會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)13/13記賬實(shí)操-總公司與分公司內(nèi)部往來(lái)賬務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)操作程序(SOP)一、目的規(guī)范總公司與分公司之間內(nèi)部往來(lái)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，明確資金調(diào)撥、費(fèi)用分?jǐn)?、商品調(diào)撥等業(yè)務(wù)的核算標(biāo)準(zhǔn)，確保內(nèi)部往來(lái)賬目的準(zhǔn)確性、一致性及可對(duì)賬性，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理規(guī)定。二、適用范圍本SOP適用于總公司與分公司（非獨(dú)立法人）之間的所有內(nèi)部往來(lái)業(yè)務(wù)，包括資金拆借、費(fèi)用代付、商品調(diào)撥、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移等，不適用于母子公司（獨(dú)立法人）之間的關(guān)聯(lián)交易。三、職責(zé)分工總公司財(cái)務(wù)部門：設(shè)立“內(nèi)部往來(lái)-XX分公司”明細(xì)科目核算與各分公司的往來(lái)；定期與分公司核對(duì)往來(lái)賬目，確保雙方余額一致；負(fù)責(zé)內(nèi)部交易的合并報(bào)表抵消處理。分公司財(cái)務(wù)部門：設(shè)立“內(nèi)部往來(lái)-總公司”明細(xì)科目核算與總公司的往來(lái)；及時(shí)記錄與總公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，定期提交往來(lái)對(duì)賬單；對(duì)差異項(xiàng)及時(shí)與總公司溝通并調(diào)整。業(yè)務(wù)部門：發(fā)生內(nèi)部往來(lái)業(yè)務(wù)時(shí)，及時(shí)提交審批單據(jù)及原始憑證；確保內(nèi)部交易的真實(shí)性及合規(guī)性。四、核心會(huì)計(jì)科目設(shè)置總公司：其他應(yīng)收款-內(nèi)部往來(lái)-XX分公司（資產(chǎn)類，核算應(yīng)收分公司款項(xiàng)）其他應(yīng)付款-內(nèi)部往來(lái)-XX分公司（負(fù)債類，核算應(yīng)付分公司款項(xiàng)）分公司：其他應(yīng)收款-內(nèi)部往來(lái)-總公司（資產(chǎn)類，核算應(yīng)收總公司款項(xiàng)）其他應(yīng)付款-內(nèi)部往來(lái)-總公司（負(fù)債類，核算應(yīng)付總公司款項(xiàng)）（注：實(shí)務(wù)中可簡(jiǎn)化為單向科目，如總公司用“其他應(yīng)收款”，分公司對(duì)應(yīng)“其他應(yīng)付款”，或反之）五、主要業(yè)務(wù)賬務(wù)處理實(shí)例情形1：總公司向分公司調(diào)撥資金實(shí)例：總公司向北京分公司劃撥運(yùn)營(yíng)資金500,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。

總公司賬務(wù)處理：摘要借方科目金額（元）貸方科目金額（元）向北京分公司劃撥運(yùn)營(yíng)資金其他應(yīng)收款-內(nèi)部往來(lái)-北京分公司500,000銀行存款500,000北京分公司賬務(wù)處理：摘要借方科目金額（元）貸方科目金額（元）收到總公司劃撥運(yùn)營(yíng)資金銀行存款500,000其他應(yīng)付款-內(nèi)部往來(lái)-總公司500,000情形2：分公司向總公司上繳利潤(rùn)實(shí)例：上海分公司向總公司上繳當(dāng)年利潤(rùn)200,000元，銀行轉(zhuǎn)賬支付。

上海分公司賬務(wù)處理：摘要借方科目金額（元）貸方科目金額（元）向總公司上繳利潤(rùn)其他應(yīng)付款-內(nèi)部往來(lái)-總公司200,000銀行存款200,000總公司賬務(wù)處理：摘要借方科目金額（元）貸方科目金額（元）收到上海分公司上繳利潤(rùn)銀行存款200,000其他應(yīng)收款-內(nèi)部往來(lái)-上海分公司200,000情形3：總公司為分公司代付費(fèi)用實(shí)例：總公司代廣州分公司支付房租120,000元（全年費(fèi)用，按月分?jǐn)偅?/p>

總公司支付時(shí)：摘要借方科目金額（元）貸方科目金額（元）代廣州分公司支付房租其他應(yīng)收款-內(nèi)部往來(lái)-廣州分公司120,000銀行存款120,000廣州分公司確認(rèn)費(fèi)用時(shí)：摘要借方科目金額（元）貸方科目金額（元）確認(rèn)總公司代付房租長(zhǎng)期待攤費(fèi)用120,000其他應(yīng)付款-內(nèi)部往來(lái)-總公司120,000廣州分公司當(dāng)月攤銷時(shí)：摘要借方科目金額（元）貸方科目金額（元）攤銷當(dāng)月房租管理費(fèi)用-房租10,000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用10,000情形4：總公司向分公司調(diào)撥商品實(shí)例：總公司向成都分公司調(diào)撥一批商品，成本價(jià)80,000元，不含稅售價(jià)100,000元（內(nèi)部調(diào)撥按成本價(jià)核算）。

總公司發(fā)出商品時(shí)：摘要借方科目金額（元）貸方科目金額（元）向成都分公司調(diào)撥商品其他應(yīng)收款-內(nèi)部往來(lái)-成都分公司80,000庫(kù)存商品80,000成都分公司收到商品時(shí)：摘要借方科目金額（元）貸方科目金額（元）收到總公司調(diào)撥商品庫(kù)存商品80,000其他應(yīng)付款-內(nèi)部往來(lái)-總公司80,000情形5：內(nèi)部往來(lái)對(duì)賬與差異調(diào)整實(shí)例：月末對(duì)賬發(fā)現(xiàn)，總公司“其他應(yīng)收款-北京分公司”余額為300,000元，北京分公司“其他應(yīng)付款-總公司”余額為280,000元，差異20,000元系分公司漏記總公司代付的水電費(fèi)。

北京分公司補(bǔ)記分錄：摘要借方科目金額（元）貸方科目金額（元）補(bǔ)記總公司代付水電費(fèi)管理費(fèi)用-水電費(fèi)20,000其他應(yīng)付款-內(nèi)部往來(lái)-總公司20,000調(diào)整后雙方余額一致（均為300,000元）。情形6：總公司合并報(bào)表抵消處理實(shí)例：年末總公司編制合并報(bào)表時(shí)，“其他應(yīng)收款-內(nèi)部往來(lái)”余額合計(jì)1,000,000元，分公司“其他應(yīng)付款-內(nèi)部往來(lái)”余額合計(jì)1,000,000元，需全額抵消。合并抵消分錄：摘要借方科目金額（元）貸方科目金額（元）抵消內(nèi)部往來(lái)余額其他應(yīng)付款-內(nèi)部往來(lái)（分公司）1,000,000其他應(yīng)收款-內(nèi)部往來(lái)（總公司）1,000,000六、對(duì)賬流程規(guī)范對(duì)賬頻率：每月末必須進(jìn)行內(nèi)部往來(lái)對(duì)賬，每年末進(jìn)行年度對(duì)賬。對(duì)賬方式：總公司統(tǒng)一制作《內(nèi)部往來(lái)對(duì)賬單》（格式見(jiàn)附件），列明期初余額、本期發(fā)生額、期末余額；分公司核對(duì)無(wú)誤后加蓋財(cái)務(wù)章確認(rèn)，如有差異需附《差異調(diào)節(jié)表》說(shuō)明原因。差異處理：對(duì)賬差異需在5個(gè)工作日內(nèi)查明原因并調(diào)整，確保雙方賬目一致后再結(jié)賬。七、憑證歸檔需歸檔的核心資料（保存期≥10年）：

內(nèi)部資金調(diào)撥審批單、銀行轉(zhuǎn)賬憑證；費(fèi)用代付的原始發(fā)票、付款憑證及分?jǐn)偙?；商品調(diào)撥單、出庫(kù)單、入庫(kù)單；月度/年度《內(nèi)部往來(lái)對(duì)賬單》及《差異調(diào)節(jié)表》；內(nèi)部往來(lái)相關(guān)的賬務(wù)處理憑證及明細(xì)賬。八、注意事項(xiàng)科目統(tǒng)一性：總公司與分公司必須使用對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目（如總公司用“其他應(yīng)收款”，分公司對(duì)應(yīng)“其他應(yīng)付款”），避免科目錯(cuò)位導(dǎo)致對(duì)賬困難。交易規(guī)范性：內(nèi)部往來(lái)業(yè)務(wù)必須有真實(shí)業(yè)務(wù)背景，禁止無(wú)實(shí)際業(yè)務(wù)的資金拆借（防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)）。發(fā)票管理：總公司為分公司代付費(fèi)用時(shí)，發(fā)票抬頭應(yīng)為分公司（或總公司統(tǒng)一開(kāi)票后分?jǐn)偅?；?nèi)部商品調(diào)撥無(wú)需開(kāi)具增值稅發(fā)票（合并報(bào)表時(shí)需抵消未實(shí)現(xiàn)損益）。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：獨(dú)立核算的分公司與總公司之間的資金往來(lái)若涉及利息，需按獨(dú)立交易原則核算（避免被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為關(guān)聯(lián)交易避稅）。系統(tǒng)支持：建議通過(guò)ERP系