我國(guó)促進(jìn)研發(fā)稅收政策的成效、問(wèn)題與優(yōu)化路徑研究一、引言1.1研究背景與意義1.1.1研究背景在當(dāng)今全球經(jīng)濟(jì)一體化的大背景下，科技創(chuàng)新已成為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和提升國(guó)家綜合競(jìng)爭(zhēng)力的核心要素。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，對(duì)科技創(chuàng)新的需求愈發(fā)迫切?？萍紕?chuàng)新能夠提高生產(chǎn)效率、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)、創(chuàng)造新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)力。研發(fā)活動(dòng)作為科技創(chuàng)新的重要基礎(chǔ)和核心環(huán)節(jié)，對(duì)于企業(yè)獲取技術(shù)優(yōu)勢(shì)、提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力起著至關(guān)重要的作用。通過(guò)持續(xù)投入研發(fā)，企業(yè)能夠開(kāi)發(fā)出新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝，從而在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。同時(shí)，研發(fā)活動(dòng)還具有顯著的正外部性，不僅能夠促進(jìn)企業(yè)自身的發(fā)展，還能夠帶動(dòng)整個(gè)行業(yè)的技術(shù)進(jìn)步和創(chuàng)新，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，為經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展注入新的活力。為了鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，促進(jìn)科技創(chuàng)新，世界各國(guó)紛紛出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策。這些政策通過(guò)降低企業(yè)研發(fā)成本、提高研發(fā)收益等方式，有效激發(fā)了企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)的積極性和主動(dòng)性。例如，美國(guó)實(shí)施的研發(fā)稅收抵免政策，允許企業(yè)將符合條件的研發(fā)費(fèi)用從應(yīng)納稅所得額中扣除，或直接抵免應(yīng)納稅額，該政策在促進(jìn)美國(guó)企業(yè)研發(fā)投入和技術(shù)創(chuàng)新方面發(fā)揮了重要作用。在我國(guó)，政府也高度重視研發(fā)活動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性，近年來(lái)不斷加大對(duì)研發(fā)的支持力度，出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠等。這些政策在一定程度上促進(jìn)了企業(yè)的研發(fā)投入和創(chuàng)新發(fā)展，但在政策實(shí)施過(guò)程中，仍存在一些問(wèn)題和不足，如政策覆蓋范圍不夠廣泛、優(yōu)惠力度有待提高、政策執(zhí)行不夠靈活等。這些問(wèn)題在一定程度上影響了稅收政策對(duì)研發(fā)活動(dòng)的激勵(lì)效果，制約了企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。因此，深入研究我國(guó)促進(jìn)研發(fā)的稅收政策，分析政策實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。這不僅有助于完善我國(guó)的稅收政策體系，提高稅收政策對(duì)研發(fā)活動(dòng)的激勵(lì)效果，還能夠?yàn)槠髽I(yè)的創(chuàng)新發(fā)展提供有力的政策支持，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。1.1.2研究意義本研究對(duì)我國(guó)促進(jìn)研發(fā)的稅收政策進(jìn)行深入剖析，具有多方面的重要意義，無(wú)論是對(duì)國(guó)家政策制定，還是對(duì)企業(yè)發(fā)展，都能提供有力的支持與指導(dǎo)。推動(dòng)科技創(chuàng)新：稅收政策作為政府宏觀調(diào)控的重要手段之一，對(duì)企業(yè)的研發(fā)投入和創(chuàng)新活動(dòng)有著直接的影響。通過(guò)制定和完善促進(jìn)研發(fā)的稅收政策，可以降低企業(yè)的研發(fā)成本，提高研發(fā)收益，從而激發(fā)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)的積極性和主動(dòng)性，推動(dòng)科技創(chuàng)新水平的提升。本研究通過(guò)對(duì)稅收政策的深入分析，能夠?yàn)檎贫ǜ涌茖W(xué)、合理的稅收政策提供參考依據(jù)，進(jìn)一步增強(qiáng)稅收政策對(duì)科技創(chuàng)新的推動(dòng)作用。促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)：研發(fā)活動(dòng)是推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和結(jié)構(gòu)調(diào)整的關(guān)鍵力量。隨著科技的不斷進(jìn)步和市場(chǎng)需求的變化，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)面臨著轉(zhuǎn)型升級(jí)的壓力，新興產(chǎn)業(yè)則需要快速發(fā)展壯大。稅收政策可以通過(guò)引導(dǎo)企業(yè)加大對(duì)新興技術(shù)和產(chǎn)業(yè)的研發(fā)投入，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。本研究有助于發(fā)現(xiàn)稅收政策在促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)方面的作用機(jī)制和存在的問(wèn)題，為政府制定針對(duì)性的稅收政策提供理論支持，加快我國(guó)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的步伐。增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力：在全球經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的背景下，企業(yè)的創(chuàng)新能力和核心競(jìng)爭(zhēng)力成為其生存和發(fā)展的關(guān)鍵。稅收政策對(duì)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的支持，可以幫助企業(yè)提高技術(shù)水平，開(kāi)發(fā)出具有競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品和服務(wù)，降低生產(chǎn)成本，提高生產(chǎn)效率，從而增強(qiáng)企業(yè)在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。本研究通過(guò)對(duì)稅收政策與企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力關(guān)系的研究，能夠?yàn)槠髽I(yè)合理利用稅收政策，提升自身競(jìng)爭(zhēng)力提供有益的建議，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。完善稅收政策體系：我國(guó)目前的稅收政策在促進(jìn)研發(fā)方面已經(jīng)取得了一定的成效，但仍存在一些不足之處。本研究通過(guò)對(duì)稅收政策的全面梳理和深入分析，能夠發(fā)現(xiàn)政策實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題和缺陷，提出相應(yīng)的改進(jìn)建議和措施，為完善我國(guó)的稅收政策體系提供參考，提高稅收政策的科學(xué)性、合理性和有效性。1.2國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1國(guó)外研究綜述國(guó)外對(duì)于研發(fā)稅收政策的研究起步較早，成果頗豐。在政策設(shè)計(jì)方面，諸多學(xué)者深入探討了不同稅收優(yōu)惠方式的優(yōu)劣。如研發(fā)稅收抵免政策，Hall和VanReenen（2000）通過(guò)對(duì)美國(guó)等國(guó)家的研究發(fā)現(xiàn)，該政策能直接降低企業(yè)研發(fā)成本，提高企業(yè)研發(fā)投入的積極性，其激勵(lì)效果顯著且具有針對(duì)性，尤其對(duì)那些研發(fā)投入較大的企業(yè)，能有效緩解其資金壓力，鼓勵(lì)它們開(kāi)展更多創(chuàng)新性研發(fā)活動(dòng)。而研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，根據(jù)OECD的相關(guān)研究，它通過(guò)增加企業(yè)可扣除的費(fèi)用額度，間接減少企業(yè)應(yīng)納稅額，這種方式對(duì)于各類(lèi)規(guī)模和行業(yè)的企業(yè)都具有一定的吸引力，能在一定程度上促進(jìn)企業(yè)加大研發(fā)投入。在政策實(shí)施效果上，許多研究表明，研發(fā)稅收政策對(duì)企業(yè)創(chuàng)新有著積極影響。Goolsbee（1998）對(duì)美國(guó)研發(fā)稅收抵免政策的研究發(fā)現(xiàn)，該政策每增加1美元的稅收抵免，企業(yè)的研發(fā)投入會(huì)相應(yīng)增加0.2到0.5美元，有力地推動(dòng)了企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新。在英國(guó)，一項(xiàng)針對(duì)享受研發(fā)稅收優(yōu)惠企業(yè)的跟蹤研究顯示，這些企業(yè)在新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、專(zhuān)利申請(qǐng)數(shù)量等方面都有明顯提升，創(chuàng)新能力得到了顯著增強(qiáng)。此外，還有研究關(guān)注到研發(fā)稅收政策對(duì)企業(yè)創(chuàng)新的間接影響，如促進(jìn)企業(yè)間的知識(shí)交流與合作，吸引更多高素質(zhì)人才進(jìn)入企業(yè)研發(fā)領(lǐng)域等。同時(shí)，部分學(xué)者也指出了研發(fā)稅收政策在實(shí)施過(guò)程中可能存在的問(wèn)題。例如，政策的復(fù)雜性可能導(dǎo)致企業(yè)理解和執(zhí)行成本較高，一些小型企業(yè)可能因缺乏專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)和稅務(wù)人員，難以充分享受稅收優(yōu)惠政策。還有研究發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)可能會(huì)為了獲取稅收優(yōu)惠而進(jìn)行一些形式上的研發(fā)活動(dòng)，并非真正出于創(chuàng)新目的，這在一定程度上降低了政策的有效性。1.2.2國(guó)內(nèi)研究綜述國(guó)內(nèi)關(guān)于研發(fā)稅收政策的研究隨著我國(guó)稅收政策體系的不斷完善而逐漸深入。在我國(guó)研發(fā)稅收政策的發(fā)展方面，學(xué)者們梳理了政策的演變歷程。從1996年我國(guó)首次對(duì)國(guó)有、集體工業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用給予稅收優(yōu)惠，到2008年《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以法律形式確認(rèn)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，再到近年來(lái)不斷擴(kuò)大政策適用范圍、簡(jiǎn)化申報(bào)流程，我國(guó)研發(fā)稅收政策經(jīng)歷了從初步探索到逐步完善的過(guò)程。對(duì)于我國(guó)研發(fā)稅收政策的現(xiàn)狀，研究主要集中在政策的覆蓋范圍、優(yōu)惠力度等方面。目前，我國(guó)研發(fā)稅收政策已覆蓋多個(gè)行業(yè)和各類(lèi)企業(yè)，但仍存在一些行業(yè)和企業(yè)受益程度不均的問(wèn)題。在優(yōu)惠力度上，雖然政策不斷加大對(duì)研發(fā)的支持，但與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，部分政策的優(yōu)惠幅度仍有待提高。例如，在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例上，雖然近年來(lái)有所提高，但對(duì)于一些高投入、高風(fēng)險(xiǎn)的研發(fā)項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，仍難以充分彌補(bǔ)企業(yè)的研發(fā)成本。在政策存在的問(wèn)題研究方面，國(guó)內(nèi)學(xué)者指出了諸多不足。政策宣傳和解讀不夠到位，導(dǎo)致部分企業(yè)對(duì)政策了解不深入，無(wú)法及時(shí)享受優(yōu)惠。政策執(zhí)行過(guò)程中存在一些審批環(huán)節(jié)繁瑣、效率低下的情況，影響了企業(yè)的積極性。同時(shí)，政策與企業(yè)實(shí)際需求的匹配度有待加強(qiáng)，一些新興產(chǎn)業(yè)和創(chuàng)新型企業(yè)的特殊研發(fā)需求未能得到充分滿(mǎn)足。此外，還有研究關(guān)注到稅收政策與其他創(chuàng)新支持政策之間的協(xié)同效應(yīng)不足，如與財(cái)政補(bǔ)貼、金融支持等政策之間缺乏有效的銜接和配合，難以形成強(qiáng)大的政策合力來(lái)促進(jìn)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新。1.3研究方法與創(chuàng)新點(diǎn)1.3.1研究方法文獻(xiàn)資料法：廣泛收集國(guó)內(nèi)外關(guān)于研發(fā)稅收政策的學(xué)術(shù)論文、研究報(bào)告、政府文件等資料。通過(guò)對(duì)這些資料的整理與分析，全面了解國(guó)內(nèi)外研發(fā)稅收政策的研究現(xiàn)狀、政策內(nèi)容以及實(shí)施效果，梳理我國(guó)研發(fā)稅收政策的發(fā)展歷程，為本文的研究提供堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)和豐富的素材支撐，明確研究的切入點(diǎn)和方向。案例分析法：選取不同行業(yè)、不同規(guī)模的典型企業(yè)作為案例研究對(duì)象，深入分析這些企業(yè)在享受研發(fā)稅收政策過(guò)程中的實(shí)際情況。包括企業(yè)如何申請(qǐng)稅收優(yōu)惠、稅收政策對(duì)企業(yè)研發(fā)投入、創(chuàng)新成果以及經(jīng)濟(jì)效益的具體影響等。通過(guò)對(duì)案例的詳細(xì)剖析，總結(jié)成功經(jīng)驗(yàn)和存在的問(wèn)題，使研究結(jié)論更具針對(duì)性和實(shí)際應(yīng)用價(jià)值，能夠切實(shí)反映稅收政策在企業(yè)層面的實(shí)施效果和面臨的挑戰(zhàn)。專(zhuān)家訪談法：與稅務(wù)領(lǐng)域?qū)＜?、學(xué)者以及政府稅務(wù)部門(mén)工作人員進(jìn)行訪談交流。向他們咨詢(xún)對(duì)我國(guó)研發(fā)稅收政策的看法、政策實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題以及未來(lái)的改進(jìn)方向等。借助專(zhuān)家的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和豐富經(jīng)驗(yàn)，獲取更深入、全面的信息，從不同角度審視研發(fā)稅收政策，為研究提供多元的思路和建議，確保研究的科學(xué)性和前瞻性。1.3.2創(chuàng)新點(diǎn)政策系統(tǒng)性分析：以往研究多側(cè)重于某一項(xiàng)或某幾項(xiàng)研發(fā)稅收政策，本研究將對(duì)我國(guó)現(xiàn)有的研發(fā)稅收政策進(jìn)行全面、系統(tǒng)的梳理和分析。不僅涵蓋常見(jiàn)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠等政策，還將關(guān)注其他相關(guān)的稅收政策，深入剖析各項(xiàng)政策之間的協(xié)同效應(yīng)和相互關(guān)系，從整體上把握我國(guó)研發(fā)稅收政策體系，為政策的優(yōu)化提供更全面的視角。結(jié)合實(shí)際案例深度剖析：在案例分析方面，本研究不僅關(guān)注稅收政策對(duì)企業(yè)研發(fā)投入和創(chuàng)新成果的影響，還將進(jìn)一步深入分析政策對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的作用機(jī)制。通過(guò)多維度的案例分析，更全面地揭示稅收政策與企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展之間的內(nèi)在聯(lián)系，為政策的精準(zhǔn)實(shí)施提供更有力的依據(jù)。提出針對(duì)性建議：基于對(duì)政策的系統(tǒng)性分析和實(shí)際案例的深入研究，本研究將緊密結(jié)合我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)和企業(yè)創(chuàng)新需求，提出具有高度針對(duì)性和可操作性的政策改進(jìn)建議。這些建議將充分考慮不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同規(guī)模企業(yè)的特點(diǎn)和需求，力求使稅收政策能夠更好地滿(mǎn)足企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的實(shí)際需要，提高政策的實(shí)施效果，促進(jìn)我國(guó)研發(fā)活動(dòng)的持續(xù)健康發(fā)展。二、我國(guó)促進(jìn)研發(fā)稅收政策的現(xiàn)狀分析2.1稅收政策類(lèi)型2.1.1研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是我國(guó)鼓勵(lì)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)的重要稅收優(yōu)惠政策之一，旨在通過(guò)稅收杠桿降低企業(yè)研發(fā)成本，提高企業(yè)研發(fā)投入的積極性。該政策允許企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)實(shí)際發(fā)生的符合條件的研發(fā)費(fèi)用，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照一定比例加計(jì)扣除。在加計(jì)扣除比例方面，近年來(lái)我國(guó)不斷加大政策支持力度。目前，制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)?？萍夹椭行∑髽I(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。對(duì)于其他企業(yè)，2018年1月1日至2023年12月31日期間，開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。從2024年1月1日起，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。這一系列比例調(diào)整，充分體現(xiàn)了我國(guó)對(duì)不同類(lèi)型企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的精準(zhǔn)扶持，有助于激發(fā)各類(lèi)企業(yè)的創(chuàng)新活力。該政策的適用范圍也在不斷擴(kuò)大。最初，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策僅適用于國(guó)有、集體工業(yè)企業(yè)，隨著政策的逐步完善，目前已覆蓋至財(cái)務(wù)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。涵蓋了包括制造業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等在內(nèi)的多個(gè)行業(yè)，但煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等行業(yè)不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，這些行業(yè)被列入負(fù)面清單，主要是考慮到其經(jīng)營(yíng)模式和業(yè)務(wù)性質(zhì)與研發(fā)活動(dòng)的關(guān)聯(lián)度較低。對(duì)于不同研發(fā)形式，政策也有明確的扣除規(guī)定。在自主研發(fā)方面，企業(yè)自行開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行加計(jì)扣除，包括人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)以及其他相關(guān)費(fèi)用等，只要這些費(fèi)用符合政策規(guī)定的歸集范圍和標(biāo)準(zhǔn)，均可享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。委托研發(fā)中，企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。同時(shí)，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用，委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。這一規(guī)定既鼓勵(lì)企業(yè)積極利用外部研發(fā)資源，又對(duì)委托境外研發(fā)進(jìn)行了適度規(guī)范，確保研發(fā)活動(dòng)的真實(shí)性和有效性，防止企業(yè)通過(guò)不合理的委托研發(fā)來(lái)套取稅收優(yōu)惠。合作研發(fā)時(shí)，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除，充分體現(xiàn)了稅收政策對(duì)合作創(chuàng)新模式的支持，促進(jìn)企業(yè)之間的協(xié)同創(chuàng)新，整合各方資源，提高研發(fā)效率。2.1.2設(shè)備器具相關(guān)稅收政策在企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)中，先進(jìn)的設(shè)備和器具是提升研發(fā)能力和效率的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。為了鼓勵(lì)企業(yè)加大對(duì)設(shè)備、器具的投入，我國(guó)出臺(tái)了一系列相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，主要包括一次性稅前扣除和加速折舊等政策，這些政策從不同角度減輕了企業(yè)的資金壓力，促進(jìn)了企業(yè)的設(shè)備更新和技術(shù)升級(jí)。一次性稅前扣除政策規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2027年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。這里的設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，包括各種機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具、電子設(shè)備等。購(gòu)進(jìn)方式包括以貨幣形式購(gòu)進(jìn)或自行建造，其中以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)包括購(gòu)進(jìn)的使用過(guò)的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)按以下原則確認(rèn)：以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷(xiāo)方式購(gòu)進(jìn)外，按發(fā)票開(kāi)具時(shí)間確認(rèn)；以分期付款或賒銷(xiāo)方式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可與會(huì)計(jì)處理不一致。這一政策給予了企業(yè)更大的自主選擇權(quán)，企業(yè)可以根據(jù)自身的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)策略，靈活決定是否享受該政策。對(duì)于一些資金較為緊張、急需減輕稅收負(fù)擔(dān)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，一次性稅前扣除政策能夠?qū)⒃O(shè)備、器具的購(gòu)置成本一次性在當(dāng)期扣除，減少應(yīng)納稅所得額，從而降低企業(yè)所得稅支出，為企業(yè)節(jié)省大量資金，用于其他研發(fā)活動(dòng)或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)；而對(duì)于一些盈利狀況較好、希望通過(guò)折舊來(lái)均衡各期利潤(rùn)的企業(yè)，也可以選擇不享受該政策，按照正常的折舊方法進(jìn)行扣除。加速折舊政策也是鼓勵(lì)企業(yè)設(shè)備更新的重要手段。企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。對(duì)于生物藥品制造業(yè)，專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等六大行業(yè)以及輕工、紡織、機(jī)械、汽車(chē)等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)，2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。加速折舊政策通過(guò)縮短固定資產(chǎn)的折舊年限或采用加速折舊方法，如雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等，使企業(yè)在固定資產(chǎn)使用前期多計(jì)提折舊，后期少計(jì)提折舊。這樣在前期能夠增加企業(yè)的成本費(fèi)用扣除，減少應(yīng)納稅所得額，降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，相當(dāng)于企業(yè)獲得了一筆無(wú)息貸款，緩解了企業(yè)的資金壓力，同時(shí)也促使企業(yè)加快設(shè)備更新?lián)Q代，提高生產(chǎn)效率和技術(shù)水平，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。此外，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)，在設(shè)備器具購(gòu)置方面還有更具針對(duì)性的優(yōu)惠政策。高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。這一政策進(jìn)一步加大了對(duì)高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備投資的支持力度，鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)加大研發(fā)投入，加快技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級(jí)步伐，提升我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。2.1.3其他相關(guān)稅收優(yōu)惠政策除了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和設(shè)備器具相關(guān)稅收政策外，我國(guó)還出臺(tái)了一系列其他促進(jìn)研發(fā)的稅收優(yōu)惠政策，這些政策涵蓋了創(chuàng)新平臺(tái)建設(shè)、創(chuàng)業(yè)投資引入等多個(gè)方面，共同構(gòu)成了較為完善的研發(fā)稅收政策體系，為企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新活動(dòng)提供了全方位的支持。在創(chuàng)新平臺(tái)建設(shè)方面，稅收優(yōu)惠政策旨在鼓勵(lì)各類(lèi)創(chuàng)新平臺(tái)的發(fā)展，為企業(yè)提供良好的創(chuàng)新環(huán)境和資源共享平臺(tái)。對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)其向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。這些創(chuàng)新平臺(tái)為初創(chuàng)企業(yè)和創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)提供了辦公場(chǎng)地、技術(shù)支持、創(chuàng)業(yè)輔導(dǎo)等一系列服務(wù)，稅收優(yōu)惠政策降低了平臺(tái)的運(yùn)營(yíng)成本，使其能夠以更低的價(jià)格為在孵對(duì)象提供服務(wù)，吸引更多的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)主體入駐，促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化和創(chuàng)新企業(yè)成長(zhǎng)。非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。這有助于減輕非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)的負(fù)擔(dān)，使其能夠?qū)⒏嗟馁Y金和精力投入到科研活動(dòng)中，推動(dòng)基礎(chǔ)研究和應(yīng)用研究的發(fā)展。轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)科研開(kāi)發(fā)用房、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅：對(duì)于經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委管理的10個(gè)國(guó)家局所屬242個(gè)科研機(jī)構(gòu)和建設(shè)部等11個(gè)部門(mén)（單位）所屬134個(gè)科研機(jī)構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)和進(jìn)入企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)，從轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起，5年內(nèi)免征科研開(kāi)發(fā)自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅，上述政策執(zhí)行到期后，再延長(zhǎng)2年期限。這一政策支持了科研機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)制改革，促進(jìn)科研機(jī)構(gòu)更好地與市場(chǎng)結(jié)合，提高科研成果的轉(zhuǎn)化效率。對(duì)科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書(shū)館進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿(mǎn)足需求的科學(xué)研究、科技開(kāi)發(fā)和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；對(duì)出版物進(jìn)口單位為科研院所、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書(shū)館進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書(shū)、資料等，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。這些優(yōu)惠政策有利于創(chuàng)新平臺(tái)獲取先進(jìn)的科研設(shè)備和資料，提升其科研能力和服務(wù)水平。在創(chuàng)業(yè)投資引入方面，稅收政策通過(guò)鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)進(jìn)行投資，為企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新活動(dòng)提供資金支持，促進(jìn)科技成果的轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個(gè)月）以上的，可以按照其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%在股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿(mǎn)2年（24個(gè)月）的，該投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于符合條件的種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿(mǎn)2年（24個(gè)月）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于符合條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)滿(mǎn)2年（24個(gè)月）的，法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，個(gè)人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。天使投資個(gè)人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿(mǎn)2年（24個(gè)月）的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)期不足抵扣的，可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，天使投資個(gè)人投資多個(gè)初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對(duì)其中辦理注銷(xiāo)清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個(gè)人對(duì)其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷(xiāo)清算之日起36個(gè)月內(nèi)抵扣天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。這些政策通過(guò)給予創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收抵扣優(yōu)惠，降低了他們的投資風(fēng)險(xiǎn)和成本，提高了投資回報(bào)率，激發(fā)了社會(huì)資本對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)的投資熱情，為處于起步階段、資金相對(duì)匱乏的科技型企業(yè)提供了重要的資金來(lái)源，有助于推動(dòng)科技成果轉(zhuǎn)化和創(chuàng)新企業(yè)的發(fā)展壯大。2.2實(shí)施效果2.2.1對(duì)企業(yè)研發(fā)投入的激勵(lì)作用我國(guó)促進(jìn)研發(fā)的稅收政策在激勵(lì)企業(yè)增加研發(fā)投入方面發(fā)揮了顯著作用。以研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策為例，近年來(lái)隨著政策力度的不斷加大，企業(yè)研發(fā)投入積極性得到了極大提升。數(shù)據(jù)顯示，自2018年將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例從50%提高到75%后，全國(guó)享受該政策的企業(yè)數(shù)量和加計(jì)扣除金額均實(shí)現(xiàn)了大幅增長(zhǎng)。2020年，全國(guó)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的企業(yè)達(dá)到33萬(wàn)戶(hù)，較2017年增長(zhǎng)了14.8萬(wàn)戶(hù)，加計(jì)扣除金額達(dá)到1.3萬(wàn)億元，較2017年增長(zhǎng)了77.1%。2021年，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%，進(jìn)一步激發(fā)了制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)熱情。2021年，制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額達(dá)到7657億元，同比增長(zhǎng)27.9%，有力地推動(dòng)了制造業(yè)企業(yè)加大研發(fā)投入，提升技術(shù)創(chuàng)新能力。從具體企業(yè)案例來(lái)看，華為作為我國(guó)科技領(lǐng)域的領(lǐng)軍企業(yè)，一直高度重視研發(fā)投入。在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等稅收政策的支持下，華為不斷加大研發(fā)投入力度。2022年，華為研發(fā)投入達(dá)到1615億元，占全年銷(xiāo)售收入的25.1%，近十年累計(jì)研發(fā)投入超過(guò)9773億元。這些研發(fā)投入使得華為在5G通信、人工智能、芯片技術(shù)等領(lǐng)域取得了眾多突破性成果，不僅提升了自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，也為我國(guó)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)進(jìn)步做出了重要貢獻(xiàn)。通過(guò)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，華為在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以將大量的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除，從而減少應(yīng)納稅額，降低企業(yè)稅負(fù)，為企業(yè)節(jié)省了大量資金，這些資金又進(jìn)一步投入到研發(fā)活動(dòng)中，形成了良性循環(huán)。再如比亞迪，作為新能源汽車(chē)和電池領(lǐng)域的重要企業(yè)，也受益于研發(fā)稅收政策。比亞迪積極開(kāi)展新能源汽車(chē)技術(shù)研發(fā)和電池技術(shù)創(chuàng)新，在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、設(shè)備器具加速折舊等稅收政策的支持下，企業(yè)研發(fā)投入不斷增加。2022年，比亞迪研發(fā)投入達(dá)到186.54億元，同比增長(zhǎng)104.41%。持續(xù)的研發(fā)投入使得比亞迪在新能源汽車(chē)領(lǐng)域取得了顯著成果，推出了多款具有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的新能源汽車(chē)產(chǎn)品，在電池技術(shù)方面也不斷取得突破，如刀片電池的研發(fā)成功，提升了電池的安全性和能量密度，推動(dòng)了我國(guó)新能源汽車(chē)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。這些稅收政策對(duì)比亞迪來(lái)說(shuō)，降低了研發(fā)成本，緩解了資金壓力，為企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新提供了有力支持。2.2.2對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響我國(guó)促進(jìn)研發(fā)的稅收政策對(duì)推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整發(fā)揮了重要作用，尤其是在推動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、促進(jìn)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)轉(zhuǎn)型方面成效顯著。在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)方面，稅收政策的扶持使得高新技術(shù)企業(yè)獲得了快速發(fā)展。高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，如減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，吸引了大量資源向高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)聚集。截至2022年底，我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量達(dá)到40萬(wàn)家，較2012年增長(zhǎng)了近4倍。這些高新技術(shù)企業(yè)在電子信息、生物醫(yī)藥、新能源、新材料等領(lǐng)域不斷創(chuàng)新發(fā)展，推動(dòng)了我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)規(guī)模的快速擴(kuò)大和技術(shù)水平的顯著提升。以電子信息產(chǎn)業(yè)為例，在稅收政策的支持下，我國(guó)集成電路設(shè)計(jì)、軟件開(kāi)發(fā)等領(lǐng)域取得了長(zhǎng)足進(jìn)步。2022年，我國(guó)集成電路產(chǎn)業(yè)銷(xiāo)售額達(dá)到1.19萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)14.7%。華為海思等集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)在研發(fā)稅收政策的激勵(lì)下，加大研發(fā)投入，不斷提升芯片設(shè)計(jì)能力，打破了國(guó)外在高端芯片領(lǐng)域的部分壟斷，推動(dòng)了我國(guó)集成電路產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。在促進(jìn)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)轉(zhuǎn)型方面，稅收政策引導(dǎo)傳統(tǒng)企業(yè)加大研發(fā)投入，采用新技術(shù)、新工藝，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。如鋼鐵行業(yè)，一些企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等政策的鼓勵(lì)下，積極開(kāi)展節(jié)能減排技術(shù)研發(fā)和智能制造技術(shù)應(yīng)用。寶鋼通過(guò)研發(fā)投入，開(kāi)發(fā)出一系列先進(jìn)的節(jié)能減排技術(shù)，降低了生產(chǎn)過(guò)程中的能源消耗和污染物排放，同時(shí)推進(jìn)智能制造，提高了生產(chǎn)效率和產(chǎn)品質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)了從傳統(tǒng)鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)向綠色、智能鋼鐵企業(yè)的轉(zhuǎn)型。在制造業(yè)領(lǐng)域，稅收政策支持企業(yè)進(jìn)行設(shè)備更新和技術(shù)改造。企業(yè)通過(guò)購(gòu)置先進(jìn)的設(shè)備器具，利用一次性稅前扣除和加速折舊等政策，降低了設(shè)備購(gòu)置成本，加快了設(shè)備更新速度，提升了生產(chǎn)的自動(dòng)化、智能化水平。三一重工通過(guò)享受設(shè)備器具稅收優(yōu)惠政策，不斷更新生產(chǎn)設(shè)備，引入智能化生產(chǎn)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了生產(chǎn)效率的大幅提升和產(chǎn)品質(zhì)量的優(yōu)化，增強(qiáng)了企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)了我國(guó)制造業(yè)向高端化、智能化方向發(fā)展。2.2.3對(duì)科技創(chuàng)新成果的促進(jìn)作用我國(guó)促進(jìn)研發(fā)的稅收政策在推動(dòng)科技創(chuàng)新成果產(chǎn)出、提高企業(yè)創(chuàng)新能力方面取得了顯著成效。稅收政策的支持使得企業(yè)在專(zhuān)利申請(qǐng)、科技成果轉(zhuǎn)化等方面成果豐碩。在專(zhuān)利申請(qǐng)方面，隨著稅收政策對(duì)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的激勵(lì)，企業(yè)專(zhuān)利申請(qǐng)數(shù)量和質(zhì)量不斷提升。2022年，我國(guó)國(guó)內(nèi)發(fā)明專(zhuān)利授權(quán)量達(dá)到79.8萬(wàn)件，同比增長(zhǎng)16.9%。其中，大量專(zhuān)利來(lái)自享受研發(fā)稅收政策的企業(yè)。以中興通訊為例，在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等政策的支持下，中興通訊持續(xù)加大研發(fā)投入，在5G通信技術(shù)、芯片技術(shù)等領(lǐng)域不斷創(chuàng)新，專(zhuān)利申請(qǐng)數(shù)量逐年增加。截至2022年底，中興通訊全球?qū)＠暾?qǐng)量超過(guò)8萬(wàn)件，其中5G專(zhuān)利申請(qǐng)量超過(guò)6000件，在全球5G標(biāo)準(zhǔn)必要專(zhuān)利聲明量排名前三。這些專(zhuān)利成果不僅為中興通訊在全球通信市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中提供了技術(shù)支撐，也推動(dòng)了我國(guó)5G通信產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。在科技成果轉(zhuǎn)化方面，稅收政策促進(jìn)了科技成果與市場(chǎng)的有效對(duì)接，提高了科技成果的轉(zhuǎn)化率。例如，對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)等相關(guān)業(yè)務(wù)免征增值稅，以及技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅等政策，鼓勵(lì)企業(yè)將科技成果進(jìn)行轉(zhuǎn)化應(yīng)用。科大訊飛在人工智能技術(shù)研發(fā)方面取得了眾多成果，通過(guò)享受稅收優(yōu)惠政策，積極將語(yǔ)音識(shí)別、自然語(yǔ)言處理等技術(shù)成果進(jìn)行轉(zhuǎn)化，應(yīng)用于智能語(yǔ)音交互產(chǎn)品、智能教育產(chǎn)品等領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)了科技成果的商業(yè)化，推動(dòng)了人工智能技術(shù)在多個(gè)行業(yè)的應(yīng)用和發(fā)展。同時(shí)，稅收政策對(duì)創(chuàng)業(yè)投資的引導(dǎo)，也為科技創(chuàng)新成果的轉(zhuǎn)化提供了資金支持。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)的投資，促進(jìn)了科技成果的產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程，如一些生物醫(yī)藥領(lǐng)域的初創(chuàng)企業(yè)，在創(chuàng)業(yè)投資和稅收政策的支持下，將研發(fā)成果轉(zhuǎn)化為實(shí)際產(chǎn)品，為社會(huì)提供了新的醫(yī)療解決方案，推動(dòng)了生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。三、我國(guó)促進(jìn)研發(fā)稅收政策存在的問(wèn)題3.1政策設(shè)計(jì)層面3.1.1政策法定性與系統(tǒng)性不足我國(guó)促進(jìn)研發(fā)的稅收政策法定性較弱，許多政策以部門(mén)規(guī)章、規(guī)范性文件等形式發(fā)布，缺乏較高層次的法律支撐。例如，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策目前主要依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的相關(guān)公告來(lái)執(zhí)行，沒(méi)有上升到法律層面。這種較低層級(jí)的政策制定方式，使得政策的穩(wěn)定性和權(quán)威性相對(duì)不足，容易受到行政調(diào)整的影響，企業(yè)對(duì)政策的預(yù)期不夠明確，在一定程度上影響了企業(yè)對(duì)研發(fā)活動(dòng)的長(zhǎng)期規(guī)劃。當(dāng)政策發(fā)生調(diào)整時(shí)，企業(yè)可能面臨已投入研發(fā)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠不確定性增加，從而對(duì)企業(yè)的研發(fā)積極性產(chǎn)生負(fù)面影響。同時(shí)，政策缺乏系統(tǒng)性，各項(xiàng)政策之間的銜接不夠緊密。不同政策針對(duì)不同主體、不同環(huán)節(jié)，在實(shí)際執(zhí)行中容易出現(xiàn)政策交叉或空白的情況。以高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策為例，高新技術(shù)企業(yè)在享受15%優(yōu)惠稅率的同時(shí)，雖然也能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，但兩者在適用條件、申報(bào)流程等方面存在一定差異，企業(yè)需要花費(fèi)大量精力去分別理解和操作，增加了企業(yè)的合規(guī)成本。在一些新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，如人工智能、區(qū)塊鏈等，現(xiàn)有稅收政策可能無(wú)法全面覆蓋其研發(fā)活動(dòng)的特點(diǎn)和需求，導(dǎo)致政策支持的空白，影響了這些產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。3.1.2間接優(yōu)惠方式占比較少間接優(yōu)惠方式對(duì)于鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)具有重要意義，它能夠在研發(fā)活動(dòng)的前期給予企業(yè)支持，激發(fā)企業(yè)的創(chuàng)新動(dòng)力。加速折舊政策可以使企業(yè)在固定資產(chǎn)使用前期多扣除折舊費(fèi)用，減少應(yīng)納稅所得額，從而獲得資金的時(shí)間價(jià)值，相當(dāng)于企業(yè)獲得了一筆無(wú)息貸款，有助于企業(yè)加快設(shè)備更新和技術(shù)改造；投資抵免政策則鼓勵(lì)企業(yè)加大對(duì)研發(fā)設(shè)備和技術(shù)的投資，提高企業(yè)的研發(fā)能力。然而，目前我國(guó)促進(jìn)研發(fā)的稅收政策中，間接優(yōu)惠方式操作相對(duì)復(fù)雜，占比較低。在實(shí)際執(zhí)行中，加速折舊政策的適用條件較為嚴(yán)格，企業(yè)需要滿(mǎn)足特定的行業(yè)、資產(chǎn)類(lèi)型等要求，才能享受該政策，這限制了政策的惠及范圍。投資抵免政策在實(shí)施過(guò)程中，由于涉及投資項(xiàng)目的認(rèn)定、抵免額度的計(jì)算等復(fù)雜環(huán)節(jié)，使得企業(yè)在申請(qǐng)和享受政策時(shí)面臨諸多困難，導(dǎo)致許多企業(yè)望而卻步。相比之下，直接優(yōu)惠方式如稅率減免、稅額減免等，雖然操作相對(duì)簡(jiǎn)單，企業(yè)能夠直接獲得稅收利益，但主要是對(duì)企業(yè)研發(fā)成果的事后獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于研發(fā)活動(dòng)前期的資金投入和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)作用有限。過(guò)多依賴(lài)直接優(yōu)惠方式，不利于從根本上激發(fā)企業(yè)持續(xù)投入研發(fā)的積極性，也不利于引導(dǎo)企業(yè)合理配置資源，提高研發(fā)效率。3.1.3優(yōu)惠政策限制條件多與認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)高我國(guó)促進(jìn)研發(fā)的稅收政策存在較多限制條件和較高的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，這在一定程度上阻礙了企業(yè)享受優(yōu)惠政策。在行業(yè)限制方面，部分行業(yè)被排除在研發(fā)稅收優(yōu)惠政策之外，如煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)等。這些行業(yè)雖然也可能存在一定的研發(fā)活動(dòng)，如酒店的智能化管理系統(tǒng)研發(fā)、零售企業(yè)的供應(yīng)鏈優(yōu)化技術(shù)研發(fā)等，但由于行業(yè)限制，無(wú)法享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等稅收優(yōu)惠政策，不利于這些行業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型升級(jí)。在費(fèi)用歸集要求上，政策對(duì)研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍和標(biāo)準(zhǔn)有嚴(yán)格規(guī)定，企業(yè)需要準(zhǔn)確區(qū)分研發(fā)費(fèi)用與其他費(fèi)用，否則可能無(wú)法享受優(yōu)惠政策。一些企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)與日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在交叉，費(fèi)用的準(zhǔn)確歸集難度較大。如某制造業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中進(jìn)行技術(shù)改進(jìn)，部分設(shè)備既用于生產(chǎn)又用于研發(fā)，相關(guān)設(shè)備的折舊費(fèi)用、維修費(fèi)用等難以精確劃分，導(dǎo)致企業(yè)在申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)面臨困難。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)較高，要求企業(yè)在核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技人員占比、研發(fā)投入占比、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比等方面達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于一些初創(chuàng)期的科技企業(yè)或中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于發(fā)展階段的限制，可能在短期內(nèi)難以滿(mǎn)足這些標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)法享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，影響了這些企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展和成長(zhǎng)。3.2政策執(zhí)行層面3.2.1政策執(zhí)行和落實(shí)不到位在政策執(zhí)行過(guò)程中，研發(fā)費(fèi)用歸集問(wèn)題較為突出。一些企業(yè)由于會(huì)計(jì)制度不完善，難以準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用，導(dǎo)致政策落實(shí)困難。以某小型科技企業(yè)為例，該企業(yè)主要從事軟件研發(fā)業(yè)務(wù)，在申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，由于財(cái)務(wù)人員對(duì)研發(fā)費(fèi)用的核算標(biāo)準(zhǔn)理解不深，未能將研發(fā)人員的工資、設(shè)備折舊、軟件采購(gòu)等費(fèi)用準(zhǔn)確區(qū)分和歸集。企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中，研發(fā)活動(dòng)與其他業(yè)務(wù)活動(dòng)的界限模糊，部分費(fèi)用既用于研發(fā)又用于日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，如辦公場(chǎng)地的租賃費(fèi)用、水電費(fèi)等，難以精確劃分歸屬，使得企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算研發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額，從而無(wú)法充分享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的優(yōu)惠。從行業(yè)角度來(lái)看，制造業(yè)企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用歸集方面也面臨諸多挑戰(zhàn)。制造業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)流程復(fù)雜，研發(fā)活動(dòng)貫穿于產(chǎn)品設(shè)計(jì)、生產(chǎn)工藝改進(jìn)、質(zhì)量檢測(cè)等多個(gè)環(huán)節(jié)，費(fèi)用的歸集難度較大。如某汽車(chē)制造企業(yè)，在研發(fā)新型汽車(chē)發(fā)動(dòng)機(jī)時(shí)，涉及到多個(gè)部門(mén)的協(xié)同工作，包括研發(fā)部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、質(zhì)量控制部門(mén)等，各部門(mén)產(chǎn)生的費(fèi)用種類(lèi)繁多，既有原材料采購(gòu)費(fèi)用、設(shè)備維修費(fèi)用，又有人員培訓(xùn)費(fèi)用等，如何準(zhǔn)確將這些費(fèi)用歸屬于研發(fā)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提出了很高的要求。若企業(yè)不能建立完善的會(huì)計(jì)核算體系，就容易出現(xiàn)研發(fā)費(fèi)用歸集不準(zhǔn)確的情況，影響政策的落實(shí)效果。此外，部分企業(yè)為了享受稅收優(yōu)惠，存在故意混淆費(fèi)用歸集的情況。一些企業(yè)將與研發(fā)活動(dòng)無(wú)關(guān)的費(fèi)用計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，以獲取更多的稅收優(yōu)惠，這不僅違反了稅收法規(guī)，也破壞了政策的公平性。例如，某企業(yè)將市場(chǎng)推廣費(fèi)用、銷(xiāo)售人員的差旅費(fèi)等計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，通過(guò)虛假的費(fèi)用歸集來(lái)騙取研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，這種行為不僅損害了國(guó)家稅收利益，也使得真正需要政策支持的企業(yè)無(wú)法獲得公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。稅務(wù)部門(mén)在核查這些企業(yè)的費(fèi)用歸集情況時(shí)，需要耗費(fèi)大量的時(shí)間和精力，增加了稅收征管的難度，也影響了政策執(zhí)行的效率和準(zhǔn)確性。3.2.2政策宣傳和咨詢(xún)服務(wù)欠缺政策宣傳不足是導(dǎo)致企業(yè)對(duì)研發(fā)稅收政策了解不深入、享受優(yōu)惠不充分的重要原因之一。許多企業(yè)對(duì)研發(fā)稅收政策的知曉度較低，無(wú)法及時(shí)了解政策的最新動(dòng)態(tài)和具體內(nèi)容。部分地方稅務(wù)部門(mén)對(duì)政策的宣傳方式較為單一，主要依賴(lài)于官方網(wǎng)站發(fā)布政策文件，缺乏針對(duì)性的宣傳活動(dòng)。對(duì)于一些中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于其信息獲取渠道有限，可能無(wú)法及時(shí)關(guān)注到政策的更新，導(dǎo)致錯(cuò)過(guò)享受優(yōu)惠的時(shí)機(jī)。如某地區(qū)的一家小型機(jī)械制造企業(yè)，由于不了解研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的具體內(nèi)容和申報(bào)流程，一直未申請(qǐng)享受該政策，直到稅務(wù)部門(mén)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查時(shí)才發(fā)現(xiàn)該企業(yè)符合政策條件，但由于申報(bào)時(shí)間已過(guò)，企業(yè)只能錯(cuò)過(guò)當(dāng)年的優(yōu)惠。政策解讀不夠通俗易懂也是一個(gè)問(wèn)題。研發(fā)稅收政策涉及眾多專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)和復(fù)雜的條款，對(duì)于一些非財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)的企業(yè)管理人員來(lái)說(shuō)，理解起來(lái)難度較大。稅務(wù)部門(mén)在發(fā)布政策解讀時(shí)，往往采用較為專(zhuān)業(yè)的語(yǔ)言，缺乏對(duì)政策背景、目的和實(shí)際操作要點(diǎn)的詳細(xì)說(shuō)明，使得企業(yè)難以準(zhǔn)確把握政策的核心要義。例如，在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策中，對(duì)于研發(fā)活動(dòng)的界定、費(fèi)用歸集范圍等內(nèi)容，政策文件雖然有明確規(guī)定，但解讀不夠細(xì)化，企業(yè)在實(shí)際操作中仍然存在疑惑，不知道哪些費(fèi)用可以加計(jì)扣除，哪些研發(fā)活動(dòng)符合政策要求，這在一定程度上影響了企業(yè)享受政策的積極性。咨詢(xún)服務(wù)欠缺進(jìn)一步加劇了企業(yè)在享受政策過(guò)程中的困難。企業(yè)在遇到政策疑問(wèn)時(shí)，往往難以獲得及時(shí)、準(zhǔn)確的解答。稅務(wù)部門(mén)的咨詢(xún)熱線有時(shí)存在電話(huà)難打通、解答不專(zhuān)業(yè)等問(wèn)題，企業(yè)通過(guò)咨詢(xún)熱線無(wú)法得到滿(mǎn)意的答復(fù)。一些地方的稅務(wù)部門(mén)雖然設(shè)立了辦稅服務(wù)廳，但工作人員對(duì)研發(fā)稅收政策的掌握程度參差不齊，無(wú)法為企業(yè)提供有效的咨詢(xún)服務(wù)。例如，某企業(yè)在申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠時(shí)，對(duì)研發(fā)人員占比的計(jì)算方式存在疑問(wèn)，向辦稅服務(wù)廳咨詢(xún)時(shí)，工作人員未能給出明確的答復(fù)，導(dǎo)致企業(yè)申報(bào)進(jìn)度受阻，影響了企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的及時(shí)性。3.2.3跨部門(mén)聯(lián)動(dòng)機(jī)制較弱稅務(wù)部門(mén)與科技等部門(mén)在研發(fā)項(xiàng)目認(rèn)定、費(fèi)用審核等方面的協(xié)調(diào)不足，嚴(yán)重影響了政策執(zhí)行效率。在研發(fā)項(xiàng)目認(rèn)定環(huán)節(jié)，稅務(wù)部門(mén)主要依據(jù)企業(yè)提供的申報(bào)材料進(jìn)行審核，而科技部門(mén)則對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的創(chuàng)新性、技術(shù)含量等方面具有專(zhuān)業(yè)的判斷能力。由于兩者之間缺乏有效的溝通和協(xié)作機(jī)制，可能導(dǎo)致認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不一致。例如，某企業(yè)申報(bào)的一項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目，稅務(wù)部門(mén)從財(cái)務(wù)角度認(rèn)為費(fèi)用歸集和申報(bào)材料符合要求，但科技部門(mén)從技術(shù)角度認(rèn)為該項(xiàng)目創(chuàng)新性不足，不屬于研發(fā)項(xiàng)目范疇，這就使得企業(yè)在享受研發(fā)稅收政策時(shí)面臨困境，不知道該以哪個(gè)部門(mén)的認(rèn)定為準(zhǔn)。在費(fèi)用審核方面，稅務(wù)部門(mén)和科技部門(mén)的協(xié)作也存在問(wèn)題。稅務(wù)部門(mén)在審核研發(fā)費(fèi)用時(shí)，主要關(guān)注費(fèi)用的真實(shí)性和合規(guī)性，而科技部門(mén)則可以從專(zhuān)業(yè)技術(shù)角度對(duì)研發(fā)費(fèi)用的合理性進(jìn)行評(píng)估。由于雙方缺乏信息共享和協(xié)同工作機(jī)制，可能出現(xiàn)重復(fù)審核或?qū)徍寺┒吹那闆r。如某企業(yè)在申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，稅務(wù)部門(mén)對(duì)費(fèi)用發(fā)票等憑證進(jìn)行了審核，但對(duì)于一些專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的研發(fā)費(fèi)用，如技術(shù)服務(wù)費(fèi)、專(zhuān)利申請(qǐng)費(fèi)等，無(wú)法準(zhǔn)確判斷其合理性，而科技部門(mén)由于未參與審核，也無(wú)法提供專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)，這就可能導(dǎo)致企業(yè)多申報(bào)或少申報(bào)研發(fā)費(fèi)用，影響稅收政策的準(zhǔn)確執(zhí)行。此外，跨部門(mén)聯(lián)動(dòng)機(jī)制的不完善還體現(xiàn)在政策制定過(guò)程中。研發(fā)稅收政策的制定需要綜合考慮稅務(wù)、科技、產(chǎn)業(yè)等多方面的因素，但目前各部門(mén)在政策制定過(guò)程中缺乏充分的溝通和協(xié)調(diào)，導(dǎo)致政策之間的銜接不夠緊密。例如，科技部門(mén)制定的產(chǎn)業(yè)扶持政策與稅務(wù)部門(mén)的研發(fā)稅收政策在支持方向和重點(diǎn)上可能存在不一致的地方，使得企業(yè)在享受政策時(shí)面臨困惑，不知道如何選擇最適合自己的政策組合，也影響了政策的整體實(shí)施效果。3.3對(duì)不同企業(yè)支持的公平性層面3.3.1對(duì)中小企業(yè)支持不足中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)重要地位，是創(chuàng)新的重要力量，但在研發(fā)稅收政策方面，中小企業(yè)面臨諸多困境，政策支持力度相對(duì)不足。中小企業(yè)普遍存在資金有限的問(wèn)題，研發(fā)投入能力較弱。與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)融資渠道相對(duì)狹窄，獲取資金的成本較高，這使得它們?cè)陂_(kāi)展研發(fā)活動(dòng)時(shí)面臨較大的資金壓力。雖然研發(fā)稅收政策旨在鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，但中小企業(yè)往往難以充分享受這些政策帶來(lái)的優(yōu)惠。以研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策為例，該政策要求企業(yè)能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用，并實(shí)行查賬征收。然而，許多中小企業(yè)由于財(cái)務(wù)制度不健全，缺乏專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員，難以準(zhǔn)確核算研發(fā)費(fèi)用，導(dǎo)致無(wú)法滿(mǎn)足政策要求，無(wú)法享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。即使一些中小企業(yè)能夠滿(mǎn)足政策條件，由于其研發(fā)投入規(guī)模相對(duì)較小，加計(jì)扣除的金額也相對(duì)有限，對(duì)企業(yè)的實(shí)際支持作用不夠明顯。在稅收減免受盈利影響方面，中小企業(yè)由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力較弱，盈利能力不穩(wěn)定，很多中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期或發(fā)展過(guò)程中處于虧損狀態(tài)。而我國(guó)的一些研發(fā)稅收優(yōu)惠政策，如高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等，往往以企業(yè)盈利為前提，虧損企業(yè)無(wú)法享受這些優(yōu)惠政策。這就使得處于虧損狀態(tài)的中小企業(yè)在研發(fā)投入時(shí)得不到稅收政策的有效支持，進(jìn)一步加劇了它們的資金困境，影響了中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)的積極性和持續(xù)性。3.3.2對(duì)不同行業(yè)企業(yè)支持差異問(wèn)題我國(guó)促進(jìn)研發(fā)的稅收政策在不同行業(yè)企業(yè)間存在支持差異，這對(duì)產(chǎn)業(yè)均衡發(fā)展產(chǎn)生了一定影響。一些技術(shù)密集型行業(yè)，如電子信息、生物醫(yī)藥等，由于其研發(fā)活動(dòng)的特點(diǎn)和重要性，往往能夠得到較多的稅收政策支持。這些行業(yè)的企業(yè)更容易享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠等政策，政策的優(yōu)惠力度也相對(duì)較大。在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例上，制造業(yè)企業(yè)和科技型中小企業(yè)目前可以享受100%的加計(jì)扣除，這在一定程度上鼓勵(lì)了這些行業(yè)的企業(yè)加大研發(fā)投入。然而，傳統(tǒng)制造業(yè)和服務(wù)業(yè)等行業(yè)的企業(yè)在享受稅收政策支持方面相對(duì)較弱。傳統(tǒng)制造業(yè)企業(yè)雖然也有一定的研發(fā)活動(dòng)，如工藝改進(jìn)、產(chǎn)品質(zhì)量提升等方面的研發(fā)，但由于行業(yè)特點(diǎn)，其研發(fā)投入可能相對(duì)分散，且研發(fā)成果的體現(xiàn)不像高新技術(shù)行業(yè)那樣明顯，導(dǎo)致在申請(qǐng)稅收優(yōu)惠時(shí)面臨一些困難。一些傳統(tǒng)制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)可能涉及多個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，費(fèi)用的歸集和認(rèn)定較為復(fù)雜，難以滿(mǎn)足政策的嚴(yán)格要求。服務(wù)業(yè)企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)也具有自身特點(diǎn)，如服務(wù)模式創(chuàng)新、客戶(hù)體驗(yàn)優(yōu)化等方面的研發(fā)，與傳統(tǒng)的技術(shù)研發(fā)有所不同，但目前的稅收政策在對(duì)服務(wù)業(yè)研發(fā)活動(dòng)的支持上還不夠精準(zhǔn)和完善，使得服務(wù)業(yè)企業(yè)在享受研發(fā)稅收優(yōu)惠時(shí)存在一定障礙。這種不同行業(yè)企業(yè)間的政策支持差異，可能導(dǎo)致資源過(guò)度向某些受政策青睞的行業(yè)集中，而其他行業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新活動(dòng)得不到足夠的支持，從而影響產(chǎn)業(yè)的均衡發(fā)展。一些傳統(tǒng)制造業(yè)企業(yè)可能因?yàn)槎愂照咧С植蛔悖狈ψ銐虻馁Y金和動(dòng)力進(jìn)行研發(fā)創(chuàng)新，導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)升級(jí)緩慢，競(jìng)爭(zhēng)力下降。而服務(wù)業(yè)企業(yè)由于研發(fā)活動(dòng)得不到充分的政策鼓勵(lì)，可能在服務(wù)創(chuàng)新、數(shù)字化轉(zhuǎn)型等方面進(jìn)展緩慢，無(wú)法滿(mǎn)足市場(chǎng)日益多樣化的需求。這不僅不利于各行業(yè)的協(xié)同發(fā)展，也可能影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和整體經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。四、國(guó)外促進(jìn)研發(fā)稅收政策的經(jīng)驗(yàn)借鑒4.1美國(guó)研發(fā)稅收政策美國(guó)的研發(fā)稅收政策體系較為完善，在促進(jìn)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新方面發(fā)揮了關(guān)鍵作用，其核心是研發(fā)稅收抵免制度。該制度允許企業(yè)將符合條件的研發(fā)費(fèi)用，按照一定比例從應(yīng)納稅額中直接扣除。1981年，里根政府出臺(tái)的《經(jīng)濟(jì)復(fù)興法案》就允許企業(yè)將當(dāng)年科研費(fèi)用超過(guò)前三年平均數(shù)部分的25%抵免當(dāng)年應(yīng)納稅額。此后，雖然抵免比例和具體細(xì)則歷經(jīng)調(diào)整，但研發(fā)稅收抵免政策一直是美國(guó)鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)的重要手段。根據(jù)企業(yè)的研發(fā)投入規(guī)模和類(lèi)型，政府會(huì)設(shè)定不同的抵免比例，一般在10%-20%之間。企業(yè)可將研發(fā)支出、研發(fā)人員工資、研發(fā)設(shè)備購(gòu)置等相關(guān)支出，按照規(guī)定比例抵免應(yīng)繳納的所得稅，還能選擇將抵免額直接從應(yīng)繳納的所得稅中扣除，或用于抵免其他稅種，也可作為稅前扣除減少應(yīng)納稅所得額。在對(duì)中小企業(yè)的支持上，美國(guó)制定了一系列針對(duì)性政策。中小企業(yè)購(gòu)買(mǎi)新設(shè)備不僅可以加速折舊，還能享受不同程度的稅收優(yōu)惠。通常的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用給予20%的稅收抵免，從事基礎(chǔ)研究時(shí)，各稅收年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的65%可作為非課稅對(duì)象。企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)額可以稅收抵免，推行加速折舊，由地方政府對(duì)新興的中小高技術(shù)企業(yè)減免地方稅收，還允許提前以公司未來(lái)稅收作為政府對(duì)企業(yè)當(dāng)前的投資等。這些政策從多方面降低了中小企業(yè)的研發(fā)成本，緩解了其資金壓力，提升了中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)的積極性和可行性。美國(guó)高度重視基礎(chǔ)研究，在稅收政策上給予大力扶持。企業(yè)在從事基礎(chǔ)研究時(shí)，可享受更優(yōu)惠的稅收待遇，如前文提到的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的65%作為非課稅對(duì)象。此外，政府還通過(guò)與高校、科研機(jī)構(gòu)合作，鼓勵(lì)企業(yè)參與基礎(chǔ)研究項(xiàng)目，企業(yè)投入基礎(chǔ)研究的資金可獲得稅收抵免或補(bǔ)貼，促進(jìn)企業(yè)與科研機(jī)構(gòu)的合作，加速基礎(chǔ)研究成果向?qū)嶋H應(yīng)用轉(zhuǎn)化，為企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新提供堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。從實(shí)施效果來(lái)看，美國(guó)的研發(fā)稅收政策取得了顯著成果。大量企業(yè)受政策激勵(lì)，持續(xù)加大研發(fā)投入，推動(dòng)了科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。以科技巨頭蘋(píng)果公司為例，在研發(fā)稅收抵免等政策支持下，蘋(píng)果不斷投入巨額資金用于技術(shù)研發(fā)，推出了一系列具有創(chuàng)新性的產(chǎn)品，如iPhone、iPad等，引領(lǐng)了全球智能手機(jī)和平板電腦市場(chǎng)的發(fā)展潮流，不僅提升了自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和盈利能力，也帶動(dòng)了整個(gè)電子信息產(chǎn)業(yè)的技術(shù)進(jìn)步和創(chuàng)新發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計(jì)，自研發(fā)稅收抵免政策實(shí)施以來(lái)，美國(guó)企業(yè)的研發(fā)投入逐年增長(zhǎng)，在信息技術(shù)、生物醫(yī)藥、航空航天等領(lǐng)域取得了眾多世界領(lǐng)先的科研成果，極大地增強(qiáng)了美國(guó)在全球科技領(lǐng)域的競(jìng)爭(zhēng)力，鞏固了其科技強(qiáng)國(guó)的地位。4.2法國(guó)研發(fā)稅收政策法國(guó)的研發(fā)稅收政策以稅收抵免為核心，通過(guò)直接減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，有力地推動(dòng)了企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的開(kāi)展。法國(guó)制定了“高新技術(shù)開(kāi)發(fā)投資稅收優(yōu)惠”政策，規(guī)定凡是研究與開(kāi)發(fā)投資比上年增加的企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)可以免繳相當(dāng)于研究與開(kāi)發(fā)投資增值額的25％的企業(yè)所得稅，后來(lái)這一比例又提高到50％。這一政策直接降低了企業(yè)的研發(fā)成本，使企業(yè)在增加研發(fā)投入時(shí)能夠獲得實(shí)實(shí)在在的稅收減免，極大地激發(fā)了企業(yè)加大研發(fā)投資的積極性。例如，某科技企業(yè)在2023年的研發(fā)投資較2022年有顯著增加，通過(guò)申請(qǐng)，該企業(yè)成功免繳了相當(dāng)于研發(fā)投資增值額50％的企業(yè)所得稅，這使得企業(yè)有更多資金用于后續(xù)的研發(fā)項(xiàng)目，進(jìn)一步推動(dòng)了企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新。在對(duì)大型企業(yè)和中小企業(yè)的支持上，法國(guó)政策既有共性，也有差異。共性方面，無(wú)論企業(yè)規(guī)模大小，只要符合研發(fā)稅收抵免的條件，都能享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，為各類(lèi)企業(yè)營(yíng)造了公平競(jìng)爭(zhēng)的創(chuàng)新環(huán)境。差異之處在于，法國(guó)對(duì)中小企業(yè)給予了更多的傾斜。在研發(fā)稅收抵免的基礎(chǔ)上，中小企業(yè)還能享受其他稅收優(yōu)惠政策，如在高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的新辦中小企業(yè)免征公司所得稅10年。這一政策對(duì)于資金相對(duì)匱乏、抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，是極大的支持。以一家位于高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的初創(chuàng)軟件企業(yè)為例，在成立的前10年免征公司所得稅，企業(yè)可以將原本用于繳納稅款的資金全部投入到研發(fā)和業(yè)務(wù)拓展中，加速了企業(yè)的成長(zhǎng)和發(fā)展。法國(guó)還對(duì)投資于視聽(tīng)器材業(yè)等特定領(lǐng)域的企業(yè)，規(guī)定可減征30％的所得稅，這對(duì)于相關(guān)領(lǐng)域的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，也是重要的政策支持，有助于引導(dǎo)中小企業(yè)在這些領(lǐng)域進(jìn)行研發(fā)創(chuàng)新，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)的多元化發(fā)展。從實(shí)施成效來(lái)看，法國(guó)的研發(fā)稅收政策取得了顯著成果。眾多企業(yè)受政策激勵(lì)，積極投身研發(fā)創(chuàng)新，在航空航天、高速鐵路、核能等領(lǐng)域取得了舉世矚目的成就。法國(guó)航空航天企業(yè)在研發(fā)稅收政策的支持下，不斷加大研發(fā)投入，提升了航空航天技術(shù)水平，空中客車(chē)公司在飛機(jī)設(shè)計(jì)、制造技術(shù)等方面不斷創(chuàng)新，其研發(fā)的新型客機(jī)在燃油效率、飛行安全性等方面都有顯著提升，在全球航空市場(chǎng)占據(jù)重要地位。在高速鐵路領(lǐng)域，法國(guó)的高鐵技術(shù)聞名世界，阿爾斯通公司通過(guò)持續(xù)的研發(fā)創(chuàng)新，推動(dòng)了高鐵技術(shù)的不斷進(jìn)步，其研發(fā)的高速列車(chē)以速度快、運(yùn)行穩(wěn)定等特點(diǎn)受到國(guó)際市場(chǎng)的青睞。這些成就不僅提升了法國(guó)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，也鞏固了法國(guó)在全球科技領(lǐng)域的重要地位，為法國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展提供了強(qiáng)大動(dòng)力。4.3韓國(guó)研發(fā)稅收政策韓國(guó)在推動(dòng)科技發(fā)展的進(jìn)程中，稅收政策扮演了極為關(guān)鍵的角色，通過(guò)一系列富有針對(duì)性的政策舉措，成功激發(fā)了企業(yè)的研發(fā)熱情，有力地促進(jìn)了國(guó)家的科技進(jìn)步與產(chǎn)業(yè)升級(jí)。韓國(guó)的研發(fā)稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容豐富且極具吸引力，涵蓋了多個(gè)方面。對(duì)于企業(yè)的研發(fā)投資，政府允許企業(yè)按照一定比例提取技術(shù)研發(fā)準(zhǔn)備金，并在規(guī)定期限內(nèi)用于技術(shù)研發(fā)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)革新及引進(jìn)研究設(shè)施等活動(dòng)，這一準(zhǔn)備金可在稅前列支。企業(yè)購(gòu)置用于技術(shù)研發(fā)的設(shè)備，可享受加速折舊的優(yōu)惠政策，并且在設(shè)備投資時(shí)還能獲得一定比例的稅收抵免，這大大降低了企業(yè)購(gòu)置研發(fā)設(shè)備的成本，鼓勵(lì)企業(yè)不斷更新和升級(jí)研發(fā)設(shè)備，提高研發(fā)效率。在研發(fā)費(fèi)用方面，韓國(guó)對(duì)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用給予加計(jì)扣除優(yōu)惠，這進(jìn)一步減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，使得企業(yè)能夠?qū)⒏噘Y金投入到研發(fā)活動(dòng)中。為了推動(dòng)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，韓國(guó)將半導(dǎo)體、OLED、氫相關(guān)設(shè)施等納入國(guó)家戰(zhàn)略技術(shù)范疇，對(duì)這些領(lǐng)域的企業(yè)研發(fā)投資給予更高的稅收抵免。在國(guó)家戰(zhàn)略性技術(shù)產(chǎn)業(yè)研發(fā)投資稅收抵免中，中小企業(yè)的抵免比例為40%-50%，大中型企業(yè)為30%-40%。若被指定為國(guó)家戰(zhàn)略技術(shù)商業(yè)化設(shè)備，與一般設(shè)施相比，可享受更高的投資稅收抵免率，大中型企業(yè)最高可獲得15%的稅收抵免，中小企業(yè)最高可獲得25%的稅收抵免。以三星電子為例，在半導(dǎo)體研發(fā)領(lǐng)域，三星受益于韓國(guó)的研發(fā)稅收政策，持續(xù)加大研發(fā)投入。通過(guò)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、設(shè)備投資稅收抵免等政策優(yōu)惠，三星在半導(dǎo)體芯片技術(shù)上不斷取得突破，從最初的跟隨者逐漸成長(zhǎng)為全球半導(dǎo)體行業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)，其研發(fā)的先進(jìn)制程芯片在性能和功耗方面都具有顯著優(yōu)勢(shì)，廣泛應(yīng)用于智能手機(jī)、計(jì)算機(jī)等眾多領(lǐng)域，不僅提升了自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，還帶動(dòng)了韓國(guó)半導(dǎo)體產(chǎn)業(yè)的整體發(fā)展，使韓國(guó)在全球半導(dǎo)體市場(chǎng)占據(jù)重要地位。在對(duì)中小企業(yè)的支持上，韓國(guó)同樣不遺余力。除了上述提到的在國(guó)家戰(zhàn)略性技術(shù)產(chǎn)業(yè)研發(fā)投資稅收抵免中對(duì)中小企業(yè)給予較高的抵免比例外，韓國(guó)還為中小企業(yè)提供了一系列其他稅收優(yōu)惠政策。中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期，可享受一定期限的所得稅減免優(yōu)惠，這有助于減輕中小企業(yè)的資金壓力，使其能夠?qū)⒏噘Y金用于技術(shù)研發(fā)和業(yè)務(wù)拓展。韓國(guó)政府還通過(guò)設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)基金，為中小企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目提供資金支持，進(jìn)一步增強(qiáng)了中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)的能力。從實(shí)施效果來(lái)看，韓國(guó)的研發(fā)稅收政策成效斐然。在政策的激勵(lì)下，韓國(guó)企業(yè)的研發(fā)投入持續(xù)增加，科技創(chuàng)新成果不斷涌現(xiàn)，在半導(dǎo)體、電子、汽車(chē)等多個(gè)領(lǐng)域取得了世界領(lǐng)先的技術(shù)成果。韓國(guó)的科技實(shí)力得到了顯著提升，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級(jí)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展也獲得了強(qiáng)大的動(dòng)力。韓國(guó)的半導(dǎo)體產(chǎn)業(yè)從無(wú)到有，從小到大，如今已在全球占據(jù)主導(dǎo)地位；電子產(chǎn)業(yè)中的LG、三星等企業(yè)，憑借持續(xù)的研發(fā)創(chuàng)新，其產(chǎn)品在全球市場(chǎng)具有極高的競(jìng)爭(zhēng)力；汽車(chē)產(chǎn)業(yè)也在技術(shù)創(chuàng)新的驅(qū)動(dòng)下，不斷提升產(chǎn)品品質(zhì)和技術(shù)含量，現(xiàn)代、起亞等汽車(chē)品牌在國(guó)際市場(chǎng)上的份額逐步擴(kuò)大。這些成就的取得，離不開(kāi)韓國(guó)研發(fā)稅收政策的有力支持，該政策為韓國(guó)的科技發(fā)展和經(jīng)濟(jì)騰飛奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。4.4經(jīng)驗(yàn)總結(jié)與啟示美國(guó)、法國(guó)和韓國(guó)的研發(fā)稅收政策在政策類(lèi)型、對(duì)中小企業(yè)支持以及基礎(chǔ)研究投入引導(dǎo)等方面為我國(guó)提供了寶貴的經(jīng)驗(yàn)和深刻的啟示。在政策類(lèi)型上，這三個(gè)國(guó)家都以稅收抵免為核心政策，直接降低企業(yè)的應(yīng)納稅額，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入。美國(guó)的研發(fā)稅收抵免政策允許企業(yè)將符合條件的研發(fā)費(fèi)用按一定比例從應(yīng)納稅額中扣除，且抵免范圍涵蓋研發(fā)支出、人員工資、設(shè)備購(gòu)置等多方面；法國(guó)通過(guò)“高新技術(shù)開(kāi)發(fā)投資稅收優(yōu)惠”政策，讓研發(fā)投資增加的企業(yè)免繳相當(dāng)于研發(fā)投資增值額一定比例的企業(yè)所得稅；韓國(guó)對(duì)企業(yè)的研發(fā)投資給予稅收抵免，在國(guó)家戰(zhàn)略性技術(shù)產(chǎn)業(yè)研發(fā)投資稅收抵免中，根據(jù)企業(yè)規(guī)模不同設(shè)定不同的抵免比例。我國(guó)在政策制定時(shí)，可進(jìn)一步強(qiáng)化稅收抵免政策的作用，擴(kuò)大稅收抵免的范圍和力度。除了研發(fā)費(fèi)用外，將與研發(fā)相關(guān)的技術(shù)引進(jìn)、人才培養(yǎng)等費(fèi)用也納入抵免范圍，提高抵免比例，使企業(yè)能夠切實(shí)感受到稅收政策帶來(lái)的優(yōu)惠，增強(qiáng)企業(yè)研發(fā)的積極性。三國(guó)在對(duì)中小企業(yè)的支持方面都采取了針對(duì)性措施。美國(guó)對(duì)中小企業(yè)購(gòu)買(mǎi)新設(shè)備給予加速折舊和稅收優(yōu)惠，在基礎(chǔ)研究方面給予更優(yōu)惠的稅收待遇，還允許提前以公司未來(lái)稅收作為政府對(duì)企業(yè)當(dāng)前的投資等；法國(guó)對(duì)中小企業(yè)在研發(fā)稅收抵免基礎(chǔ)上，給予在高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)新辦企業(yè)免征公司所得稅10年等額外優(yōu)惠；韓國(guó)在國(guó)家戰(zhàn)略性技術(shù)產(chǎn)業(yè)研發(fā)投資稅收抵免中，對(duì)中小企業(yè)給予較高的抵免比例，還為中小企業(yè)提供創(chuàng)業(yè)初期所得稅減免、設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)基金等支持。我國(guó)應(yīng)加大對(duì)中小企業(yè)的扶持力度，降低中小企業(yè)享受研發(fā)稅收政策的門(mén)檻。針對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全的問(wèn)題，簡(jiǎn)化研發(fā)費(fèi)用歸集和申報(bào)流程，提供專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn)，幫助中小企業(yè)準(zhǔn)確核算研發(fā)費(fèi)用，享受稅收優(yōu)惠。設(shè)立中小企業(yè)研發(fā)專(zhuān)項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，如對(duì)中小企業(yè)的研發(fā)投入給予額外的稅收補(bǔ)貼，或者對(duì)其研發(fā)貸款利息給予稅收減免，緩解中小企業(yè)研發(fā)資金壓力。在引導(dǎo)企業(yè)加大基礎(chǔ)研究投入方面，美國(guó)通過(guò)稅收政策鼓勵(lì)企業(yè)參與基礎(chǔ)研究項(xiàng)目，企業(yè)投入基礎(chǔ)研究的資金可獲得稅收抵免或補(bǔ)貼，促進(jìn)企業(yè)與科研機(jī)構(gòu)合作，加速基礎(chǔ)研究成果轉(zhuǎn)化。我國(guó)應(yīng)借鑒美國(guó)經(jīng)驗(yàn)，完善基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策。對(duì)企業(yè)投入基礎(chǔ)研究的費(fèi)用給予更高的稅收扣除比例，或者給予專(zhuān)項(xiàng)稅收獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)企業(yè)增加基礎(chǔ)研究投入。搭建企業(yè)與高校、科研機(jī)構(gòu)合作的平臺(tái)，通過(guò)稅收政策引導(dǎo)企業(yè)與科研機(jī)構(gòu)聯(lián)合開(kāi)展基礎(chǔ)研究項(xiàng)目，促進(jìn)產(chǎn)學(xué)研深度融合，提高基礎(chǔ)研究成果的轉(zhuǎn)化效率，為企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新提供更堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。通過(guò)借鑒這些國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)能夠進(jìn)一步完善促進(jìn)研發(fā)的稅收政策體系，提升政策實(shí)施效果，推動(dòng)科技創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。五、完善我國(guó)促進(jìn)研發(fā)稅收政策的建議5.1政策設(shè)計(jì)優(yōu)化5.1.1完善研發(fā)稅收優(yōu)惠法律體系為提升我國(guó)研發(fā)稅收政策的穩(wěn)定性和權(quán)威性，應(yīng)將關(guān)鍵政策上升至法律層面。目前我國(guó)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等重要政策多以部門(mén)規(guī)章、規(guī)范性文件形式存在，法律層級(jí)較低，容易受行政調(diào)整影響，企業(yè)對(duì)政策預(yù)期不明。因此，可推動(dòng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策立法，制定專(zhuān)門(mén)的《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除法》，明確政策的基本內(nèi)容、適用范圍、扣除標(biāo)準(zhǔn)、申報(bào)流程等，使其成為國(guó)家法律的一部分。通過(guò)法律明確規(guī)定，企業(yè)能夠更清晰地了解政策的穩(wěn)定性和長(zhǎng)期性，從而更有信心和動(dòng)力進(jìn)行長(zhǎng)期的研發(fā)規(guī)劃。同時(shí)，要增強(qiáng)政策的系統(tǒng)性和協(xié)同性。一方面，對(duì)現(xiàn)有研發(fā)稅收政策進(jìn)行全面梳理，整合分散在不同法規(guī)和文件中的政策條款，消除政策之間的矛盾和沖突，形成統(tǒng)一、協(xié)調(diào)的研發(fā)稅收政策體系。對(duì)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策與高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策中關(guān)于研發(fā)活動(dòng)認(rèn)定、費(fèi)用歸集等方面存在的差異，進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，使企業(yè)在享受多項(xiàng)政策時(shí)更加順暢。另一方面，加強(qiáng)研發(fā)稅收政策與其他科技創(chuàng)新政策的銜接與協(xié)同。建立稅收政策與財(cái)政補(bǔ)貼、金融支持、產(chǎn)業(yè)政策等之間的協(xié)調(diào)機(jī)制，形成政策合力，共同促進(jìn)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新。在財(cái)政補(bǔ)貼方面，對(duì)于獲得研發(fā)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，可根據(jù)其研發(fā)成果和創(chuàng)新貢獻(xiàn)給予一定的財(cái)政補(bǔ)貼，進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入；在金融支持方面，鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)為享受研發(fā)稅收優(yōu)惠的企業(yè)提供低息貸款、風(fēng)險(xiǎn)投資等金融服務(wù)，解決企業(yè)研發(fā)資金短缺問(wèn)題。5.1.2優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)與優(yōu)惠方式在我國(guó)促進(jìn)研發(fā)的稅收政策中，應(yīng)適度加大間接優(yōu)惠方式的比重。間接優(yōu)惠方式能夠在研發(fā)活動(dòng)前期給予企業(yè)更直接的支持，激發(fā)企業(yè)的創(chuàng)新動(dòng)力。目前我國(guó)間接優(yōu)惠方式占比較低，如加速折舊政策雖有一定作用，但適用條件嚴(yán)格，投資抵免政策操作復(fù)雜，限制了其廣泛應(yīng)用。因此，可擴(kuò)大加速折舊政策的適用范圍，不再局限于特定行業(yè)和資產(chǎn)類(lèi)型，只要企業(yè)用于研發(fā)的設(shè)備，均可享受加速折舊優(yōu)惠。簡(jiǎn)化投資抵免政策的操作流程，明確投資項(xiàng)目認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和抵免額度計(jì)算方法，降低企業(yè)申請(qǐng)難度，使更多企業(yè)能夠受益于投資抵免政策。通過(guò)加大間接優(yōu)惠方式的比重，為企業(yè)提供更多資金支持，降低研發(fā)成本，提高企業(yè)研發(fā)的積極性和主動(dòng)性。在直接優(yōu)惠政策方面，應(yīng)進(jìn)一步細(xì)化政策內(nèi)容，提高政策的針對(duì)性和有效性。對(duì)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，進(jìn)一步明確費(fèi)用歸集范圍和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于一些新興技術(shù)領(lǐng)域和特殊研發(fā)活動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用，如人工智能算法研發(fā)中的數(shù)據(jù)標(biāo)注費(fèi)用、生物醫(yī)藥研發(fā)中的臨床試驗(yàn)受試者費(fèi)用等，應(yīng)明確納入加計(jì)扣除范圍。完善高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)企業(yè)的創(chuàng)新能力、研發(fā)投入強(qiáng)度、科技成果轉(zhuǎn)化情況等指標(biāo)，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行分類(lèi)分級(jí)管理，給予不同程度的稅收優(yōu)惠，激勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)持續(xù)創(chuàng)新。對(duì)于創(chuàng)新能力強(qiáng)、研發(fā)投入高的高新技術(shù)企業(yè)，可進(jìn)一步降低其企業(yè)所得稅稅率，或者給予更多的稅收減免額度，以體現(xiàn)政策的差異化和精準(zhǔn)性。5.1.3放寬優(yōu)惠條件與擴(kuò)大范圍為使更多企業(yè)能夠享受到研發(fā)稅收政策的優(yōu)惠，應(yīng)降低認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，減少限制條件。在行業(yè)限制方面，應(yīng)適當(dāng)放寬對(duì)部分行業(yè)的限制，對(duì)于一些傳統(tǒng)行業(yè)中具有研發(fā)創(chuàng)新活動(dòng)的企業(yè)，如住宿和餐飲業(yè)中開(kāi)展智能化管理系統(tǒng)研發(fā)、批發(fā)和零售業(yè)中進(jìn)行供應(yīng)鏈優(yōu)化技術(shù)研發(fā)的企業(yè)，應(yīng)允許其享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)這些行業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型升級(jí)。在費(fèi)用歸集要求上，簡(jiǎn)化研發(fā)費(fèi)用的歸集和核算流程。對(duì)于一些費(fèi)用難以精確劃分的情況，可采用合理的分?jǐn)偡椒ㄟM(jìn)行歸集，如按照研發(fā)活動(dòng)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的工時(shí)比例、設(shè)備使用時(shí)間比例等進(jìn)行分?jǐn)偅档推髽I(yè)的操作難度和成本。放寬高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于初創(chuàng)期的科技企業(yè)或中小企業(yè)，在核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技人員占比、研發(fā)投入占比等方面，可適當(dāng)降低標(biāo)準(zhǔn)，給予一定的過(guò)渡期，使其能夠在發(fā)展初期享受到高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)這些企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展和成長(zhǎng)。在核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)方面，對(duì)于一些創(chuàng)新型中小企業(yè)，可允許其以軟件著作權(quán)、實(shí)用新型專(zhuān)利等作為核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的補(bǔ)充，降低對(duì)發(fā)明專(zhuān)利的過(guò)度依賴(lài)；在科技人員占比方面，根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和發(fā)展階段，制定合理的占比標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于處于初創(chuàng)期的企業(yè)，適當(dāng)降低科技人員占比要求，以鼓勵(lì)更多中小企業(yè)投身科技創(chuàng)新。5.2政策執(zhí)行強(qiáng)化5.2.1加強(qiáng)政策宣傳與培訓(xùn)為了提高企業(yè)對(duì)研發(fā)稅收政策的知曉度和應(yīng)用能力，應(yīng)充分利用多種渠道開(kāi)展全方位的政策宣傳。一方面，充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)的優(yōu)勢(shì)，利用稅務(wù)部門(mén)官方網(wǎng)站、微信公眾號(hào)、微博等新媒體平臺(tái)，及時(shí)發(fā)布研發(fā)稅收政策的詳細(xì)內(nèi)容、解讀文章、申報(bào)指南等信息，以圖文并茂、通俗易懂的形式呈現(xiàn)給企業(yè)，方便企業(yè)隨時(shí)查閱和學(xué)習(xí)。建立稅收政策智能咨詢(xún)平臺(tái)，通過(guò)人工智能技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)常見(jiàn)問(wèn)題的快速解答，為企業(yè)提供24小時(shí)不間斷的咨詢(xún)服務(wù)。另一方面，結(jié)合線下宣傳活動(dòng)，舉辦稅收政策宣講會(huì)、專(zhuān)題講座等，邀請(qǐng)稅務(wù)專(zhuān)家、學(xué)者為企業(yè)詳細(xì)解讀政策，現(xiàn)場(chǎng)解答企業(yè)疑問(wèn)。組織稅務(wù)人員深入企業(yè)開(kāi)展一對(duì)一的政策輔導(dǎo)，針對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況，提供個(gè)性化的政策解讀和申報(bào)指導(dǎo)，幫助企業(yè)準(zhǔn)確理解政策內(nèi)涵，掌握申報(bào)流程。開(kāi)展針對(duì)性培訓(xùn)是提升企業(yè)政策應(yīng)用能力的關(guān)鍵。針對(duì)不同類(lèi)型的企業(yè)，如高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)、傳統(tǒng)制造業(yè)企業(yè)等，制定差異化的培訓(xùn)方案，滿(mǎn)足企業(yè)的個(gè)性化需求。對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)，培訓(xùn)內(nèi)容可側(cè)重于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策與高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的協(xié)同應(yīng)用等方面；對(duì)于科技型中小企業(yè)，重點(diǎn)培訓(xùn)研發(fā)費(fèi)用的歸集方法、稅收優(yōu)惠政策的申報(bào)流程等內(nèi)容；對(duì)于傳統(tǒng)制造業(yè)企業(yè)，培訓(xùn)則可圍繞如何利用稅收政策推動(dòng)企業(yè)技術(shù)改造、設(shè)備更新等方面展開(kāi)。培訓(xùn)方式應(yīng)多樣化，除了傳統(tǒng)的課堂講授外，還可采用案例分析、模擬申報(bào)、實(shí)地參觀等方式，增強(qiáng)培訓(xùn)的趣味性和實(shí)用性，提高企業(yè)的參與度和學(xué)習(xí)效果。通過(guò)持續(xù)的政策宣傳與培訓(xùn)，使企業(yè)能夠及時(shí)了解政策動(dòng)態(tài)，準(zhǔn)確把握政策要點(diǎn)，充分享受稅收優(yōu)惠，激發(fā)企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新活力。5.2.2建立高效的跨部門(mén)協(xié)同機(jī)制加強(qiáng)稅務(wù)、科技等部門(mén)的協(xié)作是提高研發(fā)稅收政策執(zhí)行效率和準(zhǔn)確性的重要保障。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)與科技部門(mén)建立常態(tài)化的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，定期召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議，共同商討研發(fā)稅收政策執(zhí)行過(guò)程中遇到的問(wèn)題，研究解決方案。在研發(fā)項(xiàng)目認(rèn)定環(huán)節(jié)，雙方應(yīng)明確職責(zé)分工，建立聯(lián)合認(rèn)定工作機(jī)制?？萍疾块T(mén)利用其專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的創(chuàng)新性、技術(shù)含量等進(jìn)行評(píng)估和認(rèn)定，為稅務(wù)部門(mén)提供專(zhuān)業(yè)的技術(shù)支持；稅務(wù)部門(mén)則負(fù)責(zé)對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、申報(bào)材料等進(jìn)行審核，確保項(xiàng)目符合稅收政策要求。雙方通過(guò)信息共享平臺(tái)，實(shí)時(shí)共享研發(fā)項(xiàng)目認(rèn)定信息，避免重復(fù)認(rèn)定和信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，提高認(rèn)定工作的效率和準(zhǔn)確性。簡(jiǎn)化流程，提高政策執(zhí)行效率也是至關(guān)重要的。優(yōu)化研發(fā)稅收政策的申報(bào)流程，減少不必要的申報(bào)環(huán)節(jié)和材料，實(shí)現(xiàn)申報(bào)材料的一次提交、多方共享。利用信息化技術(shù)，建立研發(fā)稅收政策網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)申報(bào)、審核、備案等環(huán)節(jié)的全程電子化辦理，提高辦理效率，方便企業(yè)申報(bào)。在審核環(huán)節(jié)，稅務(wù)部門(mén)和科技部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)協(xié)同，采用聯(lián)合審核的方式，縮短審核周期，確保企業(yè)能夠及時(shí)享受稅收優(yōu)惠。建立政策執(zhí)行反饋機(jī)制，及時(shí)收集企業(yè)對(duì)政策執(zhí)行過(guò)程的意見(jiàn)和建議，對(duì)政策執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，不斷優(yōu)化政策執(zhí)行流程，提高政策執(zhí)行的效率和質(zhì)量，為企業(yè)提供更加便捷、高效的服務(wù)。5.2.3完善政策評(píng)估與反饋機(jī)制定期評(píng)估政策效果是確保研發(fā)稅收政策持續(xù)優(yōu)化的重要手段。建立科學(xué)合理的政策評(píng)估指標(biāo)體系，從企業(yè)研發(fā)投入、創(chuàng)新成果產(chǎn)出、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)貢獻(xiàn)等多個(gè)維度對(duì)政策效果進(jìn)行全面評(píng)估。在企業(yè)研發(fā)投入方面，關(guān)注政策實(shí)施后企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)的增長(zhǎng)情況、研發(fā)人員數(shù)量的變化等；在創(chuàng)新成果產(chǎn)出方面，評(píng)估專(zhuān)利申請(qǐng)數(shù)量、科技成果轉(zhuǎn)化數(shù)量等指標(biāo)；在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整方面，分析政策對(duì)不同產(chǎn)業(yè)研發(fā)投入的引導(dǎo)作用，以及對(duì)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用；在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)貢獻(xiàn)方面，研究政策對(duì)GDP增長(zhǎng)、就業(yè)增加等方面的影響。通過(guò)收集相關(guān)數(shù)據(jù)，運(yùn)用定量分析和定性分析相結(jié)合的方法，對(duì)政策效果進(jìn)行客觀、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。收集企業(yè)反饋是完善政策的重要依據(jù)。建立多元化的企業(yè)反饋渠道，通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查、實(shí)地走訪、座談會(huì)等方式，廣泛收集企業(yè)對(duì)研發(fā)稅收政策的意見(jiàn)和建議。了解企業(yè)在享受政策過(guò)程中遇到的困難和問(wèn)題，以及對(duì)政策調(diào)整的期望和需求。對(duì)于企業(yè)提出的問(wèn)題和建議，相關(guān)部門(mén)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行梳理和分析，對(duì)合理的建議予以采納，對(duì)存在的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行整改。根據(jù)政策評(píng)估結(jié)果和企業(yè)反饋意見(jiàn)，及時(shí)調(diào)整和完善政策內(nèi)容、執(zhí)行方式等，使政策更加符合企業(yè)實(shí)際需求，提高政策的針對(duì)性和有效性。定期向社會(huì)公布政策評(píng)估結(jié)果和調(diào)整情況，增強(qiáng)政策的透明度和公信力，促進(jìn)政策的有效實(shí)施，推動(dòng)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新活動(dòng)的持續(xù)開(kāi)展。5.3提升政策公平性5.3.1加大對(duì)中小企業(yè)的扶持力度中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和創(chuàng)新體系中占據(jù)著重要地位，然而，當(dāng)前的研發(fā)稅收政策在對(duì)中小企業(yè)的支持上存在一定的不足。為了提升政策公平性，激發(fā)中小企業(yè)的創(chuàng)新活力，應(yīng)采取一系列針對(duì)性措施。提高中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例是關(guān)鍵舉措之一。目前，雖然部分企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例已有所提高，但對(duì)于中小企業(yè)而言，進(jìn)一步提高加計(jì)扣除比例具有更為重要的意義。建議將中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例在現(xiàn)有基礎(chǔ)上提高至120%-150%。以一家年研發(fā)費(fèi)用為100萬(wàn)元的中小企業(yè)為例，若將加計(jì)扣除比例提高到150%，則可在稅前多扣除50萬(wàn)元，這將顯著降低企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，減輕企業(yè)稅負(fù)，為企業(yè)節(jié)省大量資金，這些資金可用于進(jìn)一步的研發(fā)投入或企業(yè)的其他發(fā)展需求。這一舉措將極大地增強(qiáng)中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)的動(dòng)力，提升其創(chuàng)新能力，促進(jìn)中小企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新領(lǐng)域發(fā)揮更大的作用。延長(zhǎng)中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限也是扶持中小企業(yè)的重要手段。許多中小企業(yè)在研發(fā)初期或發(fā)展過(guò)程中，由于投入大量資金進(jìn)行研發(fā)，往往會(huì)面臨虧損的情況。而現(xiàn)行的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限可能無(wú)法滿(mǎn)足中小企業(yè)的實(shí)際需求，導(dǎo)致企業(yè)在虧損期間無(wú)法充分享受稅收政策的支持。因此，建議將中小企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限從目前的5年延長(zhǎng)至10年。這意味著中小企業(yè)在虧損后的10年內(nèi)，若實(shí)現(xiàn)盈利，均可對(duì)之前的虧損進(jìn)行彌補(bǔ)，減少應(yīng)納稅所得額。這將有效緩解中小企業(yè)在研發(fā)階段的資金壓力，為其提供更寬松的發(fā)展環(huán)境，使中小企業(yè)能夠更加安心地進(jìn)行研發(fā)創(chuàng)新，不用擔(dān)心因短期虧損而影響企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。為中小企業(yè)提供專(zhuān)門(mén)的稅收補(bǔ)貼也是可行的政策方向。政府可以根據(jù)中小企業(yè)的研發(fā)投入規(guī)模、創(chuàng)新成果等指標(biāo)，給予相應(yīng)的稅收補(bǔ)貼。例如，對(duì)于研發(fā)投入達(dá)到一定比例的中小企業(yè)，按照其研發(fā)費(fèi)用的10%-20%給予稅收補(bǔ)貼；對(duì)于取得重大創(chuàng)新成果，如獲得發(fā)明專(zhuān)利、實(shí)現(xiàn)科技成果轉(zhuǎn)化并產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的中小企業(yè)，給予額外的稅收補(bǔ)貼。這些補(bǔ)貼可以直接用于抵扣企業(yè)的應(yīng)納稅額，或作為財(cái)政資金直接撥付給企業(yè)，用于支持企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)。這將進(jìn)一步激勵(lì)中小企業(yè)加大研發(fā)投入，推動(dòng)中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新和發(fā)展，提高中小企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。通過(guò)以上一系列措施，能夠有效加大對(duì)中小企業(yè)的扶持力度，提升研發(fā)稅收政策的公平性，促進(jìn)中小企業(yè)在創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略中發(fā)揮更大的作用。5.3.2促進(jìn)不同行業(yè)均衡發(fā)展不同行業(yè)在研發(fā)特點(diǎn)、發(fā)展需求等方面存在顯著差異，而當(dāng)前我國(guó)促進(jìn)研發(fā)的稅收政策在不同行業(yè)間存在支持差異，這不利于產(chǎn)業(yè)的均衡發(fā)展。為了實(shí)現(xiàn)各行業(yè)在研發(fā)方面的均衡發(fā)展，應(yīng)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)制定差異化政策。對(duì)于技術(shù)密集型行業(yè)，如電子信息、生物醫(yī)藥等，這些行業(yè)的研發(fā)活動(dòng)通常具有高投入、高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)的特點(diǎn)，且對(duì)國(guó)家的科技競(jìng)爭(zhēng)力提升至關(guān)重要。在稅收政策上，應(yīng)繼續(xù)加大支持力度。進(jìn)一步提高這些行業(yè)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例，可考慮將其提高至150%-200%，以鼓勵(lì)企業(yè)持續(xù)投入大量資金進(jìn)行前沿技術(shù)研發(fā)。在設(shè)備器具稅收政策方面，對(duì)這些行業(yè)用于研發(fā)的先進(jìn)設(shè)備，給予更高的加速折舊率或更大的一次性稅前扣除額度。對(duì)于購(gòu)買(mǎi)價(jià)值較高的芯片制造設(shè)備、生物醫(yī)藥研發(fā)專(zhuān)用儀器等，允許企業(yè)在更短的時(shí)間內(nèi)將設(shè)備成本計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用進(jìn)行扣除，減輕企業(yè)資金壓力，促進(jìn)企業(yè)及時(shí)更新設(shè)備，保持技術(shù)領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)。傳統(tǒng)制造業(yè)雖然研發(fā)投入相對(duì)分散，但在工藝改進(jìn)、產(chǎn)品質(zhì)量提升等方面的研發(fā)活動(dòng)對(duì)于產(chǎn)業(yè)升級(jí)同樣不可或缺。針對(duì)傳統(tǒng)制造業(yè)，稅收政策應(yīng)側(cè)重于鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造和創(chuàng)新。對(duì)企業(yè)用于技術(shù)改造的設(shè)備投資，給予投資抵免政策，即企業(yè)可按照設(shè)備投資額的一定比例，如10%-15%，抵免當(dāng)年應(yīng)納稅額，當(dāng)年不足抵免的可在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免，這將直接降低企業(yè)技術(shù)改造的成本，激發(fā)企業(yè)進(jìn)行設(shè)備更新和技術(shù)升級(jí)的積極性。對(duì)于傳統(tǒng)制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展的工藝創(chuàng)新研發(fā)項(xiàng)目，給予研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的同時(shí)，可額外提供一定比例的研發(fā)補(bǔ)貼，如按照研發(fā)費(fèi)用的10%給予補(bǔ)貼，以增強(qiáng)企業(yè)開(kāi)展工藝創(chuàng)新的動(dòng)力，推動(dòng)傳統(tǒng)制造業(yè)向高端化、智能化方向發(fā)展。服務(wù)業(yè)的研發(fā)活動(dòng)具有獨(dú)特性，如服務(wù)模式創(chuàng)新、客戶(hù)體驗(yàn)優(yōu)化等。為支持服務(wù)業(yè)研發(fā)，應(yīng)完善相關(guān)稅收政策。在研發(fā)費(fèi)用認(rèn)定方面，將服務(wù)模式創(chuàng)新過(guò)程中的市場(chǎng)調(diào)研費(fèi)用、客戶(hù)反饋收集與分析費(fèi)用等納入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍，拓寬服務(wù)業(yè)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的費(fèi)用范疇。對(duì)服務(wù)業(yè)企業(yè)開(kāi)發(fā)的創(chuàng)新性服務(wù)產(chǎn)品，給予稅收減免政策。若企業(yè)推出具有創(chuàng)新性的數(shù)字化服務(wù)平臺(tái)，在其運(yùn)營(yíng)初期的2-3年內(nèi)，免征相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅、增值稅等，以鼓勵(lì)服務(wù)業(yè)企業(yè)積極開(kāi)展研發(fā)創(chuàng)新，提升服務(wù)質(zhì)量和效率，促進(jìn)服務(wù)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。通過(guò)這些差異化的稅收政策，能夠滿(mǎn)足不同行業(yè)的研發(fā)需求，促進(jìn)各行業(yè)在研發(fā)方