2018年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀引言：創(chuàng)新驅(qū)動與稅收激勵(lì)的時(shí)代背景在國家大力倡導(dǎo)創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的宏觀背景下，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策作為一項(xiàng)重要的稅收激勵(lì)手段，對于鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入、提升自主創(chuàng)新能力具有舉足輕重的作用。2018年，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局等相關(guān)部門對研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策進(jìn)行了關(guān)鍵調(diào)整與完善，進(jìn)一步擴(kuò)大了政策惠及面，優(yōu)化了扣除范圍，簡化了申報(bào)流程。本次解讀旨在深入剖析2018年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的核心內(nèi)容、主要變化及其對企業(yè)的實(shí)際影響，為企業(yè)準(zhǔn)確理解和充分享受政策紅利提供專業(yè)指引。一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的核心概念與政策定位研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，在按照稅法規(guī)定實(shí)際扣除的基礎(chǔ)上，允許再按一定比例在稅前加計(jì)扣除。這一政策的本質(zhì)是通過減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額，從而降低企業(yè)稅負(fù)，間接增加企業(yè)的研發(fā)資金投入，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力。它不僅是國家實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的重要財(cái)稅工具，也是提升企業(yè)核心競爭力、推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的有效途徑。二、2018年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的主要調(diào)整與突破相較于以往政策，2018年的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策在多個(gè)方面實(shí)現(xiàn)了重要突破，體現(xiàn)了國家對企業(yè)研發(fā)活動的更大力度支持。（一）適用主體范圍的擴(kuò)大：惠及更多行業(yè)企業(yè)2018年政策的一大亮點(diǎn)是將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例提升，并將享受政策的主體范圍進(jìn)行了拓展。政策明確，除了原有政策規(guī)定的科技型中小企業(yè)外，其他符合條件的企業(yè)也被納入了享受75%加計(jì)扣除比例的范圍。這意味著更多處于不同發(fā)展階段、不同行業(yè)的企業(yè)，只要其開展了符合條件的研發(fā)活動，均可享受這一優(yōu)惠，有效降低了政策門檻，讓更多企業(yè)能夠從政策中獲益。（二）研發(fā)活動界定的明晰：聚焦實(shí)質(zhì)性創(chuàng)新政策對“研發(fā)活動”的界定更加清晰，強(qiáng)調(diào)其“創(chuàng)新性”和“系統(tǒng)性”特征。通常而言，研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。政策進(jìn)一步明確了不適用加計(jì)扣除的活動范圍，如常規(guī)性的產(chǎn)品升級、對某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用等，有助于企業(yè)更準(zhǔn)確地判斷自身活動是否符合加計(jì)扣除條件，減少了實(shí)務(wù)中的爭議。（三）研發(fā)費(fèi)用歸集范圍的優(yōu)化：更貼合研發(fā)實(shí)際2018年政策對可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用具體范圍進(jìn)行了梳理和明確，使其更貼合企業(yè)研發(fā)活動的實(shí)際支出情況。1.人員人工費(fèi)用：直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用，均納入歸集范圍。這體現(xiàn)了對研發(fā)人員投入的充分認(rèn)可。2.直接投入費(fèi)用：包括研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。3.折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用：用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)；以及研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。4.無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用：用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)：這些與特定研發(fā)項(xiàng)目直接相關(guān)的費(fèi)用，明確可以加計(jì)扣除。6.其他相關(guān)費(fèi)用：與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。此類費(fèi)用總額一般不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的一定比例，具體比例按照政策規(guī)定執(zhí)行。（四）加計(jì)扣除比例的提升：激勵(lì)力度顯著增強(qiáng)2018年政策的核心調(diào)整之一是將符合條件的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例從50%（形成無形資產(chǎn)的按150%攤銷）提升至75%（形成無形資產(chǎn)的按175%攤銷）。這意味著企業(yè)每投入100萬元研發(fā)費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不僅可以扣除實(shí)際發(fā)生的100萬元，還可以額外加計(jì)扣除75萬元，合計(jì)扣除175萬元（或無形資產(chǎn)按成本的175%進(jìn)行攤銷）。這一比例的提升，顯著增加了政策的“含金量”，直接降低了企業(yè)的研發(fā)成本，有效激勵(lì)了企業(yè)加大研發(fā)投入的積極性。（五）申報(bào)管理的簡化：提升企業(yè)享受便利度為落實(shí)“放管服”改革要求，2018年政策進(jìn)一步簡化了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的申報(bào)管理流程。企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，不再需要事前通過科技部門的項(xiàng)目鑒定，極大地簡化了企業(yè)的申報(bào)程序，減少了不必要的行政干預(yù)，讓企業(yè)能夠更便捷地享受政策紅利。同時(shí)，政策也明確了企業(yè)需要留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料，要求企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，確保研發(fā)活動和費(fèi)用歸集的真實(shí)性、合規(guī)性。三、企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的關(guān)鍵要點(diǎn)與實(shí)操建議企業(yè)要充分、準(zhǔn)確地享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，需要關(guān)注以下幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)：（一）準(zhǔn)確界定研發(fā)項(xiàng)目與研發(fā)活動企業(yè)首先需要對自身開展的項(xiàng)目進(jìn)行甄別，判斷其是否屬于政策規(guī)定的“研發(fā)活動”。這需要企業(yè)建立健全研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)管理制度，對項(xiàng)目的創(chuàng)新性、技術(shù)目標(biāo)、實(shí)施計(jì)劃等進(jìn)行清晰描述和記錄。對于存在爭議或難以界定的項(xiàng)目，建議企業(yè)咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或?qū)I(yè)的稅務(wù)顧問。（二）規(guī)范研發(fā)費(fèi)用的歸集與核算這是享受加計(jì)扣除政策的核心與難點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)按照政策規(guī)定的范圍，對研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確歸集。建議設(shè)立專門的研發(fā)費(fèi)用輔助賬，對每一個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的各項(xiàng)費(fèi)用支出進(jìn)行明細(xì)登記，確保費(fèi)用歸集的清晰性和準(zhǔn)確性。同時(shí)，要注意區(qū)分研發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用，對于同時(shí)用于研發(fā)活動和非研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、人員等，其費(fèi)用應(yīng)按合理方法進(jìn)行分?jǐn)偂＃ㄈ┩咨票９芰舸鎮(zhèn)洳橘Y料雖然簡化了申報(bào)流程，但企業(yè)對研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的真實(shí)性、合法性承擔(dān)主體責(zé)任。因此，企業(yè)需要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，妥善保管與研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的立項(xiàng)文件、項(xiàng)目計(jì)劃、研發(fā)人員名單、費(fèi)用支出憑證、項(xiàng)目成果報(bào)告等留存?zhèn)洳橘Y料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)核查。這些資料的完整性和規(guī)范性，直接關(guān)系到企業(yè)能否順利享受政策優(yōu)惠。（四）關(guān)注政策執(zhí)行中的特殊問題與風(fēng)險(xiǎn)防范企業(yè)在享受政策過程中，還需關(guān)注一些特殊問題，例如：委托研發(fā)、合作研發(fā)的費(fèi)用如何加計(jì)扣除；研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品等銷售收入如何處理；失敗的研發(fā)項(xiàng)目是否可以享受加計(jì)扣除等。對于這些問題，企業(yè)應(yīng)仔細(xì)研讀政策文件，并結(jié)合自身實(shí)際情況進(jìn)行處理，必要時(shí)尋求專業(yè)稅務(wù)咨詢，以防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。四、2018年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的深遠(yuǎn)影響與意義2018年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的調(diào)整與完善，是國家深化稅制改革、優(yōu)化營商環(huán)境、激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新的重要舉措，其影響是多方面且深遠(yuǎn)的。首先，它顯著降低了企業(yè)研發(fā)成本，直接增加了企業(yè)的現(xiàn)金流，為企業(yè)加大研發(fā)投入提供了實(shí)實(shí)在在的資金支持，尤其對于研發(fā)投入大、周期長的科技型企業(yè)而言，無疑是一大利好。其次，政策激勵(lì)引導(dǎo)更多企業(yè)將資源投向研發(fā)創(chuàng)新，有助于提升我國企業(yè)整體的自主創(chuàng)新能力和核心競爭力，推動產(chǎn)業(yè)向價(jià)值鏈高端邁進(jìn)，為經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展注入強(qiáng)勁動力。再次，政策的普惠性增強(qiáng)和申報(bào)流程的簡化，體現(xiàn)了政府服務(wù)企業(yè)的理念，有助于營造鼓勵(lì)創(chuàng)新、寬容失敗的良好社會氛圍。結(jié)語：把握政策紅利，驅(qū)動創(chuàng)新發(fā)展2018年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的實(shí)施，為廣大企業(yè)帶來了實(shí)實(shí)在在的稅收紅利。企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識和理