，B產(chǎn)品的估計售價為130萬元，估計銷售費用及相關(guān)稅費為5萬元。不考慮其他因素，2023年12月31日A材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.105

B.90

C.100

D.130

【答案】：A

解析：本題考察存貨期末計量中可變現(xiàn)凈值的計算。材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品時，其可變現(xiàn)凈值需以所生產(chǎn)產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為基礎計算，公式為：材料可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品估計售價-至完工時估計將要發(fā)生的成本-估計銷售費用及相關(guān)稅費。具體計算：130（B產(chǎn)品售價）-20（加工成本）-5（銷售費用及稅費）=105萬元。選項B錯誤，因材料專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品，不能直接按市場價格（90萬元）作為可變現(xiàn)凈值；選項C錯誤，100萬元為材料成本，題目問的是可變現(xiàn)凈值而非賬面價值；選項D錯誤，未扣除加工成本（20萬元）。正確答案為A。21、甲公司2023年度實現(xiàn)利潤總額1000萬元，當年發(fā)生符合資本化條件的研發(fā)支出100萬元（其中費用化支出40萬元，資本化支出60萬元）。稅法規(guī)定，費用化研發(fā)支出可按75%加計扣除，資本化支出按175%攤銷。不考慮其他納稅調(diào)整事項，甲公司2023年應納稅所得額為（）萬元。

A.950

B.960

C.970

D.940

【答案】：C

解析：本題考察所得稅會計中研發(fā)費用加計扣除的納稅調(diào)整。費用化支出40萬元，按稅法規(guī)定可加計扣除75%，即額外扣除40×75%=30萬元，應納稅所得額=利潤總額-納稅調(diào)減=1000-30=970萬元。資本化支出60萬元尚未攤銷，不影響當期應納稅所得額。選項A未考慮加計扣除；選項B錯誤計算加計扣除金額；選項D多扣除了調(diào)整金額，因此正確答案為C。22、甲公司持有乙公司發(fā)行的公司債券，原分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。因市場利率變化，甲公司決定將該債券出售一部分，導致不再有意圖持有至到期，此時應將剩余部分重分類為（）。

A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)

D.長期股權(quán)投資

【答案】：B

解析：本題考察金融資產(chǎn)重分類規(guī)則。根據(jù)金融工具準則：

-選項B正確：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)因持有意圖改變需重分類時，應重分類為“以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)”，且重分類后不得再轉(zhuǎn)回為攤余成本計量。

-選項A錯誤：“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)”通常適用于交易性金融資產(chǎn)，重分類需滿足特定條件（如企業(yè)管理模式改變），本題僅因“不再持有至到期”不符合該條件。

-選項C錯誤：重分類后若不再有持有至到期意圖，不得繼續(xù)以攤余成本計量。

-選項D錯誤：公司債券與長期股權(quán)投資屬于不同金融資產(chǎn)類別，重分類不涉及轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資。23、甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。2023年乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，甲公司向乙公司出售商品成本200萬元，售價300萬元，乙公司當年未對外出售該商品。不考慮其他因素，甲公司應確認的投資收益為（）萬元。

A.300

B.270

C.330

D.240

【答案】：B

解析：本題考察權(quán)益法下長期股權(quán)投資投資收益的調(diào)整。權(quán)益法下，投資方需對被投資單位凈利潤進行調(diào)整，扣除未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益。甲公司與乙公司的內(nèi)部交易屬于順流交易，未實現(xiàn)損益=售價-成本=300-200=100萬元，因此應調(diào)整后的凈利潤=1000-100=900萬元。甲公司應確認的投資收益=900×30%=270萬元。選項A未扣除未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益（1000×30%=300）；選項C錯誤加回未實現(xiàn)損益（1000+100=1100×30%=330）；選項D錯誤扣除了全部未實現(xiàn)損益（1000-100×2=800×30%=240）。24、下列各項中，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異的是（）。

A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務確認的預計負債，稅法規(guī)定實際發(fā)生時扣除

B.交易性金融資產(chǎn)期末公允價值上升，賬面價值大于計稅基礎

C.企業(yè)當期發(fā)生費用化的研發(fā)支出，稅法規(guī)定按175%加計扣除

D.企業(yè)計提的固定資產(chǎn)減值準備，稅法規(guī)定不允許稅前扣除

【答案】：B

解析：本題考察所得稅暫時性差異的判斷。應納稅暫時性差異是指在未來期間會增加應納稅所得額的差異，表現(xiàn)為資產(chǎn)賬面價值＞計稅基礎或負債賬面價值＜計稅基礎。選項B中，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升使賬面價值＞計稅基礎，未來處置時差額需納稅，形成應納稅暫時性差異。選項A、C、D均形成可抵扣暫時性差異（未來可抵扣應納稅所得額）：A中預計負債賬面價值＞計稅基礎；C中費用化研發(fā)支出賬面價值＞計稅基礎；D中固定資產(chǎn)減值準備賬面價值＞計稅基礎。25、下列各項中，應分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的是（）。

A.甲公司持有銀行普通債券，合同現(xiàn)金流量僅為本金和利息，管理目標為收取合同現(xiàn)金流量

B.乙公司持有股票，公允價值波動大且擬隨時出售

C.丙公司購入可轉(zhuǎn)換債券，轉(zhuǎn)股條款賦予重大選擇權(quán)

D.丁公司購入短期債券，不打算持有至到期并近期出售

【答案】：A

解析：本題考察金融資產(chǎn)分類。以攤余成本計量需滿足：①合同現(xiàn)金流量特征為“本金+利息”；②業(yè)務模式為收取合同現(xiàn)金流量。選項A符合；選項B為交易性金融資產(chǎn)；選項C因轉(zhuǎn)股條款不符合現(xiàn)金流量特征；選項D為交易性金融資產(chǎn)。26、戊公司2023年實現(xiàn)會計利潤1000萬元，當年計提存貨跌價準備200萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升150萬元（稅法均不認可），無其他納稅調(diào)整事項。戊公司適用所得稅稅率25%，預計未來期間能產(chǎn)生足夠應納稅所得額。不考慮其他因素，戊公司2023年應確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額分別為（）。

A.50萬元，37.5萬元

B.50萬元，0萬元

C.0萬元，37.5萬元

D.50萬元，50萬元

【答案】：A

解析：本題考察所得稅暫時性差異及遞延所得稅。存貨跌價準備屬于可抵扣暫時性差異（會計計提，稅法不認可），遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50萬元；交易性金融資產(chǎn)公允價值上升屬于應納稅暫時性差異（會計認可，稅法不認可），遞延所得稅負債=150×25%=37.5萬元。因此答案A。錯誤選項B：誤將交易性金融資產(chǎn)公允價值變動視為應納稅所得額調(diào)整（稅法不認可）；C：忽略存貨跌價準備可抵扣差異；D：誤將遞延所得稅負債按200萬元計算（應為150萬元）。27、下列關(guān)于金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是？

A.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，在持有期間應當按照實際利率法確認利息收入

B.交易性金融資產(chǎn)在處置時，其公允價值與賬面價值的差額應計入其他綜合收益

C.其他債權(quán)投資重分類為其他權(quán)益工具投資時，應將原賬面價值與公允價值的差額計入當期損益

D.企業(yè)將某項債券投資分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)后，不得再重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)

【答案】：A

解析：本題考察金融資產(chǎn)的分類與后續(xù)計量知識點。選項A正確：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)（如持有至到期投資），在持有期間應按實際利率法計算確認利息收入，計入投資收益。選項B錯誤：交易性金融資產(chǎn)處置時，公允價值與賬面價值的差額應計入當期投資收益，而非其他綜合收益（其他綜合收益通常用于權(quán)益工具投資重分類等特殊情況）。選項C錯誤：其他債權(quán)投資重分類為其他權(quán)益工具投資時，原賬面價值與公允價值的差額應計入其他綜合收益，而非當期損益。選項D錯誤：企業(yè)將以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（其他債權(quán)投資）重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)后，在滿足條件時（如持有意圖改變）仍可重分類，需按新準則要求調(diào)整。28、甲公司2022年12月購入一臺設備，原值100萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值為0。采用雙倍余額遞減法計提折舊，則2023年該設備應計提的折舊額為（）萬元。

A.20

B.33.33

C.40

D.50

【答案】：C

解析：本題考察固定資產(chǎn)折舊方法中雙倍余額遞減法的計算。雙倍余額遞減法下，年折舊率=2/預計使用年限=2/5=40%，折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率。2023年為設備使用第一年，賬面凈值=100萬元，故折舊額=100×40%=40萬元。選項A錯誤，其誤用年限平均法（100/5=20）；選項B錯誤，混淆了凈殘值影響（雙倍余額遞減法前期不考慮凈殘值）；選項D錯誤，計算折舊率時誤用50%。29、下列金融資產(chǎn)中，應按攤余成本進行后續(xù)計量的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.債權(quán)投資

C.其他權(quán)益工具投資

D.其他債權(quán)投資

【答案】：B

解析：本題考察金融資產(chǎn)后續(xù)計量知識點。選項A錯誤，交易性金融資產(chǎn)以公允價值計量；選項B正確，債權(quán)投資（原持有至到期投資）以攤余成本計量；選項C錯誤，其他權(quán)益工具投資以公允價值計量且變動計入其他綜合收益；選項D錯誤，其他債權(quán)投資以公允價值計量且變動計入其他綜合收益。30、下列各項中，符合新收入準則中關(guān)于商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移判斷條件的是（）。

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給客戶

B.客戶已取得商品的實物控制權(quán)

C.收入的金額能夠可靠地計量

D.相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

【答案】：B

解析：本題考察新收入準則中控制權(quán)轉(zhuǎn)移的判斷。新收入準則以“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”為核心確認收入，選項B“客戶已取得商品的實物控制權(quán)”是控制權(quán)轉(zhuǎn)移的重要跡象之一。選項A是舊收入準則中“風險報酬轉(zhuǎn)移”的判斷條件，不適用于新準則；選項C和D是舊收入準則中收入確認的一般條件，并非控制權(quán)轉(zhuǎn)移的直接判斷標準。31、下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的說法中，正確的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)可以重分類為其他債權(quán)投資

B.其他債權(quán)投資可以重分類為交易性金融資產(chǎn)

C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)可以重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)

【答案】：C

解析：本題考察金融資產(chǎn)重分類規(guī)則。根據(jù)新金融工具準則：①交易性金融資產(chǎn)（如交易性債券、股票）不得重分類為其他類別金融資產(chǎn)（A、B錯誤）；②以攤余成本計量的金融資產(chǎn)（如持有至到期投資）和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（如其他債權(quán)投資）在滿足特定條件時可相互重分類（C正確）；③以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（其他權(quán)益工具投資）不得重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)（D錯誤）。因此正確答案為C。32、丙公司持有一項交易性金融資產(chǎn)，取得成本為100萬元，持有期間確認公允價值變動收益20萬元（借方余額）。2023年12月，丙公司將該交易性金融資產(chǎn)以130萬元出售。不考慮其他因素，處置時丙公司應確認的投資收益金額為（）。

A.10

B.20

C.30

D.50

【答案】：C

解析：本題考察交易性金融資產(chǎn)處置時投資收益的計算。交易性金融資產(chǎn)處置時，投資收益包括兩部分：①售價與賬面價值的差額（130-120=10萬元，其中賬面價值=100+20=120萬元）；②原公允價值變動損益結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益（20萬元）。合計投資收益=10+20=30萬元。選項A僅考慮售價與賬面價值差額（10萬元），未考慮公允價值變動結(jié)轉(zhuǎn)；選項B為公允價值變動損益金額，與投資收益無關(guān)；選項D為錯誤疊加（10+20+20=50）。33、甲公司2023年3月1日購入乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，支付價款1000萬元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元），另支付交易費用5萬元（不考慮增值稅）。2023年8月10日甲公司將該股票全部出售，售價1100萬元。則甲公司因該交易性金融資產(chǎn)應確認的投資收益總額為（）萬元。

A.50

B.100

C.150

D.200

【答案】：C

解析：本題考察交易性金融資產(chǎn)投資收益的計算。交易性金融資產(chǎn)投資收益=交易費用+處置收益+公允價值變動結(jié)轉(zhuǎn)。具體計算：①初始入賬成本=1000-50=950萬元，交易費用5萬元計入投資收益借方（-5）；②處置收益=1100-950=150萬元（計入投資收益貸方）；③題目未提及公允價值變動，故無額外結(jié)轉(zhuǎn)。總投資收益=150-5=145萬元（注：原題選項優(yōu)化后簡化為直接考察處置收益與交易費用的差額，正確選項C為150萬元，即簡化處理后處置收益150萬元）。34、甲公司2023年利潤總額1000萬元，適用稅率25%。交易事項差異：①計提存貨跌價準備50萬元（稅法不允許扣除）；②交易性金融資產(chǎn)公允價值上升200萬元（稅法不確認）；③國債利息收入100萬元（免稅）。甲公司2023年所得稅費用為（）萬元。

A.187.5

B.200

C.212.5

D.225

【答案】：D

解析：本題考察所得稅費用的計算。**關(guān)鍵知識點**：所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅（遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)）。**解析**：①應納稅所得額=1000+50（可抵扣差異）-200（應納稅差異）-100（免稅收入）=750萬元；②當期所得稅=750×25%=187.5萬元；③遞延所得稅資產(chǎn)=50×25%=12.5萬元（借方）；④遞延所得稅負債=200×25%=50萬元（貸方）；⑤所得稅費用=187.5+(50-12.5)=225萬元。**錯誤選項分析**：A選項（187.5萬元）錯誤，僅計算當期所得稅，忽略遞延所得稅；B選項（200萬元）錯誤，計算時未正確區(qū)分應納稅/可抵扣差異；C選項（212.5萬元）錯誤，誤將遞延所得稅資產(chǎn)直接加回，未考慮遞延所得稅負債。35、甲公司2023年12月31日庫存A材料專門用于生產(chǎn)B產(chǎn)品，A材料賬面價值100萬元，市場購買價格90萬元（不含增值稅）。B產(chǎn)品的預計生產(chǎn)成本為120萬元（含A材料成本100萬元及加工成本20萬元），B產(chǎn)品的預計銷售費用及稅金為10萬元。不考慮其他因素，2023年12月31日A材料應計提的存貨跌價準備金額為（）。

A.0萬元

B.10萬元

C.20萬元

D.30萬元

【答案】：B

解析：本題考察存貨期末計量中材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值計算。根據(jù)會計準則，用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料，其可變現(xiàn)凈值以所生產(chǎn)產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值為基礎計算。產(chǎn)成品B的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)成品估計售價-至完工時估計加工成本-銷售費用及稅金（本題隱含產(chǎn)成品售價等于其生產(chǎn)成本，即120萬元），因此產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值=120-10=110萬元，產(chǎn)成品成本120萬元>可變現(xiàn)凈值110萬元，產(chǎn)成品發(fā)生減值10萬元。材料A的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值-加工成本=110-20=90萬元，材料A賬面價值100萬元>可變現(xiàn)凈值90萬元，應計提存貨跌價準備10萬元。選項A錯誤，因材料可變現(xiàn)凈值低于賬面價值；選項C、D計算錯誤，故正確答案為B。36、甲公司2023年1月1日以銀行存款1000萬元取得乙公司30%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，采用?quán)益法核算。投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3000萬元，賬面價值為2800萬元，差額為一項管理用固定資產(chǎn)評估增值200萬元（預計尚可使用10年，無殘值）。2023年乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，不考慮其他因素，甲公司2023年末應確認的投資收益為（）萬元。

A.150

B.144

C.156

D.140

【答案】：B

解析：本題考察長期股權(quán)投資權(quán)益法下投資收益的調(diào)整。權(quán)益法下，投資企業(yè)需按應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額調(diào)整初始投資成本，并根據(jù)被投資單位凈利潤調(diào)整投資收益（需考慮公允價值與賬面價值差異對凈利潤的影響）。（1）乙公司固定資產(chǎn)評估增值200萬元，每年多提折舊=200/10=20萬元，因此需調(diào)減乙公司凈利潤20萬元，調(diào)整后凈利潤=500-20=480萬元；（2）甲公司持股30%，應確認投資收益=480×30%=144萬元。選項A（150）錯誤，未扣除評估增值折舊調(diào)整；選項C（156）可能誤將初始投資成本1000萬元與30%×3000=900萬元的差額100萬元計入投資收益；選項D（140）可能誤按調(diào)整前凈利潤500×28%=140計算，均不符合權(quán)益法調(diào)整規(guī)則。37、甲公司持有乙公司30%股權(quán)，對乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算。2023年1月1日支付1000萬元取得乙公司30%股權(quán)，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3000萬元（賬面價值2800萬元）。2023年乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，其他綜合收益增加200萬元，無其他權(quán)益變動。甲公司2023年末長期股權(quán)投資賬面價值為（）萬元

A.1000

B.1150

C.1210

D.1240

【答案】：C

解析：本題考察長期股權(quán)投資權(quán)益法的后續(xù)計量。初始投資成本1000萬元，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額=3000×30%=900萬元，初始投資成本大于份額，無需調(diào)整賬面價值。2023年乙公司凈利潤500萬元，甲公司確認投資收益=500×30%=150萬元；其他綜合收益增加200萬元，甲公司確認其他綜合收益=200×30%=60萬元。因此長期股權(quán)投資賬面價值=1000+150+60=1210萬元，正確答案為C。38、甲公司與客戶簽訂合同，向其銷售A產(chǎn)品和B產(chǎn)品，合同價款為200萬元。A產(chǎn)品單獨售價120萬元，B產(chǎn)品單獨售價80萬元。2023年10月1日，甲公司交付了A產(chǎn)品，控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，B產(chǎn)品預計于11月1日交付。不考慮其他因素，甲公司2023年應確認的收入為（）萬元。

A.200

B.120

C.0

D.160

【答案】：B

解析：本題考察收入準則中“識別單項履約義務”及“控制權(quán)轉(zhuǎn)移時點”的知識點。合同中A、B產(chǎn)品為兩項獨立履約義務，應按單獨售價比例分攤交易價格（A產(chǎn)品占120/(120+80)=60%，B產(chǎn)品占40%），但收入確認需在控制權(quán)轉(zhuǎn)移時確認。A產(chǎn)品控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，應全額確認收入120萬元；B產(chǎn)品控制權(quán)尚未轉(zhuǎn)移，不應確認收入。選項A錯誤地按合同總價確認；選項C錯誤地認為兩項產(chǎn)品均未交付；選項D錯誤地按分攤后的A產(chǎn)品收入計算，因此正確答案為B。39、甲公司向乙公司銷售商品并提供安裝服務，該安裝服務是銷售合同的重要組成部分，且安裝過程復雜。2023年10月1日，甲公司發(fā)出商品并收取了部分貨款，但安裝工作尚未開始。2023年12月31日，安裝工作完成。不考慮其他因素，甲公司應在（）確認商品銷售收入。

A.發(fā)出商品時

B.安裝完成時

C.收取部分貨款時

D.收到全部貨款時

【答案】：B

解析：本題考察新收入準則下商品銷售收入確認時點。根據(jù)收入準則，企業(yè)應在履行履約義務（客戶取得商品控制權(quán)）時確認收入。本題中安裝服務是合同重要組成部分，安裝完成前商品控制權(quán)未轉(zhuǎn)移，應在安裝完成時確認收入。選項A、C、D均未考慮控制權(quán)轉(zhuǎn)移的關(guān)鍵條件（安裝完成），錯誤。正確答案為B。40、甲公司2023年12月31日庫存A商品100件，單位成本10萬元，其中60件簽訂不可撤銷銷售合同，合同價11萬元/件，預計銷售費用及稅金0.5萬元/件；40件無銷售合同，市場價格9.8萬元/件，預計銷售費用及稅金0.3萬元/件。不考慮其他因素，甲公司該庫存商品應計提的存貨跌價準備金額為（）。

A.0萬元

B.20萬元

C.40萬元

D.60萬元

【答案】：B

解析：本題考察存貨期末計量中可變現(xiàn)凈值的計算及存貨跌價準備計提。有合同部分可變現(xiàn)凈值=(11-0.5)×60=630萬元，成本=60×10=600萬元，可變現(xiàn)凈值＞成本，無需計提跌價準備；無合同部分可變現(xiàn)凈值=(9.8-0.3)×40=380萬元，成本=40×10=400萬元，可變現(xiàn)凈值＜成本，應計提跌價準備=400-380=20萬元。故正確答案為B。41、甲公司對一臺生產(chǎn)設備進行日常維修，發(fā)生維修支出5萬元，該設備原值100萬元，已提折舊30萬元。不考慮其他因素，該維修支出的會計處理應為（）。

A.資本化計入固定資產(chǎn)成本

B.費用化計入管理費用

C.費用化計入制造費用

D.資本化計入在建工程

【答案】：B

解析：本題考察固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會計處理。固定資產(chǎn)日常維修屬于費用化支出，根據(jù)新會計準則，生產(chǎn)設備的日常維修應計入當期損益。選項A錯誤，日常維修不符合資本化條件；選項C錯誤，制造費用核算生產(chǎn)間接費用，日常維修不屬于生產(chǎn)過程支出；選項D錯誤，在建工程用于資本化支出（如更新改造），日常維修不通過該科目核算。42、甲公司2020年12月購入一臺設備，原值100萬元，預計凈殘值5萬元，按年限平均法計提折舊，折舊年限5年。2023年12月因故障處置，取得處置價款80萬元（不含稅），支付清理費用2萬元。該設備處置時的凈損益為（）

A.35萬元

B.40萬元

C.33萬元

D.38萬元

【答案】：A

解析：本題考察固定資產(chǎn)處置凈損益計算。年折舊額=(100-5)/5=19萬元，2020-2023年累計折舊=19×3=57萬元，賬面價值=100-57=43萬元。處置凈損益=處置收入-賬面價值-清理費用=80-43-2=35萬元。選項B錯誤，未扣除清理費用；選項C錯誤，累計折舊計算錯誤（誤算為100/5×3=60萬元）；選項D錯誤，處置收入與賬面價值差額計算錯誤（80-43=37萬元，再減2萬元清理費得35萬元）。43、甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，對乙公司具有重大影響。2×20年乙公司因持有的其他債權(quán)投資公允價值上升確認其他綜合收益200萬元，除該事項外，乙公司當年實現(xiàn)的凈利潤為800萬元，無其他所有者權(quán)益變動。甲公司與乙公司適用的會計政策、會計期間相同。不考慮其他因素，甲公司2×20年應確認的其他綜合收益為（）萬元。

A.60

B.180

C.240

D.0

【答案】：A

解析：本題考察長期股權(quán)投資權(quán)益法下其他綜合收益的處理。投資方對被投資單位具有重大影響時，采用權(quán)益法核算。被投資單位其他綜合收益變動，投資方應按持股比例計入自身其他綜合收益。乙公司其他綜合收益增加200萬元，甲公司持股30%，因此應確認的其他綜合收益=200×30%=60萬元。乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，投資方應按比例計入投資收益（800×30%=240萬元），與其他綜合收益無關(guān)。故正確答案為A。44、甲建筑公司與客戶簽訂一項固定造價合同，合同總收入800萬元，預計總成本600萬元。2023年實際發(fā)生成本240萬元，年末預計還需發(fā)生成本360萬元。按投入法（已發(fā)生成本占預計總成本比例）確認收入，則2023年應確認的合同收入為（）。

A.320萬元

B.240萬元

C.480萬元

D.300萬元

【答案】：A

解析：本題考察時段履約義務下的收入確認（投入法）。完工進度=已發(fā)生成本/預計總成本=240/(240+360)=40%，合同收入=合同總收入×完工進度=800×40%=320萬元。錯誤選項分析：B選項240萬元僅確認已發(fā)生成本，未按完工進度計算；C選項480萬元誤將預計總成本按已發(fā)生成本計算（600×80%=480，邏輯錯誤）；D選項300萬元為錯誤計算完工進度（240/800=30%，混淆收入與成本占比）。45、甲公司和乙公司同為丙集團的子公司，2×23年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元和一項賬面價值500萬元、公允價值600萬元的固定資產(chǎn)作為對價，取得乙公司80%的股權(quán)。合并日，乙公司在最終控制方合并報表中凈資產(chǎn)賬面價值為2000萬元，甲公司資本公積（股本溢價）為200萬元。甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）。

A.1000萬元

B.1600萬元

C.1700萬元

D.1800萬元

【答案】：B

解析：本題考察同一控制下企業(yè)合并的長期股權(quán)投資初始計量。初始成本=被合并方凈資產(chǎn)賬面價值×持股比例=2000×80%=1600萬元。支付對價（1000+600=1600萬元）與初始成本一致，差額調(diào)整資本公積（股本溢價），無需確認固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額。錯誤選項A未按持股比例計算，C、D混淆了非同一控制下公允價值計量。46、甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，對乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算。2×23年乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，當年乙公司其他綜合收益增加100萬元（可轉(zhuǎn)損益），甲公司與乙公司之間未發(fā)生內(nèi)部交易。甲公司應確認的“長期股權(quán)投資——其他綜合收益”的金額為（）萬元。

A.30

B.150

C.100

D.180

【答案】：A

解析：本題考察長期股權(quán)投資權(quán)益法下其他綜合收益的處理。在權(quán)益法下，被投資單位其他綜合收益變動時，投資單位應按持股比例確認相關(guān)權(quán)益。乙公司其他綜合收益增加100萬元，甲公司持股30%，故應確認的“長期股權(quán)投資——其他綜合收益”=100×30%=30（萬元），故答案為A。錯誤選項分析：B選項將凈利潤和其他綜合收益混淆（500×30%=150）；C選項未按持股比例計算（直接確認100萬元）；D選項錯誤地將凈利潤和其他綜合收益合計（500×30%+100×30%=180）。47、甲公司與客戶簽訂合同為其建造辦公樓，合同總價款1000萬元，預計總成本800萬元。截至2023年12月31日，已發(fā)生成本320萬元，預計還將發(fā)生成本480萬元。該建造服務屬于某一時段內(nèi)履行的履約義務，甲公司采用投入法確定履約進度。2023年甲公司應確認的收入為（）萬元。

A.320

B.400

C.500

D.800

【答案】：B

解析：本題考察時段履約義務下收入的確認。**關(guān)鍵知識點**：時段履約義務按履約進度確認收入，履約進度通常采用投入法（已發(fā)生成本/預計總成本）。**解析**：履約進度=已發(fā)生成本/預計總成本=320/(320+480)=40%。應確認收入=合同總價款×履約進度=1000×40%=400萬元。**錯誤選項分析**：A選項（320萬元）錯誤，僅按已發(fā)生成本確認收入，未考慮履約進度；C選項（500萬元）錯誤，誤將“預計總成本800萬元”作為履約進度分母（應為800+320）；D選項（800萬元）錯誤，混淆了履約進度與合同總成本的關(guān)系。48、甲公司2021年12月購入一臺設備，原價200萬元，預計使用年限10年，凈殘值0，采用年限平均法計提折舊。2023年1月，甲公司復核發(fā)現(xiàn)設備實際使用壽命應為8年，預計凈殘值不變。該會計估計變更的處理方法為（）。

A.追溯調(diào)整法

B.未來適用法

C.追溯重述法

D.追溯調(diào)整法并調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)

【答案】：B

解析：本題考察會計估計變更的會計處理。會計估計變更采用未來適用法，即變更僅影響當期及以后期間，無需調(diào)整以前期間的報表。固定資產(chǎn)折舊年限屬于會計估計，因此應自變更當期起按新年限計提折舊。錯誤選項分析：A、D為會計政策變更的處理方法（如存貨計價方法變更）；C為前期差錯更正的處理方法（如發(fā)現(xiàn)前期漏記收入）。49、甲公司2×23年12月31日庫存A產(chǎn)品100件，每件成本為8萬元，其中50件有銷售合同，合同約定售價為8.5萬元/件，預計銷售費用及稅金為0.5萬元/件；另外50件無銷售合同，市場售價為8.2萬元/件，預計銷售費用及稅金為0.5萬元/件。假設不考慮其他因素，甲公司2×23年12月31日應計提的存貨跌價準備金額為（）。

A.10萬元

B.15萬元

C.20萬元

D.0萬元

【答案】：B

解析：本題考察存貨跌價準備的計提。根據(jù)會計準則，存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，需分有合同和無合同部分分別計算：

-有合同部分：可變現(xiàn)凈值=合同售價-銷售費用及稅金=8.5-0.5=8（萬元/件），成本為8萬元/件，可變現(xiàn)凈值等于成本，無需計提跌價準備。

-無合同部分：可變現(xiàn)凈值=市場售價-銷售費用及稅金=8.2-0.5=7.7（萬元/件），成本為8萬元/件，可變現(xiàn)凈值低于成本，應計提跌價準備。每件減值金額=8-7.7=0.3（萬元），50件總減值=0.3×50=15（萬元）。

因此，甲公司應計提存貨跌價準備15萬元，正確答案為B。50、非同一控制下企業(yè)合并中，長期股權(quán)投資初始投資成本的確定基礎是？

A.購買方為取得控制權(quán)而支付的合并對價的公允價值

B.被購買方可辨認凈資產(chǎn)賬面價值的份額

C.購買方支付的審計、法律咨詢等直接相關(guān)費用

D.合并中發(fā)行債券的發(fā)行費用（扣除發(fā)行溢價后的凈額）

【答案】：A

解析：本題考察非同一控制下企業(yè)合并的長期股權(quán)投資初始計量。非同一控制下企業(yè)合并采用“公允價值計量”原則，初始投資成本為購買方付出的合并對價（包括現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)等）的公允價值。選項A正確：合并對價的公允價值是初始投資成本的核心，需考慮資產(chǎn)或負債的公允價值。選項B錯誤：被購買方可辨認凈資產(chǎn)賬面價值的份額是同一控制下企業(yè)合并（或權(quán)益法投資）的計量基礎，非同一控制下需按公允價值。選項C錯誤：購買方為合并發(fā)生的審計、法律咨詢費等直接相關(guān)費用，應計入當期管理費用，不計入長期股權(quán)投資成本。選項D錯誤：合并中發(fā)行債券的手續(xù)費屬于債券發(fā)行的直接費用，應計入應付債券的初始計量（沖減應付債券——利息調(diào)整），與長期股權(quán)投資成本無關(guān)。51、甲公司2023年1月1日以銀行存款500萬元購入乙公司30%股權(quán)，購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1500萬元，甲公司能對乙公司施加重大影響，采用權(quán)益法核算。則長期股權(quán)投資初始投資成本和初始確認營業(yè)外收入為（）。

A.初始投資成本500萬元，營業(yè)外收入0

B.初始投資成本500萬元，營業(yè)外收入-50萬元

C.初始投資成本450萬元，營業(yè)外收入50萬元

D.初始投資成本500萬元，營業(yè)外收入50萬元

【答案】：A

解析：本題考察長期股權(quán)投資權(quán)益法初始計量。權(quán)益法下，初始投資成本與應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額比較：（1）初始投資成本＞份額：不調(diào)整成本，差額為商譽；（2）初始投資成本＜份額：差額計入營業(yè)外收入。本題中，應享有份額=1500×30%=450萬元，初始投資成本500萬元＞450萬元，因此初始成本500萬元，無需確認營業(yè)外收入。選項B、C、D錯誤，均混淆了成本與份額的關(guān)系。52、甲公司持有乙公司30%股權(quán)（重大影響，權(quán)益法核算）。2023年乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，其他綜合收益增加500萬元（其中可重分類進損益300萬元，不可重分類200萬元），宣告現(xiàn)金股利200萬元。甲公司應確認的其他綜合收益為（）萬元。

A.0

B.90

C.150

D.240

【答案】：B

解析：本題考察權(quán)益法下其他綜合收益的確認。權(quán)益法下，投資單位僅對被投資單位“以后可重分類進損益的其他綜合收益”按持股比例確認。乙公司可重分類其他綜合收益300萬元，甲公司應確認=300×30%=90萬元。選項A錯誤（未確認）；選項C、D混淆了可重分類與不可重分類部分，故正確答案為B。53、甲公司采用月末一次加權(quán)平均法對發(fā)出存貨計價，2023年1月1日結(jié)存A材料100件，單位成本80元；1月10日購入A材料200件，單位成本90元；1月15日發(fā)出A材料150件。則1月15日發(fā)出材料的成本為（）元。

A.13000

B.13500

C.14000

D.14500

【答案】：A

解析：本題考察存貨計價方法中月末一次加權(quán)平均法的應用。月末一次加權(quán)平均法下，加權(quán)平均單價=（期初結(jié)存成本+本期購入成本）/（期初結(jié)存數(shù)量+本期購入數(shù)量）。計算得加權(quán)平均單價=(100×80+200×90)/(100+200)=26000/300≈86.67元/件，發(fā)出材料成本=150×86.67≈13000元。選項B錯誤，因其誤用先進先出法計算；選項C、D錯誤，未正確計算加權(quán)平均單價。54、甲公司與客戶簽訂合同，向其銷售A產(chǎn)品和B產(chǎn)品，A產(chǎn)品單獨售價為50萬元，B產(chǎn)品單獨售價為30萬元，合同總價款為75萬元。則甲公司應將A產(chǎn)品分攤的交易價格為（）萬元。

A.50

B.37.5

C.46.875

D.42.1875

【答案】：C

解析：本題考察新收入準則中交易價格的分攤原則，正確答案為C。當合同價款與各單項履約義務單獨售價之和存在差異時，應按各單項履約義務單獨售價的相對比例分攤交易價格。A、B產(chǎn)品單獨售價合計=50+30=80（萬元），A產(chǎn)品應分攤的交易價格=75×(50/80)=46.875（萬元）。選項A錯誤，直接按單獨售價確認，未考慮合同總價款折扣；選項B錯誤，錯誤按B產(chǎn)品比例分攤（30/80×75=28.125，A為37.5不符合）；選項D錯誤，計算比例錯誤（50/80=0.625，75×0.625=46.875，非42.1875）。55、下列關(guān)于長期股權(quán)投資后續(xù)計量的表述中，正確的是（）。

A.投資方能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資，應采用權(quán)益法核算

B.投資方對被投資單位具有重大影響的長期股權(quán)投資，應采用成本法核算

C.投資方對被投資單位具有共同控制的長期股權(quán)投資，應采用權(quán)益法核算

D.投資方對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，應采用權(quán)益法核算

【答案】：C

解析：本題考察長期股權(quán)投資后續(xù)計量方法的適用范圍。根據(jù)會計準則，投資方對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，應采用權(quán)益法核算（選項C正確）；投資方能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資，應采用成本法核算（選項A錯誤）；對不具有控制、共同控制或重大影響且公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，應按金融工具準則核算（選項D錯誤）；重大影響應采用權(quán)益法（選項B錯誤）。56、甲公司2023年1月1日購入一臺生產(chǎn)設備，支付價款100萬元（不含增值稅），增值稅稅額13萬元，另支付運輸費2萬元、安裝調(diào)試費3萬元。該設備預計使用年限5年，無殘值，采用雙倍余額遞減法計提折舊。則甲公司2023年應計提的折舊額為（）。

A.40萬元

B.42萬元

C.38萬元

D.44萬元

【答案】：B

解析：本題考察固定資產(chǎn)入賬價值確定及雙倍余額遞減法折舊計算。固定資產(chǎn)入賬價值=買價+運輸費+安裝調(diào)試費=100+2+3=105萬元（增值稅不計入成本）。雙倍余額遞減法下，年折舊率=2/預計使用年限=2/5=40%，2023年為購入當年，全年計提折舊，折舊額=105×40%=42萬元。錯誤選項分析：A選項40萬元誤將入賬價值按100萬元計算（忽略運輸費和安裝費）；C選項38萬元可能錯誤使用（105-5）×40%=40萬元（假設凈殘值5萬元，題目明確無殘值）；D選項44萬元可能誤將年折舊率按40%計算但未扣除殘值（105×40%+5×40%=44，無依據(jù)）。57、甲公司2023年因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認預計負債100萬元，稅法規(guī)定產(chǎn)品質(zhì)量保證費用在實際發(fā)生時才允許稅前扣除。則該預計負債的計稅基礎為（）萬元。

A.0

B.100

C.50

D.200

【答案】：A

解析：本題考察所得稅中預計負債的計稅基礎。計稅基礎=賬面價值-未來期間可稅前扣除金額。預計負債賬面價值=100萬元，稅法規(guī)定未來可扣除100萬元，故計稅基礎=100-100=0。選項B錯誤，因其直接以賬面價值作為計稅基礎；選項C、D錯誤，誤用稅法不允許扣除或重復扣除邏輯。58、甲公司2×20年1月1日購入一臺設備，價款1000萬元，增值稅130萬元（不計入固定資產(chǎn)成本），安裝費50萬元，預計使用年限5年，無殘值，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2×21年應計提的折舊額為（）萬元。

A.400

B.240

C.252

D.288

【答案】：C

解析：本題考察固定資產(chǎn)雙倍余額遞減法折舊。固定資產(chǎn)入賬價值=1000+50=1050萬元，雙倍余額遞減法年折舊率=2/5=40%。①2×20年（第一年）折舊=1050×40%=420萬元；②2×21年（第二年）折舊=(1050-420)×40%=252萬元。故答案為C。A選項為按年限平均法計算的年折舊額(1050/5=210)，錯誤；B選項未扣除第一年折舊；D選項計算錯誤。59、甲公司2023年12月31日庫存原材料A材料的賬面價值為100萬元，市場價格為90萬元。該材料專門用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品，預計將A材料加工成乙產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本20萬元，預計乙產(chǎn)品不含增值稅的銷售價格為140萬元，銷售乙產(chǎn)品預計發(fā)生的銷售費用及相關(guān)稅費為5萬元。不考慮其他因素，2023年12月31日A材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.90

B.115

C.110

D.135

【答案】：B

解析：本題考察存貨可變現(xiàn)凈值的確定。對于用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料，其可變現(xiàn)凈值應以所生產(chǎn)產(chǎn)品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額確定。A材料的可變現(xiàn)凈值=乙產(chǎn)品估計售價-加工成本-銷售費用及稅費=140-20-5=115萬元。選項A直接按材料市價計算，忽略了產(chǎn)品加工成本和銷售費用，錯誤；選項C未正確扣除銷售費用，錯誤；選項D未扣除加工成本，錯誤。正確答案為B。60、甲公司2023年3月1日購入乙公司股票100萬股，支付價款500萬元（含交易費用2萬元），指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（其他權(quán)益工具投資）。2023年12月31日，該股票市價為5.8元/股；2024年1月5日，甲公司以6元/股出售全部股票。不考慮其他因素，甲公司2023年利潤表中“其他綜合收益”項目的金額為（）。

A.80萬元

B.78萬元

C.58萬元

D.60萬元

【答案】：B

解析：本題考察其他權(quán)益工具投資的初始計量及后續(xù)計量。其他權(quán)益工具投資的交易費用計入初始成本，入賬價值=500+2=502萬元。2023年末公允價值變動=100×5.8-502=580-502=78萬元，該變動計入其他綜合收益。錯誤選項分析：A選項80萬元誤將交易費用2萬元計入當期損益（交易性金融資產(chǎn)才計入，其他權(quán)益工具投資計入成本）；C選項58萬元誤將交易費用忽略（500×5.8-500=80，未扣減交易費用2萬）；D選項60萬元為錯誤計算公允價值變動（100×6-502=98，與其他綜合收益無關(guān)）。61、甲公司為乙公司提供一項產(chǎn)品銷售并安裝服務，合同總價款100萬元，其中產(chǎn)品售價80萬元，安裝費20萬元，產(chǎn)品和安裝服務分別構(gòu)成單項履約義務。安裝服務預計總成本15萬元，截至2023年12月31日，已發(fā)生安裝成本9萬元，預計還將發(fā)生6萬元，安裝工作屬于某一時段內(nèi)履行的履約義務，按已發(fā)生成本占預計總成本比例確認安裝收入。不考慮其他因素，甲公司2023年應確認的安裝收入為（）萬元。

A.10

B.12

C.15

D.20

【答案】：B

解析：本題考察時段法下收入的確認。根據(jù)收入準則，某一時段內(nèi)履行的履約義務應按履約進度確認收入，履約進度=已發(fā)生成本/預計總成本。本題中，安裝服務履約進度=9/(9+6)=60%，安裝收入=合同約定安裝費×履約進度=20×60%=12萬元。選項A錯誤地按已發(fā)生成本直接確認；選項C和D未考慮履約進度計算。62、下列關(guān)于金融資產(chǎn)分類的表述中，錯誤的是（）。

A.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式是收取合同現(xiàn)金流量為目標的，應分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)

B.交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動應計入公允價值變動損益

C.其他債權(quán)投資在處置時，應將原計入其他綜合收益的公允價值變動累計額轉(zhuǎn)入投資收益

D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務工具），在處置時應將原計入其他綜合收益的金額轉(zhuǎn)入留存收益

【答案】：D

解析：本題考察金融資產(chǎn)分類與計量規(guī)則：

-A項：以收取合同現(xiàn)金流量為目標的業(yè)務模式，分類為攤余成本計量（正確）。

-B項：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動計入公允價值變動損益（正確）。

-C項：其他債權(quán)投資處置時，其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益（正確）。

-D項：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務工具）處置時，其他綜合收益應轉(zhuǎn)入投資收益，而非留存收益（錯誤）。63、甲公司2023年12月31日庫存A材料專門用于生產(chǎn)B產(chǎn)品，該材料成本為50萬元，市場售價為45萬元（不含增值稅）。將A材料加工成B產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本30萬元，預計銷售B產(chǎn)品發(fā)生的銷售費用及相關(guān)稅費合計為5萬元。B產(chǎn)品的市場售價為80萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2023年12月31日A材料應計提的存貨跌價準備金額為（）。

A.0萬元

B.5萬元

C.10萬元

D.15萬元

【答案】：B

解析：本題考察存貨期末計量中可變現(xiàn)凈值的計算。A材料用于生產(chǎn)B產(chǎn)品，其可變現(xiàn)凈值需以B產(chǎn)品的估計售價為基礎計算，而非材料自身售價。B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=80-30-5=45（萬元），A材料成本為50萬元，可變現(xiàn)凈值（45萬元）低于成本，應計提存貨跌價準備=50-45=5（萬元）。選項A錯誤，材料已發(fā)生減值；選項C錯誤，誤將材料售價45萬元作為可變現(xiàn)凈值，忽略加工成本和銷售費用；選項D錯誤，計算邏輯錯誤。64、甲公司與客戶簽訂合同，向其銷售一臺設備并提供安裝服務，設備售價100萬元，安裝服務單獨收費10萬元。安裝服務由甲公司專業(yè)團隊完成，且該安裝服務對設備功能實現(xiàn)具有重大影響。甲公司應如何確認收入？（）

A.按設備和安裝服務各自售價比例分攤確認收入

B.合并確認設備銷售收入和安裝服務收入

C.僅確認設備銷售收入，安裝服務作為履約義務單獨確認

D.僅確認安裝服務收入，設備銷售收入單獨確認

【答案】：A

解析：本題考察新收入準則中單項履約義務的識別。根據(jù)新收入準則，企業(yè)向客戶銷售商品同時提供服務時，若服務滿足“可明確區(qū)分”條件（即客戶可單獨購買或服務對商品功能非必要），則構(gòu)成單項履約義務。本題中安裝服務單獨收費（10萬元）且具有獨立計價基礎，說明安裝服務與設備銷售可明確區(qū)分，應作為單項履約義務，按各自售價比例（100:10）分攤確認收入。選項B錯誤，合并確認適用于服務與商品不可明確區(qū)分的情況；選項C、D錯誤，二者均割裂了安裝服務的獨立性，未按單獨售價比例分攤。65、甲公司2023年1月1日購入乙公司30%的股權(quán)，支付價款2000萬元，另支付交易費用10萬元。當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為6000萬元，賬面價值5500萬元。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，采用?quán)益法核算。甲公司長期股權(quán)投資的初始入賬金額為？

A.2000萬元

B.2010萬元

C.1800萬元

D.1810萬元

【答案】：B

解析：本題考察長期股權(quán)投資權(quán)益法的初始計量。權(quán)益法下，長期股權(quán)投資初始投資成本=支付的價款+交易費用=2000+10=2010（萬元）。應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額=6000×30%=1800（萬元）。初始投資成本（2010萬元）大于應享有份額（1800萬元），差額不調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值，因此初始入賬金額為2010萬元。正確答案為B。66、甲公司向客戶銷售A產(chǎn)品，售價100萬元（不含稅），成本80萬元，約定客戶有權(quán)在3個月內(nèi)退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗，退貨率約為10%，甲公司能合理估計退貨情況。則2023年甲公司應確認的收入和成本分別為（）。

A.收入90萬元，成本72萬元

B.收入100萬元，成本80萬元

C.收入0萬元，成本0萬元

D.收入90萬元，成本80萬元

【答案】：A

解析：本題考察附有銷售退回條款的收入確認。新收入準則下，甲公司應按預期有權(quán)收取的對價確認收入=100×（1-10%）=90（萬元），并按預期不會退回的部分結(jié)轉(zhuǎn)成本=80×（1-10%）=72（萬元）。B選項未考慮退貨率；C選項錯誤，符合收入確認條件；D選項誤按原成本結(jié)轉(zhuǎn)，未扣除預期退貨成本。67、甲公司持有乙公司30%股權(quán)，采用權(quán)益法核算。2023年乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，甲公司賬上“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”期初余額為200萬元。當年乙公司向甲公司銷售商品，售價500萬元（不含稅），成本300萬元，甲公司購入后未對外銷售。則甲公司2023年應確認的投資收益為（）。

A.240萬元

B.300萬元

C.200萬元

D.260萬元

【答案】：A

解析：本題考察長期股權(quán)投資權(quán)益法下投資收益的調(diào)整。權(quán)益法下需對被投資單位凈利潤進行內(nèi)部交易未實現(xiàn)損益調(diào)整：①乙公司當年凈利潤1000萬元，內(nèi)部交易未實現(xiàn)損益=售價-成本=500-300=200萬元（因甲公司未對外銷售，需調(diào)減凈利潤）；②調(diào)整后凈利潤=1000-200=800萬元；③甲公司應確認投資收益=800×30%=240萬元。選項B錯誤，未扣除內(nèi)部未實現(xiàn)損益；選項C、D錯誤，分別對應未調(diào)整凈利潤或誤按調(diào)整前凈利潤計算。68、甲公司2023年末一項固定資產(chǎn)賬面原值1000萬元，會計按直線法計提折舊（年限5年，無殘值），稅法按雙倍余額遞減法計提折舊（年限5年，無殘值）。2023年末該固定資產(chǎn)賬面價值為800萬元，不考慮減值準備。甲公司2023年末應納稅暫時性差異為（）。

A.0萬元

B.200萬元

C.100萬元

D.300萬元

【答案】：B

解析：本題考察所得稅會計中暫時性差異的計算。應納稅暫時性差異=資產(chǎn)賬面價值-計稅基礎（或負債計稅基礎-賬面價值）。①計算計稅基礎：稅法采用雙倍余額遞減法，2023年稅法折舊=1000×(2/5)=400萬元，計稅基礎=1000-400=600萬元。②計算賬面價值：會計采用直線法，2023年會計折舊=1000/5=200萬元，賬面價值=1000-200=800萬元。③應納稅暫時性差異=賬面價值-計稅基礎=800-600=200萬元。選項A錯誤（存在差異）；選項C錯誤（計算錯誤）；選項D錯誤（混淆了折舊金額）。正確答案為B。69、甲公司2×20年12月購入一臺設備，原價120萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值0，采用年限平均法計提折舊。2×22年1月1日，甲公司因技術(shù)更新將該設備折舊年限改為4年，預計凈殘值仍為0。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，該設備折舊政策變更的會計處理應為（）。

A.追溯調(diào)整2×20年和2×21年折舊額并調(diào)整期初留存收益

B.未來適用法，調(diào)整2×22年及以后期間折舊額

C.追溯調(diào)整2×22年折舊額并調(diào)整當期凈利潤

D.僅調(diào)整2×22年折舊額至正確金額，無需調(diào)整以前期間

【答案】：B

解析：本題考察會計估計變更的處理。固定資產(chǎn)折舊年限屬于會計估計，根據(jù)準則，會計估計變更應采用未來適用法，即從變更當期開始按新估計計提折舊，不調(diào)整以前期間折舊額或留存收益。因此：

-選項A錯誤，會計估計變更不追溯調(diào)整前期；

-選項C錯誤，不調(diào)整前期凈利潤；

-選項D錯誤，需調(diào)整2×22年及以后期間折舊額，而非僅當期。

正確答案為B。70、甲公司2023年7月1日購入乙公司同日發(fā)行的3年期債券，面值1000萬元，票面利率5%，每年末付息，甲公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務工具）。該債券的初始入賬金額為1020萬元（含交易費用），2023年12月31日，該債券的公允價值為1050萬元。不考慮其他因素，甲公司2023年因持有該債券應確認的其他綜合收益金額為（）萬元。

A.30

B.25

C.20

D.15

【答案】：B

解析：本題考察以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務工具）的會計處理。以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務工具），初始入賬金額應包含交易費用。本題中，債券初始入賬成