2025年中級會計(jì)職稱考試《會計(jì)實(shí)務(wù)》試題及解析附答案一、單項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)10萬元，專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)5萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。則該設(shè)備2026年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.120B.108C.115.2D.96答案：C解析：固定資產(chǎn)的入賬價值=500+10+5=515（萬元）。雙倍余額遞減法下，年折舊率=2÷預(yù)計(jì)使用年限×100%=2÷5×100%=40%。2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額=515×40%=206（萬元）；2026年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（515-206）×40%=123.6（萬元），但本題中在計(jì)算2026年折舊時，需要考慮折舊方法轉(zhuǎn)換的問題。雙倍余額遞減法在最后兩年要改為直線法計(jì)提折舊。本題中，2025年折舊后固定資產(chǎn)賬面價值=515-206=309（萬元），2026年折舊額=（309-15）×40%=115.2（萬元）。2.2025年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｍ顿Y時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為7000萬元，與其賬面價值相等。2025年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，無其他所有者權(quán)益變動。假定不考慮其他因素，甲公司該長期股權(quán)投資2025年12月31日的賬面價值為（）萬元。A.2000B.2150C.2210D.2350答案：C解析：甲公司取得乙公司30%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀瑧?yīng)采用權(quán)益法核算。初始投資成本2000萬元小于投資時應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額7000×30%=2100（萬元），其差額100萬元應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。所以初始入賬價值為2100萬元。2025年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，甲公司應(yīng)享有的份額=500×30%=150（萬元），應(yīng)增加長期股權(quán)投資的賬面價值。則2025年12月31日該長期股權(quán)投資的賬面價值=2100+150=2210（萬元）。3.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）。A.采購過程中發(fā)生的合理損耗B.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅C.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)費(fèi)用D.存貨入庫后發(fā)生的倉儲費(fèi)用答案：D解析：選項(xiàng)A，采購過程中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)B，進(jìn)口商品支付的關(guān)稅應(yīng)計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)C，為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)費(fèi)用屬于可直接歸屬于存貨的成本，應(yīng)計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)D，存貨入庫后發(fā)生的倉儲費(fèi)用，通常應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用），不計(jì)入存貨成本，但如果是為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費(fèi)用則應(yīng)計(jì)入存貨成本。4.甲公司于2025年2月10日銷售一批商品給乙公司，不含稅售價為500萬元，增值稅稅率為13%。雙方約定乙公司應(yīng)于2025年5月1日前支付貨款。由于乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，到期無法償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)抵償債務(wù)。該無形資產(chǎn)的賬面原價為600萬元，已累計(jì)攤銷100萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元，公允價值為520萬元。甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了20萬元的壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）萬元。A.35B.15C.55D.25答案：B解析：甲公司應(yīng)收賬款的賬面價值=500×（1+13%）-20=545（萬元），乙公司用于抵債的無形資產(chǎn)公允價值為520萬元。甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=545-520=25（萬元），但這里需要注意，甲公司已經(jīng)計(jì)提了20萬元的壞賬準(zhǔn)備，所以實(shí)際計(jì)入營業(yè)外支出的債務(wù)重組損失=25-20=15（萬元）。5.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出應(yīng)全部費(fèi)用化C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)按10年進(jìn)行攤銷D.無形資產(chǎn)的攤銷方法只能采用直線法答案：B解析：選項(xiàng)A，企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)；選項(xiàng)B，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出應(yīng)全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益，開發(fā)階段符合資本化條件的支出才能資本化，不符合資本化條件的支出應(yīng)費(fèi)用化，該選項(xiàng)正確；選項(xiàng)C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)進(jìn)行攤銷，但應(yīng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測試；選項(xiàng)D，無形資產(chǎn)的攤銷方法應(yīng)根據(jù)其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式來確定，不一定只能采用直線法，還可以采用產(chǎn)量法等。6.甲公司2025年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為6%，發(fā)行價格為194.65萬元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2026年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬元。A.11.78B.12C.10D.11.68答案：A解析：2025年1月1日發(fā)行債券時，債券的攤余成本為194.65萬元。2025年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=194.65×6%=11.68（萬元），2025年應(yīng)付利息=200×5%=10（萬元），2025年末債券攤余成本=194.65+（11.68-10）=196.33（萬元）。2026年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=196.33×6%=11.78（萬元）。7.2025年3月1日，甲公司與客戶簽訂一項(xiàng)合同，向其銷售A、B兩種商品，合同總價款為300萬元。A商品的單獨(dú)售價為120萬元，B商品的單獨(dú)售價為280萬元。合同約定，A商品于合同開始日交付，B商品在一個月后交付，只有當(dāng)A、B兩種商品全部交付之后，甲公司才有權(quán)收取300萬元的合同對價。假定A、B商品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，其控制權(quán)在交付時轉(zhuǎn)移給客戶。不考慮其他因素，甲公司3月1日交付A商品時應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬元。A.120B.90C.300D.0答案：B解析：根據(jù)分?jǐn)傇瓌t，A商品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r格=300×120÷（120+280）=90（萬元）。因?yàn)橹挥挟?dāng)A、B兩種商品全部交付之后，甲公司才有權(quán)收取300萬元的合同對價，但A商品控制權(quán)在3月1日交付時轉(zhuǎn)移給客戶，所以3月1日交付A商品時應(yīng)確認(rèn)的收入金額為90萬元。8.甲公司2025年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中，“存貨”項(xiàng)目的金額為500萬元，“存貨跌價準(zhǔn)備”科目貸方余額為30萬元。則甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為（）萬元。A.500B.470C.530D.無法確定答案：B解析：資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“原材料”“庫存商品”“委托加工物資”“周轉(zhuǎn)材料”“材料采購”“在途物資”“發(fā)出商品”“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。所以“存貨”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額=500-30=470（萬元）。9.下列各項(xiàng)中，不屬于政府補(bǔ)助的是（）。A.財政撥款B.即征即退的增值稅C.政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免D.先征后返的所得稅答案：C解析：政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。選項(xiàng)A、B、D均屬于政府補(bǔ)助；選項(xiàng)C，政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免不涉及資產(chǎn)的直接轉(zhuǎn)移，不屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助。10.甲公司2025年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為500萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的2024年度虧損額為380萬元。該公司適用的所得稅稅率為25%。則甲公司2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A.30B.125C.35D.80答案：C解析：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。甲公司2025年度應(yīng)納稅所得額=500-380=120（萬元），應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=120×25%=30（萬元）。二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（）。A.固定資產(chǎn)原價B.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命C.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值D.固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備答案：ABCD解析：影響固定資產(chǎn)折舊的因素主要包括：固定資產(chǎn)原價、預(yù)計(jì)凈殘值、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)的使用壽命。固定資產(chǎn)原價是計(jì)提折舊的基礎(chǔ)；預(yù)計(jì)使用壽命決定了折舊的期限；預(yù)計(jì)凈殘值影響每期折舊額的計(jì)算；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會減少固定資產(chǎn)賬面價值，從而影響折舊額的計(jì)算。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算的有（）。A.對被投資單位具有控制的權(quán)益性投資B.對被投資單位具有重大影響的權(quán)益性投資C.對合營企業(yè)的權(quán)益性投資D.對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資答案：ABC解析：選項(xiàng)A，對被投資單位具有控制的權(quán)益性投資應(yīng)采用成本法核算，屬于長期股權(quán)投資；選項(xiàng)B，對被投資單位具有重大影響的權(quán)益性投資應(yīng)采用權(quán)益法核算，屬于長期股權(quán)投資；選項(xiàng)C，對合營企業(yè)的權(quán)益性投資應(yīng)采用權(quán)益法核算，屬于長期股權(quán)投資；選項(xiàng)D，對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資，按照新準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或其他權(quán)益工具投資，不再作為長期股權(quán)投資核算。3.下列各項(xiàng)中，屬于存貨的有（）。A.委托加工物資B.在途物資C.發(fā)出商品D.工程物資答案：ABC解析：存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。選項(xiàng)A、B、C均符合存貨的定義，屬于存貨；選項(xiàng)D，工程物資是用于建造固定資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)的物資，不屬于存貨。4.下列關(guān)于債務(wù)重組的表述中，正確的有（）。A.債務(wù)重組是指在不改變交易對手方的情況下，經(jīng)債權(quán)人和債務(wù)人協(xié)定或法院裁定，就清償債務(wù)的時間、金額或方式等重新達(dá)成協(xié)議的交易B.債務(wù)重組中債權(quán)人作出讓步是基本特征C.債務(wù)重組的方式包括以資產(chǎn)清償債務(wù)、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務(wù)條件以及以上三種方式的組合D.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，應(yīng)將非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額計(jì)入當(dāng)期損益答案：ABCD解析：選項(xiàng)A是債務(wù)重組的定義，表述正確；選項(xiàng)B，債權(quán)人作出讓步是債務(wù)重組的基本特征，如減免債務(wù)本金、降低利率等；選項(xiàng)C列舉了債務(wù)重組的常見方式，表述正確；選項(xiàng)D，債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，應(yīng)將非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額計(jì)入當(dāng)期損益，如固定資產(chǎn)的處置損益等。5.下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的有（）。A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)自可供使用當(dāng)月起開始攤銷B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷C.無形資產(chǎn)的攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式D.無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)全部計(jì)入當(dāng)期損益答案：ABC解析：選項(xiàng)A，使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)自可供使用（即其達(dá)到預(yù)定用途）當(dāng)月起開始攤銷，處置當(dāng)月不再攤銷，該選項(xiàng)正確；選項(xiàng)B，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)進(jìn)行攤銷，但應(yīng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測試，該選項(xiàng)正確；選項(xiàng)C，無形資產(chǎn)的攤銷方法應(yīng)當(dāng)根據(jù)其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式來確定，如直線法、產(chǎn)量法等，該選項(xiàng)正確；選項(xiàng)D，無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，但如果是專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的無形資產(chǎn)，其攤銷金額應(yīng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本。6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)成本的有（）。A.工程領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的成本B.工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧凈損失C.工程建設(shè)期間發(fā)生的符合資本化條件的借款費(fèi)用D.工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的工程物資報廢凈損失答案：ABC解析：選項(xiàng)A，工程領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的成本應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本；選項(xiàng)B，工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧凈損失，應(yīng)計(jì)入在建工程成本；選項(xiàng)C，工程建設(shè)期間發(fā)生的符合資本化條件的借款費(fèi)用應(yīng)計(jì)入在建工程成本；選項(xiàng)D，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的工程物資報廢凈損失，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（營業(yè)外支出），不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。7.下列關(guān)于收入確認(rèn)和計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入B.識別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)是收入確認(rèn)和計(jì)量的第一步C.交易價格是指企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對價金額D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始日，按照各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的單獨(dú)售價的相對比例，將交易價格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)答案：ACD解析：選項(xiàng)A，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入，這是新收入準(zhǔn)則的核心原則，該選項(xiàng)正確；選項(xiàng)B，收入確認(rèn)和計(jì)量的第一步是識別與客戶訂立的合同，而不是識別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)，該選項(xiàng)錯誤；選項(xiàng)C，交易價格是指企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對價金額，該選項(xiàng)正確；選項(xiàng)D，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始日，按照各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的單獨(dú)售價的相對比例，將交易價格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)，該選項(xiàng)正確。8.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的特征的有（）。A.政府補(bǔ)助是來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源B.政府補(bǔ)助是無償?shù)腃.政府補(bǔ)助通常附有一定的條件D.政府補(bǔ)助具有商業(yè)實(shí)質(zhì)答案：ABC解析：政府補(bǔ)助具有以下特征：一是政府補(bǔ)助是來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源；二是政府補(bǔ)助是無償?shù)?；三是政府補(bǔ)助通常附有一定的條件。選項(xiàng)D，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)不是政府補(bǔ)助的特征。9.下列關(guān)于所得稅會計(jì)的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)的賬面價值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異B.負(fù)債的賬面價值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異C.應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債D.可抵扣暫時性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)答案：ABCD解析：選項(xiàng)A，資產(chǎn)的賬面價值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，意味著未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額小于按照會計(jì)規(guī)定確認(rèn)的金額，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；選項(xiàng)B，負(fù)債的賬面價值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，意味著未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額大于按照會計(jì)規(guī)定確認(rèn)的金額，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項(xiàng)C，應(yīng)納稅暫時性差異在未來期間會增加應(yīng)納稅所得額，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；選項(xiàng)D，可抵扣暫時性差異在未來期間會減少應(yīng)納稅所得額，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。10.下列各項(xiàng)中，會引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生增減變動的有（）。A.提取法定盈余公積B.向投資者宣告分配現(xiàn)金股利C.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.用未分配利潤彌補(bǔ)虧損答案：BC解析：留存收益包括盈余公積和未分配利潤。選項(xiàng)A，提取法定盈余公積是留存收益內(nèi)部的一增一減，不影響留存收益總額；選項(xiàng)B，向投資者宣告分配現(xiàn)金股利，會減少未分配利潤，從而減少留存收益總額；選項(xiàng)C，用盈余公積轉(zhuǎn)增資本，會減少盈余公積，從而減少留存收益總額；選項(xiàng)D，用未分配利潤彌補(bǔ)虧損是留存收益內(nèi)部的一增一減，不影響留存收益總額。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）1.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。（）答案：√解析：根據(jù)新收入準(zhǔn)則，企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，該表述正確。2.企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，全部計(jì)入當(dāng)期損益。（）答案：×解析：企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，符合資本化條件的應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，而不是全部計(jì)入當(dāng)期損益，所以該表述錯誤。3.投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制，若被投資單位的股票在活躍市場中有報價，則該投資不能劃分為長期股權(quán)投資。（）答案：×解析：投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制，無論被投資單位的股票在活躍市場中是否有報價，都應(yīng)劃分為長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算，所以該表述錯誤。4.存貨的可變現(xiàn)凈值是指存貨的估計(jì)售價減去至完工時估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。（）答案：√解析：這是存貨可變現(xiàn)凈值的定義，表述正確。5.債務(wù)重組中，債權(quán)人取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)以其公允價值入賬。（）答案：√解析：在債務(wù)重組中，債權(quán)人取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)以其公允價值入賬，同時將重組債權(quán)的賬面價值與取得非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益（債務(wù)重組損失），該表述正確。6.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間不需要進(jìn)行減值測試，但在處置時應(yīng)進(jìn)行減值測試。（）答案：×解析：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了進(jìn)行減值測試，而不是在持有期間不需要進(jìn)行減值測試，該表述錯誤。7.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具。（）答案：√解析：企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具，該表述正確。8.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計(jì)量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量。（）答案：√解析：政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計(jì)量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額（1元）計(jì)量，該表述正確。9.企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。（）答案：√解析：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，該表述符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定，正確。10.企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損，會導(dǎo)致留存收益總額減少。（）答案：×解析：企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損，是留存收益內(nèi)部的一增一減，不會導(dǎo)致留存收益總額減少，所以該表述錯誤。四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，應(yīng)列出必要的計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。）1.甲公司于2025年1月1日購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的債券，債券面值為1000萬元，票面年利率為5%，期限為3年，每年年末付息一次，到期還本。甲公司支付價款1030萬元，另支付交易費(fèi)用2萬元。甲公司將該債券劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。實(shí)際年利率為4%。要求：（1）編制甲公司2025年1月1日購入債券的會計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2025年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2025年12月31日該債券的攤余成本。答案：（1）2025年1月1日購入債券時：借：債權(quán)投資——成本1000——利息調(diào)整32貸：銀行存款1032（2）2025年12月31日：應(yīng)收利息=1000×5%=50（萬元）投資收益=1032×4%=41.28（萬元）利息調(diào)整攤銷額=50-41.28=8.72（萬元）借：應(yīng)收利息50貸：投資收益41.28債權(quán)投資——利息調(diào)整8.72借：銀行存款50貸：應(yīng)收利息50（3）2025年12月31日該債券的攤余成本=1032-8.72=1023.28（萬元）2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年6月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價格為200萬元（不含增值稅），成本為150萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。根據(jù)合同約定，乙公司有權(quán)在收到商品后的3個月內(nèi)退貨。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批商品的退貨率為10%。要求：（1）編制甲公司2025年6月1日發(fā)出商品時的會計(jì)分錄。（2）編制甲公司2025年6月30日確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計(jì)分錄。（3）假定2025年9月1日，實(shí)際退貨率為8%，編制甲公司相關(guān)的會計(jì)分錄。答案：（1）2025年6月1日發(fā)出商品時：借：發(fā)出商品150貸：庫存商品150借：應(yīng)收賬款226貸：主營業(yè)務(wù)收入180預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款20應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26借：主營業(yè)務(wù)成本135應(yīng)收退貨成本15貸：發(fā)出商品150（2）2025年6月30日，無需額外編制確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄，因?yàn)樵?月1日已經(jīng)按照估計(jì)退貨率進(jìn)行了處理。（3）2025年9月1日，實(shí)際退貨率為8%：借：庫存商品12（150×8%）貸：應(yīng)收退貨成本12借：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款16（200×8%）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.08（200×8%×13%）貸：應(yīng)收賬款18.08借：主營業(yè)務(wù)成本3（15-12）貸：應(yīng)收退貨成本3借：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款4（20-16）貸：主營業(yè)務(wù)收入4五、綜合題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，應(yīng)列出必要的計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。）1.甲公司2025年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元購入乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。投資時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為3500萬元，與其賬面價值相等。（2）3月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利200萬元。（3）6月30日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。（4）12月31日，乙公司因其他債權(quán)投資公允價值變動導(dǎo)致其他綜合收益增加100萬元。要求：（1）編制甲公司2025年1月1日購入乙公司股權(quán)的會計(jì)分錄。（2）編制甲公司2025年3月10日乙公司宣告分派現(xiàn)金股利的會計(jì)分錄。（3）編制甲公司2025年6月30日乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的會計(jì)分錄。（4）編制甲公司2025年12月31日乙公司其他綜合收益增加的會計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司2025年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價值。答案：（1）2025年1月1日購入乙公司股權(quán)時：初始投資成本1000萬元小于投資時應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額3500×30%=1050（萬元），其差額50